流动资金管理

流动资金管理

第13章流动资产管理

1、流动资产的性质及管理要求

（1）流动资产的定义：流动资产(Current Assets)是企业在年内或超过1年的一个营业周期内可变现或运用的资产，包括现金、存款、短期投资、应收及预付款项、存货等。

注意，某固定资产残余使用年限虽在1年以下，但不能视为流动资产；而某库存资产因储备需要，在库备用超过1年期限，仍应视为流动资产。

（2）流动资产管理的要求

①合理预测和控制流动资产的需要量和占用量；

②加强企业内部资金管理，建立和完善企业内部资金管理责任制；

③合理组织和筹集资金。

2、现金管理

●广义现金概念包括库存现金和银行存款。

●企业持有现金的主要动机：①交易动机（企业为了应付日常营

业的需要而保持的货币金额，主要用于购买原材料、支付工资及纳税等）、②预防动机（企业为了预防意外事件需要保持的

货资金）、③投机动机（企业持有货币资金以便从预期的有价证券价格变动中得到收益）、④补偿性余额要求（银行要求客户保留的余额）

（1）现金预算的编制方法

权责发生制：凡是当期已经实现的收入和已发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用处

理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当

期收付，都不应作为当期的收入和费用。其核心是根据

权责关系的实际发生和影响期间来确认企业的收支和收

益，这能够更加准确地反映特定会计期间真实的财务状

况及经营成果。

收付实现制：完全是以本期实际收到或支付款项为基础确定本期的收入和费用。

①现金收支法：以预算期内各项经济业务所实际发生的现金收付为依据。

依据本期销售预算及应收账款、应收票据的收回资料，确定本期营业现金收入和其他收入（企业投资理财活动的现金收入，如银行借款、出售固定资产收入）。

●依据本期各项费用预算资料，确定本期营业现金流出和其他现

金流出。

●确定本期现金结余的最低存量，以此推算出本期现金的不足或

多余数（不足的缺口需要筹集，多余头寸可用于归还借款或其他投资）。

[案例1]：按货币资金收支法编制的现金预算表单位：万元

项目资料来源10月

份11月

份

12月

份

本季合计

期初货币资金余额260 207 208 260=10

月初

预计货币资金总收入257 320 375 952=以下

和

产品销售收

入

销售预算210 260 301 771

应收账款收

回

40 50 59 149

其他货币资7 10 15 32

金收入

减：预期货币资金总支出280 369 398 1047=以

下和

材料采购支出材料采购

预算

140 198 208 546

工资支出人工预算60 64 68 192

制造费用支出制造费用

预算

30 34 40 104

管理费用支出管理费用

预算

20 27 32 79

税金支出10 16 25 51 购置设备支

出

20 30 50

现金股利支

付

25 25

货币资金余缺237 158 185 165 减：最低货币资金

需要量

200 200 200 200

货币资金溢缺37 - 42 - 15 - 35

减：归还借款30 30

加：借入款项50 20 70

207 208 205 205

货币资金期末余

额

②调整净损益法：以预算损益表中按权责发生制原则编制而确定的税后利润为现金预算的出发点，通过逐笔调整处理各项影响损益和现金余额的会计事项，把本期的净损益数调整为本期的现金净收入的方法。

●将权责发生制下的预期净损益，减去各种虚增非现金收入，在

加上虚减非现金支出，使其调整为现金收付基础上的净损益额。

●在此基础上，再加减与本期损益无关的现金收支数，调整为预

算期内的货币资金的增加额。

●再加上期初结余现金，减去期末最低存量现金，得出预算期内

的现金溢缺量。

[案例2]：按调整净损益法编制的货币资金预算表单位：万元

项目10月份11月份12月份

税前净收益32 38 45 加：折旧8 8 10

4 4.

5 6

无形、递延资产

摊销

56 50.5

应收账款收回超

过销售额

预提费用 4 4 4

16 减：销售超过应收账

款收回额

104 105 49 以收付实现计算的税

前净收益

减：所得税支付额15=49*30%

104 105 34 以收付实现计算的税

后净收益

加：存货减少额30 出售有价证券50

应付账款增加额7

减：存货增加额114

购进固定资产20 30

应付账款减少额174 87 货币资金余额增加额-23 -49 -23

260 207 208 加：期初货币资金余

额

货币资金结余额237 158 185

200 200 200 减：最低货币资金需

求

货币资金溢余额37 -42 -15 减：归还借款30

加：借入款项50 20 货币资金期末余额207 208 205 ③两种方法的比较

现金收支法编制的预算比较灵活，能直接与现金的收支情况进