审计实质性测试程序—SE-管理费用
实质性测试审计程序(全)
⑸向存款银行（含外埠存款、银行汇票存 款、帐号银行本票存款）函证年末余额。
• 注：应选取全部账户，并自行函证或由 出纳陪同
⑹银行存款中，如有一年以上的定期存款 或限定用途的存款，要查明情况，作出 记录。
• 注：获取定期存单等原始单证
⑺抽查大额现金收支、银行存款 (含外埠存 款、银行本票存款) 支出的原始凭证内容 是否完整，有无授权批准，并核对相关 帐户的进帐情况，如有与委托人生产经 营业务无关的收支事项，应查明原因， 并作相应的记录。
⑷抽取部分票据向出票人函证，以证实存在 性和可收回性。
⑸验明应收票据的利息收入是否均已正确入 帐。
⑹核对已贴现的应收票据，其贴现额与利息 额的计算是否准确，会计处理方法是否恰 当。
⑺验明应收票据是否已在资产负债表上充分 披露。
4、应收账款
⑴核对应收账款明细帐与总帐的余额是否相 符。
⑵获取或编制应收账款明细表，复核加计数 额是否正确。
⑷检查有无不属于待摊费用性质的会计事 项，有无长期未结清的待摊费用，如有， 应查明原因并作出记录，必要时作适当 调整。
(5)分析明细账余额,对于出现贷方余额的 项目,应查明原因,必要时作重分类调整 。
(6)验明待摊费用是否已在资产负债表上恰 当披露。
8、存货及跌价准备（除生产成本外）
⑴核对各存货项目明细帐与总帐的余额是 否相符。
⑼评价短期投资跌价准备所依据的资料、假 设。
⑾在可能的情况下，比较前期计提短期投资 跌价准备数与实际发生数。
⑿检查短期投资跌价准备计提和核销的 批准程序。
⒀验明短期投资是否巳在资产负债表恰 当披露。
3、应收票据
⑴核对应收票据明细帐与总帐的余额是否相 符。
⑵获取或编制资产负债表日应收票据明细表， 并检查明细表各项余额的加计是否正确； 从应收票据明细表总数追查到总分类帐； 抽查部分票据，检查有无逾期票据，是否 包括银行退回的票据，利息计算是否正确； 将所查的票据项目追查到应收票据明细帐， 并与有关文件核对。
实质性测试工作底稿-管理费用表格(一)
实质性测试工作底稿-管理费用表格(一)实质性测试工作底稿-管理费用表格管理费用表格是指企业对其管理活动所产生的费用进行记录与分析的表格。
这份表格包括了人力资源管理、行政管理、财务管理等方面的费用，而测试工作则是为了确认这些费用的真实性和正确性。
以下是对于实质性测试工作底稿-管理费用表格的详细介绍。
1. 准备测试工作底稿在进行测试工作之前，首先需要准备测试工作底稿。
该底稿应包括测试名称、测试说明、测试目的、测试方法等内容，以及进行测试的人员名单和时间表。
这样能够保证测试工作得以规范顺利地进行，以达到测试的目的。
2. 对管理费用表格进行抽样检查在测试的过程中，需要对管理费用表格进行抽样检查。
对于抽样检查所选择的样本，应该包括不同单位和不同账目。
在进行抽样检查时，需要仔细地审核每个账目，排除一些不真实或存在未知问题的记录。
3. 进行比对和分析在完成抽样检查后，需要对管理费用表格进行比对和分析。
首先是对比列出的数据和实际情况进行对照，并进行确认。
如果数据存在异常情况，则需要对账目进行核对，找出原因并解决。
其次，需要对企业的管理费用进行分析，以确定是否存在管理费用不合理的情况。
这样能够为企业提供参考，以便他们更好地改进管理和控制费用。
4. 填写测试报告在完成比对和分析之后，需要将测试结果通过测试报告进行记录，并开展专题讨论。
测试报告将包括测试的具体内容、测试的结果、比对和分析的结果、异常账目的处理方法和未来需要改进的地方等。
通过测试报告，企业能够了解其管理费用有哪些问题，从而采取措施来解决和预防类似问题的发生。
5. 向相关部门反馈测试结果在打印测试报告的同时，还应向相关部门反馈测试结果。
这样，便能更好地解决管理费用问题，从而提高企业内部管理和成本控制的水平。
反馈测试结果应注意信息传达的准确性，给出建议或指导以及受到影响的部门应及时响应。
总之，实质性测试工作底稿-管理费用表格确保了企业内部管理和成本控制的水平能得到有效的提升。
53 审计工作底稿编制指引——管理费用
审计工作底稿编制指引—管理费用一、会计记录概况ABC股份有限公司本期管理费用56,748,618.93元，上期管理费用63,813,688.55 元。
具体数据见“管理费用明细表”（底稿见索引SE-2）。
二、审计步骤，第一步：获取企业明细账、总账或科目余额表；第二步：获取或编制管理费用明细表并复核；第三步：对管理费用进行总体合理性分析；第四步：检查管理费用明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围；第五步：交易检查测试；第六步：管理费用截止性测试；第七步：与其他相关科目进行核对,编制交叉索引；第八步：与报表附注进行核对；第九步：其他需执行的程序。
三、审计标准程序及审计过程介绍（一）审计程序：获取或编制管理费用明细表并复核。
审计目标：计价与分摊审计过程：1、获取或编制管理费用明细表，对于客户已经编制了明细表的，取得外勤主管分拆的本科目明细表，并转换为底稿版；对于客户未编制明细表的，按照外勤主管下发的模板填写本科目明细表；2、复核加计是否正确；3、将该表与总账数、报表发生额及明细账合计数核对是否相符。
将相关核对结果用红笔在审计底稿上标记“B”“G”“S”等审计标识；审计结论：除SE3所述问题需进行相应调整外，未发现其他重大异常情况。
（底稿见SE-2）提示：实际工作中，不能将编制、复核明细表程序简单地理解为数字填写和核对过程；我们编制、复核明细表的过程,也是对会计科目中是否存在异常现象做出初步判断的过程。
（二）审计程序：对管理费用进行总体合理性分析。
审计目标：发生、完整性、准确性审计过程：1、计算分析管理费用中各项目发生额及占费用总额的比率，将本期、上期管理费用各主要明细项目作比较分析，判断其变动的合理性；2、将管理费用实际金额与预算金额进行比较；3、比较本期各月份管理费用，对有重大波动和异常情况的项目应查明原因，必要时作适当处理；4、对管理费用有关明细发生额与相应的计提科目的贷方发生额存在勾稽关系的款项进行配比性的核对与交叉复核，并作出相应记录；如有不符，查明原因并作相应的说明或调整。
审计学常考知识点(简答和论述题)汇编
审计学常考知识点（简答和论述题）汇编简答题确定审计工作底稿的格式、内容和范围时应考虑的因素有哪些？答：确定审计工作底稿的格式、内容和范围时应考虑的因素有：（1）实施审计程序的性质；（2）已识别的重大错报风险；（3）在执行审计工作和评价审计结果时需要做出判断的范围；（4）已获取审计证据的重要程度；（5）已识别的例外事项的性质和范围；（6）当从已执行审计工作或结论的基础上，记录结论或结论的基础的必要性；（7）使用的审计方法和工具。
简述应付账款的审计目标。
答：应付账款的审计目标一般包括：（1）确定应付账款的真实性；（2）确定应付账款的发生和偿还记录是否完整；（3）确定应付账款是否应由被审计单位承担；（4）确定应付账款期末余额是否正确；（5）确定应付账款在会计报表上的披露是否恰当。
与期末账户余额相关的认定有哪些？答：注册会计师对期末账户余额相关的认定有：（1）存在。
存在的认定是指包含在资产负债表内的资产、负债和所有者权益在资产负债表日确实存在；（2）权利和义务。
权利与义务的认定是指在某一特定日期，各项资产确属被审计单位的权利，各项负债确属被审计单位的义务。
权利与义务认定只与资产负债表的构成要素有关；（3）完整性。
所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录；（4）计价和分摊。
资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。
简述主营业务收入的实质性分析程序。
答：主营业务收入的实质性分析程序：（1）将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因；（2）计算本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因；（3）比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因；（4）将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常；（5）根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较。
4405管理费用
被审计单位： 项 目： 编 制： 日 期： 管理费用 索 期 复 日 引 号： 间： 核： 期： 4405
一、需从实质性程序获取的保证程度 项目 发生 A 完整性 B 财务报表认定 准确性 截止 C D 分类 E 列报 F
1.审计目标 2.需从实质性程序获取的保证程度 注：“需从实质性程序获取的保证程度”取自审计工作底稿第3200“重要交易、账户余额和披露的 认定层次重大错报风险评估结果汇总表”。 二、实质性程序 可供选择的实质性程序 审计目标 是否选择 索引号 1.获取或编制管理费用明细表： （1）复核加计是否正确，并与报表数、总账数及明细账合计数核对是 否相符； C 4405-2 （2）将管理费用中的职工薪酬、无形资产摊销、长期待摊费用摊销额 等项目与各有关账户进行核对，分析其勾稽关系的合理性，并作出相应 记录。 2.实施实质性分析程序（步骤见“存货”实质性程序）。 ABC 3.对管理费用进行分析： （1）计算分析管理费用中各项目发生额及占费用总额的比率，将本期 、上期管理费用各主要明细项目作比较分析，判断其变动的合理性； （2）将管理费用实际金额与预算金额进行比较； （3）比较本期各月份管理费用，对有重大波动和异常情况的项目应查 明原因，必要时作适当处理。 4.对本期发生的管理费用，选取样本，检查其支持性文件，确定原始凭 证是否齐全，记账凭证与原始凭证是否相符以及账务处理是否正确。 5.检查诉讼费用并结合或有事项审计,检查涉及的相关重大诉讼事项是 否已在附注中进行披露，还需进一步关注诉讼状态，判断有无或有负 债，或是否存在损失已发生而未入账的事项。 6.重新计算或检查本期发生的矿产资源补偿费，确定其计算是否正确。 7.重新计算或检查排污费等环保费用，确定其计算是否正确。 8.从资产负债表日后的银行对账单或付款凭证中选取项目进行测试，检 查支持性文件（如合同或发票），关注发票日期和支付日期，追踪已选 取项目至相关费用明细表，检查费用是否被记录于正确的会计期间。 9.抽取资产负债表日前后 天的 张凭证，实施截止测试， 若存在异常迹象，应考虑是否有必要追加审计程序。 10.针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。 F 11.检查管理费用是否按照企业会计准则的规定恰当列报和披露。 4405-4
新审计准则各科目实质性审计程序
新审计准则各科目实质性审计程序新审计准则（SAS）是为了提高审计质量、提升国内审计水平而制定的一系列规范。
新审计准则对各科目的实质性审计程序进行了详细规定，以确保审计工作能够全面、准确地揭示财务报表的真实情况。
下面将对新审计准则各科目的实质性审计程序进行详细说明。
对于财务报表中的资产科目，审计人员需要进行实物计数、盘点和评估等程序来验证资产的真实性、所有权和评估准确性。
对于固定资产，审计人员需要对资产的存在性、实际所有权、折旧计算和资产维护等情况进行审计。
对于库存，审计人员需要进行存货登记、抽样检查、报废记录和盘点差异等程序，确保存货的真实性和准确性。
对于财务报表中的负债科目，审计人员需要进行借款合同和文件的审查，以验证借款的合法性和准确性。
对于应付账款和其他应付款项，审计人员需要进行供应商的确认、交易的确权和逾期账款的审计。
对于财务报表中的收入科目，审计人员需要从销售合同、销售记录和发票中确认收入是否真实、准确，并对收入确认、回款流程和应收账款的评估进行审计。
对于财务报表中的费用科目，审计人员需要验证费用的产生与计量是否合理，并验证费用是否按照相关制度和法规进行支出。
对于财务报表中的所有者权益科目，审计人员需要对股权结构、股东出资及投资情况进行审计，确保股本变动的真实性，评估公允价值的准确性。
此外，审计人员还需要对财务报表的关联交易进行审计，以确保交易的公允性、真实性和合规性。
审计人员还需要进行关键合约的审计，以验证合约是否符合相关法规和制度。
综上所述，新审计准则对各科目的实质性审计程序进行了详细规定，以确保审计工作能够全面、准确地揭示财务报表的真实情况。
审计人员需要采取一系列的审计程序和方法，以确保财务报表的真实性、可靠性和准确性，提高审计质量。
《管理费用的审计5则范文》
《管理费用的审计5则范文》管理费用审计一、管理费用的审计目标管理费用的审计目标一般包括。
确定利润表中记录的管理费用是否已发生，且与被审计单位有关；确定所有应当记录的管理费用是否均已记录；确定与管理费用有关的金额及其他数据是否已恰当记录；确定管理费用是否已记录于正确的会计期间；确定管理费用是否已记录于恰当的账户；确定管理费用是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。
二、管理费用的实质性程序1.取得或编制管理费用明细表，复核加计是否正确，与报表数、总账数及明细账数合计数核对是否相符。
2.检查管理费用的明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围，结合成本费用的审计，检查是否存在费用分类错误，若有，应提请被审计单位调整。
3.对管理费用进行分析：（1）计算分析管理费用中各项目发生额及占费用总额的比率，将本期、上期管理费用各主要明细项目作比较分析，判断其变动的合理性；（2）将管理费用实际金额与预算金额进行比较；（3）比较本期各月份管理费用，对有重大波动和异常情况的项目应查明原因，检查费用的开支是否符合有关规定，计算是否正确，原始凭证是否合法，会计处理是否正确，必要时作适当处理。
4.将管理费用中的职工薪酬、无形资产摊销、长期待摊费用摊销额等项目与各有关账户进行核对，分析其勾稽关系的合理性，并作出相应记录。
5.选择管理费用中的重要明细项目作重点检查，并注意：（1）公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费）是否系经营管理中发生或应由公司统一负担，检查相关费用报销内部管理办法，是否有合法原始凭证支持。
（2）董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等），检查相关董事会及股东会决议，是否在合规范围内开支费用。
（3）业务招待费的支出是否合理，如超过规定限额，应在计算应纳税所得额时调整。
（4）差旅费支出是否符合企业开支标准及报销手续；（5）中介机构费、咨询费（含顾问费），检查是否按合同规定支付费用，有无涉及到诉讼及赔偿款项支出，并关注是否存在或有损失；（6）检查诉讼费用并结合或有事项审计，检查涉及的相关重大诉讼事项是否已在附注中进行披露，还需进一步关注诉讼状态，判断有无或有负债，或是否存在损失已发生而未入账的事项。
实质性审计中各科目审计程序
实质性审计中各科目审计程序贷币资金1、核对日记账、总账、会计报表的余额是否相符2.获取银行存款余额调节表,经调节后若有差异,查明原因,作出记录适当调整;3.函证银行存款户年末余额或取得各银行对帐单并核对;4.银行存款中有无一年以上定期存款,应查明情冴,作出记录。
相关账户的进账情冴;4.抽查货币资金大额收支凭证,有无授权批准,有无出借帐户、转秱资金等违规操作;5.验明货币资金是否在资产负债表上恰当披露。
交易性金融资产1.核对交易性金融资产明细账与总账是否相符;2.会同被审计单位主管会计人员盘点库存有价证券,编制“库存有价证券盘点表”。
列明有价证券名称、数量、票面价值和取得成本并与相关账户余额进行核对,如有差异,应查明原因,并作出记录或进行适当调整;3.在外保管的有价证券,应查阅有关保管的证明文件,必要时可向保管人函证;4.检查有价证券贩入、售出或兑现的原始凭证是否完整,会计处理是否正确;5.复核与交易性金融资产有关的损益计算是否正确,并与投资收益有关项目核对;6.检查资产类别划分是否正确,并作适当的说明和调整;7.了解有价证券的可变现情冴,并作出记录;8.有价证券在资产负债表日的公允价值与其帐面价值的差异会计处理是否正确,金额是否正确;9.验明交易性金融资产是否在资产负债表恰当披露。
应收票据1.核对应收票据明细账与总账的余额是否相符;2.获取或编制资产负债表日应收票据明细表,并与检查明细表各项余额的加计是否正确;从应收票据明细表总数追查到总分类账;抽查部分票据,检查其内容是否正确;将检查的票据项目追查到应收票据明细账,并与有关文件核对;3.监盘库存票据,并与应收票据登记簿的有关内容核对;4.抽取部分票据向出票人函证,以证实其存在性和可收回性;5.验明应收票据的利息收入是否均已正确入账;6.核对已贴现的应收票据,其贴现额与利息额的计算是否准确,会计处理方法是否恰当;7.验明应收票据是否已在资产负债表上恰当披露。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
ABC
理计提。
SE3
13.选择重要或异常的管理费用，检查费用的开支
标准是否符合有关规定，计算是否正确，原始凭证
ABC
是否合法，会计处理是否正确。
SE4 14.抽取资产负债表日前后 天的 张凭证，实施
截止性测试，若存在异常迹象，并考虑是否有必要
追加审计程序，对于重大跨期项目，应作必要调整
D
。
15.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程
略
序。
16.确定管理费用是否已按照企业会计准则的规定
F
在财务报表中作出恰当的列报。
被审计单位：
管理费用实质性程序
索引号：
SE
项目： 编制： 日期：
管理费用
财务报表截止日/期间： 复核： 日期：
第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系
一、 审计目标与认定对应关系表
审计目标
A利润表中记录的管理费 用已发生，且与被审计单 位有关。 B所有应当记录的管理费 用均已记录。
C与管理费用有关的金额 及其他数据已恰当记录。
料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费)是否
系经营管理中发生或应由公司统一负担，检查相关
费用报销内部管理办法，是否有合法原始凭证支持
ABC
。
6.检查董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和 SE3
差旅费等），检查相关董事会及股东会决议，是否
ABC
在合规范围内开支费用。
7.检查聘请中介机构费、咨询费（含顾问费），检 SE3
查是否按合同规定支付费用，有无涉及到诉讼及赔
ABC
偿款项支出。
8.检查诉讼费用并结合或有事项审计,检查涉及的 SE3
相关重大诉讼事项是否已在附注中进行披露，还需
进一步关注诉讼状态，判断有无或有负债，或是否
ABC
存在损失已发生而未入账的事项。
略 9.检查业务招待费的支出是否合理，如超过规定限
C
额，应在计算应纳税所得额时调整。
(2)将管理费用实际金额与预算金额进行比较；
ABC
(3)比较本期各月份管理费用，对有重大波动和异
ABC
常情况的项目应查明原因，必要时作适当处理。
4．检查管理费用的明细项目的设置是否符合规定 SE2
的核算内容与范围，结合成本费用的审计，检查是
否存在费用分类错误，若有，应提请被审计单位调
E
整
5.检查公司经费(包括行政管理部门职工薪酬、物 SE3
D管理费用已记录于正确 的会计期间。 E管理费用已记录于恰当 的账户。 F管理费用已按照企业会 计准则的规定在财务报表 中作出恰当的列报。
发生 √
财务报表认定 完整性 准确性 截止
√ √ √
分类 √
列报 √
二、 审计目标与审计程序对应关系表
审计目标 C
可供选择的审计程序
1.获取或编制管理费用明细表，复核加计是否正 确，并与报表数、总账数及明细账合计数核对是否
10.复核本期发生的矿产资源补偿费、房产税、土 略
C
地使用税、印花税等税费是否正确。
11.结合相关资产的检查，核对筹建期间发生的开 SE3
办费（包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、
印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借
ABC
款费用等）是否直接计入管理费用。
略
12.针对特殊行业，检查排污费等环保费用是否合
相符。
索引号 SE2
2.将管理费用中的职工薪酬、无形资产摊销、长期
待摊费用摊销额等项目与各有关账户进行核对，分
析其勾稽关系的合理性，并作出相应记录。
3.对管理费用进行分析：
SE2
(1)计算分析管理费用中各项目发生额及占费用总 额的比率，将本期、上期管理费用各主要明细项目
作比较分析，判断其变动的合理性；