第三章审计程序和审计方法
审计方法和审计程序
审计方法和审计程序审计方法和审计程序是指在实施审计工作过程中，对被审计单位的财务报表、会计记录以及相关信息进行审查和验证的一系列步骤和方法。
它们是审计师进行审计工作的重要工具，有助于保证审计工作的准确性和可靠性。
下面将对审计方法和审计程序进行详细介绍。
一、审计方法1.问询法：审计师通过与被审计单位管理人员及有关负责人的交谈，了解企业的内部控制系统、会计制度和账务处理情况，进一步了解被审计单位的经营活动、财务状况及运营情况。
2.文件法：审计师通过阅读和分析被审计单位的财务报表、会计记录、内部控制手册、相关合同和协议等文件，以确定财务报表的准确性和真实性，并发现任何可能存在的错误或虚假记录。
3.检查法：审计师通过实地对被审计单位的资产、负债、所有权权益等进行核实，然后对其进行检查，以验证被审计单位的财务报表中反映的财务状况的真实性和准确性。
4.计算法：审计师通过对被审计单位的财务报表和财务数据进行计算，包括比较、分析、计算财务比率和指标等，从而判断被审计单位的经营状况、业绩和潜在风险。
5.对比法：审计师将被审计单位的财务数据与同行业的其他企业进行对比，以了解被审计单位在同类企业中的地位和竞争力，从而判断被审计单位的财务状况和经营成果是否符合行业平均水平。
二、审计程序1.报告阶段：审计师与被审计单位的管理层沟通，确定审计范围和期限，并向被审计单位提供审计策划报告，列出审计目标、方法和时间表，以及可能出现的风险和问题。
2.确认阶段：审计师与被审计单位的相关人员进行沟通，核实财务报表的准确性和真实性，包括调查和核实账务记录、资产清单和应收/应付账款等。
3.抽样检查阶段：审计师使用抽样检查的方法对财务报表中的一部分数据进行检查和验证，并从中得出关于整体数据的可靠性和准确性的结论。
4.测试控制阶段：审计师对被审计单位的内部控制制度和政策进行测试，以判断其有效性和可靠性，包括检查控制制度和流程是否符合财务机构的规定和要求。
内部审计实施细则范本（三篇）
内部审计实施细则范本第一章总则第一条为规范公司内部审计工作，提高审计质量和效益，根据《公司法》及相关法规，结合公司实际情况，制定本细则。
第二条公司内部审计的目的是保障公司财务和业务活动的合规性和有效性，提供独立和客观的审计意见和建议，帮助公司实现风险控制、内部控制的有效运行。
第三条公司内部审计的范围包括以下方面：（一）财务制度和财务管理的合规性和有效性审计；（二）资产管理和使用的合规性和有效性审计；（三）内部控制制度的合规性和有效性审计；（四）会计信息的真实、准确和完整性审计；（五）业务活动的合规性和有效性审计；（六）公司风险管理的合规性和有效性审计；（七）其他与公司财务和业务活动有关的审计。
第二章内部审计组织第四条公司设立内部审计部门，依据本细则的规定进行内部审计工作。
第五条内部审计部门由审计部门主管负责，直接向公司高级管理层报告。
第六条审计部门主管应具备以下条件：（一）具备专业的审计知识和技能；（二）熟悉公司的业务和管理；（三）具备良好的沟通和协调能力；（四）具备独立和客观的审计态度。
第七条审计部门主管应定期参加相关培训，提升审计知识和技能。
第八条审计部门可以根据工作需要，聘请外部审计师参与特定项目的审计工作。
第三章内部审计工作程序第九条内部审计工作按照计划、实施、报告、跟踪四个阶段进行。
第十条审计计划由内部审计部门根据公司年度计划和风险评估制定，报告给高级管理层审核并批准。
第十一条审计实施阶段包括以下步骤：（一）开展审核前准备工作，包括确定审计范围、编制工作计划等；（二）进行现场检查，包括查阅文件、核实数据等；（三）采取抽样方法进行数据分析和比对；（四）开展访谈，了解相关工作人员的意见和建议；（五）进行数据分析和风险评估；（六）编写审计工作底稿。
第十二条审计报告应包括以下内容：（一）审计目的和范围的说明；（二）审计工作的方法和过程的说明；（三）审计结果的总结和分析；（四）存在的问题和风险的分析；（五）提出的建议和改进措施。
工程项目建设审计管理办法
第一章总则第一条为加强工程项目建设管理，确保项目资金使用效益，维护国家和建设单位合法权益，根据国家有关法律法规和内部控制管理制度，结合工程项目建设实际，制定本办法。
第二条本办法适用于我国境内各类工程项目建设，包括新建、改建、扩建和技术改造项目。
第三条工程项目建设审计应遵循以下原则：（一）依法审计原则：严格按照国家法律法规和政策要求进行审计。
（二）客观公正原则：审计工作应客观、公正，确保审计结果真实、准确。
（三）全面覆盖原则：审计范围应覆盖工程项目建设全过程，包括投资立项、设计、施工、验收等环节。
（四）风险导向原则：关注项目风险，提高审计质量和效率。
第二章审计范围与内容第四条工程项目建设审计范围包括：（一）投资立项审计：对项目投资决策、资金筹措、项目可行性研究报告等进行审计。
（二）设计审计：对工程设计方案、设计质量、设计变更等进行审计。
（三）施工审计：对施工合同、施工质量、进度、成本等进行审计。
（四）验收审计：对工程竣工验收、结算、交付使用等进行审计。
第五条工程项目建设审计内容：（一）项目资金管理：审查项目资金筹措、使用、回收等情况。
（二）工程造价：审查工程造价的合理性、准确性，防止虚报冒领。
（三）工程质量：审查工程质量是否符合国家标准和合同要求。
（四）工程进度：审查工程进度是否符合合同约定，防止拖延工期。
（五）工程合同：审查工程合同的合法性、合规性，确保合同履行。
第三章审计程序与方法第六条工程项目建设审计程序：（一）审计准备：收集相关资料，制定审计方案。
（二）现场审计：对项目现场进行实地审计，了解项目实际情况。
（三）审计报告：根据审计情况，撰写审计报告。
（四）审计整改：对审计发现的问题，提出整改建议。
第七条工程项目建设审计方法：（一）查阅资料：查阅项目相关资料，了解项目背景、投资情况等。
（二）现场调查：实地考察项目现场，了解项目进展、质量等情况。
（三）抽样调查：对项目相关数据进行抽样调查，评估项目质量。
第三章审计目标、程序、方法
（2）完整性 所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。
（3） 权利和义务
记录的各项资产确属企业的权利，由被审计单位拥有 和控制；记录的负债确属被审计单位应履行的义务。
（4）计价或分摊
各项资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财 务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。
授权代表的签字盖章，以及签约 双方加盖的公章。
的风
2）计划审计阶段 （1）制定总体审计策略——确定审计时间、范围、
方向 内容
①向具体审计领域资源调配 ②向具体审计领域分配资源数量 （审计时间 多少、复核范围大小、盘点人数多少） ③何时调配资源？期中？期末？ ④管理指导监督利用 会议。复核 （2）制定具体的审计计划 ① 风险评估程序 第六章 ②计划实施的进一步审计程序 第六章
会计流程：三个环节
平时处理交易 期末结转余额
列报在报表上
应收账款
期初余额 $ 96
其他交易
销售 $660 $590 收款
$ 26 销售退回与折让
结转期末余额 $105
$ 35 冲销坏账
列报
营业收入
交易
$660 销售
… …
本期总发生额 $20000
资产负债表
货币资金
短期借款
交易性金融资产 交易性金融负债
实质性测试：是为了发现认定层次的重大错报而实施的测试程序， 包括对交易、账户余额、列报的细节测试和实质性分析程序。 （直接证据）
由于注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断，可能无法充 分识别所有的重大错报风险，并且由于内部控制存在固有的局限 性，因此，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应 当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施凭证号 摘要 借
审计学(第03章 审计程序与审计方法)
审计程序与审计方法
第一节 审计程序 第二节 审计方法 第三节 函证
第四节 分析程序
第 1页
本章讲解内容
一、审计具体方法
二、审计一般方法 三、审计程序 四、分析程序
第 2页
一、审计具体方法
审计具体方法指审计技术方法，就是为了搜集审计证 据而采取的具体措施和手段。（P83） 审计具体方法在注册会计师审计中通常称为获取审计 证据的审计程序。（P83）
第 10页
《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》 （2006年,2010年修订版中没有表达，补充记录于P87）
第二十四条 注册会计师可以采用下列审计程序获取审计 证据（审计程序的类型）： （一）检查记录或文件； （二）检查有形资产； （三）观察； （四）询问； （五）函证； （六）重新计算； （七）重新执行； （八）分析程序。
第 12页
《第2103 号内部审计具体准则——审计证据》（2013年）
第八条 内部审计人员向有关单位和个人获取审计证据时， 可以采用（但不限于）下列方法： （一）审核； （二）观察； （三）监盘； （四）访谈； （五）调查； （六）函证； （七）计算； （八）分析程序。
第 13页
审计程序的性质之二：审计程序的目的 （补充记录于P87）
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（三）分析程序的步骤(P95) 1.确定将要执行的计算／比较
2.确定预期标准
3.确定可接受差异额
4.实际数据与预期标准比较
5.调查重大的非预期差异
第 28页
（四）分析程序的性质(补充了解) 1.比较基准：以前期间的可比信息；被审计单位的预期结 果或者注册会计师的预期数据；所处行业或同行业中规模 相近的其他单位的可比信息 2.数据关系：财务信息各构成要素之间的关系；财务信息 与相关非财务信息之间的关系 3.可使用的方法：趋势分析法；比率分析法；合理性测试 法；回归分析法 例题03-01：简答题
单位干部离任审计管理制度
单位干部离任审计管理制度第一章总则第一条为了加强单位干部离任审计管理，规范审计行为，保障国家利益和单位合法权益，根据《中华人民共和国审计法》和国家其他相关法律法规，制定本制度。
第二条本制度适用于单位内部对干部离任前的审计工作。
第三条离任审计工作应坚持客观、公正、合法、有效的原则，确保审计结果的真实性和准确性。
第四条单位应当设立审计部门，负责组织实施离任审计工作。
第二章审计范围与内容第五条离任审计范围包括：（一）干部在任职期间的的经济责任；（二）干部在任职期间的管理行为；（三）干部在任职期间的廉洁自律情况。
第六条离任审计内容主要包括：（一）干部的经济活动是否合规、合法；（二）干部的管理行为是否合规、合法；（三）干部是否存在违反廉洁自律规定的行为。
第三章审计程序与方法第七条离任审计程序主要包括：（一）审计计划制定：根据单位实际情况，制定离任审计计划；（二）审计通知：通知被审计干部提交相关资料；（三）审计实施：对被审计干部进行审计；（四）审计报告：编写审计报告；（五）审计决定：根据审计结果，作出审计决定；（六）审计整改：对审计发现问题进行整改。
第八条离任审计方法主要包括：（一）查阅资料：查阅被审计干部的文件、资料、账册等；（二）调查询问：向被审计干部、相关人员进行调查询问；（三）数据分析：对被审计干部的经济活动数据进行分析；（四）现场查看：对被审计干部的工作现场进行查看。
第四章审计结果与处理第九条审计部门应根据审计结果，提出审计报告，并对审计发现的问题进行定性、定量分析。
第十条审计报告应包括以下内容：（一）审计概况；（二）审计发现的问题；（三）审计结论；（四）审计建议。
第十一条审计部门应将审计报告提交单位领导，单位领导根据审计报告，对审计发现的问题进行处理。
第十二条对审计发现的问题，单位应当及时采取措施，纠正错误，追究责任。
第五章审计回避与保密第十三条审计人员与被审计干部有利益冲突或者其他关系可能影响公正审计的，应当回避。
C第三章 审计的方法和程序程序
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在制定审计总体策略时，注册会计师应考虑以下 主要事项：
审计范围：包括采用的会计准则和相关会计制度、
特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分 布等；
报告目标：包括提交审计报告的时间要求、预期
与管理层和治理层沟通的重要日期；
审计方向：包括确定适当的重要性水平，初步识
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审计实施
实施审计检查、取证 编制审计工作底稿及审计日记 复核审计工作底稿 汇总编写审计小组审计报告 征求被审计对象的意见
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审计终结
报送审计小组审计报告及被审单位意见 审计机关审议审计报告 出具审计机关审计报告，下达审计决定书
监督审计决定执行，跟踪审计建议落实
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计划审 计阶段 审计实 施阶段 审计完 成阶段
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民间审计程序
会计报表审计程序
计 划 审 计 阶 段 了解客户的基本 情况 评价与衡量风险 与客户签定 初步评价客户 业务约定书 内部控制 制定审计计划 审计实施计阶段 确定重要性 分析审计风险
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管理费用：在机构、人员亦未发生重大变化，且在 销售收入大幅增长的情况下，管理费用由3260万元 下降到2380万元，下降了 26.99％。 补贴收入。2001年度公司并未取得补贴收入，2002 年度取得大额补贴收入。 所得税：占利润总额比例（为10.82％，）与33％ 的所得税税率存在较大差异。
第三章审计目标和审计方法
第三章审计目标和审计方法审计目标和审计方法是审计工作的核心内容。
审计目标指的是审计工作的目的和任务，审计方法指的是审计人员在审计过程中所采取的具体方法和手段。
一、审计目标审计目标主要包括财务报表的真实性、合规性和合理性的评价。
首先，审计的基本目标是评价财务报表的真实性，即确保财务报表中记录的事项是真实可信的，反映了企业真实的财务状况、绩效和现金流量等相关信息。
其次，审计还要评价财务报表的合规性，即财务报表是否符合法律、法规和相关会计准则的要求。
最后，审计目标还包括评价财务报表的合理性，即财务报表中的信息是否合理、准确地反映了企业的财务状况，是否为用户提供了决策所需的可靠信息。
二、审计方法审计方法主要包括风险评估、内部控制评价、审计程序、抽样方法和审计证据等。
首先，风险评估是指审计人员根据对企业的了解和分析，评估企业面临的各种风险，以确定审计工作的重点和方向，并制定相应的审计计划。
其次，内部控制评价是指审计人员评估企业内部控制体系的完整性、有效性和合格性，以确定是否需要对企业的内部控制进行改进或增强。
再次，审计程序是指审计人员根据统一的审计方法和程序，对企业的财务报表进行全面检查、核对和验证，以获得相关的审计证据。
此外，抽样方法是指在进行大规模审计工作时，通过抽取一部分数据进行检查，从而推断整体的情况。
最后，审计证据是指审计人员通过审计程序、抽样方法和其他手段获得的证据材料，通过对这些证据的分析和评估，来评价财务报表的真实性、合规性和合理性。
三、审计目标和审计方法的关系审计目标与审计方法是相互关联、相互作用的关系。
审计目标决定了审计的方法和手段，而审计的方法和手段则是实现审计目标的具体体现。
首先，审计目标的设定直接影响着审计人员如何制定审计计划和采取相应的方法和措施。
其次，审计方法的选择和应用能够对审计目标的实现产生直接影响，例如通过风险评估和内部控制评价，可以发现存在的风险和问题，从而有效地提高财务报表的真实性和合规性。
第三章审计方法和审计程序
第一节 审计方法
处理系统审计
• 是对计算机中的硬件功能、输入数据、程序和文件四个因素 进行综合的审计，以确定其可靠性和准确性。主要程序是先 对计算机硬件功能进行检查后，分别对输入数据的准确性、 每个重要程序的准确性和每个重要文件的准确性进行测试， 在此基础上对整个电算系统的处理功能进行评价。
系统开发审计
应用程序审计
• 对计算机程序的审计可以分为对程序进行直接检查和通过数据在程 序上的运行进行间接检查两种。
第一节 审计方法
数据文件审计
• 数据文件审计包括由计算机打印出来的数据文件和贮 存在磁性介质之上的数据文件的审计。存贮在介质上 的文件，包括会计凭证、会计帐簿和会计报表，需要 用电算技术进行测试。测试方法主要包括三个方面： 一是测试电算系统数据文件安全控制的有效性，主要 是检查文件存取的控制；二是测试数据文件的控制功 能的可靠性，可以用实际数据和模拟数据进行测试； 三是测试数据文件内容的真实性和准确性，可以挑选 重要文件或重要项目打印输出后进行检查，也可以利 用审计软件包进行检查。
函询法
函询法是通过发信向有关单位核实经济业务的实际情况， 如 应收帐款、 银行往来帐款一般通过函证信进行询问。
调查表法
调查表法是由审计人员设计调查表，发给被审计单位有关人 员填写，据以了解情况，收集证据的一种方法。设计调查表 时，应考虑其必要性、准确性和可行性。
第一节 审计方法
比较法与分析法 比较法是对被审计单位的某些书面数据同有关的数据进行比较， 从中找出差异的一种审计方法。分析法是对有关资料进行分解 和综合，然后进行考察，从中揭示其本质和问题的一种审计方 法。分析法与比较法结合起来使用有利于发现问题。
• 是指对电算化信息系统开发过程进行的审计。审计的目的： 一是要检查开发的方法、 程序是否科学合理， 是否受到恰 当的控制； 二是要检查开发过程中产生的系统资料和凭证是 否符合规范。
审计程序和审计方法
审计程序和审计方法审计程序和审计方法是指对企业进行审计工作时所要采取的具体活动和方法。
审计程序是指按照规定的程序、方法和技巧对企业的账目、财务状况和业务活动进行检查、核实，以达到审计目标的过程。
审计方法是指在开展审计工作过程中，运用各种技术和手段以确保审计工作的科学性和有效性的具体方法。
一、审计程序审计程序是依据审计规范和工作实践所编制的一系列计划、措施和步骤的集合，其目的是为了有效地开展审计工作，全面、及时、准确地获取审计证据，评价企业的财务状况和经营业绩，发现潜在的风险和问题。
审计程序通常包括以下几个步骤：1.计划审计：包括确定审计目标和范围，制定审计计划，明确审计程序和方法等。
2.收集资料：收集企业的各种财务和经营数据，包括凭证、账簿、报表、合同等。
3.核实资料：对收集到的资料进行确认和核实，确保其真实性、完整性和准确性。
4.进行分析：对核实的资料进行横向和纵向的分析，揭示潜在的问题和风险，形成审计意见的依据。
5.进行测试：根据审计程序和方法，对企业的财务和经营活动进行取样检查，验证其合规性和有效性。
6.形成结论：根据分析和测试的结果，评价企业的财务状况和经营业绩，形成审计结论和意见。
7.编制报告：将审计结论和意见整理成报告，对结果进行说明和解释，提出建议和意见。
二、审计方法审计方法是指在开展审计工作过程中所采用的具体技术和手段，以保证审计工作的科学性和有效性。
以下是审计常用的几种方法：1.问询法：审计人员通过询问企业负责人和相关人员，了解企业的财务和经营情况，获取相关信息。
2.文书审计法：审计人员通过检查企业的财务和经营文件，如凭证、账簿、报表等，核实数据的真实性和准确性。
3.分析比较法：审计人员对企业的财务和经营数据进行横向和纵向的比较和分析，揭示问题和风险。
4.取样测试法：审计人员对企业的财务和经营活动进行抽样检查，验证其合规性和有效性。
5.现场核查法：审计人员到企业进行实地检查，观察和核实财务和经营活动的执行情况。
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第三章审计程序和审计方法
审计程序和审计方法是指审计工作中遵循的一定的步骤和方法。
它们的目标是对被审计对象的财务状况、业务活动和会计制度进行全面、系统的审计，以评价其真实性、合法性和合规性，并形成可靠的审计意见。
本文将从审计程序和审计方法两个方面进行介绍。
一、审计程序
审计程序是指审计师根据审计目标和审计证据的要求，制定出的一系列行动指南。
它由规划程序、实施程序和结束程序三个环节组成。
首先是规划程序。
审计师在开始进行审计工作之前，需要进行审计规划工作。
他们需要了解被审计对象的业务性质、组织结构、会计制度、财务报表和风险情况等信息。
在此基础上，制定审计计划，明确审计目标、方法和范围，并制定出详细的工作方案。
其次是实施程序。
审计师按照审计计划和工作方案，对被审计对象的财务状况、业务活动和会计制度进行实质性的审计工作。
他们需要收集、评估和分析审计证据，以便形成合理的审计意见。
常用的审计方法包括文件检查、询问、计算检查、比较分析和抽样等。
最后是结束程序。
在完成实质性的审计工作后，审计师进行总结和报告工作。
他们需要审查审计工作的合规性和质量，并形成审计报告。
审计报告是对被审计对象财务状况的真实性和合法性进行评价的主要依据，对于被审计对象和相关利益方具有重要的参考价值。
二、审计方法
审计方法是指审计师在进行审计工作时所采用的具体方法和技术。
它们有助于提高审计工作的效率和质量，提供可靠的审计证据。
第一种是检查法。
它是通过检查被审计对象的财务会计凭证、账簿、报表和财务制度等逐一核实的方法。
审计师通过检查这些文件，验证财务记录的真实性和合法性，发现并纠正可能存在的错误和不合规的事项。
第二种是比较法。
它是通过比较被审计对象的财务数据和其他相关信息，进行横向和纵向的比较分析的方法。
审计师可以通过比较不同年度、不同部门或同行业的财务数据，发现潜在的异常情况和重大差异。
第三种是确认法。
它是通过与被审计对象的内部和外部相关方进行确认的方法，获取关于被审计对象的财务资料和业务活动的可靠信息。
审计师可以与被审计对象的管理层、员工、相关部门和合作伙伴进行沟通，发现和了解可能存在的问题和风险。
第四种是抽样法。
它是通过对被审计对象的财务数据和业务活动进行随机抽样，获取代表性的样本进行分析的方法。
审计师可以通过对样本的审计工作，推断出整体财务状况的合理性，并对可能存在的问题进行风险评估。
以上介绍了审计程序和审计方法的基本内容。
审计程序的规划、实施和结束是审计工作的基本环节，而检查法、比较法、确认法和抽样法等方法的运用则能够提高审计工作的效率和可靠性。
审计师需要结合具体的被审计对象和业务特点，灵活运用这些程序和方法，以确保审计工作的有效进行，并形成客观、公正的审计意见。