商业银行会计-银行会计概述
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《商业银行会计》课件
外汇业务会计处理
总结词
外汇业务是商业银行涉外业务的重要组成部分，需要进 行专业的会计处理以应对汇率风险和政策要求。
详细描述
外汇业务会计处理主要包括外汇买卖、外汇存款、外汇 贷款和其他外汇业务等环节。在外汇买卖时，银行需要 根据汇率变动调整账户余额，并确认交易损益。在外汇 存款和外汇贷款时，银行需要按照规定利率计算利息收 入和支出。在其他外汇业务时，银行需要根据政策和法 规要求进行相应的会计处理。
利润表
利润表的定义
01
利润表是反映商业银行在一定会计期间经营成果的报表，它反
映了银行在该期间收入、费用和利润的变动情况。
利润表的格式
02
利润表采用多步式格式，按照利润的构成内容分步骤计算出利
润总额和净利润。
利润表的内容
03
利润表包括营业收入、营业支出、税金及附加、营业利润、利
润总额和净利润等项目。
商业银行会计的基本假设包括会计主体、持续经营、会计 分期和货币计量。
要点二
详细描述
会计主体假设明确了商业银行会计服务的对象和范围，即 商业银行本身。持续经营假设假定商业银行在可预见的未 来能够持续经营下去，不会面临破产或清算。会计分期假 设将商业银行的经营活动划分为若干个连续的会计期间， 以便进行分期核算和报告。货币计量假设则是以货币作为 计量单位，对商业银行的经济活动进行计量和报告。
某银行合规管理内部控制审计案例
04
05
商业银行会计发展与展望
商业银行会计发展历程
传统手工记账阶段
电算化阶段
商业银行会计以手工记账为主，依靠纸质 凭证和账簿进行业务处理。
随着计算机技术的发展，商业银行开始采 用会计电算化软件进行业务处理，实现自 动化和电子化。
商业银行会计概述
内部控制制度的重要性
有效的内部控制制度是商业银行稳健经营的前提和基础，能够防范和化解风险，保障银行资产的安全和完整，提高银行的经营效率和效果。
01
02
03
内部控制制度
要点三
内部审计的概念
内部审计是商业银行内部的一种独立、客观的监督和评价活动，通过对银行各项业务活动的审查和评价，旨在提高银行的运作效率、效果和风险管理水平。
经营活动产生的现金流量主要包括吸收存款、发放贷款、购买金融资产等业务活动所产生的现金流量。
现金流量表
05
商业银行的财务分析
衡量企业短期偿债能力，计算公式为流动资产除以流动负债。
流动比率
衡量企业快速偿债能力，计算公式为速动资产除以流动负债。
速动比率
衡量企业长期偿债能力，计算公式为负债总额除以资产总额。
外部审计的作用
外部审计在商业银行中发挥着重要的监督和鉴证作用，能够提高银行财务报告的透明度和公信力，增强投资者和利益相关者的信心。同时，外部审计还可以帮助银行发现和纠正财务报表中的错报和舞弊行为，提高银行的管理水平和风险控制能力。
外部审计
THANK YOU
02
商业银行会计的基本要素
资产定义
资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。在商业银行会计中，资产主要包括现金、存放中央银行款项、存放同业款项、拆出资金、贷款、金融资产等。
资产分类
商业银行的资产按照流动性可分为流动资产和长期资产，按照性质可分为金融资产和实物资产。
要点三
内部审计
外部审计的概念
外部审计是指由独立的第三方审计机构对商业银行的财务报表进行审计，并出具审计报告的一种监督活动。
有效的内部控制制度是商业银行稳健经营的前提和基础，能够防范和化解风险，保障银行资产的安全和完整，提高银行的经营效率和效果。
01
02
03
内部控制制度
要点三
内部审计的概念
内部审计是商业银行内部的一种独立、客观的监督和评价活动，通过对银行各项业务活动的审查和评价，旨在提高银行的运作效率、效果和风险管理水平。
经营活动产生的现金流量主要包括吸收存款、发放贷款、购买金融资产等业务活动所产生的现金流量。
现金流量表
05
商业银行的财务分析
衡量企业短期偿债能力，计算公式为流动资产除以流动负债。
流动比率
衡量企业快速偿债能力，计算公式为速动资产除以流动负债。
速动比率
衡量企业长期偿债能力，计算公式为负债总额除以资产总额。
外部审计的作用
外部审计在商业银行中发挥着重要的监督和鉴证作用，能够提高银行财务报告的透明度和公信力，增强投资者和利益相关者的信心。同时，外部审计还可以帮助银行发现和纠正财务报表中的错报和舞弊行为，提高银行的管理水平和风险控制能力。
外部审计
THANK YOU
02
商业银行会计的基本要素
资产定义
资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。在商业银行会计中，资产主要包括现金、存放中央银行款项、存放同业款项、拆出资金、贷款、金融资产等。
资产分类
商业银行的资产按照流动性可分为流动资产和长期资产，按照性质可分为金融资产和实物资产。
要点三
内部审计
外部审计的概念
外部审计是指由独立的第三方审计机构对商业银行的财务报表进行审计，并出具审计报告的一种监督活动。
商业银行会计概述
2
负债
银行的主要负债包括存款、借款、以及发行的各种债券等，负债来源可以支持银 行在日常业务中的资产运营，但同时也暴露了银行的财务风险。
3
结算与应付款
银行需要处理和结算各种款项和利息，应对客户和融资方的来往付款，在这个过 程中还需要随时保留足够的应付余额保证现金流。
商业银行的收入和支出
收入
支出
电子商务
商业银行会计需解决银行 的高度复杂性和特殊性质。 所涉及的财务和会计方面 的过程和规则也相当复杂。
重要性
作为一种管理工具，银行 的会计规则和实践，对银 行的日常运营，管理策略 和长期发展具有至关重要 的作用。
商业银行的资产和负债
1
资产
银行的主要资产包括现金资产、债权、证券投资、贷款、固定资产、无形资产等。 资产的总额决行必须遵守合规要求，以防 止洗钱和其他犯罪行为。银行 需要将客户KYC信息以及其他 有关安全和保密性的信息尽可 能地记录下来。
财务报告
银行需要按照要求提交各种财 务报告，检测银行的资产、负 债、收入和支出情况。所有相 关的财务报告必须准确、透明、 及时和可靠。
商业银行需要准备各种 核算资料和报告。这些 报告包括贷款的核算和 管理报告，关于存款、 利息率、还款情况以及 建立各种账目等的报告。
审核和监管对银行的会 计和核算方法有严格的 要求。有关银行会计的 信息必须是准确和透明 的，且需符合各种监管 机构的要求。
商业银行会计的监管和合规要求
资本金
商业银行需要提供足够的资本 金以充当不良资产和其他不利 行动的风险缓冲。银行的细节 应符合相关的监管要求和政府 法规。
在全球范围内，商业银行遵循国际财务报告准 则（IFRS）来开展它们的业务，这些准则包括银 行具体的账户管理标准和原则。
商业银行会计
02
商业银行会计采用独特的方法和 程序，如设置“存放中央银行款 项”等科目进行明细核算。
商业银行会计的基本假设
会计主体
商业银行会计的主体是银行自身，它既可以是总行，也可以是分行。
持续经营
商业银行作为一个经营货币信用的企业，其经营活动的特点是大量地 吸收客户存款，然后以贷款和投资等形式运用出去。
会计分期
所有者权益变动表是反映商业银行在一定时期内 所有者权益变动的财务报表，它列出了银行在一 定时期内的股本、资本公积、盈余公积和未分配 利润等项目的变动情况。
所有者权益变动表通常包括股本变动、资本公积 变动、盈余公积变动和未分配利润变动等项目。
所有者权益变动表的主要目的是提供银行所有者 权益变动的详细信息，帮助报表使用者了解银行 的所有者权益结构及其变动情况。
总结词
支付结算业务是商业银行的基本服务之一，核算要求高效、安全地处理各类支付结算业 务。
详细描述
支付结算业务核算涉及对客户支付结算款项的确认、计量和报告，包括支票、汇票、本 票等不同结算方式的核算。核算过程中需遵循结算纪律，确保结算资金的安全与及时到
账。
外汇业务核算
总结词
外汇业务是商业银行的重要业务之一，核算要求遵循国家外汇管理政策，准确反映外汇的买卖、兑换和折算情况。
商业银行应建立完善的市场风险管理体系，包括识别、计量、监测和控制 市场风险等方面。
常用的市场风险管理工具和方法包括风险价值（VaR）、压力测试、敏感 性分析等。
信用风险管理
信用风险是指借款人或债务人因违约或信用评级下降导致银行表内外业务发生损失 的风险。
商业银行应建立完善的信用风险管理体系，包括客户信用评级、授信审批、风险分 散、贷款分类和风险准备金计提等方面。
商业银行会计采用独特的方法和 程序，如设置“存放中央银行款 项”等科目进行明细核算。
商业银行会计的基本假设
会计主体
商业银行会计的主体是银行自身，它既可以是总行，也可以是分行。
持续经营
商业银行作为一个经营货币信用的企业，其经营活动的特点是大量地 吸收客户存款，然后以贷款和投资等形式运用出去。
会计分期
所有者权益变动表是反映商业银行在一定时期内 所有者权益变动的财务报表，它列出了银行在一 定时期内的股本、资本公积、盈余公积和未分配 利润等项目的变动情况。
所有者权益变动表通常包括股本变动、资本公积 变动、盈余公积变动和未分配利润变动等项目。
所有者权益变动表的主要目的是提供银行所有者 权益变动的详细信息，帮助报表使用者了解银行 的所有者权益结构及其变动情况。
总结词
支付结算业务是商业银行的基本服务之一，核算要求高效、安全地处理各类支付结算业 务。
详细描述
支付结算业务核算涉及对客户支付结算款项的确认、计量和报告，包括支票、汇票、本 票等不同结算方式的核算。核算过程中需遵循结算纪律，确保结算资金的安全与及时到
账。
外汇业务核算
总结词
外汇业务是商业银行的重要业务之一，核算要求遵循国家外汇管理政策，准确反映外汇的买卖、兑换和折算情况。
商业银行应建立完善的市场风险管理体系，包括识别、计量、监测和控制 市场风险等方面。
常用的市场风险管理工具和方法包括风险价值（VaR）、压力测试、敏感 性分析等。
信用风险管理
信用风险是指借款人或债务人因违约或信用评级下降导致银行表内外业务发生损失 的风险。
商业银行应建立完善的信用风险管理体系，包括客户信用评级、授信审批、风险分 散、贷款分类和风险准备金计提等方面。
银行会计学课件01 第一章 商业银行会计概述
商业银行须在系统内部设置负责会计工作的职能机构，建立和健全会计规章制度，配备 必要的会计人员，建立内部控制制度。会计人员有明确的职责、权限及法律责任。
关键术语
会计主体 持续经营 会计分期 货币计量 权责发生制
实质重于形式原则 历史成本 重置成本 可变现净值
现值
公允价值
思考练习题
1. 怎样认识和理解商业银行会计的主要特点？ 2. 什么是法人主体和会计主体？如何理解商业银行的法人主体和会计主体？ 3. 会计的谨慎性原则在商业银行会计中有哪些具体体现？ 4. 商业银行的内部控制主要有哪些方面？
银行会计学
第一章商业银行会计概述
第一节 商业银行会计的基本问题
• 三、 商业银行会计基本假设与会计基础
(一) 会计基本假设 1. 会计主体 3. 会计分期 (二) 会计基础
• 四、 商业银行会计信息质量要求
(一) 客观性原则 (二) 相关性原则 (三) 明晰性原则 (四) 可比性原则
2. 持续经营 4. 货币计量
负债的分类三所有者权益来源构成四收入五费用六利润第一节商业银行会计的基本问题六会计要素计量属性一历史成本二重置成本三可变现净值四现值五公允价值第二节商业银行会计的工作组织会计机构一不直接对外办理业务的领导管理机构二承担对外办理业务的基层会计机构会计人员一会计人员的职责二会计人员的权限三会计人员的法律责任四会计人员调动第二节商业银行会计的工作组织实行会计业务事后监督商业银行会计是以货币为主要计量单位以凭证为依据采用确认计量记录和报告等会计专门方法对商业银行经营活动进行连续系统全面的核算和监督为经营者及有关方面提供有关商业银行财务状况经营成果等会计信息的一种管理活动
(五) 实质重于形式原则 (六) 重要性原则 (七) 谨慎性原则 (八) 及时性原则
关键术语
会计主体 持续经营 会计分期 货币计量 权责发生制
实质重于形式原则 历史成本 重置成本 可变现净值
现值
公允价值
思考练习题
1. 怎样认识和理解商业银行会计的主要特点？ 2. 什么是法人主体和会计主体？如何理解商业银行的法人主体和会计主体？ 3. 会计的谨慎性原则在商业银行会计中有哪些具体体现？ 4. 商业银行的内部控制主要有哪些方面？
银行会计学
第一章商业银行会计概述
第一节 商业银行会计的基本问题
• 三、 商业银行会计基本假设与会计基础
(一) 会计基本假设 1. 会计主体 3. 会计分期 (二) 会计基础
• 四、 商业银行会计信息质量要求
(一) 客观性原则 (二) 相关性原则 (三) 明晰性原则 (四) 可比性原则
2. 持续经营 4. 货币计量
负债的分类三所有者权益来源构成四收入五费用六利润第一节商业银行会计的基本问题六会计要素计量属性一历史成本二重置成本三可变现净值四现值五公允价值第二节商业银行会计的工作组织会计机构一不直接对外办理业务的领导管理机构二承担对外办理业务的基层会计机构会计人员一会计人员的职责二会计人员的权限三会计人员的法律责任四会计人员调动第二节商业银行会计的工作组织实行会计业务事后监督商业银行会计是以货币为主要计量单位以凭证为依据采用确认计量记录和报告等会计专门方法对商业银行经营活动进行连续系统全面的核算和监督为经营者及有关方面提供有关商业银行财务状况经营成果等会计信息的一种管理活动
(五) 实质重于形式原则 (六) 重要性原则 (七) 谨慎性原则 (八) 及时性原则
商业银行会计-银行会计概述课件 (一)
商业银行会计-银行会计概述课件 (一)商业银行作为金融市场中重要的主体之一，其财务会计具有其独特的特点和规范。
商业银行的会计工作往往需要专业知识和技能的支持，因此银行会计概述课件的编写和学习对于实际工作具有重要意义。
一、商业银行会计的基本概念和特点商业银行的会计包括两个方面：一是对银行资产、负债、权益等方面的会计核算，包括资产负债表、损益表、现金流量表等核算；二是对有关银行资产负债变动的原因进行分析和解释。
商业银行的会计特点包括：会计科目繁多，会计核算规范复杂，财务分析和判断的难度较大。
二、商业银行会计核算的基本流程商业银行会计核算的基本流程包括：先从银行营运业务的会计凭证入手，按照业务归类进行会计分录的录入，然后进行账务的挂账和分摊。
在完成资产负债平衡和财务报表等核算后，还需要对银行业务损益进行核算和分析，以及对银行活动的现金流量进行预测和管理。
三、商业银行财务状况分析的方法商业银行的财务状况分析需要借助不同的指标和方法。
其中主要的指标包括资产负债率、净利润率、拨备覆盖率等，主要的分析方法包括比较分析、趋势分析、比例分析、构成分析等。
这些方法和指标能够为银行经营管理提供量化的参考和评估。
四、尊重会计规范，做好银行会计商业银行在进行会计核算时，应该贯彻尊重会计规范的原则。
银行会计核算的准确性和规范性体现了银行的财务信用度和专业度。
银行工作人员应该根据会计准则和规范要求，落实好会计审核、会计核算和会计报告等环节，并建立健全的内控制度，最大程度地保障银行会计工作的准确、规范和安全。
总之，银行会计概述课件对于银行工作人员的职业发展和业务提高具有重要意义。
只有不断积累和提升专业知识和技能，才能够更好地完成银行会计工作，并为商业银行的发展贡献力量。
银行会计PPT
（二）会计科目的作用
1、是会计核算的基础。 它是设置账户、填制凭证、登记账簿和编制会计报表等一系列核算
方法的前提和依据。 ２、它是提供会计核算资料的工具和手段。
以会计科目作为概括业务内容、资金性质的标志，起到组织和归类 作用，从而把全部核算资料进入条理化、系统化，并取得系统总括的核 算资料和信息，为研究分析银行的业务经营、财务管理和考核计划执行、 经济效果提供依据； 3、是统一核算和综合反映的口径。
3、原始凭证按其来源不同，可分为外来原始凭证和自制原始凭 证。外来原始凭证是在经济业务发生时从外部取得的凭证。如开 户单位签发的各种结算凭证；从其他商业银行收到的划款通知等。 自制原始凭证是办理各种业务中，根据业务需要而自行填制的凭 证如银行填制的特种转账借方、贷方凭证，利息计算清单等。
(二)记账凭证
（三）特点：
1、一般采用单式凭证 2、大量利用外来原始凭证代替记帐凭证 3、凭证传递环节多.
二.银行会计凭证的种类.
原始凭证
会计凭证 的种类 记帐凭证
自制原始凭证
外来原始凭证 基本凭证
特定凭证
(一)原始凭证
1、原始凭证是指在经济业务发生时直接取得或填制的凭证。它 是用来证明经济业务实际发生或完成情况、明确经济责任、据以 编制记账凭证的原始根据。 2、原始凭证所应具备的一般要素包括：①凭证的名称；②填制 凭证单位的名称和接受凭证单位的名称及开户行名称和行号；③ 填制凭证的日期；④经济业务的内容；⑤数量、单价和金额；⑥
《商业银行会计》
赛娜
目录
第一章 第二章 第三章 第四章
银行会计概述 人民币存贷业务核算 银行业务往来核算 支付结算业务核算
第一章 商业银行业务概述
一、商业银行概述 1、商业银行概念
商业银行会计概述
金融企业经济业务发生后，未引起表内科目增减 变化而只涉及表外科目增减变化的通常采用单式记账 法。
金融企业会计通常采用的复式记账法为借贷记账法。 即以“借”、“贷”为记账符号，建立在会计等式基 础上，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则， 反映会计要素增减变动情况的一种复式记账方法。
三、会计凭证
1.会计凭证的种类
五、会计报表
根据《企业会计准则》以及《金融企业会计制 度》的规定，金融企业应当按照《企业财务会计报 告条例》的规定，编制和对外提供真实、完整的财 务会计报告。
一般而言，金融企业的财务会计报告由会计报 表、会计报表附注和财务情况说明书组成（不要求 编制和提供财务情况说明书的金融企业除外）。
金融企业向外提供的会计报表应包括：资产负 债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、 信托资产管理会计报表以及其他有关附表。
会计凭证是记载经济业务，办理资金收付， 明确业务经济责任，并具有法律效力的书面证 明。 原始凭证和记账凭证
其中原始凭证又可以分为：外来原始凭证 和自制原始凭证。
记账凭证可分为： 单式记账凭证和复式记账凭证 基本凭证和特定凭证
三、会计凭证
2.会计凭证的编制与审核
编制会计凭证：会计核算工作的起点和基础。 应做到要素齐全、内容完整、反映真实、数字正确、字迹
三、商业银行会计的对象 商业银行会计的对象是商业银行的资金及其运动 过程和结果，以及由此结果产生的分配关系。
第一节 商业银行建制 及会计部门设置
商业银行的建制是按行政区划或经济区划 设置的。根据银行的建制，每一级银行要设会 计部门，一般实行四级核算制。
银行建制及会计部门设置示意图
(以国有四大银行为例）
四、账簿和账务组织
（一）账簿的种类
金融企业会计通常采用的复式记账法为借贷记账法。 即以“借”、“贷”为记账符号，建立在会计等式基 础上，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则， 反映会计要素增减变动情况的一种复式记账方法。
三、会计凭证
1.会计凭证的种类
五、会计报表
根据《企业会计准则》以及《金融企业会计制 度》的规定，金融企业应当按照《企业财务会计报 告条例》的规定，编制和对外提供真实、完整的财 务会计报告。
一般而言，金融企业的财务会计报告由会计报 表、会计报表附注和财务情况说明书组成（不要求 编制和提供财务情况说明书的金融企业除外）。
金融企业向外提供的会计报表应包括：资产负 债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、 信托资产管理会计报表以及其他有关附表。
会计凭证是记载经济业务，办理资金收付， 明确业务经济责任，并具有法律效力的书面证 明。 原始凭证和记账凭证
其中原始凭证又可以分为：外来原始凭证 和自制原始凭证。
记账凭证可分为： 单式记账凭证和复式记账凭证 基本凭证和特定凭证
三、会计凭证
2.会计凭证的编制与审核
编制会计凭证：会计核算工作的起点和基础。 应做到要素齐全、内容完整、反映真实、数字正确、字迹
三、商业银行会计的对象 商业银行会计的对象是商业银行的资金及其运动 过程和结果，以及由此结果产生的分配关系。
第一节 商业银行建制 及会计部门设置
商业银行的建制是按行政区划或经济区划 设置的。根据银行的建制，每一级银行要设会 计部门，一般实行四级核算制。
银行建制及会计部门设置示意图
(以国有四大银行为例）
四、账簿和账务组织
（一）账簿的种类
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商业银行会计-银行会计 概述
2020/11/8
商业银行会计-银行会计概述
第一章 总论 第一节 银行会计概述
• 一、银行和银行会计
• （一）我国金融体制构成
•
中国人民银行作为中央银行，商业
银行和金融机构并存的金融格局。
•
三大金融管理机关是：银监会、证
监会、保监会。
商业银行会计-银行会计概述
（二）银行会计含义
商业银行会计-银行会计概述
• 二、会计凭证的特点： • 1.大量使用外来原始凭证代替记账凭证 • 2.采用单式凭证 • 3.凭证传递环节多
商业银行会计-银行会计概述
• 三、会计凭证的要素： • 四、会计凭证的处理： • （一）凭证的编制 • （二）凭证的审核 • （三）凭证的传递 • （四）凭证的整理、
的贷款核算方式。 • （二）认真履行贷款核算手续 • （三）正确反映贷款数据，严格监督信
贷指标
商业银行会计-银行会计概述
• 三、各种贷款业务的有关规定 • （一）信用贷款的规定 • 1．贷款的申请。 • 2．贷款的审批及合同的签定。 • （二）保证贷款的规定 • 1．保证人是否具有保证资格。 • 2．保证人的资金实力及保证意愿。
户（又称加法余额表计息法）
商业银行会计-银行会计概述
• 公式：利息=计息积数X日利率 • 计息积数=本金X存期（天数） • ②账页计息（又称乘法账页计息） • 存款余额变动不多的存款户，一般都适
用乙种账页
商业银行会计-银行会计概述
• （三）定期存款利息计算（利随本清 即逐笔 计息）
• 1、计息时间：按对年（360天）、对月（30 天），零头天数按实际天数计算。
方向 • （三）记账规则：“有借必有贷，借贷必
相等”
商业银行会计-银行会计概述
• （四）、试算平衡 • 1.发生额平衡 : • 各账户借方发生额合计=各账户贷方
发生额合计 • 2.余额平衡 : • 各账户借方余额合计=各账户贷方余
额合计
商业银行会计-银行会计概述
第三节 会计凭证
• 一、会计凭证的种类 • （一）会计按形式分： • 单式凭证 、复式凭证 • （二）按用途分 ： • 原始凭证 、记账凭证 • （三）按范围分： • 基本凭证、特定凭证
同可划分为自营贷款和委托贷款。
商业银行会计-银行会计概述
• 4．贷款按其本息是否逾期超过一定天数 可划分为应计贷款和非应计贷款
• 非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90 天没有收回的贷款。应计贷款是指非应 计贷款以外的贷款。
商业银行会计-银行会计概述
• 二、贷款业务的核算要求 • （一）根据不同类别的贷款，指定相应
• （一）科目日结单 • （二）总账 • （三）日计表
商业银行会计-银行会计概述
• 三、账务核对 • 账务核对是对综合核算与明细核算两
个系统中的账簿、账表、单证的数字记 录进行检查核对的工作。分为每日核对、 定期核对。 • 四、记账规则与错误更正方法 • （一）记账规则
商业银行会计-银行会计概述
• 1.账簿的各项内容，必须根据传票的事 项记载，严禁弄虚作假。
• 2.记账应用蓝、黑墨水书写，红色只用 于划线和错账冲正
• 3.账簿上的文字及金额，一般占全格的 1/2。
商业银行会计-银行会计概述
• (二)、错账更正 • 1.手工错账更正法： • ①划线更正法 • ②红蓝字传票更正法 • ③蓝字反方向更正法 • 2.电脑错账更正
商业银行会计-银行会计概述
• 会计假设；会计主体假设、持续经营假 设、会计期间假设、货币计量假设
• 会计原则：有十三项原则，新增了“实 质重于形式原则”。主要原则有：实质 重于形式原则、权责发生制原则、谨慎 性原则、历史成本原则、重要性原则、 划分收益性支出与资本性支出等。
商业银行会计-银行会计概述
商业银行会计-银行会计概述
第三章 存款业务核算 第一节 存款业务概述
• 一、存款业务定义： • 存款是银行以信用方式吸收社会闲散
资金的活动，是银行吸收信贷资金的主 要渠道，开展信贷活动的重要前提。 • 二、存款的种类 • 单位存款 、财政性存款 、个人储蓄 存款
商业银行会计-银行会计概述
• 三、存款业务核算要求 • 1.保护存款人合法权益 • 2.正确使用账户 • 3.努力提高服务质量
• 列入呆滞贷款后，经确认已无法收回的贷款，列 入呆账贷款。
• 贷款到期后未归还，又重新贷款用于归还部分或 全部原贷款的，应依据借款人的实际还款能力认 定不良贷款。
商业银行会计-银行会计概述
• （一）信用与保证贷款逾期的账务处理
• 借：逾期贷款
• 借：短期贷款
•
贷：中长期贷款
商业银行会计-银行会计概述
• 四、不良贷款的认定与核算 • 不良贷款指《贷款通则》中规定的逾期贷款、呆
滞贷款和呆账贷款。信用证、银行承兑汇票及担 保等表外业务项下的垫付款项，从垫付日起纳入 不良贷款的核算，并按“一愈两呆”的认定标准 进行分类。
商业银行会计-银行会计概述
• 逾期贷款是指到期应收回而未能收回的贷款。逾 期90天以内的不良贷款，列为催收贷款。银行对 逾期贷款应及时查明原因，积极组织催收。
• 二、银行会计的对象 • 会计的对象是指会计所反映和监督的
内容。商业银行会计的对象是商业银行 的资金及其资金运动变化的过程和结果。 具体体现在会计的六要素。即资产、负 债、所有者权益、收入、成本费用和利 润。
商业银行会计-银行会计概述
• 前三个要素的关系可以表述为： • 资产=负债+所有者权益 • 后三个要素的关系可以表述为： • 收入—成本费用=利润
商业银行会计-银行会计概述
• （四）质押贷款的规定 • （五）抵押贷款审批及借款合同的签定
商业银行会计-银行会计概述
第二节 贷款业务的核算
• 一、贷款发放的核算 • （一）贷款账户设置 • 1．信用与保证贷款设置。 • 2．抵押和质押贷款账户设置。
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• 二、贷款按期收回的核算。
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• 3．保证人与借款人之间的关系。 • 4．保证的法律责任。 • （三）抵押贷款的规定 • 1．贷款的申请 • 2．抵押贷款的规定 • （1）严格选择抵押物
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• （2）认真验证产权证明 • （3）准确评估抵押物价值 • （4）合理确定抵押率 • （5）完整填列抵押物清单 • （6）作好抵押物的登记和保管
• （二）登记簿
• （三）现金收付日记簿
• （四）余额表
•
1.计息余额表
•
2.一般余额表
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• 二、综合核算 • 核算程序：首先，根据同一科目的传票
编制科目日结单，其次，根据科目日结 单总共的发生额和余额登记总账，最后， 根据总账各科目当日发生额和余额编制 日计表。
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• 四、会计科目的分类 • １.按经济内容分 • 资产类 、负债类 、所有者权益类 、
损益类 • 2.按资产负债表的关系分 • 表内科目 、表外科目
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第二节 记账方法
• 一、借贷记账法的概念 • 二、借贷记账法的内容 • （一）记账主体：会计科目 • （二）记账符号：“借”“贷”反映记账
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• 借：定期存款
• 应付利息/利息支出
•
贷：活期存款
• 2、过期支取
• 过期部分按支取日活期存款利率计息
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• 四、存款利息的计算 • （一）计息基本公式 • 利息=本金X存期X利率 • （二）活期存款利息计算与核算 • 1、计息时间：按实际天数，算头不算尾。 • 2、计息方法 • ①余额表计息：适用于余额变动频繁的存款账
• 借：非应计贷款 • 借：短期贷款（红字） • 或：中长期贷款（红字） • 或：逾期贷款（红字） • （二）抵押贷款逾期的处理
装订、保管
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第四节 账务组织
• 一、明细核算 • 核算程序：首先编制或取得凭证，然后，
登记分户账，为适应某业务的需要设登 记簿补充登记，最后，每日营业终了， 根据分户账编制余额表。 • （一）分户账 • 有四种格式：甲种账、乙种账、丙种账、 丁种账
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• （一）信用与保证贷款收回的核算
• 会计分录：
• 借：活期存款
•
贷：短期贷款
•
或：中长期贷款
•
利息收入
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• （二）抵（质）押贷款的回收
• 会计分录：
• 借：活期存款
•
贷：抵押贷款
•
贷：利息收入
• 三、贷款展期的处理
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• 短期贷款不得超过原贷款期限；中长期贷款不得 超过原贷款期限的一半；长期贷款不得超过3年。 贷款展期只限一次。
机构以债权人地位，将货币资金给借款 人，借款人需要按约定的利率和期限还 本付息的一种信用方式。
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• （二）贷款业务的种类 • 1．贷款按发放的期限不同划分为短期贷
款、中期贷款和长期贷款。 • 2．贷款按是否具有政策性可划分为商业
性贷款与政策性贷款 • 3．贷款按资金来源及贷款风险承担人不
• 二、储蓄存款的政策和原则： • 三、储蓄存款品种（即种类 ） • 四、操作规程 • 五、会计科目 • 1、“活期储蓄存款”按储户设立分户账
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• 2、“定期储蓄存款”按储户的存款种类
设分户账：整存整取、零存整取、存本 取息、整存零取、定活两便
• 六、活期储蓄存款业务核算
• 七、定期储蓄业务核算
2020/11/8
商业银行会计-银行会计概述
第一章 总论 第一节 银行会计概述
• 一、银行和银行会计
• （一）我国金融体制构成
•
中国人民银行作为中央银行，商业
银行和金融机构并存的金融格局。
•
三大金融管理机关是：银监会、证
监会、保监会。
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（二）银行会计含义
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• 二、会计凭证的特点： • 1.大量使用外来原始凭证代替记账凭证 • 2.采用单式凭证 • 3.凭证传递环节多
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• 三、会计凭证的要素： • 四、会计凭证的处理： • （一）凭证的编制 • （二）凭证的审核 • （三）凭证的传递 • （四）凭证的整理、
的贷款核算方式。 • （二）认真履行贷款核算手续 • （三）正确反映贷款数据，严格监督信
贷指标
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• 三、各种贷款业务的有关规定 • （一）信用贷款的规定 • 1．贷款的申请。 • 2．贷款的审批及合同的签定。 • （二）保证贷款的规定 • 1．保证人是否具有保证资格。 • 2．保证人的资金实力及保证意愿。
户（又称加法余额表计息法）
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• 公式：利息=计息积数X日利率 • 计息积数=本金X存期（天数） • ②账页计息（又称乘法账页计息） • 存款余额变动不多的存款户，一般都适
用乙种账页
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• （三）定期存款利息计算（利随本清 即逐笔 计息）
• 1、计息时间：按对年（360天）、对月（30 天），零头天数按实际天数计算。
方向 • （三）记账规则：“有借必有贷，借贷必
相等”
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• （四）、试算平衡 • 1.发生额平衡 : • 各账户借方发生额合计=各账户贷方
发生额合计 • 2.余额平衡 : • 各账户借方余额合计=各账户贷方余
额合计
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第三节 会计凭证
• 一、会计凭证的种类 • （一）会计按形式分： • 单式凭证 、复式凭证 • （二）按用途分 ： • 原始凭证 、记账凭证 • （三）按范围分： • 基本凭证、特定凭证
同可划分为自营贷款和委托贷款。
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• 4．贷款按其本息是否逾期超过一定天数 可划分为应计贷款和非应计贷款
• 非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90 天没有收回的贷款。应计贷款是指非应 计贷款以外的贷款。
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• 二、贷款业务的核算要求 • （一）根据不同类别的贷款，指定相应
• （一）科目日结单 • （二）总账 • （三）日计表
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• 三、账务核对 • 账务核对是对综合核算与明细核算两
个系统中的账簿、账表、单证的数字记 录进行检查核对的工作。分为每日核对、 定期核对。 • 四、记账规则与错误更正方法 • （一）记账规则
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• 1.账簿的各项内容，必须根据传票的事 项记载，严禁弄虚作假。
• 2.记账应用蓝、黑墨水书写，红色只用 于划线和错账冲正
• 3.账簿上的文字及金额，一般占全格的 1/2。
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• (二)、错账更正 • 1.手工错账更正法： • ①划线更正法 • ②红蓝字传票更正法 • ③蓝字反方向更正法 • 2.电脑错账更正
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• 会计假设；会计主体假设、持续经营假 设、会计期间假设、货币计量假设
• 会计原则：有十三项原则，新增了“实 质重于形式原则”。主要原则有：实质 重于形式原则、权责发生制原则、谨慎 性原则、历史成本原则、重要性原则、 划分收益性支出与资本性支出等。
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第三章 存款业务核算 第一节 存款业务概述
• 一、存款业务定义： • 存款是银行以信用方式吸收社会闲散
资金的活动，是银行吸收信贷资金的主 要渠道，开展信贷活动的重要前提。 • 二、存款的种类 • 单位存款 、财政性存款 、个人储蓄 存款
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• 三、存款业务核算要求 • 1.保护存款人合法权益 • 2.正确使用账户 • 3.努力提高服务质量
• 列入呆滞贷款后，经确认已无法收回的贷款，列 入呆账贷款。
• 贷款到期后未归还，又重新贷款用于归还部分或 全部原贷款的，应依据借款人的实际还款能力认 定不良贷款。
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• （一）信用与保证贷款逾期的账务处理
• 借：逾期贷款
• 借：短期贷款
•
贷：中长期贷款
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• 四、不良贷款的认定与核算 • 不良贷款指《贷款通则》中规定的逾期贷款、呆
滞贷款和呆账贷款。信用证、银行承兑汇票及担 保等表外业务项下的垫付款项，从垫付日起纳入 不良贷款的核算，并按“一愈两呆”的认定标准 进行分类。
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• 逾期贷款是指到期应收回而未能收回的贷款。逾 期90天以内的不良贷款，列为催收贷款。银行对 逾期贷款应及时查明原因，积极组织催收。
• 二、银行会计的对象 • 会计的对象是指会计所反映和监督的
内容。商业银行会计的对象是商业银行 的资金及其资金运动变化的过程和结果。 具体体现在会计的六要素。即资产、负 债、所有者权益、收入、成本费用和利 润。
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• 前三个要素的关系可以表述为： • 资产=负债+所有者权益 • 后三个要素的关系可以表述为： • 收入—成本费用=利润
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• （四）质押贷款的规定 • （五）抵押贷款审批及借款合同的签定
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第二节 贷款业务的核算
• 一、贷款发放的核算 • （一）贷款账户设置 • 1．信用与保证贷款设置。 • 2．抵押和质押贷款账户设置。
商业银行会计-银行会计概述
• 二、贷款按期收回的核算。
商业银行会计-银行会计概述
• 3．保证人与借款人之间的关系。 • 4．保证的法律责任。 • （三）抵押贷款的规定 • 1．贷款的申请 • 2．抵押贷款的规定 • （1）严格选择抵押物
商业银行会计-银行会计概述
• （2）认真验证产权证明 • （3）准确评估抵押物价值 • （4）合理确定抵押率 • （5）完整填列抵押物清单 • （6）作好抵押物的登记和保管
• （二）登记簿
• （三）现金收付日记簿
• （四）余额表
•
1.计息余额表
•
2.一般余额表
商业银行会计-银行会计概述
• 二、综合核算 • 核算程序：首先，根据同一科目的传票
编制科目日结单，其次，根据科目日结 单总共的发生额和余额登记总账，最后， 根据总账各科目当日发生额和余额编制 日计表。
商业银行会计-银行会计概述
• 四、会计科目的分类 • １.按经济内容分 • 资产类 、负债类 、所有者权益类 、
损益类 • 2.按资产负债表的关系分 • 表内科目 、表外科目
商业银行会计-银行会计概述
第二节 记账方法
• 一、借贷记账法的概念 • 二、借贷记账法的内容 • （一）记账主体：会计科目 • （二）记账符号：“借”“贷”反映记账
商业银行会计-银行会计概述
• 借：定期存款
• 应付利息/利息支出
•
贷：活期存款
• 2、过期支取
• 过期部分按支取日活期存款利率计息
商业银行会计-银行会计概述
• 四、存款利息的计算 • （一）计息基本公式 • 利息=本金X存期X利率 • （二）活期存款利息计算与核算 • 1、计息时间：按实际天数，算头不算尾。 • 2、计息方法 • ①余额表计息：适用于余额变动频繁的存款账
• 借：非应计贷款 • 借：短期贷款（红字） • 或：中长期贷款（红字） • 或：逾期贷款（红字） • （二）抵押贷款逾期的处理
装订、保管
商业银行会计-银行会计概述
第四节 账务组织
• 一、明细核算 • 核算程序：首先编制或取得凭证，然后，
登记分户账，为适应某业务的需要设登 记簿补充登记，最后，每日营业终了， 根据分户账编制余额表。 • （一）分户账 • 有四种格式：甲种账、乙种账、丙种账、 丁种账
商业银行会计-银行会计概述
• （一）信用与保证贷款收回的核算
• 会计分录：
• 借：活期存款
•
贷：短期贷款
•
或：中长期贷款
•
利息收入
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• （二）抵（质）押贷款的回收
• 会计分录：
• 借：活期存款
•
贷：抵押贷款
•
贷：利息收入
• 三、贷款展期的处理
商业银行会计-银行会计概述
• 短期贷款不得超过原贷款期限；中长期贷款不得 超过原贷款期限的一半；长期贷款不得超过3年。 贷款展期只限一次。
机构以债权人地位，将货币资金给借款 人，借款人需要按约定的利率和期限还 本付息的一种信用方式。
商业银行会计-银行会计概述
• （二）贷款业务的种类 • 1．贷款按发放的期限不同划分为短期贷
款、中期贷款和长期贷款。 • 2．贷款按是否具有政策性可划分为商业
性贷款与政策性贷款 • 3．贷款按资金来源及贷款风险承担人不
• 二、储蓄存款的政策和原则： • 三、储蓄存款品种（即种类 ） • 四、操作规程 • 五、会计科目 • 1、“活期储蓄存款”按储户设立分户账
商业银行会计-银行会计概述
• 2、“定期储蓄存款”按储户的存款种类
设分户账：整存整取、零存整取、存本 取息、整存零取、定活两便
• 六、活期储蓄存款业务核算
• 七、定期储蓄业务核算