税务行政执法证据PPT课件
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行政执法证据收集与运用PPT课件
1、从案件实际出发，具体情况具体分析。 2、综合对比，排除矛盾。 3、将全案证据联系起来，相互印证，综合
分析，得出对案件事实的结论。
三、行政执法证据的审查判断
在对全案证据综合审查判断时，执法人员应该注意将 一些不能作为定案依据的证据予以剔除：
1、严重违反法定程序收集的证据材料。 2、以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权
写在最后
经常不断地学习,你就什么都知道。你知道得越多,你就越有力量 Study Constantly, And You Will Know Everything. The More
You Know, The More Powerful You Will Be
谢谢你的到来
学习并没有结束，希望大家继续努力
三、行政执法证据的审查判断
1、对书证的审查判断。 2、对物证的审查判断。 3、对视听资料的审查判断。 4、对证人证言的审查判断。 5、对当事人陈述的审查判断。 6、对鉴定结论的审查判断。 7、现场勘验检查笔录的审查判断。
三、行政执法证据的审查判断
（三）全案证据的审查判断 全案证据审查判断的基本方法主要有：
案例：测谎仪的数据是否是证据？心率、血压等 (7)勘验笔录、现场笔录 行政执法人员在行政执法程序中对违法行为现场
、违法物品所在地现场等进行勘验、检查时所制 作的文字记载，并由勘验检查人员和当事人等签 名确认的一种书面文件。
二、行政执法证据的收集与保全
（一）行政执法证据的收集 1、行政执法证据收集概述 行政执法证据的收集，是指行政机关运用法
据其不同的制作方法及相互关系，可以分为原本 、副本、缮本、影印本、节录本、译本、认证本 。
一、行政执法证据概述
（三）行政执法证据的分类 （2）物证
分析，得出对案件事实的结论。
三、行政执法证据的审查判断
在对全案证据综合审查判断时，执法人员应该注意将 一些不能作为定案依据的证据予以剔除：
1、严重违反法定程序收集的证据材料。 2、以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权
写在最后
经常不断地学习,你就什么都知道。你知道得越多,你就越有力量 Study Constantly, And You Will Know Everything. The More
You Know, The More Powerful You Will Be
谢谢你的到来
学习并没有结束，希望大家继续努力
三、行政执法证据的审查判断
1、对书证的审查判断。 2、对物证的审查判断。 3、对视听资料的审查判断。 4、对证人证言的审查判断。 5、对当事人陈述的审查判断。 6、对鉴定结论的审查判断。 7、现场勘验检查笔录的审查判断。
三、行政执法证据的审查判断
（三）全案证据的审查判断 全案证据审查判断的基本方法主要有：
案例：测谎仪的数据是否是证据？心率、血压等 (7)勘验笔录、现场笔录 行政执法人员在行政执法程序中对违法行为现场
、违法物品所在地现场等进行勘验、检查时所制 作的文字记载，并由勘验检查人员和当事人等签 名确认的一种书面文件。
二、行政执法证据的收集与保全
（一）行政执法证据的收集 1、行政执法证据收集概述 行政执法证据的收集，是指行政机关运用法
据其不同的制作方法及相互关系，可以分为原本 、副本、缮本、影印本、节录本、译本、认证本 。
一、行政执法证据概述
（三）行政执法证据的分类 （2）物证
第6章税务行政法制ppt课件
2019年2月19日5时52分
管理技术学院
五、税务行政处罚的执行
税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，
当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15 日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可 以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。
2019年2月19日5时52分
管理技术学院
第二节
税务行政复议
一、税务行政复议的概念和特点 税务行政复议是指当事人不服税务机关及其工 作人员作出的税务具体行政行为，依法向上一级税 务机关（复议机关）提出申请，复议机关经审理对 原税务机关具体行政行为依法作出维持、变更、撤 销等决定的活动。 我国税务行政复议具有以下特点： 1.税务行政复议以当事人不服税务机关及其工 作人员做出的税务具体行政行为为前提。 2.税务行政复议因当事人的申请而产生。 3.税务行政复议案件的审理一般由原处理税务 机关的上一级税务机关进行。 4.税务行政复议与行政诉讼相衔接。
第十六章 税务行政法制
第一节
税务行政处罚
第二节
第三节
税务行政复议 税务行政诉讼
2019年2月19日5时52分
管理技术学院
【教学目的】本章的主要内容是税务行政法
制。通过本章的学习，要求学生了解税务行 政处罚、复议、诉讼的基本程序。 【教学重点】无 【教学难点】无 【教学方法】采用学生课下自学，教师进行 课堂答疑方式
2019年2月19日5时52分
管理技术学院
一、税务行政处罚的设定
现行我国税收法制的原则是税权集中、税法统一，税收的立 法权主要集中在中央。 1.全国人民代表大会及其常务委员会可以通过法律的形 式设定各种税务行政处罚。 2.国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由 以外的税务行政处罚。 3.国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款。 税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过 1000元；对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚 款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过30000元，没有 违法所得的，设定罚款不得超过10000元；超过限额的，应 当报国务院批准。
第六章 税务行政执法证据
当事人 陈述
视听 资料
物证
鉴定 结论
证人证言 勘验、 书证
现场笔录
Title
一、书证
（一）书证的概念和种类 书证，是指以文字、符号、图画等所表达 和记载的思想内容证明案件待证事实的书 面文件或其它物品。是各类税务案件中最 为常见的一种证据形式。 1.证明税务案件当事人主体身份、资格的 书证 2.证明税务案件当事人违法事实的书证 3.证明税务机关具体行政执法行为合法的 书证
• （三）询问笔录的制作要求 • 询问必须由2名以上具有执法资格的税务干 部实施。 • 询问笔录的主要制作要求：写明基本情况 ； 出示身份证件；告知权利义务；询问正文 部分采用问答形式记录；记录询问内容要 全面、详细、具体；询问笔录双方确认
五、鉴定结论
• （一）什么是鉴定结论
• 鉴定结论，是指调查机关依法委托或者指定的鉴 定人，运用其专门知识对案件中的某些专门性问 题进行的分析、鉴别和判断所做出的结论性意见。 • （二）鉴定机构的资质和要求 • 以司法鉴定为主要手段的鉴定体系
• 3.附说明材料
• 提取报表、图纸、会计帐册、专业技术资料、科技文献等 书证的，最好能附有说明材料。
• （三）执法中注意的几个问题
• 1.书证不宜采用抽样取证方式 。对大量同类的原始凭
证可以采取汇总统计并交纳税人确认的方法，同时对账簿 资料进行复印，对所有的原始凭证的载体进行拍照、录像， 并选择部分原始凭证复印确认，以做到各种证据能相互印 证。但有争议的或其他证据难以有效证明案件事实的，还 是要全部复印确认。
真实性
关联性
合法性
证据的合法性是指证据必须是按照 法律的要求和法定程序而取得的事 实材料。
二、证据的分类 （一）证据的法定种类 书证、物证、视听资料、当事人陈述、证 人证言、鉴定结论及勘验、现场笔录等7种 （二）证据的学理分类 原始证据和传来证据 言词证据和实物证据 直接证据和间接证据 本证和反证 注意区别其证明力
税务稽查证据专题讲义
税务稽查证据专题讲义税务稽查证据专题讲义主讲：彭加荣（律师税务培训师）说明：应邀为某市国税局稽查局稽查执法人员讲课一天课件一、税务稽查取证的方法、要求和途径（一）方法1、记录、录音、录像、照相和复制。
依据：《征管法》第五十八条税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。
操作：（1）记录。
记录应当使用能够长期保持字迹的书写工具书写，也可使用计算机记录并打印。
比如，听证笔录、询问（调查）笔录、现场笔录、勘验笔录、陈述申辩笔录、送达回证等等。
（2）录音、录像、照相。
制作录音、录像、照相等视听资料的，应当注明制作方法、制作时间、制作人和证明对象等内容。
（3）复制。
提取证据材料复制件的，应当由原件保存单位或者个人在复制件上注明“与原件核对无误，原件存于我处”，并由提供人签章。
2、证据保全（1）证据先行登记保存。
依据：《行政处罚法》第37条第二款“在证据可能灭失或者以后难以取得的情况下，经行政机关负责人批准，可以先行登记保存，并应当在七日内及时作出处理决定，在此期间，当事人或者有关人员不得销毁或者转移证据。
”操作：（1）经本单位负责人（县以上税务局局长）批准；（2）会同被调查（检查）人对证据进行逐项清点、登记并开具《证据先行登记保存清单》，记载时间、保存地点、证据的名称种类及数量、参加证据登记保存的各方人员等内容，由两名以上税务执法人员和被调查（检查）人核对后签字或者盖章，一式两份，双方各持一份；（3）七日内采取措施固定证据。
（2）申请公证。
依据：《公证法》第11条根据自然人、法人或者其他组织的申请，公证机构办理下列公证事项：（九）保全证据；举例：文书送达中的公证申请。
（二）途径和要求证据总的要求：关联性、合法性和真实性。
税务稽查工作规程规定，实施检查时，应当依照法定权限和程序，收集能够证明案件事实的证据材料。
收集的证据材料应当真实，并与所证明的事项相关联。
调查取证时，不得违反法定程序收集证据材料；不得以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料；不得以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当手段获取证据材料。
《行政执法证据》课件
行政执法证据的收集、审查和认定应当遵循依法、客观、公正的原则，不得违反法律规定的程 序和权限。
行政执法证据可以包括书证、物证、视听资料、电子数据、证人证言、鉴定意见等。
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书证：以文字、符号、图案等所记载的内容表达的与案件事实有关的人的思维或者行为的书面材料。
添加 标题
物证：以其存在、形状、质量、特征等证明案件事实的物品。
证据保全的概念：在行政执法过程中，对可能灭失或者以后难以取得的证据进行固定和 保护的措施。
证据保全的必要性：确保行政执法过程中获取的证据能够用于后续的法律程序，维护当 事人合法权益。
证据保全的方法：包括拍照、录音、录像、制作询问笔录等方式，对证据进行固定和保存。
证据保全的程序：需遵循相关法律法规和程序规定，确保合法合规。
行政执法证据在民事诉讼中具有 证明效力，可以作为认定事实的 依据。
在民事诉讼中，行政执法证据可 以作为原告或被告的证据加以利 用，以支持自己的主张。
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行政执法证据的效力取决于其真 实性、合法性和关联性，需经过 法庭审查认定。
行政执法证据在民事诉讼中的效 力因证据种类和适用程序的不同 而有所差异。
审查证据的关联性：确认证据是否与行政执法案件的事实相关，能否支持行政决定的合法性
审查证据的充分性：判断证据是否足以支持行政决定的合法性和合理性，是否还需要其他证据进 行补充
勘验人员：行政执法人员或专业技术人员 勘验目的：收集证据、确定事实、固定现场状况 勘验程序：现场拍照、录像、绘图等记录措施 勘验结果：制作勘验笔录，作为行政执法的重要依据
审查证据形式：确认证据是 否符合法律规定的格式和要 求
审查证据来源：确保证据来 源合法、可靠，排除非法证 据
行政执法证据可以包括书证、物证、视听资料、电子数据、证人证言、鉴定意见等。
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书证：以文字、符号、图案等所记载的内容表达的与案件事实有关的人的思维或者行为的书面材料。
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物证：以其存在、形状、质量、特征等证明案件事实的物品。
证据保全的概念：在行政执法过程中，对可能灭失或者以后难以取得的证据进行固定和 保护的措施。
证据保全的必要性：确保行政执法过程中获取的证据能够用于后续的法律程序，维护当 事人合法权益。
证据保全的方法：包括拍照、录音、录像、制作询问笔录等方式，对证据进行固定和保存。
证据保全的程序：需遵循相关法律法规和程序规定，确保合法合规。
行政执法证据在民事诉讼中具有 证明效力，可以作为认定事实的 依据。
在民事诉讼中，行政执法证据可 以作为原告或被告的证据加以利 用，以支持自己的主张。
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行政执法证据的效力取决于其真 实性、合法性和关联性，需经过 法庭审查认定。
行政执法证据在民事诉讼中的效 力因证据种类和适用程序的不同 而有所差异。
审查证据的关联性：确认证据是否与行政执法案件的事实相关，能否支持行政决定的合法性
审查证据的充分性：判断证据是否足以支持行政决定的合法性和合理性，是否还需要其他证据进 行补充
勘验人员：行政执法人员或专业技术人员 勘验目的：收集证据、确定事实、固定现场状况 勘验程序：现场拍照、录像、绘图等记录措施 勘验结果：制作勘验笔录，作为行政执法的重要依据
审查证据形式：确认证据是 否符合法律规定的格式和要 求
审查证据来源：确保证据来 源合法、可靠，排除非法证 据
法律基础知识税务版之税务行政执法证据
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法律基础知识税务版之税务行政执法 证据
• 4、本证和反证 • 本证又称证实证据，是能够用以证明待证事实成立的证据。 • 反证又称证伪证据，是能够用来证明待证事实不成立的证据。
•陈甲诉李乙借款纠纷案
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法律基础知识税务版之税务行政执法 证据
•第二节 证据的收集
• 税务机关收集证据应当遵循全面、客观和公正合法的原则。 • 全面原则要求税务机关在收集有关证据时，既要收集对当事 人不利的证据，同时也要收集对当事人有利的证据； • 客观原则要求收集证据应着眼案件的本来面目，如实进行还 原反映； • 公正合法原则要求收集证据时应不偏不倚，既要保证取证程 序符合法定要求，也要保证所取得的证据符合证据的形式要件。
• 二、物证 • （一）物证的概念 • 物证，指以其存在形式、外部特征、内在属性证明案件待证 事实的实体物和痕迹。 • 有的物证同时也是书证。比如假发票和假账。
•书证和物证的区别
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法律基础知识税务版之税务行政执法 证据
• （二）物证的提取要求
• 1、提取原物。税务机关在提取原物时，应同时制作《现场 笔录》等加以佐证。提取原物确有困难的，可以提取与原物核 对无误的复制件或者证明该物证的照片、录像等其他证据。
• 2、抽样取证。抽样取证必须与现场笔录、统计表格、照片、 录像资料或其他证据相印证。
• 3、摄制有关照片、录像。对于不宜、不易提取的原物，可 以采用摄制有关照片、录像等方式加以复制和固定。
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法律基础知识税务版之税务行政执法 证据
• 三、视听术手段，以录音、录像反映的声音、 形象，电子计算机存贮的资料及其他科技设备提供的资料来证明案件 真实情况的证据。
税务行政执法证据浅析PPT课件
税务行政执法证据的未来发展趋势与展望
证据种类的增加
随着经济社会的发展和税收征管的深化，税务行政执法证据的种类将不断增加，如电子证 据、网络证据等新型证据将逐渐广泛应用于税务行政执法实践。
证据采集与固定的规范化
未来税务行政执法将更加注重证据的采集与固定，制定更加严格的证据采集与固定规范， 以确保证据的真实性、合法性和关联性。
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审查证据
对收集到的证据进行审查， 判断其真实性、合法性和 关联性。
认定证据
根据审查结果，对证据进 行认定，确定其能否作为 定案依据。
税务行政执法证据的效力判定
证据效力等级划分
根据证据的来源、性质、证明力 等因素，将证据划分为不同等级。
证据冲突解决规则
在多个证据之间存在冲突时，依据 法定规则和逻辑推理进行取舍和认 定。
税务行政执法证据浅析ppt课件
目录
• 税务行政执法概述 • 税务行政执法证据概述 • 税务行政执法证据的审查与认定 • 税务行政执法证据存在的问题与对策 • 税务行政执法证据的实践应用与展望 • 总结与展望
01 税务行政执法概述
税务行政执法的定义与特点
定义
税务行政执法是指税务机关及其工作人员依照法定职权和程序，执行税收法律、 法规，实施税务管理，并对纳税人和其他税务当事人履行纳税义务情况进行监 督检查的行政行为。
意义
保障税务行政执法的公正性、合法性和适当性，维护纳税人 的合法权益，促进税收征管的规范化和法治化。
税务行政执法证据的收集与保全
收集
税务机关应当依法、全面、客观地收集证据，包括现场检查、询问调查、调取账 簿资料等方式。
保全
税务机关应当采取必要措施保全证据，防止证据损毁、灭失或被篡改。包括封存 、扣押、拍照、录音录像等措施。同时，应当制作相应的保全清单和笔录，由相 关人员签字或盖章确认。
税务行政执法证据浅析(ppt 48页)
书证 勘验笔录和现场笔录
鉴定意见 当事人的陈述
税务行政 执法证据
证人证言
物证
视听资料
电子数据
7、鉴定结论
• 鉴定结论指鉴定人运用自己的专门知识，根据所提 供的案件材料，对案件中的专门性问题进行分析、 鉴别后作出的结论。
• 制作人是鉴定人 • 解决专门问题（事实而非法律） • 结论性的判断
税务行政案件的查处过程中，通常需要借助于专业鉴定机构对 某些专门性问题如文书字迹、印鉴、发票真伪等进行分析、 鉴别和判断，从而为查明案件事实提供确实可靠的依据。在
2、在特殊类型的行政行为中，由行政相对人适当承担相应证明责 任。
被告举证
1.事实依据 （1）提供当事人行为违法的事实依据。 （2）提供被诉具体行政行为合法性具有充分事实根据的 证据。 （3）提供被诉具体行政行为符合法定程序和要件的证据。 2.法律依据 提供被诉具体行政行为合法性的规范性文件依据。
处的证据。 • 传来证据：又称派生证据，是指非直接来源于案件事实或原始出
处，而是间接地从原始材料派生而获得的证据。 • 2、言词证据与实物证据 • 言词证据：是指以人的陈述为表现形式的证据，又称人证。 • 实物证据：是以实物形态存在的证据。 • 3、直接证据与间接证据 • 直接证据：是指直接说明案件事实的证据。 • 间接证据：证据不能直接说明案件事实，需要与其他证据相结合
税务行政执法证据浅析
2017-7
目录
DIRECTORY
1 税务行政执法证据概述 2 证据的分类及取证方法 3 证据的审查认定
01 税务行政执法证据概述
（一）行政执法证据的涵义
• 所谓证据，是指能够证明某 事物的真实性的一切事实或 材料。
• 行政执法证据可以定义如下：
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- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
“该公司陈述发生的所谓墙体广告及送戏下乡活动支出，并没 有证据予以证实，且企业提供的乌江镇政府、姥桥镇政府、西 埠镇政府关于该项问题的各一份《情况说明》，其文字内容完 全一致，应为同一人执笔，该《情况说明》与前期所提供的说 明相悖，也与查获的相关证据不符，该三份《情况说明》系由 企业提供，并非检查人员直接从有关镇政府取得，其来源方式 存在问题。故该三份《情况说明》不具备证据真实性特征，不 能予以认定。” ------某税务人员
• 目前税务行政执法对于电子数据的取证还处于起步阶段。 最高法、最高检、公安部前不久发布并于10月1日实施关 于办理刑事案件收集提取和审查判断电子数据若干问题 的规定.docx
书证 勘验笔录和现场笔录
鉴定意见 当事人的陈述
税务行政 执法证据
证人证言
物证
视听资料
电子数据
• 四、证人证言是指当事人之外的第三人就其亲历的 能够证明案件情况的具体事实向税务机关所作的陈 述。
• 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条 的规定，“增值税纳税义务发生时间：(一)销售货物 或者应税劳务，为收讫销售款或者取得索取销售款 凭据的当天。(二)进口货物，为报关进口的当天。”
• 内部进销存帐虽然有发货及收入的记载，但没有收 讫销售款或者索取销售款凭据等会计记帐凭证相对 应，而送货单的总金额与上诉人认定的销售额存在 差距，且部分送货单无任何收货单位和人员的签名 ，即使有人员签收，也无法证明该签收人员属何单 位。不能认定货物已交付和已取得索取销售款的凭 据。
• 1.调取的进销存帐及送 货单等原始凭证和记帐 人员杨丽霞对收款记帐 流程陈述、法定代表人 冯典祺的自述材料和对 销售货物并实现收入情 况的盖章确认等证据。
• 2.税务稽查工作底稿和 被查对象法定代表人冯 典祺出具的《说明》
• 3.被查对象申报纳税情 况
• 1.进销存帐和送货单不 能作为证明被查对象进 行销售并取得收入的证 据。
• 被上诉人法定代表人签名确认的自述材料、税务稽 查工作底稿以及进销存帐统计表等自认材料，在证 据形式上存在瑕疵，而且缺乏会计凭证等证据材料 印证的情况下，上述自认材料和内部进销存帐不足 以认定被上诉人的偷税事实。
• 上诉人提供的证据尚不
足以认定被上诉人实现了 49408810.47元销售收入 而没有如实申报纳税，也
华人民共和国刑事诉讼法》
法定
第四十八条将证据概念界
形式
定为：“可以用于证明
案件事实的材料，都是
与事实 有关
法定 程序
证据。”
5
佛山市顺德区恒光电器有限公司 税务行政诉讼败诉案
• 2004年3月9日，佛山市顺德区国税局稽查局 根据群众举报对恒光电器有限公司稽查时， 发现并调取了内部帐资料7箱，内部账册记录 了该公司发往外地 8个单位4940万元产品，之 后，稽查局对该公司的法定代表人及有关人 员进行询问，对所调取的资料进行了统计、
02 证据的分类及取证方法
书证 勘验笔录和现场笔录
鉴定意见 当事人的陈述
税务行政 执法证据
物证
视听资料
电子数据
证人证言
1、书证
（1）概念：书证是指能够根据其 表达的思想和记载的内容查明案件 真实情况的一切物品。
税务行政执法中的书证是指以 文字、符号、图画等所表达和记载 的内容和涵义来证明税务行政执法 中有关事实的证据。
不足以认定该销售行为已
到达增值税纳税义务发生
时间。故上诉人认定被上 诉人存在偷税8399497.78 元的违法行为的事实不清
，主要证据不足，其作出 的顺国税稽罚字(2005)10 号《税务行政处罚决定书 》依法应予撤销。
三份证明 难辨真伪
• 企业提供的这三个镇政府的证明（前三份打印件 “说明”）是否符合证据真实性特征？
11..提提取取原原物物
22.抽.贴卷宗之上
假发票是书证还是物证？
勘验笔录和现场笔录
书证
物证
鉴定意见 当事人的陈述
税务行政 执法证据
视听资料 电子数据
证人证言
• 电子数据是指以电子形式存在的，用作证据使用的一切 材料及其派生物，即借助电子技术或电子设备而形成的 一切数据资料。包括电子邮件、电子数据交换、网上聊 天记录、博客、微博客、手机短信、电子签名、域名等 等形成或者存储在电子介质中的信息。录音资料和影像 资料 如果存于电子介质中，则为电子数据。
一、书证的提取要求
1.提取书证的原件
一、书证的提取要求
1.提取书证的原件
记明提取时间、地点、人员、与原件核对无误的表述 ，并经原件持有人签章、两名以上执法人员签字。
2.提取复印件、影 印件或者抄录件
那要是相对人 不肯确认怎么办？
一、书证的提取要求
1.提取书证的原件 2.提取复印件、影 印件或者抄录件
• 2.未提供有效证据证明 被查对象所销售的货物 已到增值税纳税义务的 发生时间。
• 3.法定代表人在上述材 料中从未作过“实现销 售”的表述
（二） 证据的特征
链接：
什么样的证据会说话？
关联性
01 02 03
合法性 真实性
• 根据财政部《企业会计准则－－收入》(财会字 [1998]23号)的规定：“销售商品的收入，应在下列 条件均能满足时予以确认：(1)企业已将商品所有权 上的主要风险和报酬转移给购货方；(2)企业既没有 保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对 已售出的商品实施控制；(3)与交易相关的经济利益 能够流入企业；(4)相关的收入和成本能够可靠地计 量。”
税务行政执法证据
1
目 录 01 税务行政执法证据概述
02 证据的分类及取证方法 03 证据的审查认定
01 税务行政执法证据概述
稽查？
评估？
前台？
证据无处不在，风险随时相伴
法定
（一）什么是证据？
主体
2012年3月14日第十一
执法 过程中
法定 权限
届全国人民代表大会第五
物质资料
次会议通过修正后的《中
3.附说明资料
《税务稽查工作底稿》是否具备书证的效力？
书证 勘验笔录和现场笔录
鉴定意见 当事人的陈述
税务行政 执法证据
物证
视听资料
电子数据
证人证言
二、物证的提取要求
1.提取原物
二、物证的提取要求
1.提取原物
2.抽样取证
抽样
必须与现场笔录、统计表格、照 片、录像资料等证据相印证
二、物证的提取要求
• 目前税务行政执法对于电子数据的取证还处于起步阶段。 最高法、最高检、公安部前不久发布并于10月1日实施关 于办理刑事案件收集提取和审查判断电子数据若干问题 的规定.docx
书证 勘验笔录和现场笔录
鉴定意见 当事人的陈述
税务行政 执法证据
证人证言
物证
视听资料
电子数据
• 四、证人证言是指当事人之外的第三人就其亲历的 能够证明案件情况的具体事实向税务机关所作的陈 述。
• 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条 的规定，“增值税纳税义务发生时间：(一)销售货物 或者应税劳务，为收讫销售款或者取得索取销售款 凭据的当天。(二)进口货物，为报关进口的当天。”
• 内部进销存帐虽然有发货及收入的记载，但没有收 讫销售款或者索取销售款凭据等会计记帐凭证相对 应，而送货单的总金额与上诉人认定的销售额存在 差距，且部分送货单无任何收货单位和人员的签名 ，即使有人员签收，也无法证明该签收人员属何单 位。不能认定货物已交付和已取得索取销售款的凭 据。
• 1.调取的进销存帐及送 货单等原始凭证和记帐 人员杨丽霞对收款记帐 流程陈述、法定代表人 冯典祺的自述材料和对 销售货物并实现收入情 况的盖章确认等证据。
• 2.税务稽查工作底稿和 被查对象法定代表人冯 典祺出具的《说明》
• 3.被查对象申报纳税情 况
• 1.进销存帐和送货单不 能作为证明被查对象进 行销售并取得收入的证 据。
• 被上诉人法定代表人签名确认的自述材料、税务稽 查工作底稿以及进销存帐统计表等自认材料，在证 据形式上存在瑕疵，而且缺乏会计凭证等证据材料 印证的情况下，上述自认材料和内部进销存帐不足 以认定被上诉人的偷税事实。
• 上诉人提供的证据尚不
足以认定被上诉人实现了 49408810.47元销售收入 而没有如实申报纳税，也
华人民共和国刑事诉讼法》
法定
第四十八条将证据概念界
形式
定为：“可以用于证明
案件事实的材料，都是
与事实 有关
法定 程序
证据。”
5
佛山市顺德区恒光电器有限公司 税务行政诉讼败诉案
• 2004年3月9日，佛山市顺德区国税局稽查局 根据群众举报对恒光电器有限公司稽查时， 发现并调取了内部帐资料7箱，内部账册记录 了该公司发往外地 8个单位4940万元产品，之 后，稽查局对该公司的法定代表人及有关人 员进行询问，对所调取的资料进行了统计、
02 证据的分类及取证方法
书证 勘验笔录和现场笔录
鉴定意见 当事人的陈述
税务行政 执法证据
物证
视听资料
电子数据
证人证言
1、书证
（1）概念：书证是指能够根据其 表达的思想和记载的内容查明案件 真实情况的一切物品。
税务行政执法中的书证是指以 文字、符号、图画等所表达和记载 的内容和涵义来证明税务行政执法 中有关事实的证据。
不足以认定该销售行为已
到达增值税纳税义务发生
时间。故上诉人认定被上 诉人存在偷税8399497.78 元的违法行为的事实不清
，主要证据不足，其作出 的顺国税稽罚字(2005)10 号《税务行政处罚决定书 》依法应予撤销。
三份证明 难辨真伪
• 企业提供的这三个镇政府的证明（前三份打印件 “说明”）是否符合证据真实性特征？
11..提提取取原原物物
22.抽.贴卷宗之上
假发票是书证还是物证？
勘验笔录和现场笔录
书证
物证
鉴定意见 当事人的陈述
税务行政 执法证据
视听资料 电子数据
证人证言
• 电子数据是指以电子形式存在的，用作证据使用的一切 材料及其派生物，即借助电子技术或电子设备而形成的 一切数据资料。包括电子邮件、电子数据交换、网上聊 天记录、博客、微博客、手机短信、电子签名、域名等 等形成或者存储在电子介质中的信息。录音资料和影像 资料 如果存于电子介质中，则为电子数据。
一、书证的提取要求
1.提取书证的原件
一、书证的提取要求
1.提取书证的原件
记明提取时间、地点、人员、与原件核对无误的表述 ，并经原件持有人签章、两名以上执法人员签字。
2.提取复印件、影 印件或者抄录件
那要是相对人 不肯确认怎么办？
一、书证的提取要求
1.提取书证的原件 2.提取复印件、影 印件或者抄录件
• 2.未提供有效证据证明 被查对象所销售的货物 已到增值税纳税义务的 发生时间。
• 3.法定代表人在上述材 料中从未作过“实现销 售”的表述
（二） 证据的特征
链接：
什么样的证据会说话？
关联性
01 02 03
合法性 真实性
• 根据财政部《企业会计准则－－收入》(财会字 [1998]23号)的规定：“销售商品的收入，应在下列 条件均能满足时予以确认：(1)企业已将商品所有权 上的主要风险和报酬转移给购货方；(2)企业既没有 保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对 已售出的商品实施控制；(3)与交易相关的经济利益 能够流入企业；(4)相关的收入和成本能够可靠地计 量。”
税务行政执法证据
1
目 录 01 税务行政执法证据概述
02 证据的分类及取证方法 03 证据的审查认定
01 税务行政执法证据概述
稽查？
评估？
前台？
证据无处不在，风险随时相伴
法定
（一）什么是证据？
主体
2012年3月14日第十一
执法 过程中
法定 权限
届全国人民代表大会第五
物质资料
次会议通过修正后的《中
3.附说明资料
《税务稽查工作底稿》是否具备书证的效力？
书证 勘验笔录和现场笔录
鉴定意见 当事人的陈述
税务行政 执法证据
物证
视听资料
电子数据
证人证言
二、物证的提取要求
1.提取原物
二、物证的提取要求
1.提取原物
2.抽样取证
抽样
必须与现场笔录、统计表格、照 片、录像资料等证据相印证
二、物证的提取要求