《会计》240个逆袭必背分录

4.处置
借：银行存款
贷：其他业务收入
借：其他业务成本
贷：投资性房地产——成本
——公允价值变动（或借方）
借：其他综合收益
贷：其他业务成本
借：公允价值变动损益
贷：其他业务成本
或作相反分录。
四、投资性房地产转换
（1）成本模式计量下的转换处理
①投资性房地产转为非投资性房地产
借：固定资产（无形资产）
投资性房地产累计折旧（摊销）
管理费用（企业管理部门、未使用的固定资产计提折旧）
销售费用（企业专设销售部门计提折旧）
其他业务成本（企业出租固定资产〈动产〉计提折旧）
研发支出（企业研发无形资产时使用的固定资产计提折旧）
在建工程（在建工程中使用的固定资产计提折旧）
贷：累计折旧
七、固定资产减值
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六、无形资产的报废 借：营业外支出 累计摊销 无形资产减值准备 贷：无形资产
七、自行研发无形资产 借：研发支出——费用化支出 贷：银行存款等 借：研发支出——资本化支出 贷：银行存款等 借：管理费用
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贷：研发支出——费用化支出 借：无形资产
借：生产成本、制造费用（或当期损益）
提取安全生产费时 贷：专项储备
（1）属于费用性支出，直接冲减专项储备
借：专项储备
贷：银行存款
（2）形成固定资产的
发生支出时：
使用提取的安全生 产费时
借：在建工程 应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款或应付职工薪酬等
达到预定可使用状态时：
借：固定资产
贷：在建工程
借：工程物资 贷：在建工程（净收益）
工程完工后
借：营业外支出（净损失） 贷：工程物资
借：工程物资 贷：营业外收入（净收益）
【提示】自然灾害导致的工程物资的盘亏或损失，无需区分是否属于建设期间，均应计
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入当期损益（营业外支出）。
四、高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费
贷：累计摊销 三、无形资产减值
借：资产减值损失 贷：无形资产减值准备
四、无形资产的出售 借：银行存款 无形资产减值准备 累计摊销 贷：无形资产 应交税费—应交增值税（销项税额） 资产处置损益（或借方）
五、无形资产的出租 借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 借：其他业务成本 贷：累计摊销 银行存款（其他相关费用）
贷：固定资产清理（账面价值）
应交税费——应交增值税（销项税额）
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资产处置损益（或借方） （二）以库存商品作为对价 借：长期股权投资（包含增值税的公允价值）
应收股利（支付对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润） 贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本
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贷：投资性房地产
三、公允价值模式计量的会计处理
1.公允价值上升
借：投资性房地产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
2.公允价值下降
借：公允价值变动损益
贷：投资性房地产——公允价值变动
3.取得租金收入
借：银行存款
贷：其他业务收入
借：专项储备
贷：累计折旧（按固定资产入账金额计提折旧）
五、存在弃置费用的固定资产
借：固定资产
贷：在建工程（实际发生的建造成本）
预计负债（弃置费用的现值）
借：财务费用（每期期初预计负债的摊余成本×实际利率）
贷：预计负债
借：预计负债
贷：银行存款等（发生弃置费用支出时）
六、固定资产折旧的会计处理
借：制造费用（生产车间计提折旧）
第五章 无形资产
一、分期付款购买无形资产，具有融资性质 借：无形资产（购买价款现值） 未确认融资费用（未付的利息） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：长期应付款（未付的本息和） 银行存款 达到预定可使用状态后摊销： 借：财务费用 贷：未确认融资费用 每期末支付款项： 借：长期应付款 贷：银行存款
贷：研发支出——资本化支出
第六章 投资性房地产
一、与投资性房地产有关的后续支出 （一）资本化的后续支出 1.成本模式 借：投资性房地产—在建 投资性房地产累计折旧（摊销） 投资性房地产减值准备 贷：投资性房地产 2.公允价值模式 借：投资性房地产——在建 ——公允价值变动（或贷方） 贷：投资性房地产——成本 （二）费用化的后续支出 借：其他业务成本 贷：银行存款等
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第三章 存货
一、存货成本的结转 （一）对外销售商品的会计处理 借：主营业务成本 存货跌价准备 贷：库存商品 （二）对外销售材料的会计处理 借：其他业务成本 存货跌价准备 贷：原材料
二、存货跌价准备的计提与转回 （一）存货跌价准备的计提 借：资产减值损失 贷：存货跌价准备 （二）存货跌价准备的转回 借：存货跌价准备 贷：资产减值损失 （三）包装物的会计处理 借：制造费用等（生产领用的包装物） 销售费用（出借包装物及随同产品出售不单独计价的包装物） 其他业务成本（出租包装物及随同产品出售单独计价的包装物） 贷：周转材料—包装物
公允价值变动损益（差额，可能在借方）
②非投资性房地产转为投资性房地产
借：投资性房地产——成本（转换日公允价值）
累计折旧（累计摊销）
自用房地产转为投资性房地
固定资产减值准备（无形资产减值准备）
产（固定资产、无形资产）
公允价值变动损益（借方差）
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贷：固定资产（无形资产）
其他综合收益（贷方差）
借：投资性房地产——成本（转换日公允价值）
贷：营业外收入 （二）按照应享有或应分担的被投资单位实现净损益（经调整）的份额 借：长期股权投资——损益调整
存货跌价准备 贷：库存商品 三、不形成控股合并的长期股权投资 （1）以固定资产作为对价 借：固定资产清理（账面价值）
累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 借：长期股权投资（包含增值税的公允价值+初始直接费用） 应收股利（支付对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润） 贷：固定资产清理（账面价值）
第四章 固定资产
一、外购固定资产的初始计量 （一）购入不需要安装的固定资产（动产） 借：固定资产 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 （二）购入需要安装等的固定资产（动产） 通过“在建工程”科目核算
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借：在建工程
应交税费—应交增值税（进项税额）
二、成本模式计量的会计处理 1.计提折旧或摊销时 借：其他业务成本 贷：投资性房地产累计折旧（摊销） 2.计提减值准备时 借：资产减值损失 贷：投资性房地产减值准备 3.取得租金收入 借：银行存款 贷：其他业务收入 4.处置 借：银行存款 贷：其他业务收入 借：其他业务成本 投资性房地产累计折旧（摊销） 投资性房地产减值准备
借：资产减值损失 贷：固定资产减值准备
八、出售、转让固定资产 借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 借：银行存款 贷：固定资产清理（账面价值） 应交税费——应交增值税（销项税额） 资产处置损益（或借方）
九、固定资产报废清理 借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 借：银行存款 营业外支出 贷：固定资产清理（账面价值） 应交税费——应交增值税（销项税额）
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贷：投资收益 （二）计提减值 借：资产减值损失
贷：长期股权投资减值准备 注：权益法下减值处理一致，且减值不得转回。 （三）处置 借：银行存款
长期股权投资减值准备 贷：长期股权投资
投资收益（或借方） 五、权益法核算
（一）初始投资成本的调整 初始投资成本＞投资时应享有被投资方可辨认净资产公允价值份额，不调整长期股权投 资价值；初始投资成本＜投资时应享有被投资方可辨认净资产公允价值份额，应当调整。 借：长期股权投资——投资成本
二、无形资产摊销
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借：制造费用（生产车间使用的无形资产摊销） 管理费用（企业管理部门使用的无形资产摊销） 销售费用（企业专设销售部门使用的无形资产摊销） 研发支出（企业研发无形资产时使用的无形资产摊销） 在建工程（在建工程中使用的无形资产摊销）
贷：股本（发行股票的数量×每股面值）
资本公积——股本溢价（差额）
借：资本公积——股本溢价（权益性证券发行费用）
贷：银行存款
二、非同一控制下控股合并取得长期股权投资
（一）以固定资产作为对价
借：固定资产清理（账面价值）
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
借：长期股权投资（包含增值税的公允价值）
应收股利（支付对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润）
投资性房地产转为自用房地
投资性房地产减值准备
产（固定资产、无形资产）
贷：投资性房地产
累计折旧（累计摊销）
固定资产减值准备（无形资产减值准备）
借：开发产品（倒挤）
投资性房地产转为存货
投资性房地产累计折旧（摊销）
投资性房地产减值准备
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