账务处理程序设计.
第八章 账务处理程序的设计
▪ 5.根据各种记账凭证编制有关汇总记账 凭证；
▪ 6.根据各种汇总记账凭证登记总分类账；
▪ 7.期末，现金日记账、银行存款日记账 和明细分类账的余额同有关总分类账的余 额核对相符；
▪ 8.期末，根据总分类账和明细分类账的记 录，编制财务报表。
▪ （二）汇总记账凭证账务处理程序优缺点 及适用范围
▪ 一、通用日记账账务处理程序设计
▪ （一）通用日记账账务处理程序的特点
▪ 通用日记账账务处理程序主要特点是：不 填制记账凭证，将所有的经济业务以分录 的形式直接登记通用日记账，并据以登记 总分类账。
▪ (二）通用日记账账务处理程序
▪ （1）根据原始凭证或原始凭证汇总表填制 通用日记账；
▪ （2）根据通用日记账及原始凭证或原始凭 证汇总表逐笔登记明细账；
序、优缺点和适用范围。
▪ 5.简述科目汇总表的编制方法。 ▪ 6.简述汇总记账凭证的编制方法。
▪ 根据登记总账的方法和依据不同，所采 用的账务处理程序主要有：
▪ 1.记账凭证账务处理程序； ▪ 2.科目汇总表账务处理程序； ▪ 3.汇总记账凭证账务处理程序； ▪ 4.多栏式日记账账务处理程序； ▪ 5.日记总账账务处理程序。
二、账务处理程序设计意义
将会计凭证、账簿和会计报表进行科 学组合的方式，就称为账务处理程序，又 称为会计核算形式。
第六章 账务处理程序设计
2. 日记总账账务处理程序
通过设计一种专门格式的账簿——日记总账，对 日记总账， 通过设计一种专门格式的账簿 日记总账 一切经济业务都根据记账凭证在日记总账中同时进行 序时和分类登记的一种账务处理程序。 序时和分类登记的一种账务处理程序。
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凭证、账簿设置： 凭证、账簿设置： 凭证——通用记账凭证或收款凭证、付款凭证和转账凭证 通用记账凭证或收款凭证、 凭证 通用记账凭证或收款凭证 账簿——现金日记账、银行存款日记账（三栏式）、日记总账 现金日记账、银行存款日记账（三栏式）、日记总账 账簿 现金日记账 ）、 三栏式、数量金额式或多栏式） 明细分类账 （三栏式、数量金额式或多栏式） 优点：提高功效，由于账簿中分科目反映，可以看出每笔 优点：提高功效，由于账簿中分科目反映， 经济业务的账户对应关系。 经济业务的账户对应关系。 缺点：若科目多，日记账的设计篇幅大，操作不方便， 缺点：若科目多，日记账的设计篇幅大，操作不方便，不利 于会计人员的分工。 于会计人员的分工。 适用范围：经济业务少、会计科目不多的企业。 适用范围：经济业务少、会计科目不多的企业。
设计要求： 凭证、账簿、 设计要求：1. 凭证、账簿、报表三大要素 不可任意增减。 不可任意增减。 2. 防止信息的重复抄录。 防止信息的重复抄录。
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第二节 账务处理程序的分析比较
一、账务处理程序的基本流程
日记账 原 始 凭 证 记 账 凭 证 总账 会 计 报 表
明细账 账务处理程序的基本模式
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特点：直接根据记账凭证登记序时账簿， 特点：直接根据记账凭证登记序时账簿，同时据以逐笔 登记有关总分类账簿，再根据账簿记录编制会计报表。 登记有关总分类账簿，再根据账簿记录编制会计报表。 凭证、账簿设置： 凭证、账簿设置： 凭证——通用记账凭证或收款凭证、付款凭证和转账凭证 通用记账凭证或收款凭证、 凭证 通用记账凭证或收款凭证 账簿——现金日记账、银行存款日记账、总分类账(三栏式） 账簿——现金日记账、银行存款日记账、总分类账(三栏式） ——现金日记账 三栏式、数量金额式或多栏式） 明细分类账 （三栏式、数量金额式或多栏式）
高教社2024颜青会计制度设计教学课件项目二 任务六 账务处理程序设计
》》任务四 会计账簿设计
目录
Contents
01 账务处理程序设计概念 02 账务处理程序设计目标 03 设计企业账务处理程序 04 设计企业账务处理程序 05 任务分析
》》任务四 会计账簿设计
01 账务处理程序设计概念
》》任务四 会计账簿设计 一 账务处理程序设计概念
1.账务处理程序设计的流程
》》任务四 会计账簿设计 三 设计企业账务处理程序
1.账务处理程序的种类
（5）多栏式日记账账务处理程序 优点：日记账既起到了银行存款和现金的序时登记作用，又起到汇总收款、汇 总付款凭证的作用，大大减少登记总分类账的工作量。 缺点：业务量复杂时，日记账的借方和贷方的专栏过多，将会使账页过于庞大， 不便于登记和保存。 适用范围：适合收、付款业务较多、转账业务不多的单位或企业。
代替记账凭证，可以直接依据科目日结但登记总账。业务繁杂的企业，可以采用汇总类的账 务处理程序来简化核算手续。
（3）企业业务特点 机构较小的企业，财务人员较少：账务处理负担重，可采用记账凭证账务处理程序或日 记总账核算来进行账务处理。 财务人员较多，分工较细：考虑业务之间的交叉处理、会计科目之间的衔接与汇总，则 可以采用汇总类的账务处理程序来核算。
》》任务四 会计账簿设计 三 设计企业账务处理程序
1.账务处理程序的种类
（5）多栏式日记账账务处理程序 ①根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。 ②根据收款凭证、付款凭证登记多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账。 ③根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记明细分类账。 ④根据多栏式日记账和转账凭证或转账凭证科目汇总表登记总分类账 。 ⑤月末，将日记账、明细分类账的余额与总分类账账户余额核对。 ⑥月末，根据日记总账和明细分类账编制会计报表。
造纸厂账务处理程序设计
造纸厂账务处理程序设计
构造纸厂账务处理程序设计纸厂账务处理是纸厂管理的重要组成部分，以确保纸厂的正常运营、利益最大化，财务管理需要运用规范的账务处理程序来控制、监督、分析、报告财务状况。
此外，还需要有一个适当的账务处理程序来保证纸厂的财务状况的准确和及时的记录。
首先，纸厂应该建立一个规范的记账系统，用于记录纸厂的收入和支出。
记账系统不仅能够记录收入和支出，还能够记录账户余额，以便于管理人员更加方便地管理纸厂的财务状况。
其次，纸厂应该建立一个完善的凭证制度，以保证收入、支出、账户余额等财务状况的准确性和完整性。
凭证制度不仅能够保证财务状况的准确性，还能够提供有效的数据供管理人员分析和决策。
此外，纸厂还应该定期审计财务账务，以确保财务状况的准确性和完整性。
审计财务账务不仅能够确保财务状况的准确性，还能够提供有效的数据供管理人员分析和决策。
最后，纸厂还应该建立一个有效的财务报告制度，以便于管理人员及时、准确地发现和分析纸厂的财务状况，从而及时采取有效的措施改善纸厂的财务状况。
以上就是纸厂账务处理程序设计的内容，纸厂账务处理程序的设计，不仅能够确保纸厂的正常运营，还能够帮助管理人
员及时、准确地发现和分析纸厂的财务状况，从而及时采取有效的措施改善纸厂的财务状况。
第七章账务处理程序设计
3．根据记账凭证，结合原始凭证或原始凭 证汇总表登记各种明细分类账。
4．根据收款凭证、付款凭证和转账凭证， 定期编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总 转账凭证。
5．月终，根据汇总收款凭证、汇总付款 凭证和汇总转账凭证，登记总分类账。
6．总账与明细账、日记账定期核对，保 证账账相符。
一、记账凭证全部汇总账务处理程序 的设计
（一）所使用的记账凭证、账簿种类 1.记账凭证的设置。 2.账簿的设置。
表 7—3
记账凭证汇总表
会计科目
年 月 日至 日
总账页次
发
生额
借
方
记汇字第
贷
方
合计 会计主管
复核
记账
制证
号
附 记 账 凭 证
张
返 回
（二）记账的基本程序 1．根据原始凭证或原始凭证汇总表
编制记账凭证。 2．根据收款凭证、付款凭证登记现
2．缺点。
（1）不便于分工记账；
（2）如果企业经济业务复杂，运用会计科 目较多，日记总账的账页就会过长，既不便于记 账和查阅，又造成纸张的浪费，也不利于账簿的 保管。因此，它适用于业务特别简单，会计科目 数量少，会计人员不多，分工不细的单位，如小 型建筑施工单位、小型机关、团体和学校等。
第三节 汇总过账账务处理程序 的设计
汇收字第 号 总账页次
合 计 借方 贷方
合计
会计主管
复核
记账
制证
返 回
表 7-5
汇总付款凭证
贷方科目：
借方科目
金 1 日至 10
日付款凭证第× 号至第×号
年 额
11 日至 20 日付款凭证第× 号至第×号
企业账务处理程序设计江苏省品牌专业江苏大学会计学专业实习论文
企业账务处理程序设计姓名: 专业: 学号: 所在学院: 指导教师：年月日一、概念账务处理程序也称会计核算程序，它是以复试记账和账簿体系为核心，把会计凭证、记账程序和会计报表有机结合起来的技术组织方法。
二、设计账务处理程序的作用（一）有利于科学地、经济的提供会计信息，保证信息的质量（二）是保证会计工作有条不紊进行的重要条件（三）是凭证设计和账簿设计的前提三、账务处理程序设计的原则（一）有利于提高工作效率，准确迅速地生成信息（二）有利于经济活动分析和加强监督管理（三）从企业的实际情况出发四、账务处理程序设计的设计要求（一）能正确、及时、全面、系统地提供本单位的财务状况（二）三大要素不可任意增减（三）防止信息的重复抄录（四）企业在遵守国家相关法规的前提下，可以设置符合企业经营特点的会计核算程序五、账务处理程序的设计图1 账务处理程序图（一）记帐凭证帐务处理程序1.记账凭证账务处理程序示意图图2 记账凭证账务处理程序2.凭证设置：收款凭证、付款凭证、转帐凭证3.帐簿设置：①日记帐（现金日记帐、银行存款日记帐）②总分类帐（按规定会计科目和实际需要设置）③明细分类帐（按需要设置，三栏式、数量金额式、多栏式等）4.登记特点：根据记帐凭证直接登记总分类帐；5.优点①简单、易懂、反映对应关系②总分类账直接依据记账凭证逐笔登记的，较为详细，有利于对帐和查帐6.缺点登记总分类帐的工作量大。
7.适用情况适用于规模较小，业务量较少的单位。
（二）汇总记账凭证帐务处理程序的优缺点和适用范围1.汇总记帐凭证帐务处理程序示意图图3 汇总记帐凭证帐务处理程序2.凭证设置：①收款凭证和汇总收款凭证（按现金、银行存款借方设置汇总）②付款凭证和汇总付款凭证（按现金、银行存款贷方设置汇总）③转帐凭证和汇总转帐凭证（一般按贷方科目设置汇总）汇总凭证可以5天、10天编制一次。
3.帐簿设置：①日记帐（现金日记帐、银行存款日记帐）②总分类帐（按规定会计科目和实际需要设置）③明细分类帐（按需要设置，三栏式、数量金额式、多栏式等）4.登记特点在汇总记账凭证账务处理程序下，记账凭证除设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证作为登记总分类账的依据5.优点根据汇总记帐凭证登记总分类帐；简化记帐工作、反映对应关系6.缺点简化程度还不够7.适用性适用大中型企业8. 汇总记帐凭证帐务处理的编制①汇总记账凭证的分类图4 汇总记账凭证分类②汇总收款凭证的编制汇总收款凭证汇总一定时期内转账凭证业务，它按有关科目的贷方设置，按其对应的借方科目进行归类，计算每一个借方科目发生额合计数，填入汇总收款凭证中。
账务处理程序的设计
账务处理程序的设计在现代企业中，准确和高效地处理账务是至关重要的。
为了实现这一目标，许多企业使用账务处理程序来管理和记录公司的财务信息。
本文将介绍账务处理程序的设计，包括程序的功能和流程。
一、账务处理程序的功能1. 账目记录：账务处理程序应能够记录和存储公司的财务信息，例如收入、支出、资产和负债等。
这些记录应准确、及时，并且方便日后查询和分析。
2. 报表生成：账务处理程序应能够生成各类财务报表，如损益表、资产负债表和现金流量表等。
这些报表对于管理层和投资者来说是非常重要的决策依据。
3. 会计准则遵循：账务处理程序应能够遵循国际会计准则（如IFRS）或国家会计准则，确保公司的财务信息合规并符合审计要求。
4. 审计跟踪：账务处理程序应具备审计跟踪功能，能够记录并追踪每一笔财务交易的来源和去向，以便审计人员对公司的财务信息进行核查和审计。
5. 数据备份和恢复：账务处理程序应该能够定期进行数据备份，并具备数据恢复功能，以防止数据丢失或损坏。
二、账务处理程序的流程设计1. 数据输入：账务处理程序应提供一个用户友好的界面，方便用户输入财务数据，如收入、支出和资产等。
程序应该能够验证输入的数据的准确性和完整性。
2. 数据分类和归档：账务处理程序应根据公司设定的规则，对输入的数据进行分类和归档。
例如，将收入与支出分别归类到相应的科目，并将其记录到账务数据库中。
3. 数据处理和计算：账务处理程序应能够对输入的数据进行处理和计算，如计算损益、计算资产和负债，以及计算税金等。
4. 报表生成和分析：账务处理程序应基于已处理的数据生成财务报表，并提供一些基本的分析功能，如比较不同时间段的财务数据、计算财务比率等。
5. 审计和审查：账务处理程序应提供特定的权限和功能，以便审计人员对公司的财务信息进行审查和审计。
6. 数据备份和恢复：账务处理程序应设置定期的数据备份任务，并提供数据恢复功能，以确保数据的安全性和可靠性。
三、总结账务处理程序是现代企业中不可或缺的工具之一。
现代企业会计制度设计(第六章 账务处理程序的的设计)
现代企业会计制度设计
二、记账凭证账务处理程序的基本内容 1、根据原始凭证编制汇总原始凭证 2、根据原始凭证或汇总原始凭证，编制各种记 账凭证。 3、根据记账凭证逐笔登记日记账 4、根据原始凭证或汇总原始凭证、记账凭证， 登记各种明细分类账 5、根据记账凭证。逐笔登记总分类账
现代企业会计制度设计
6、月末，根据日记账余额、明细账余额 分别与总分类账中的相关账户的余额核 对 7、月末。根据审核无误的总分类账和明 细账的记录，编制会计报表
现代企业会计制度设计
第六章 账务处理程序的设计 账务处理程序是结合各单位实际 情况形成的各具特色的会计工作的具 体程序。 体程序。直接关系到企业会计工作质 量。 要求理解和掌握各种核算形式的特点、 要求理解和掌握各种核算形式的特点、 适用范围、操作流程。 适用范围、操作流程。
现代企业会计制度设计
6.1账务处理程序的概述 6.1账务处理程序的概述 会计科目、会计凭证、 会计科目、会计凭证、会计账簿 等会计核算方法的设计是相互联系 是以一定的形式结合起来， 的，是以一定的形式结合起来，构 成一个完整的工作体系， 成一个完整的工作体系，继而形成 了企业不同的账务处理程序。 了企业不同的账务处理程序。
会计报表
汇总 原始凭证 明细账
现代企业会计制度设计
四、科目汇总表账务处理程序的优缺点和 适用范围 优点； 缺点：
现代企业会计制度设计
6.4汇总记账凭证账务处理程序 一、汇总记账凭证账务处理程序的特点 二、汇总记账凭证的编制方法
现代企业会计制度设计
三、汇总记账凭证账务处理程序的基本内容 1、根据原始凭证编制汇总原始凭证 2、根据原始凭证或汇总原始凭证，编制各种记 账凭证。 3、根据记账凭证逐笔登记日记账。 4、根据原始凭证或汇总原始凭证、记账凭证， 登记各种明细分类账。 5、根据一定时期内的全部记账凭证，定期汇总 编制凭证。
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2、记账凭证账务处理程序的内容
根据原始凭证编制汇总原始凭证。
根据原始凭证或汇总原始凭证，编制各种记账凭证
根据收款凭证和付款凭证，逐日逐笔登记现金(银行存款) 日记账。
根据原始凭证或汇总原始凭证、记账凭证，登记各种明细分类账。
根据记账凭证，逐笔登记总分类账。
月末，将现金(银行存款)记账的余额、明细分类账的余
企业会计制度设计
（二）
科目汇总表账务处理程序的设计
公司财务科极为会计人员在争论如何登记总账。
我建议设计科目汇总表，根据科目汇总表登记总账。
我说直接根据记账凭证登记算了，免去了汇总科目汇总 表的程序。 我们要知道如何登记总账取绝于各单位设计的会计核算程 序，一个好的会计核算程序既可以提高会计工作效率、保 证会计工作质量，还可以节约核算费用。
那会计核算程序的设计要考虑哪些因素呢？ 会计核算程序的设计要结合企业业务特点、管理需要并要做到均 衡会计工作。我们的企业属于中性企业业务量较多，建议还是采 用科目汇总表核算形式比较好。
企业会计制度设计
1.科目汇总表账务处理程序的特点
• 科目汇总表账务处理程序的主要特点是： 定期将所有记账凭证进行汇总编制科目汇 总表，再根据科目汇总表登记总分类账。 由于科目汇总表是根据记账凭证汇总编制 而成的，因此，科目汇总表也称为记账凭 证汇总表；相应地，科目汇总表账务处理 程序也称为记账凭证汇总表账务处理程序。
企业会计制度设计
2、账务处理程序的种类
目前，在我国会计核算工作的实践中，所采用的 账务处理程序主要有三类： (1)记账为基础的账务处理程序，包括多栏式日记 账账务处理程序和通用日记账账务处理程序。 (2)账凭证为基础的账务处理程序，包括记账凭证 账务处理程序、科目 汇总表账务处理程序以及汇总记账凭证账务处理 程序，应用较为普遍。 (3)总账账务处理程序。
企业会计制度设计
设计科学合理的账务处理程序
具有以下意义
提高会计 工作效率
保证会 计核算 质量
节约核 算费用
企业会计制度设计
2、账务处理程序设计要求
（1）应适合业务特点 根据国家的有关规定，以《企业会计准则》 为指导，结合本企业的特点，如业务繁简、规模大 小、管理要求等，设计适合本单位的账务处理程序。 合理的、适用的账务处理程序应有利于会计工作的 分工协作，加强岗位责任制和实现内部控制。 （2）要满足管理需要 要能正确、及时、完整地提供会计信息，提 高信息的质量和效益，以满足本企业经营管理和国 家综合平衡的需要。
企业会计制度设计 情境二 会计核算制度设计
子情境一：会计科目设计 子情境二：会计凭证设计 子情境三：会计账簿设计 子情境四：会计报表设计 子情境五：账务处理程序设计
企业会计制度设计
【情境引例】
忠信会计师事务所为飞达公司设计一套会 计制度。飞达公司属于小型企业，经营规 模较小，业务简单，使用的会计科目不多， 忠信会计师事务所准备根据其经营特点和 管理要求为该公司设计一套账务处理程序。
企业会计制度设计
3、记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围
记账凭证账务处理程序的优点是手续简便，易于 理解，总分类账比较详细地反映了经济业务情况， 来龙去脉清楚，便于了解经济业务的动态和核对 账目。 缺点是由于总分类账是直接根据记账凭证逐笔登 记的，如果企业规模大，经济业务繁多，就会使 得记账凭证较多，加大登记总分类账的工作量。 因而这种账务处理程序一般适用于规模小、业务 量少、记账凭证不多的企业。
二、账务处理程序设计的意义与要求
1、账务处理程序的意义 为了使会计信息的处理工作有条不紊地进 行，保证会计信息的质量和会计工作的效 率，及时、准确地提供管理所需的指标， 就必须将会计凭证、账簿和报表加以科学 地组合，形成一定的会计处理程序。这种 将会计凭证、账簿和会计报表进行科学组 合的方式，就称为账务处理程序，又称为 会计核算形式。
企业会计制度设计
一、以记账凭证为基础的账务处理程序的设计
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记账凭证账务处理程序的设计 程序的设计
企业会计制度设计
一
记账凭证账务处理程序的设计
（一）记账凭 证账务处理程 序的特点
记账凭证账务处理程序的主要特点是： 直接根据记账凭证，逐笔登记总分类 账。记账凭证账务处理程序也是最基 本的账务处理程序，其他账务处理程 序都是在此基础上发展演变而形成的。
企业会计制度设计
【情景引例】
问题与任务： 分析齐鲁公司适用于哪些账务处理程序？ 忠信会计师事务所该如何为公司进行设计？
企业会计制度设计
企业会计制度设计
一、账务处理程序的概念和种类
1、财务处理程序的概念 账务处理程序也称会计核算组织程序，是 指对会计数据记录、归类、汇总、呈报的 步骤和方法。即从原始凭证的整理、汇总， 记账凭证的填制、汇总，日记账、明细分 类账的登记，到会计报表的编制的步骤和 方法。
企业会计制度设计
2.科目汇总表的编制方法
• 科目汇总表，是根据一定时期内的全部记 账凭证，按会计科目进行归类编制的。在 科目汇总表中，分别计算出每一总账科目 的借方发生额的合计数与贷方发生额的合 计数。由于借贷记账法的记账规则是“有 借必有贷，借贷必相等”，所以在编制的 科目汇总表中，全部总账科目的借方发生 额的合计数必定等于其贷方发生额的合计 数。
企业会计制度设计
账务处理程序共同点
这些账务处理程序既有共同点，又都有各 自的特点和内容。其共同之处是： 都要根据原始凭证编制记账凭证，根据原 始凭证和记账凭证登记日记账和明细分类 账，在账账核对相符的基础上，根据账簿 记录编制财务报表；各自特点主要体现在 登记总账的依据和程序不同。
企业会计制度设计
企业会计制度设计
科目汇总表账务处理程序的特点
• 与记账凭证账务处理程序相似，在科目汇 总表账务处理程序下，记账凭证可以采用 通用格式，也可以采用专用格式(即收款凭 证、付款凭证和转账凭证)；现金(银行存款) 日记账一般采用三栏式；总分类账采用三 栏式，并按每一总分类科目开设账页；明 细分类账则可根据管理需要，分别采用三 栏式、数量金额栏式或者多栏式。
额分别与总分类账中的相关账户的余额相核对。
月末，根据审核无误的总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 企业会计制度设计
记账凭证账务处理程序
库存现金日记账 银行存款日记账 ① 收 款 凭 证 付 款 凭 证
原始凭证
转 帐 凭 证
⑤ ④
总分类账 ⑥ ⑤ 会 计 报 表
原始凭证 汇总表
记账凭证
明细分类账