普华永道-降低增值税出口退税率的影响

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进口环节新增的“两税”先用于出口退税
中央进口环节增值税、消费税收入的增量部 分，首先用于增加出口退税指标。
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中央负担改革前的累欠退税
新机制运行后，中央财政将足额安排出口退 税资金，确保不发生新欠。
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出口产品结构调整
? 加快推进生产企业自营出口，积极引导外 贸出口代理制的发展，降低出口成本，进 一步提升我国商品的国际竞争力
? 结合调整出口退税率，优化出口产品结构 ，提高出口的整体效益。
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改革措施的影响
1) 改革方案的及早公布是明年外贸出口的“利好”消息
? 改革方案提前三个月出台，使各方有充分的时 间了解政策
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出口退税率的结构性调整
一、 出口退税率不变
(1）现行出口退税率为 5%和13%的农产品； (2）现行出口退税率为 13%的以农产品为原料加工生产的
工业品（文号规定除外）； (3）现行税收政策规定增值税征税税率为 17%、退税税率
为13%的货物（文号规定除外）； (4）船舶、汽车及其关键件零部件、航空航天器、数控机
降低增值税出口退税率的影响
PwC
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提纲
? 最新法规动态 ? 出口退税概述 ? 出口退税机制改革的原因 ? 出口退税机制改革的主要内容 ? 改革措施的影响 ? 企业应对措施
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最新法规动态
? 财政部、国家税务总局
《关于调整出口货物退税率的通知 》
财税 [2003]222
号
? 发出日期: 200年3 10月13日 ? 生效日期：2004年1月1日 ? 按现行出口结构，出口退税率平均降低3％左右
床、加工中心、印刷电路、铁道机车等现行出口退税 率为17%的货物
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出口退税率的结构性调整（续）
二、出口退税率调高
小麦粉、玉米粉、分割鸭、分割兔等，由5%调高 到13%。
三、取消出口退税
取消部分资源性产品的出口退税政策，如原油、 木材、纸浆、山羊绒、鳗鱼苗、稀土金属矿、磷 矿石、天然石墨等。也相应取消出口退消费税政 策。
? 出口退税的负担机制不够科学，超出了中央财政承受能力 ? 在前两三年安排的出口退税支出不能满足实际的需要，存在
较大的差距，造成退税拖欠的雪球越滚越大
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出口退税机制改革的主要内容
? 基本思路－“新帐不欠，老帐要还，完善机制，共同 负担，推动改革，促进发展”
? 对出口退税率进行结构性调整 ? 建立中央和地方共同负担出口退税增量的新机制 ? 将进口环节新增加的“两税”首先用于出口退税 ? 中央全额负担改革前的累欠退税 ? 调整出口产品结构，推进外贸体制改革
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出口退税机制改革的原因（续）
? 从表面上看，出口欠退税问题是由于中央财政安排的出口退税资 金不足造成的，但从深层次分析，其实是出口退税机制不合理， 与外贸经营体制改革要求不相适应。
? 出口退税结构不合理。现有的出口产品退税范围未能充分体 现产业政策，对需要限制和禁止出口的产品仍予以退税（如 资源性产品），不利于国家产业政策的贯彻
1. 出口价值在200万美元以上的成套设备或单件价值 在100万美元以上的大型机电产品; 及
2. 上述成套设备及机电产品的出口日期在2004年1月1 日以后。
? 未能在2003年11月15日前登记备案的成套设备和大型机 电产品，一律按调整后的退税率办理出口退税。
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中央地方共同负担的机制
以2003年底全国出口退税的实退数为基数，对 超出基数的出口退税增量部分，由中央财政和 地方财政按75:25的比例共同负担。 ? 解决出口欠退税的问题
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出口退税机制改革的原因
? 背景：
? 1985年： 我国开始实行出口退税政策。
? 1994年： 税制改革以后，采用出口增值税 0%税率。
? 1995年： 按出口货物退税率分三等退税，分别是 3%，10%和14%（国发
[1995]3
号）。
? 1996年： 出口退税存在着少征多退，超出国家财政负担能力。调低出口货
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新出口 退税率
11% 8% 5% 13% 13% 11%
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出口退税率的结构性调整（续）
进口成套设备及大型机电产品: ? 出口企业在2003年10月15日前已对外签订的、价格不可
更改的,属于文号规定范围的设备/ 产品出口合同，如可 以符合下列的条件并在2003年11月15日前与主管退税机 关办理登记备案，它们将可以按照货物现行适用的出 口退税率就已登记的合同下出口的货物办理退税：
1) “先征后退”办法，即出口货物在生产（供货）环节 按规定缴纳增值税、消费税，货物出口后由收购出 口企业向其主管出口退税的税务机关申请办理出口 货物退税，该办法对外贸企业出口货物适用。
2) “免、抵、退”税办法，即对生产销售环节的增值 部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的 应纳税额中抵扣，抵扣不完的部分实行退税，该办 法目前适用于生产企业的自营或委托出口货物。
出口退税率的结构性调整（续）
四、调低出口退税率
货物种类 1. 汽油及未锻轧锌 2. 未锻轧铝、黄磷及其他磷、未锻轧镍、铁合金、钼矿砂及其
精矿等 3. 焦炭半焦炭、炼焦煤、轻重烧镁、莹石、滑石、冻石等 4. 除另有规定外，
- 现行出口退税率为 17%的货物（如起重及工程用机械、光通 讯设备、金属冶炼设备、印刷电路等） - 现行出口退税率为 15%的货物（如钢材及其制品、化工原料 塑料制品、玩具，鞋，钟表，陶瓷，橡胶制品，运动用品， 皮革制品等） - 现行征税率和退税率均为 13%的货物（如煤炭，化肥等）
物退税率，分三等，分别是 3%，6%和9%（国发 [1995]029
号）。
? 1998年： 亚洲经济危机之后，国家鼓励出口，逐步调高出口货物退税率到 现有水平。
? 现在：
? 随着形势的发展，出口退税遇到的新问题和新矛盾逐渐显现，集中表现在 拖欠出口退税的问题Fra Baidu bibliotek益严重。
? 尽管今年国家加大了退税支出，解决一大批拖欠的退税款，但是预计到年 底仍有大量退税无法及时办理。
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出口退税概述
? 出口货物退税是指对国家规定范围内的出口货 物退还其在国内各生产环节和流转环节依照税 法规定缴纳的增值税及消费税。
? 在国际贸易中通常采用 ,目的在于鼓励各国出口 货物公平竞争的一种税收措施 。
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出口退税概述（续）
? 退税种仅限于增值税和消费税。 ? 现行普遍的出口货物退税办法: