浅谈事业单位改革的风险及其控制方法.doc

浅谈事业单位改革的风险及其控制方法体制不顺，权责不清，这些现象造成事业单位国有资产的管理水平不高、浪费流失严重。

从外部监督看，监管部门还未到其位、司其职，没有真正的起到监督作用，无法对事业单位国有资产的运营管理状况全过程进行有效的监督制约:从内部监督的角度来看，管理队伍不完整，职能部门没能充分发挥各自的监管职责。

(二)改革中的人力资源风险事业单位人事制度改革方面的风险主要源于:首先，事业单位人员的观念相对保守落后，既得利益的心理较为明显和严重。

其次，事业单位员工的社会保障问题没有得到妥善的解决，事业单位和本单位职工之间的权力和义务关系模糊不清，难于整理。

再次，大多数事业单位中，人力资源管理的基础薄弱，在岗位任职资格要求、绩效、薪酬、晋升等方面的制度标准等不够清晰明确。

最后，事业单位的管理者缺乏现有形势下所需要的强大的领导能力、管理能力，尤其是危机处理和变革管理能力不足。

(三)社会不稳定因素增加的风险如果事业单位改革不能保证公平性，必然要造成四千多万事业单位人员的抵触，必然要遭到各界的诽议，必然要造成社会积怨，激化或积累潜在的不利社会发展的因素。

(四)改制中的法律风险在事业单位改革中，政策与法律如何协调仍是亟待解决的问题。

在处理劳动关系方面、国有资产清理方面、事业单位转让定价等，需要特别注意法律风险，尤其是转换成从事生产经营活动的企业的事业单位。

(五)转企改制事业单位和公益服务事业单位生存风险转企改制事业单位和公益服务事业单位改革之后，面临一系列新环境、新情况，适应并利用新环境中的有利因素，摆脱旧体制下背负的沉病，使通过改革转变为企业的事业单位或公益服务事业单位，在调整之后能够尽快步入经营、发展的正轨，是现在所面临的一个主要问题，而且，这也是衡量改革是否成功的最重要的标志。

二、事业单位改革的风险控制(一)经验借鉴从国际经验来看，不管是哪个方面的改革，阻力和动力的分析及对应的制度设计都是一个值得重视的关键点。

事业单位改革要结合实际，选择切入点破冰先行，抓住关键，妥善处理改革的难题。

要从制度规范的角度切实保障相关人员的福利待遇不受损害，对于改革的方向有清晰准确的把控，积极有序的配套推进相关的各项改革。

(二)风险评估开展社会稳定风险评估，是改革中不能忽视的重要问题。

首先，合法性评估。

包括涉及到改革的重大事项的决定、制度及执行规则，是否符合党和国家总体的方针、政策，是否符合现行政策要求、法律规范等:其次，合理性评估。

包括涉及到改革的重大决定是否符合经济社会发展的客观规律，是否有利于扩大民生等:再次，可行性评估。

制度设计是否具有高度的可操作性和可实践性，是否充分考虑到时间、空间和人力、物力、财力等方面的制约因素:最后，安全性评估。

包括改革是否存在引发群体性上访或群体性事件的风险或潜在的不稳定因素等。

(三)政策支持支持事业单位改革的政策支持总体来说可以分为两个方面:第一，着力于减少改革的阻力，给事业单位输血。

这方面的矛盾主要是集中在如何保障改革单位员工的利益平衡:第二，着力于增强改制后的事业单位自身的造血能力。

(四)法律规范首先，政府和事业单位之间的行政法律关系的理顺。

政府和事业单位，是一种行政法律规范下的、合理、有度、有效的相互作用关系。

其次，政府作为公共利益代表和作为国有资产所有者代理人角色之间的法律定位。

从某种意义上讲，事业单位改制的过程就是使政府更好的担任公共利益代表，使事业单位更好的履行公共服务职责的过程。

最后，改革中的民事法律关系。

概括起来，主要有以下几大类别:第一，原事业单位和干部、职工之间的人事及劳动法律关系。

第二，原事业单位和债权人之间的债权债务关系。

第三，事业单位改制过程中的代理和服务合同法律关系。

(五)舆论引导宣传及社会心理疏导宣传、新闻部门要坚持正确舆论导向，积极配合有关部门，开展全方位、多层次、内容丰富的宣传报道。

报社、电台、电视台要开辟专题、专栏，实事求是的宣传改革的必要性，宣传改革的目标、内容、方法和步骤，准确的传达国家及省市的相关文件，宣传中央和省关于推进事业单位改革的精神，宣传外地改革的经验和做法，宣传当地的改革先进典型，营造改革氛围。

(六)打造容错机制容错机制就是为了保证开放创新的带头人不会因为敢于尝试而受挫成为改革中的反面典型，激励改革的主导者要大胆地闯，大胆地试，通过容错机制去保证创新的环境，保护创新的精神。

首先，容错机制需要理论依据和现实基础，必须以法律为准绳。

一方面，要防容错机制功能被放大滥用。

另一方面，要把握原则，在科学决策的前提下做到慎用。

其次，通过建立容错机制鼓励党员干部改革创新。

最后，通过建立容错机制大力营造允许试、允许错、允许改、允许闯，鼓励探索、善待挫折、激励成功、宽容失败的工作环境和用人机制。

摘要：事业单位内部审计工作规范化建设是加强审计管理的重要环节,是规范事业单位财务制度的重要措施。

本文对目前事业单位内部审计工作中存在的问题进行了探讨,并结合实践提出切实的合理化建议。

关键词：事业单位；内部审计；现状与发展事业单位内部审计作为一种经济活动由来已久,随着社会化再生产的开展和管理要求的不断提高,内部审计也经历了一个由浅入深、由简单到复杂、由初级到高级的发展历程。

现代西方内部审计已不再仅仅局限于单位的财务和会计问题,其工作范围已经延伸到经济管理领域的各个方面。

近年来,随着内部审计活动广泛深入地发展,现代内部审计的职能范围等一直处在演变之中,它推动了内部审计实务科学理性地向前发展。

但在目前内部审计工作实践中,内部审计的作用没有得到应有的发挥。

特别是事业单位的内部审计工作显得相对滞后,亟待我们寻找存在的问题,探索解决的对策。

一、目前事业单位内部审计工作中存在的问题（一）对事业单位内部审计的认识不到位一方面，人们通常认为事业单位不具有生产功能，不存在成本费用核算，更无营业活动，因此，没有开展内部审计的必要。

内部结果便导致内部审计工作难以引起足够的重视。

另一方面，对相关法规贯彻不及时，认识不到位，没有认识到内审工作的法定性、必要性和紧迫性。

(二)事业单位审计规范体系不完善,事业单位现行内部审计制度的立、改、废滞后于事业单位形势发展建立健全内部审计制度,用制度规范审计行为,是内部审计业内追求的重要目标。

目前,事业单位内部审计工作主要执行依据是国家审计法规制定的规章制度和审计协会制定的内部审计准则等,各事业单位内部审计部门在实践中探索出许多有益的经验,在此基础上应形成规章制度。

另外,审计制度要有前瞻性、保持稳定性,但也要适应形势发展的需要及时予以修订或补充,因其针对建设期间的项目管理带有局限性，已不适应现在及未来的工程相关审计实务的需要,所以,有必要对此类审计制度进行梳理、修订,保留成功经验部分、去除不适用内容、增加审计管理新理念。

及时对现行内部审计制度进行修订、增补的工作应引起内部审计部门的重视。

（三）内部审计机构的独立性和客观性不够独立性是内部审计的基本特征之一目前，我国内部审计机构大都是单位的内设机构，基本上都处于管理层之下，在单位负责人的领导下开展工作。

因此，在审计过程中，不可避免地受本单位的利益和相关人员利益的制约，审计工作的独立性、客观性及权威性，都得不到保障。

（四）内部审计人员的专业水平有待进一步提高审计人员素质的高低决定了审计能否客观，公正及权威。

《国际内部审计师协会内部审计标准说明》规定，从事审计的工作人员应具备财务、会计、企业管理、统计、计算机、概率、线性规划、审计、工程、法律等专业知识，还应有足够的经验和良好的审计职业道德。

但目前我国内部审计人员素质总体偏低，据统计部门对几个大城市有代表性的企业的调查，企业内部审计人员多是财会出身，甚至有些还未受到系统的专业训练，加之我国内审准则工作规范和职业道德标准方面还有一些法律空白，许多内审机构和人员缺乏应有的职业规范的约束和指导。

这就大大降低了审计工作的科学、严谨性，增加了审计工作的法律风险。

（五）内部审计缺乏明确的定位和目标事业单位内部审计工作应紧紧围绕本部门、本单位工作总体目标而展开，并且从本单位的实际情况出发，使得内部审计工作具有极强的可行性。

现实往往是事业单位内部审计工作目标脱离本部门、本单位的总体目标，从而使其实际效果大打折扣。

虽然有些事业单位也制定了一些内部审计工作目标，但在实际操作中，未对审计工作目标进行科学的解析，使得内部审计工作常常流于形式，从而大大降低了内部审计工作的效果。

二、事业单位内部审计的发展建议（一）充分认识到内部审计对事业单位的重要意义首先，内部审计部门隶属于事业单位，熟悉单位的关键实际情况和不足，因此，其审计工作相对于国家审计部门具有更强的针对性，效果也更显着。

其次，内部审计部门在国家审计部门的指导下进行审计工作，这是对国家审计的重要补充。

（二）保证内部审计部门的独立性和客观性保证事业单位内审部门工作的独立性和权威性，这是内审部门的重要特点，也是保证其工作客观性的重要基础。

内部审计机构独立性主要体现在以下两个方面：其一，要求内部审计部门与其他职能部门相比在设置上应具有较高的地位，对其他职能部门有监督的权利和义务，其审计工作应在事业单位第一负责人带领下进行，审计部门对其负责并直接汇报工作内容；其二，负责审计人与被审计人不存在经济利害关系，审计机构、审计人员及经费来源等方面应具有的独立性。

12一、引言我国的事业单位是随着新中国的成立而成立的，其伴随着我国社会的发展而不断的成长，在我国现代化建设过程中发挥了重要的作用。

由于长期以来受到计划经济模式的影响，事业单位在改革方面一直处于被动地位，尤其是在人力资源管理方面的人才激励机制方面研究比较少。

虽然我国的事业单位在人才激励机制方面也取得了一定的成果，诸如薪酬激励机制的建立、目标激励和晋升激励机制的建立以及人才参与机制的制定等，这些机制都有效的提高了企业人才的创造性及工作积极性。

但是其中仍然存在着些许问题，比如激励方式单一、薪酬激励方式难以发挥出应有的作用、缺乏一个全面、有效的绩效考核体系、人性化管理缺失等。

二、事业单位人力资源激励机制存在的主要问题及原因（一）管理理念缺乏现代管理方式的先进性从目前的情况来看，尽管大部分的事业单位都采用了一套人力资源管理的激励措施，但是在实际的使用过程中却缺乏管理的先进性和科学性。

大多数的管理者的思维还停留在传统的管理理念当中，激励体制依然停留在形式层面上。

尤其是在人力资源的分配及使用过程中依然将人当作一种工具，凡事都以事为中心，而对人注重的仅仅是投入、使用及控制。

同时，在进行利益分配时，薪酬没有完全与贡献挂钩，基本上是一种持续稳定的制度，更加没有将市场的竞争机制导入到管理体系当中来。

同时，在激励方式的取舍方面依然采用的是物质激励与行政激励等手段为主，经常忽略了将激励与约束相结合的方式，忽视了员工的心理需求及精神需求。