(税总函[2015]79号)国家税务总局关于进一步规范税收征管秩序、提高税收收入质量的通知

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国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知(2009年修订)-国税发[2009]79号

国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知(2009年修订)正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知（国税发〔2009〕79号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为加强企业所得税征收管理，进一步规范企业所得税汇算清缴工作，在总结近年来内、外资企业所得税汇算清缴工作经验的基础上，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，税务总局重新制定了《企业所得税汇算清缴管理办法》，现印发给你们，请遵照执行。

执行中有何问题，请及时向税务总局报告。

二○○九年四月十六日企业所得税汇算清缴管理办法第一条为加强企业所得税征收管理，进一步规范企业所得税汇算清缴管理工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称企业所得税法及其实施条例）和《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则（以下简称税收征管法及其实施细则）的有关规定，制定本办法。

第二条企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

第三条凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。

国家税务总局关于印发《税收情报交换工作保密规则》的通知-国税函[2002]931号

国家税务总局关于印发《税收情报交换工作保密规则》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于印发《税收情报交换工作保密规则》的通知（国税函[2002]931号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：根据我国政府与外国政府签订的关于对所得避免双重征税和防止偷税漏税的协定、税收情报交换专项协议，税收情报交换工作必须遵循严格的保密制度。

为进一步规范此项工作，总局制定了《税收情报交换工作保密规则》，对税收情报的制作、收发、传递、使用、保存和销毁全过程作出具体规定和要求。

现将《税收情报交换工作保密规则》印发给你们。

各地要认真组织学习《税收情报交换工作保密规则》，总结税收情报交换保密工作的经验教训，开展保密知识的培训工作，加强各级税务机关涉密人员的保密意识，提高税收情报交换工作的整体水平。

二OO二年十月十八日税收情报交换工作保密规则（试行）第一章总则第一条为履行我国政府与其他国政府签订的《关于对所得避免双重征税和防止偷税漏税的协定》（以下简称税收协定）和税收情报交换专项协议确定的税收情报保密义务，根据《中华人民共和国保守国家秘密法》、《中华人民共和国保守国家秘密法实施办法》及其他有关法律法规，并结合税收情报交换管理工作的要求，制定本规则。

第二条本规则适用于各级税务机关组织实施税收情报交换工作的全过程，包括税收情报的制作、收发、传递、使用、保存和销毁。

第三条各级地税机关税收情报交换工作主管部门（以下简称情报部门）负责本级税务机关情报交换保密的实施、指导、检查和监督工作，负责与本级机关保密工作部门密切配合共同遵守保密法规和本规则的规定。

全国税收征管规范(简版)

全国税收征管规范（简版）序言2015年，国家税务总局在做好纳税服务规范推行工作的同时，着力在各级税务机关内部，使前后台有机衔接、相互咬合、互促互进，制定了《全国税收征管规范（1.0）》并于5月1日起试行，以最大限度规范税务人、最大限度便利纳税人。

制定和推行全国税收征管规范，是加强征管制度创新，推进税收治理体系和治理能力现代化的重要举措；是落实依法行政要求，规范税收执法行为，深入推进依法治税的重要途径；是全面统一征管标准，建设科学严密的税收征管体系的必要基础。

全国税收征管规范根据税收征管业务的属性，将各项征管具体业务归类到税务登记、认定管理、申报纳税、税收优惠、税额确认、税款追征、税务检查、违法处置、争议处理、凭证管理、信息披露等11个业务类别，每一项具体业务包括事项类别、业务概述、业务流程、资料处理、办理规范、创新处理等6个部分，对税收征管基础性和事务性工作进行了规范，形成了税收征管业务的基本体系架构。

规范实现了三个涵盖、三个规范、三个对接：三个涵盖，即涵盖税收征管各项法律法规、涵盖税收征管各项业务、涵盖国地税各级机关；三个规范，即规范税收征管基本流程、规范税收征管基本行为、规范税收征管基本资料；三个对接，即对接前后台业务、对接征管各环节实务、对接内部管理机制与应用信息系统。

全国税收征管规范具有五个鲜明特点。

一是执行政策规范化。

所有规范事项坚持依法依规，以国家税收法律法规和总局制定的规范性文件为政策依据，将税收法律法规条文细化为可操作的流程、环节和文书。

二是办理业务标准化。

明确了所有征管事项的实体性和程序性要求及标准，以标准化规范税务机关履行职能。

三是业务流程简约化。

减少表证单书，简化工作程序，把每一业务事项按照“启动—处理—结束”三个环节有机串联起来，做到精简、高效。

四是指导工作实用化。

使各项征管业务便于操作、便于执行、便于落实，力求检索简单、脉络清晰、示范直观、提示明确。

五是具体应用可扩展化。

税收优惠政策规范化:背景、基调与法律制度完善

税收优惠政策规范化：背景、基调与法律制度完善祝远石【摘要】由于缺乏法律的规范与约束，我国税收优惠政策泛滥，亟需清理与规范。

税收优惠政策的规范化要以税收法定主义为基调，以法律为基本框架进行。

在规范中央层面的税收优惠政策时，应该重点清理中央财税主管部门出台的税收优惠政策，在规范地方层面的税收优惠政策时，可以考虑授权地方在一定范围内制定税收优惠地方性法规。

清理与规范税收优惠政策，应确保政府诚信，尊重税收优惠政策享受者的信赖利益，不能进行清理工作上的一刀切，但也要为信赖利益保护设立边界，以免破坏财税制度的统一，损害其他纳税人的合法利益。

要完善现有税收优惠制度，就要让税收优惠政策制定权回归全国人大及其常委会，同时兼顾地方利益与实际需求。

【期刊名称】嘉应学院学报【年(卷),期】2015(033)012【总页数】6【关键词】税收优惠政策;税收法定主义;信赖利益保护;合理配置;税收优惠政策制定权一、规范税收优惠政策：背景梳理税收优惠政策，在广义上是指包括税收优惠法律在内的各种形式的税收优惠规定。

我国当前税收优惠政策的法律化水平不足，大量非法律形式的税收优惠规定在我国税收优惠制度的实际运行中起支配作用。

由于缺乏法律的规范与约束，我国税收优惠政策泛滥现象严重，亟需清理与规范。

“税收优惠属于课税要素中税收特别措施的范畴，通过减轻甚至免除特定纳税人群体的税收负担的制度设计来引导某区域或某行业的发展，或者保障某特殊群体的合法权益。

”[1]58由于是对基准税制的偏离，税收优惠政策应该严格遵循法律的规定，纳入法治的运行框架之下。

然而，在制度历史惯性与地方(或部门)利益引力共同作用下，我国税收优惠政策一直处于监管不力、政出多门的混乱局面，税收优惠政策泛滥的情况得不到有效治理，冲击了税制的统一，违背了税收中性原则，扭曲了市场在资源配置中的作用，对财税法治与市场经济产生了一定的负面影响。

2013年11月12日中国共产党第十八届中央委员会第三次全体会议通过《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》(以下简称《决定》)。

中华人民共和国税收征收管理法(2015修正)

中华人民共和国税收征收管理法(2015修正)【法规类别】税收征管综合规定【发文字号】中华人民共和国主席令第23号【发布部门】201【发布日期】2015.04.24【实施日期】2015.04.24【时效性】现行有效【效力级别】法律中华人民共和国税收征收管理法（1992年9月4日第七届全国人民代表大会常务委员会第二十七次会议通过根据1995年2月28日第八届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议《关于修改〈中华人民共和国税收征收管理法〉的决定》第一次修正2001年4月28日第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议修订根据2013年6月29日第十二届全国人民代表大会常务委员会第三次会议《关于修改〈中华人民共和国文物保护法〉等十二部法律的决定》第二次修正根据2015年4月24日第十二届全国人民代表大会常务委员会第十四次会议《关于修改〈中华人民共和国港口法〉等七部法律的决定》第三次修正）目录第一章总则第二章税务管理第一节税务登记第二节帐簿、凭证管理第三节纳税申报第三章税款征收第四章税务检查第五章法律责任第六章附则第一章总则第一条为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。

第二条凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。

第三条税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。

任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。

第四条法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。

法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。

纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。

第五条国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作。

全国税收征管规范

4、税务行政处罚时是否必须责令限期改正？
答：是。《行政处罚法》第二十三条：行政机关实施行政处罚时，应当责令当事人改正或者限期改正违法行为。说明：责令限期改正不是行政处罚，但是它是行政处罚的前置条件;
5、税收保全和强制执行是否需要制作现场笔录？答：是。《强制法》第十八条
6、强制执行事先催告是不是必经程序？答：是。《强制法》第三十五条
【办理规范】－一般程序处罚处理
4．审批一般程序处罚决定处理审批人员对《税务违
法事实不成立通知书》、《不予税务行政处罚决定书》、《税务行政处罚决定书》，所列事项进行审批，填写审批意见。
当“审批意见说明”为“重新审查”时，退还上一环节处理。
【办理规范】－一般程序处罚处理
5．执行一般程序处罚决定处理：（1）一般程序处罚决定处理执行人员启动文书送达流程，将本流程制作的税务文书送达当事人，在文书送达销号时系统自动将处罚结果通报税源管理部门，启动征收开票流程。（2）处罚决定书缴款期限到期后，跟踪判断处罚对象是否按期缴纳罚款，如果需要采取强制执行措施的，则启动 “强制执行登记”流程处理。（3）当事人履行处罚决定后，制作《执行报告》，并交审查机构备案。《执行报告》制作完毕后，税收违法行为处理流程的处理状态自动回填为“处理完毕”。
当“审核意见说明”为“重新审查”时，退还上一环节处理。
【办理规范】－一般程序处罚处理
3．制作一般程序处罚处理制作人员自收到本级税务机关负责人审批意见之
日起3日内，根据不同情况分别制作决定性文书。（1）当审查意见为“构成犯罪”且审批意见为“同意（终审）”时，启动“涉嫌犯罪案件移送”流程处理。（2）当审查意见为“税务违法事实不成立” 且审核意见为“同意（终审）”时，制作《税务违法事实不成立通知书》。（3）当审查意见为“不予处罚”且审批意见为“同意（终审）”时，则制作《不予税务行政处罚决定书》。（4）当审查意见为“给予税务行政处罚” 且审批意见为“同意（终审）”时，则制作《税务行政处罚决定书》。

国家税务总局关于印发《进一步加强税收征管若干具体措施》的通知-国税发[2009]114号

国家税务总局关于印发《进一步加强税收征管若干具体措施》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于印发《进一步加强税收征管若干具体措施》的通知（国税发[2009]114号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为进一步做好加强征管、堵漏增收工作，确保完成今年税收收入增长预期目标，税务总局制定了《进一步加强税收征管若干具体措施》，现印发给你们，请结合实际认真贯彻执行。

各级税务机关要进一步统一思想，坚定信心。

既要看到完成全年税收收入增长预期目标的严峻形势，也要看到国民经济运行持续企稳向好，完成今年收入任务具备的有利条件。

要始终坚持依法治税和优化服务，越是收入形势严峻，越要坚决贯彻组织收入原则，越要优化纳税服务，越要公平、公正、文明、规范执法。

要在认真落实结构性减税政策的同时，积极采取措施堵塞收入流失的漏洞，努力做到应收尽收。

要切实加强领导，对税务总局加强征管、堵漏增收相关文件落实情况抓紧进行自查，税务总局将适时组织督查。

国家税务总局二00九年七月二十七日进一步加强税收征管若干具体措施一、开展管户清查。

利用工商、质检等部门提供的企业信息、组织机构代码信息和国税局、地税局交换的税务登记信息，认真开展管户清查，重点对街道、车站、商场内租赁柜台、市场内租赁业户、写字楼和住宅楼内经营业户、房屋出租等薄弱环节进行清理；对假注销、假停业、假失踪纳税人进行清查，防止漏征漏管。

二、加强专业市场和个体工商户的税收管理。

结合实际，重点对大型专业市场中“前店后厂”型纳税人加强行业税负分析，掌握行业经营特点，加大纳税评估和稽查力度；加强对装饰、建材、钢材、家具、服装、餐饮、娱乐、美容等行业个体工商户定额核定，对定额偏低的，依法核定和调整定额；对经营规模较大、达到建账标准的，实行查账征收。

国家税务总局关于进一步加强涉税专业服务行业自律和行政监管的通知

国家税务总局关于进一步加强涉税专业服务行业自律和行政监管的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2021.09.17•【文号】税总纳服函〔2021〕254号•【施行日期】2021.09.17•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税务其他规定正文国家税务总局关于进一步加强涉税专业服务行业自律和行政监管的通知税总纳服函〔2021〕254号国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局，国家税务总局驻各地特派员办事处，局内各单位：涉税专业服务行业是推进税收治理体系和治理能力现代化的重要力量。

近年来，涉税专业服务行业发挥其专业和人才优势，在深化增值税改革和个人所得税改革、落实减税降费政策、引导纳税人遵从税法等方面发挥了积极作用。

但同时也存在部分涉税专业服务机构及其从业人员执业不规范、开展虚假宣传谋取不正当利益、曲解税收政策误导纳税人等问题。

为进一步发挥行业协会和社会中介组织作用，规范涉税专业服务机构及其从业人员执业行为，助力税收改革发展，按照中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》和《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见》精神，结合党史学习教育和“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动”有关要求，现就进一步加强涉税专业服务行业自律和行政监管有关事项通知如下：一、坚持行业党建引领税务师行业作为涉税专业服务的主力军，要深入学习贯彻习近平新时代中国特色社会主义思想，坚持党建引领，扎实开展党史学习教育，统一全行业的思想认识，认真抓好党员教育与执业活动、文化建设、职业道德建设互促共融，为推动涉税专业服务行业高质量发展提供坚强的政治保障。

要充分发挥基层党组织的战斗堡垒作用和共产党员的先锋模范作用，增强从业人员的思想和行动自觉，主动服从服务于税收现代化建设和经济社会发展大局。

税务师行业协会要紧密联系注册会计师、律师、代理记账等涉税行业协会，开展富有特色的组织活动，教育引导行业从业人员深入践行社会主义核心价值观，主动开展税收志愿服务活动，为优化税收营商环境，构建税收共治格局做出积极贡献。

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国家税务总局关于进一步规范税收征管秩序、提高税收收入
质量的通知
税总函[2015]79号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
2014年以来，面对经济税源增速放缓的严峻挑战，各级税务机关在党中央、国务院的坚强领导下，密切跟踪经济社会发展形势，采取有效措施，努力克服各种不利影响，充分发挥税收在筹集财政收入和调控经济、调节分配等方面的职能作用，保持了税收收入平稳增长。

但一些地方也出现了收过头税、空转等虚增收入现象，严重违背了依法征税原则。

为进一步规范税收征管秩序、提高税收收入质量，现就有关问题通知如下：
一、坚持依法依规组织收入
各级税务机关要坚持依法征税，坚决贯彻组织收入原则，规范税收征管行为，及时足额组织税收收入。

同时，越是在税收形势严峻的情况下，越不能“寅吃卯粮”。

要坚决不收过头税，坚决防止采取空转、转引税款等非法手段虚增收入，坚决避免突击收税，切实保证税收收入质量。

二、认真落实税收优惠政策
各级税务机关要牢固树立不落实税收优惠政策也是收过头税的观念，认真落实国家出台的各项减税政策，绝不能以税收收入任务紧张为由在落实税收优惠政策上打折扣。

要进一步加强税收政策宣传和解读，认真执行包括扶持小微企业发展、促进就业再就业等一系列税收优惠政策，减轻企业负担，激发市场主体活力。

同时，要认真落实国务院关于规范税收优惠政策的要求，防止擅自或变相减免税。

三、强化税收收入质量管理
各级税务机关要将收入质量管理作为重点工作常抓不懈，建立完善税收收入质量评价体系，加强对风险管理、税收入库、税收与经济匹配性等方面的考核，定期测算下发评价结果并做好反馈工作，加强对税收收入质量的监督和考核，实现真实、没有水分的增长。

对纳税人申报的异常税款要严格审核，把好入口关；对已入库税款要认真甄别，对“问题税款”该退库的退库，该调库的调库。

强化税收会计监督，及时发现税收执法风险，规范税收征管秩序。

四、加大监督检查工作力度
各级税务机关要加强对下级税务机关组织收入、征收管理等情况的监督。

一旦发现越权征税、违规征税、税收政策不落实、收过头税等问题，要及时纠正并严肃查处违规行为，追究相关人员责任，促进规范税收执法，做到依法征管。

对地方违规干预税收的行为要主动向当地政府做好沟通解释工作，争取理解和支持，并及时向上级税务机关报告，坚决防止损害纳税人合法权益行为的发生，维护正常税收征管秩序。

国家税务总局
2015年2月5日。