税务行政处罚课件讲课稿共74页

税务行政处罚的法律风险管理教材(PPT 72张)

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正确实施税务行政处罚，对于防范税务行政处罚的法律风险具有非常重要的现实意义。今天来讲税务行政处罚法律风险管理，试图通过讲解税务行政处罚构成要件、原则和种类，结合实际工作，加深理解，澄清一些似是而非的观点，希望能够给大家的执法工作带来一些启示, 提高防范法律风险的意识。

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风险无处不在
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税务行政处罚的构成要件之——实施主体

问题依然存在，县级以下的“税务分局” 如果视同税务所，则能做出2000元以下的罚款，否则会出现法律地位悬空的尴尬，属于主体不适格，这其实已经隐藏很大法律风险了。解决办法可通过修改《征管法》第14条规定扩大税务分局的外延。
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税务行政处罚的构成要件之——实施主体
根据《征管法》第74条规定税务所可以做出2000元以下的罚款。此规定的法理背后是什么？是否所有2000元以下罚款都可以有权做出吗？

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税务行政处罚的构成要件之——实施主体
该规定背后的法理是，法律特别授权税务所这个处罚权限以解决行政处罚效率问题。税收事务涉及到大量简单重复的行政处罚，如果不赋予基层征收机构相应处罚权，不便于管理和方便纳税人。税务所虽是派出机构，但因法律授权而获得授权性行政主体的资格，其在行使职权范围内处罚时可以成为独立行政主体。 18

中国面孔，美国国籍，网络大V，天使投资人，明知投资有风险，言行须谨慎，却又有失检点，近日因嫖娼被警方拘留。(央视）当上海的法官们想拼命甩掉 “嫖客”身份的时候，李双江梦鸽夫妇在竭力为孩子争取一个“嫖客”的名份，而薛蛮子三天后就轻轻松松拿到了官方认证“嫖客”身份!所以：人比人气死人呐！（网友)

税务行政处罚共24页PPT资料

程序： ①当事人出示税务行政执法身份证件； ②告知当事人受到税务行政处罚的违法事实、依据
和陈述申辩权； ③听取当事人陈述申辩意见； ④填写具有预定格式、编有号码的税务行政处罚决
定书，并当场交付当事人； ⑤将税务行政处罚决定书报所属税务机关备案； ⑥执行（参见一般程序中的执行）。
2、一般程序
税务行政处罚的一般程序是指税务机关及其执法人员对于公民、法人和其他组织违反税收征收管理秩序的行为，经过立案、调查、告知、审查、决定、执行等程序后，作出处罚决定。适用一般程序的案件，一般是情节比较复杂，处罚比较重的案件。
二、税务行政处罚的种类
（1）罚款；（2）没收非法所得；（3）收缴发票和暂停供应发票。 (4)停止出口退税
三、税务行政处罚的主体与管辖
（1）主体税务行政处罚的实施主体主要是县以上的税
务机关。税务机关是指能够独立行使税收征收管理职权，具有法人资格的行政机关。各级地税机关的内设机构、派出机构不具处罚主体资格，不能以自己的名义实施税务行政处罚。但是税务所可以实施罚款额在 2000元以下的税务行政处罚。
一、税务行政处罚的设定
（1）全国人民代表大会及其常务委员会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚。
（2）国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚。
（3）国家税务总局可以通过规章的形式设立警告和罚款。税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元；对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过30000 元，没有违法所得的，设定罚款不得超过10000元；超过限额的，应当报国务院批准。
程序如下：（1）凡属听证范围的案件，在作出处罚决定之前，应当首先向当事人送

税务行政处罚课件讲课稿

（二）行政处罚的特征
(1)行政处罚的主体是行政机关或法律、法规授权的其他行政主体; (2)行政处罚的对象是作为相对方的公民、法人或其他组织; (3)行政处罚的前提是相对方实施了违反行政法律规范的行为; (4)行政处罚的性质是一种以惩戒违法为目的具有制裁性的具体行政行为。
（三）行政处罚与相关概念的区别
要件。行政违法的构成要件法律未作统一的规定，学理上有不同的探讨。一般来说行政违法构成要件应包括四个方面：主体要件、客体要件、主观方面要件和客观方面要件。具体而言：（1）主体是否合法或相对人达到法定责任年龄具有受处罚能力；（2）客观方面具有违反法律规范不履行法定义务的行为（作为或不作为）；（3）客体是其行为侵犯了行政法规范保护的行政法律关系。（4）主观方面具有过错。鉴于行政效率原则以及一般行政违法均为比较轻微的违法行为，因此只要行为人实施了行政违法行为便视其主观具有过错。但行政主体的行政行为须考虑是否存在过错，以便考虑是否要追偿（国家赔偿法）。就行政违法的基本属性看：行为的违法性即违反行政法律规范设定的义务是其构成要件的基本特征和普遍属性。即不履行法定义务是其基本和核心构成要件。
①性质不同。
②目的不同。
③实施的机关不尽相同。
(4)行政处罚与执行罚的区别
执行罚是行政强制执行的一种方法，它是以处罚的形式促使当事人履行义务。虽然行政处罚与执行罚都有着处罚的外在形式，但二者之间仍有明显区别：
①法律性质上存在差异。
②目的上存在差异。
二、行政处罚原则
行政处罚的原则是指对行政处罚的设定和实施具有普遍指导意义的准则。根据《行政处罚法》的规定和行政管理的实践，行政处罚应遵循以下原则：
• (1)行政处罚与行政处分的区别行政处分是指国家行政机关对其系统内部违法

税收管理(第三版)课件：税务行政处罚

处罚的依据不同
税务行政处罚的法律依据是《行政处罚法》、《税收征管法》和其他有关法规；税务刑事处罚的法律依据主要是《刑法》。
处罚的决定机关不同
税务行政处罚决定是由税务机关为行政主体作出；税务刑事处罚是由人民法院作出判决。
处罚的手段不同
税务行政处罚的处罚手段包括财产罚（罚款、没收非法所得）和行为罚（停止出口退税权、提请工商部门吊销营业执照等）；税务刑事处罚有五种主刑（死刑、无期徒刑、有期徒刑、拘役、管制）和三种附加刑（罚金、剥夺政治权利、没收财产）。
简易程序的适用条件包括：一是案情简单、事实清楚、违法后果比较轻微且有法定依据应当给予处罚的违法行为；二是给予的处罚较轻，仅适用于对公民处以50元以下和对法人或者其他组织处以1 000元以下罚款的违法案件。
符合上述条件，税务行政执法人员当场作出税务行政处罚决定应当按照下列程序进行：（1）向当事人出示税务检查证或者其他税务行政执法身份证件；（2）告知当事人受到税务行政处罚的违法事实、依据和陈述申辩权；（3）听取当事人陈述申辩意见；（4）填写具有预定格式、编有号码的税务行政处罚决定书，并当场交付当事人。
作出罚款决定的税务机关应当与收缴罚款的机构分离。税务机关对当事人作出罚款处罚的，应当由当事人自收到处罚决定书之日起15日内，到指定的银行缴纳罚款。银行应当收受罚款，并将罚款直接上缴国库。
但是依照简易程序当场作出税务行政处罚，罚款数额在20元以下或者不当场收缴罚款事后难以执行；或者在边远、水上、交通不便地区，依照一般程序作出罚款决定后，当事人向指定的银行缴纳罚款有困难，经当事人提出，税务机关及其执法人员可以当场收缴罚款，
的当事人。税务行政处罚是以对税务违法者惩戒为目的，具有制裁性的
具体行政行为。

《税务行政处罚》课件

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如何预防税收违法行为的发生
纳税人应加强税务知识和风险意识培养，提高自身合规意识，防范税务违法行为。
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企业应该如何应对税务行政处罚
当面临税务行政处罚时，企业应及时配合税务机关的调查，并积极采取补救措施，尽量减少行政பைடு நூலகம்罚的影响。
典型案例分析
案例一：某企业涉嫌虚开增值税发票被处罚
虚开增值税发票属于严重违法行为，该案例将分享该企业如何应对税务行政处罚。
处罚的主体和对象
税务行政处罚的主体是税务机关，对象是纳税人或其他义务人，依法行动违规者将遭到处罚。
税务行政处罚的程
税务行政处罚的程度取决于违法行为的严重性，通过度娘查询可以了解不同标准下的处罚措施。
如何避免税务行政处罚
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企业如何合规遵法
企业应建立健全的税务管理制度，确保纳税申报真实、准确、及时，避免违规行为的发生。
案例二：个人所得税漏税被处罚
个人所得税漏税将面临不同处罚，本案例将探讨个人如何应对税务行政处罚。
案例三：企业偷逃税款被罚
企业偷逃税款将面临巨额罚款，本案例将分享企业如何以合法合规的方式应对税务行政处罚。
总结与展望
税务行政处罚所涉及的问题
税务行政处罚涉及税收管理、法律法规等多个方面，纳税人需持续关注相关信息，及时调整经营策略。
常见的税务行政处罚包括罚款、责令限期改正、没收违法所得等措施，不同行为将会受到相应的行政处罚。
如何申请行政复议或者提起诉讼？
如果对税务行政处罚决定有异议，纳税人可根据法律规定申请行政复议或提起诉讼，维护自身的合法权益。
税务行政处罚的实施
行政处罚的程序和规范
税务行政处罚的实施需要严格遵循相关程序和规范，确保公正、公平、合法。

税务违法行为与处罚PPT课件

机关查实，该公司被认定为偷税行为，并受到相应的行政处罚和刑事责
任追究。
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案例二
某个体工商户长期不申报纳税，经税务机关多次催缴仍拒不缴纳。税务
机关依法对其进行了查处，认定其行为构成逃税罪，并移送司法机关追
究刑事责任。
03
案例三
某企业为逃避缴纳税款，采取隐匿收入、虚列成本等手段进行虚假申报。
税务机关通过审查其纳税资料发现异常，经调
对严重违法行为，吊销营业执照，取消经营资格。
处罚程序及实施机关
立案
税务机关发现违法行为后，应当立案调查。
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调查取证
税务机关对违法行为进行调查取证，收集相关证据材料。
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审理
税务机关根据调查结果，对违法行为进行审理，并作出处罚决定。
执行
税务机关依法执行处罚决定，当事人应当自觉履行。
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告知与听证
税务机关在作出处罚决定前，应当告知当事人并听取其陈述申辩意见。
处罚结果公示与信用惩戒
处罚结果公示
税务机关应当将处罚结果公示，接受社会监督。
信用惩戒
对严重违法行为，税务机关可以将其列入税收违法黑名单，实施信用惩戒措施。
联合惩戒
税务机关可以与其他部门实施联合惩戒，对违法行为采取更加严格的限制措施。
分类
根据违法行为的性质、情节和后果，税务违法行为可分为轻微、一般和严重三类。
危害性及影响
危害性
税务违法行为严重破坏了国家税收秩序，损害了社会公共利益，影响了市场经济的公平竞争。
影响
税务违法行为会导致国家财政收入减少，影响国家经济建设和民生改善；同时，也会破坏市场经济的公平竞争环境，扰乱社会经济秩序。

税务行政处罚课件PPT课件

以假报出口等欺骗手段，骗取国家出口退税款，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。
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税务行政处罚的救济途径
行政复议
定义
行政复议是指公民、法人或者其他组织不服行政主体作出的具体行政行为，认为行政主体的具体行政行为侵犯了其合法权益，依法向法定的行政复议机关提出复议申请，行政复议机关依法对该具体行政行为进行合法性、适当性审查，并作出行政复议决定的行政行为。
决定与执行
处罚决定书
根据听证会结果和相关法律法规，作出处罚决定，并制作处罚决定书。
处罚执行
当事人应在规定期限内履行处罚决定，如逾期不履行，将依法采取强制措施或申请人民法院强制执行。
处罚结果公示
将处罚结果公示，接受社会监督。
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税务行政处罚的实体内容
偷税行为的处罚
偷税行为的定义
纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。
偷税行为的处罚措施
对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。扣缴义务人不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
案例二：抗税行为被惩处
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案件背景
某纳税人因对税务机关的纳税调整不满，采取暴力手段阻挠税务人员执行公务，严重扰乱税收秩序。

税收行政法管理(ppt84张)

09.03.2019
税务管理>>第六章>>第一节税务行政处罚
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【案例6—3】分析确定下列有关税务行政处罚设定与主体的表述是否准确？
A、《征管法》规定，纳税人未按规定期限办理纳税申报，情节严重的，可处以2 000元以上1万元以下的罚款，当地税务机关对此作出具体规定，处以5 000元的罚款，说明地方税务机关有税务行政处罚的设定权。 B、国务院可以通过税收行政法规设立各种形式的税务行政处罚。 C、国家税务总局通过税收行政法规的形式设定税务行政处罚。
09.03.2019
税务管理>>第六章>>第一节税务行政处罚
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案例6—8：
2001年9月，B市国税局综合业务科2名工作人员在发票检
查过程中，发现A电器厂已开具的发票存根联缺失，并且有未按规定开具发票的行为，即售出价值10000元的货物，却开具货值11000元的发票，以便购货方采购人员报销时牟利。 A电器厂进行纳税申报时按11000元申报并缴税。2名工作人员随即向科长汇报，经科长同意，制作《税务行政处罚决定书》，并加盖综合业务科印章，对A电器厂违反发票管理规定的行为，依照《中华人民共和国税收征收管理法》第三十七条，处以1800元罚款，限10日内到指定银行缴清。《税务行政处罚决定书》附《税务文书送达回证》送达A电器厂，A电器厂法定代表人签收，并在规定期限内交纳了罚款。请对本案涉及的税务行政处罚问题作简要分析。
09.03.2019
税务管理>>第六章>>第一节税务行政处罚
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第二节

税务行政复议

税务行政复议的特点二、税务行政复议的原则三、税务行政复议的受案范围四、税务行政复议的管辖五、税务行政复议程序六、税务行政复议申请七、税务行政复议的受理八、税务行政复议审查九、税务行政复议决定