《银行会计学》讲义(四、五、六章)
《银行会计》(第四章)
5、10
6、20
9、10
2．逐笔结息的处理 逐笔结息时，银行在贷款到期还款日，按实际放款天数，计算贷款利 息。它是银行应在借款单位到期还款时，按放款之日起至还款之日 前一天止的贷款天数，计算贷款利息。其计算公式为：贷款利息 = 贷款金额×贷款期限×利率 例4—2：仍以例4—1资料为例，假定合同规定到期结息，到期日“利 随本清”还本付息，则 9月10日银行到期结息时，该笔贷款应计利 息为： 200 000元×4个月×4、5‰ =3 600元 甲工厂按期还本付息时，应编制传票，进行转帐处理。会计分录： 借：活期存款——甲工厂存款户 203 600元 贷：短期贷款——甲工厂贷款户 200 000元 贷：利息收入——贷款利息收入户 3 600元
（三）逾期利息的核算
例4—3：某行于2005年5月10日对甲企业发放贷款一笔，金 额为50万元，期限为1年零两个月，年利率为6%，2005年 12月20日以前，甲企业一直能按期支付利息；至2006年3 月20日结息及2006年7月10日到期时，甲企业账户无款偿 付，直至2006年8月10日才一次性将该笔贷款的本息还清。 逾期贷款的罚息为每天万分之四。
四、贷款账户的开立手续
1．贷款账户开立的主要依据是贷款合同和管理行核定的贷款指标。 2．审查无误后发给借款单位空白印鉴卡一式三联，登记表外单证登 记簿，由借款单位经办人签收。同时，填写表外科目付出凭证， 销记表外科目账。会计分录： 付出：重要空白凭证——印鉴卡户 3．开户单位按规定填写印鉴卡（账号一栏不填），正面加盖预留银 行印章，背面加盖单位行政公章后交回开销户经办员。 4．根据贷款合同和指标，确定贷款科目名称，在计算机开户子系统 中将科目号、账号、顺序号、借款单位名称、主管部门、计息标 志、利率、逾期利率、核批指标行、贷款起止日期、扣息户账号 等内容输入计算机。如果是单位分期还款的，应分别开立贷款账 户，登记贷款日期及金额。将计算机生成的贷款户账号填写到印 鉴卡各联。
银行会计chapter4
n 一般准备是根据全部贷款余额的一定比例计提 的、用于弥补尚未识别的可能性损失的准备。
q 银行根据提取贷款损失准备资产的风险大小确定一 般贷款损失准备的计提比例。贷款损失准备期末余 额最高为提取贷款损失准备资产期末余额的100%， 最低为提取贷款损失准备资产期末余额的1%。
(五)抵(质)押贷款审批及借款合同的签订
银行除按信用贷款审批手续进行审核外，还应审 核质、押物。审批同意后，应由抵押人(或出质人) 与银行签订抵押合同 (或质押合同)，并依法办理 登记。
PPT文档演模板
银行会计chapter4
五、会计科目的设置
n 贷款类科目
q 短期贷款、中长期贷款 q 逾期贷款 q 抵押贷款 q 贴现 q 催收贷款、呆滞（帐）贷款
PPT文档演模板
银行会计chapter4
会计部门收到借款凭证后，应认真审查有无信贷部 门的审批意见，各项内容的填写是否正确完整，大小 写金额是否一致，印鉴是否相符等。经审核无误后， 办理转账，将贷款转入借款单位存款账户，并根据凭 证登记其存、贷款分户账。
借：短期（或中长期）贷款——××单位贷款户 贷：活期存款——××单位存款户
PPT文档演模板
银行会计chapter4
(二)保证贷款的规定
借款人申请保证贷款除按一般程序向银行提交 《借款申请书》及其他材料外，还应提供保证人基 本情况及保证人拟同意保证的有关证明文件。经信 贷部门审查认可并同意贷款后，银行与保证人签订 保证合同。保证合同应明确借款人、保证人和银行 三方之间的权利及义务关系。在审查合同保证的有 效性时应注意以下几方面：
贷款 分类
提取 比例
正常 贷款
0
银行会计学
第一章、银行会计银行会计：是以货币银行学为理论基础，运用会计的基本原理和基本方法，对银行的经营活动进行连续、全面、完整、系统的核算和监督，为银行的经营管理者及有关方面提供有关银行财务状况、经营成果和现金流量等一系列信息的专业会计。
银行会计的特点：1.以货币为计量单位2.核算内容具有综合性3.核算方法的特殊性4.监督职能的社会性银行会计的职能:1.组织办理银行业务，反映资产、负债的变化2.反映银行货币资金运行状况，考核经营效益3.反映货币政策执行和信贷资金活动变化4.提供企业经济信息，为银行拓展业务和经营决策提供依据会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润会计要素恒等式:资产=负债+所有者权益利润=收入-费用会计核算假设:1.会计主体假设2.持续经营假设3.会计分期假设4.货币计量假设会计处理基础：权责发生制会计信息质量要求：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性会计计量属性：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值会计工作组织的形式：集中核算（一级核算）、非集中核算(分散核算)银行会计的账务组织：明细核算、综合核算第二章、银行会计核算银行会计科目分类：1.按与资产负债表的关系分类2.按经济内容分类3.按科目使用范围分类借贷记账法试算平衡法：发生额试算平衡法、余额试算平衡法银行会计凭证的意义：1.是会计核算的基础2.是处理账务的依据3.是明确经济责任的依据4.是实行会计监督的依据会计凭证的分类：1.按核算程序分为原始凭证和记账凭证2.按记载业务形式分为复式凭证和单式凭证3.按格式和使用范围分为基本凭证、特定凭证和汇总记账凭证会计凭证的特点：1.大量采用原始凭证代替记账凭证作为记账依据2.除个别业务以外，大多采用单式凭证3.凭证传递环节多明细核算：由分户账（甲乙丙丁）、登记簿、余额表（计息、一般）、现金收入日记簿和现金付出日记簿组成综合核算：由科目日结单、总账、日计表组成错帐更正：书本65第三章、人民币存款业务核算存款的分类：1.按存款的性质分为单位存款、个人储蓄存款、财政性存款2.按存款的期限分为活期存款和定期存款3.按资本高低分为低成本存款和高成本存款4.按存款来源分为原始存款和派生存款5.按存款的币种分为人民币存款和外币存款银行结算账户分为个人银行结算账户和单位银行结算账户：单位结算账户包括基本存款账户、临时存款账户和专用存款账户单位活期存款业务核算分为：支票户存取现金的核算和存折户支取现金的核算单位定期存款业务的核算分为：到期一次支取的核算和部分提前支取的核算单位其他存款业务的核算：单位通知存款和单位协定存款定期储蓄存款业务的核算：整存整取、零存整取、整存零取、存本取息、定活两便其他储蓄存款业务的核算：个人通知存款和教育储蓄存款利息的计算方式：积数计息法（余额计息法和账页计息法）和逐笔计息法第四章、人民币贷款业务核算按贷款发放时有无担保分为：信用贷款和担保贷款和票据贴现按贷款发放时商业银行承担风的责任划分分为：自营贷款和委托贷款和特定贷款按贷款风险分为：正常类贷款、关注类贷款、次级类贷款、可疑类贷款和损失类贷款担保贷款：保证贷款、抵押贷款、质押贷款票据贴现与贷款的区别：1.资金流动性不同2.资金使用范围不同3.收取利息时间不同4.期限不同5对象不同贴现利息的计算方式：贴现利息=汇票面额×实际贴现天数×日贴现率实付贴现金额=汇票面额-贴现利息第五章、资金清算业务核算支付结算（个人或单位企业与银行）和资金清算（银行之间）支付结算（收付款人账户）：同一支行、同城联行、同城跨系统、异地联行、异地跨系统资金清算业务构架：以中国现代化支付系统为核心，以银行行内电子汇划系统为基础，票据交换和票据影像系统、外币清算系统以及银行卡支付系统并存的支付清算结构。
银行会计学完整版
行号
5
壹拾万元整
千 百 十 万 千百 十元 角 分 1 0 0 0 0 0 0 0
汇票到期日
2006年9月10 日
承兑协议编号 9 交易合同号码 科目(借)____________ 对方科目(贷)________ 汇票签发人盖章 XXX 负责 XXX 经办 转帐 复核 年 月 记帐 日
本汇票请你行承兑，并确认(银行
例2、1月28日某高校外教某某持美钞0%，银行办理业务的同时记帐 借：现金 USD100 贷：货币兑换 USD100 借：货币兑换 ￥790 贷：现金 ￥790
汇款人 １ 交 汇 款 凭 证 汇出行 ２收款记账
有经济往来
收款人 ５ 收 款 或 取 款 通 知 汇入行 ４审核后入账
结 算办法)和承兑协议的各项规定。 此致 承兑银行 承兑申请人盖 章 2006年3月10 日
本汇票经本行承兑、到期日由本
8
三、银行会计核算的原则 （一）一般原则 ___包括3类共13条 1.衡量会计信息质量的原则
2018/8/28
2.银行的资产按流动性分为六种： 流动资产 长期贷款 长期投资 固定资产 无形资产 其他资产。
2018/8/28
1)流动资产：
是指在1年内（含1年）变现或耗用的资产。
２)长期贷款：期限在一年以上的各种贷款 ３)长期投资：是指除短期投资以外的投资包括持有时间 准备超过1年（不含1年）的各种股权性质的投资、不 能变现或不准备随时变现的债券、其他债权投资和其 他长期投资。 ４)固定资产 ５)无形资产：为生产商品或提供劳务、出租给他人、或 为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期 资产。 ６)其他资产：除上述以外的资产如长期待摊费用。
一、银行会计的对象
银行会计学_课件
第四章 资产业务——贷款资产业务
2．商业汇票贴现的核算
商业汇票持有人如急需使用资金，可持汇票向开户银 行申请贴现。
贴现利息的计算方法如下： 贴现利息＝汇票金额×贴现天数×（月贴现率÷30） 实付贴现金额＝汇票金额－贴现利息 会计分录为：
第四章 资产业务——贷款资产业务
2．贷款业务核算的要求 （1） 本息分别核算。 （2） 商业性贷款与政策性贷款分别核算。 （3）自营贷款和委托贷款分别核算。 （4） 应计贷款和非应计贷款应分别核算
第四章 资产业务——贷款资产业务
3.账户设置 贷款：信用类（1）短期贷款（2）中期贷款
（3）长期贷款 抵押类（4）抵押贷款
若贴现申请人账户余额不足时，则不足部分 转做逾期贷款，其会计分录为：
借：单位活期存款——贴现申请人存款户 逾期贷款——贴现申请人贷款户
贷：贴现——商业承兑汇票
第四章 资产业务——贷款资产业务
（2）银行承兑汇票贴现放款到期收回的核算。 会计分录为：
借：清算资金往来 贷：贴现——银行承兑汇票
同时，结转利息调整户。会计分录为： 借：递延收益——利息调整
单位贷款户 ②贷款到期，由银行主动扣收。会计分录同
上。
第四章 资产业务——贷款资产业务
（3） 贷款展期的核算。 短期贷款必须于到期日10日以前，中、长
期贷款必须于到期日1个月以前，由借款人向银 行提出贷款展期的书面申请，写明展期的原因， 银行信贷部门视具体情况决定是否展期。短期 贷款展期不得超过原贷款的期限，每一笔贷款 只能展期一次；中长期贷款展期不得超过原贷 款期限的一半，最长不得超过5年。
《银行会计教案》课件
《银行会计教案》PPT课件第一章：银行会计概述1.1 银行会计的定义解释银行会计的概念和重要性强调银行会计在银行业务中的作用1.2 银行会计的对象与要素介绍银行会计所涉及的各类对象和要素解释存款、贷款、结算等会计科目1.3 银行会计的基本原则与方法阐述银行会计的基本原则，如会计等式、借贷记账法等介绍银行会计的特殊处理方法，如贴现、应收利息等第二章：银行存款业务的会计处理2.1 存款业务的分类与会计处理讲解不同类型的存款业务及其会计处理方法强调储蓄存款、定期存款、活期存款等会计处理的差异2.2 存款准备金的核算解释存款准备金的概念和计算方法介绍存款准备金的会计分录和调整方式2.3 存款利息的计算与会计处理讲解存款利息的计算方法，如单利、复利等强调存款利息的会计处理原则和方法第三章：银行贷款业务的会计处理3.1 贷款业务的分类与会计处理讲解不同类型的贷款业务及其会计处理方法强调短期贷款、中长期贷款、消费贷款等会计处理的差异3.2 贷款利息的计算与会计处理解释贷款利息的计算方法，如固定利率、浮动利率等介绍贷款利息的会计分录和收取方式3.3 贷款减值准备的核算讲解贷款减值准备的概念和计算方法强调贷款减值准备的会计处理原则和调整方式第四章：银行结算业务的会计处理4.1 结算业务的分类与会计处理讲解不同类型的结算业务及其会计处理方法强调汇票、本票、支票等结算方式的会计处理差异4.2 国内结算业务的会计处理介绍国内汇款、国内信用证等结算业务的会计处理强调相关会计凭证和账务处理要求4.3 国际结算业务的会计处理讲解国际汇款、国际信用证等结算业务的会计处理强调外汇汇率和汇率变动对会计处理的影响第五章：银行财务报表的分析与解读5.1 银行财务报表的组成与作用解释银行财务报表的基本组成，如资产负债表、利润表等强调银行财务报表在分析银行经营状况中的重要性5.2 资产负债表的分析与解读讲解资产负债表的结构和主要项目强调资产负债表的分析方法和指标，如资产负债率、流动比率等5.3 利润表的分析与解读介绍利润表的结构和主要项目强调利润表的分析方法和指标，如净利润、成本收入比率等《银行会计教案》PPT课件第六章：银行内部账务处理系统6.1 银行账务处理系统的概述解释银行账务处理系统的作用和重要性强调银行账务处理系统的功能和特点6.2 银行账务处理系统的操作流程讲解银行账务处理系统的操作步骤和流程强调各个环节的操作要求和注意事项6.3 银行账务处理系统的内部控制阐述银行账务处理系统的内部控制措施和原则强调内部控制的重要性及其在银行会计中的应用第七章：银行外部账务处理与结算7.1 银行外部账务处理概述解释银行外部账务处理的概念和重要性强调银行外部账务处理的基本流程和原则7.2 银行结算账户的管理讲解银行结算账户的开户、使用和关闭流程强调银行结算账户的管理规定和操作要求7.3 银行结算业务的协调与问题处理解释银行结算业务中协调的重要性强调在结算过程中遇到问题的处理方法和原则第八章：银行会计的报表编制与分析8.1 银行会计报表的编制流程讲解银行会计报表的编制步骤和流程强调各个报表的编制要求和注意事项8.2 银行会计报表的分析方法介绍银行会计报表的分析方法和技巧强调各类指标在分析银行经营状况中的应用8.3 银行会计报表的解读与评价解释银行会计报表的阅读和理解方法强调银行会计报表在评价银行经营状况中的作用第九章：银行会计风险管理与内部审计9.1 银行会计风险的类型与识别讲解银行会计风险的种类及其识别方法强调各类风险的特点和防范措施9.2 银行会计风险的控制与化解阐述银行会计风险的控制方法和化解策略强调风险管理在银行会计中的重要性9.3 银行内部审计的概述与实施解释银行内部审计的概念和目的强调内部审计在银行会计中的作用和实施流程第十章：银行会计的未来发展10.1 银行会计发展趋势分析当前银行会计面临的发展机遇和挑战强调银行会计未来发展的方向和趋势10.2 银行会计技术创新与应用讲解银行会计领域中信息技术的发展与应用强调新技术对银行会计产生的影响和变革10.3 银行会计人才培养与素质提升解释银行会计人才培养的重要性强调提高银行会计人员素质和能力的途径与方法重点和难点解析1. 银行会计的定义和作用：理解银行会计的概念和其在银行业务中的重要性是学习的基础。
《银行会计学》讲义(四、五、六章)
• 二、现金出纳工作的任务及原则 • （一）现金出纳工作的任务 • 1、贯彻执行中华人民共和国的金融法令和有关规章制度，遵章守法办理 现金收付、兑换、整点工作。 • 2、根据市场经济活动和业务需要，办理人民币兑换和挑残业务，调剂好 市场流通人民币券别比例，做好现金回笼和供应工作。 • 3、办理现金、实物的保管、调运业务，做好库房管理，保证银行现金资 产安全。 • 4、科学核定与调剂库存（备用金），保证支付，减少资金占压，提高经 济效益。 • 5、宣传爱护人民币。做好反假币、反破坏人民币的工作和票样管理工作。 • 6、办理各项代理业务和中间业务。 • 7、加强柜面监督，维护财经纪律，防止一切经济违法犯罪活动的发生。 • 8、加强服务，完善手段，努力提高银行信誉，为客户提供优质、文明、 高效、安全的服务。
齐鲁工业大金融学院 汪运栋
• 二、现金付出业务的核算 • 柜员受理客户提交的现金付款凭证后，首先按照有关规定对 现金付款凭证进行审查。 审查无误后，进行相应的账务处理。 与现金付款凭证核对无误后，按金额由大到小逐位配款，配 零头现金要拆把、不得抽张，并点验正确。按照现金付款凭 证的金额复点现金无误后将款项交取款人，并提示其当面点 验。 • 1、单位客户到银行取现金，必须填制现金支票，以现金支 票代替现金付出传票登记相应的分户账及现金付出日记簿。 会计分录为： • 借：单位活期存款——XX单位户 • 贷：库存现金 • 2、个人客户到银行取现金，必须填制取款凭条（或银行打 印后客户签名确认），以取款凭条代替现金付出传票登记相 应的分户账及现金付出日记簿。会计分录为： • 借：活期储蓄存款——XX人户 • 贷：库存现金
齐鲁工业大金融学院 汪运栋
• •
• • •
• • • • • • • • •
全国自考银行会计学各章重要知识点名词解释整理电子教案
全国自考银行会计学各章重要知识点名词解释整理第一章●商业银行：以获取利润为经营目的，以金融资产和负债为经营对象的综合性，多功能性的特殊金融企业。
●银行会计：会计学的一个分支，是把会计学的基本原理和基本方法具体运用于银行企业的一门专业会计。
第二章●银行会计的核算方法：根据会计的一般原理，结合金融企业的业务特点和经营管理要求而制定的一套科学方法●记账方法：指根据一定的记账原理，按照一定的记账规则，采用专门的记账符号，将经济业务及其引起的资金运动记入账簿的一种专门方法。
●复式记账法：对发生的每项经济业务都以相等的金额，同时在两个或俩个以上相互联系的账户中进行对照登记的记账方法。
●单式记账：指对发生的每项经济业务，只单方面地在一个账户中进行登记的记账方法。
●会计凭证：各项业务活动的原始记录和记账依据第三四章● 1..存款：银行吸收单位或居民个人的各种货币资金，约定由存款人随时或到期支取本金，并按规定的存款期限和相应利率支付利息的一种信用活动。
存款是商业银行负债的重要组成部分，是其筹集资金的重要渠道和方式。
● 2.基本存款账户：一家商业银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。
●一般存款账户：存款人在基本存款账户开户银行之外的借款转存，或与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位所开立的账户。
存款人可以通过本账户办理转账结算和现金缴存业务，但不能支取现金。
● 3.临时存款账户：存款人因临时经营活动而开立的账户。
● 4.专用存款账户：单位销货款不得进入该账户，一般也不能支取现金。
● 5.存储业务商业银行以信用方式，吸收居民个人待用和基于货币资金的存取款业务。
● 6.整存整取定期存款在存款是约定存期，一次存入本金，全部或部分支取本金和利息的存款方式。
●7.个人通知存款存入款项时不约定存期，但约定支取存款的通知期限，支取时按约定期限以前通知银行，约定支取存款的日期和金额。
●8.并帐管辖行对各并帐储蓄所报送的各种储蓄凭证和营业汇总日报表审核无误后，再对各种储蓄凭证分别按科目，分所设立分户账，并根据各所的汇总凭证直接登记各有关凭证的分户账。
《银行会计学》讲义(一、二、三章)
第一章 总论
• 第一节 银行会计概述 • 第二节 基本假设、基础和信 息质量要求 • 第三节 会计要素 • 第四节 会计核算的基本方法
金融学系 汪运栋
第一节 银行会计概述
• 一、银行会计的概念 • 银行会计是以货币为主要计量单位，以凭证为依 据，采用确认、计量、记录和报告等专门的方法， 对银行经营的活动进行连续、系统、全面的核算 和监督，向投资者、债权人、监管部门提供银行 的财务状况、经营成果和现金流量的一种管理活 动。 • 二、银行会计的特点和作用 • （一）特点 • （二）作用
账凭证 1、单式记账凭证
2、复式记账凭证
（二）记账凭证按其使用范围分为基本凭证和特定凭证 1、基本凭证：基本凭证是银行根据有关原始凭证及业务事实 自行编制凭以记账的凭证。按其性质不同，基本凭证可以分为 八种
金融学系 汪运栋
2、特定凭证 特定凭证是根据各项业务的特殊需要而设置的各种专用 凭证 。 （三）按照管理方式不同分为重要凭证和一般凭证。
金融学系 汪运栋
第三节 会计凭证 一、概念 会计凭证，是记录经济业务明确经济责任的书面 证明，是办理资金收付和登记会计账簿的根据， 也是核对账务和事后查考的重要依据。 银行的会计凭证作为记账凭证时，需要在银行 内部组织传递。因此，记账凭证又称为“传票”。
金融学系 汪运栋
二、会计凭证种类 （一）记账凭证按其形式的不同分为单式记账凭证和复式记
三、会计科目的分类
1、 按与资产负债表的关系分类
表内科目
表外科目 2、表内科目按资金性质分类 资产类科目 负债类科目 资产负债共同类科目
所有者权益类科目
损益类科目
金融学系 汪运栋
第二节 借贷记账法
一、复式记帐原理
银行会计讲义
银行会计讲义第一章泛论一、管帐概念（一）方法论：管帐是监督和治理物质临盆过程的方法。
（二）治理对象论：管帐是反应和监督社会再临盆过程的资金活动的一种治理经济对象。
（三）治理活动论：管帐是人们治理社会临盆过程的一种社会活动，它的全然本能机能是反应和监督（杨纪琬，阎达五）（四）信息体系论：管帐是旨在企业和单位活动的经济效益加强经济治理而建立的一个以供给财务信息为主的经济信息体系（葛家澍，厦大年夜）二、银行管帐学的概念应用管帐学的全然理论和方法，研究管帐在银行这一特定部分的对象，特点，感化及其工作义务。
三、银行管帐的对象（一）我国金融体系的构成1 中心银行（中国人平易近银行）为引导2 国有贸易银行动主体3 股份制综合性贸易银行和多种非银行金融机构为补偿（二）人行的研究对象（营业范畴）1 1948年12月1日成立2 1983年9月国务院决定专门行使中心银行本能机能3 具体营业：它代表当局引导和治理全国金融事业，研究制订和履行国度的泉币，金融政策律例和轨制，掌管泉币的发行，调剂泉币的流畅，代理国度财务金库，履行税金，外汇，信贷，利率和金银治理，监督各贸易银行和其他金融机构，监督金融市场。
（三）各贸易银行研究对象（营业范畴）接收存款，发放贷款，投资，咨询，担保等营业进行泉币结算。
这些机构自立经营，自力核算，自负盈亏，自担风险，自我成长，自我束缚，自我积聚，是自力的企业法人。
股份制综合贸易银行有交通银行，福建兴行，中信实业，深成长，招商，华夏，浦发，中公平易近生银行。
非银行金融机构类有信任投资公司，证券，租赁，财务，保险等（四）其他金融机构它们是在信用情势上与银行不合的金融机构。
如证券，信任投资，财务，融资，租赁，保险等。
它们不经营短期存放款营业，同时今后发行股票，债券，接收信用托付，供给保险等情势筹集资金，并将所筹集资金用于中，经久投资。
（五）专门的政策性银行94年金融，财税，物价改革，建立了3家政策性银行（国度开创银行，中国农业成长银行，中国进出口信贷银行），它为当局特定的经济政策和家当政策办事的，不以盈利为目标，重视社会效益，供给政策性贷款和优待补贴支出，但仍应保本，自担风险。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
• （十）钱箱管理 • 1、钱箱由分行统一购置，标明行名及编号，要配备
齐鲁工业大金融学院 汪运栋
• （七）现金整点标准 • 1、挑净。拆把清点过程中要将损伤券挑剔干净，符合人民银行规定的票
币整洁度标准；硬币与纸币分别整理，流通券和损伤券按照券别、版别 分别整理，上缴的回笼券按照《不宜流通人民币挑剔标准》整理。 • 2、点准。纸张每一百张为一把，硬币每五十枚为一卷，每捆十把（卷）， 不得多、缺。 • 3、墩齐。票币应平铺，每一把票币中间不能有折叠，且要墩齐。 • 4、捆扎紧。扎把的腰条应根据人民银行规定按流通券或损伤券的标准方 法扎紧；一捆票币用绳捆扎成双十字型后，用手提绳，绳索绷直、票币 不移者为紧；每捆绳结处应粘贴封签，不要将浆糊直接刷在票币上，以 免污损票币。 • 5、盖章清。整点人、封捆人名章都要盖在规定的位置，印章必须带有行 号且清晰可辨，做到谁经办、谁盖章、谁负责。 • （八）对大额现金支付实行分级授权和双签制度，并按照规定进行登记 和备案。 • （九）对大额和可疑现金收付按照反洗钱工作有关要求进行登记和报备。
《银行会计学》
目录
• 第一章 总论 • 第二章 银行会计核算的基本方法 • 第三章 存款业务的核算 • 第四章 现金业务的核算 • 第五章 信贷资产业务的核算 • 第六章 投资业务的核算 • 第七章 外汇业务的核算 • 第八章 支付结算业务的核算
齐鲁工业大金融学院 汪运栋
目录
• 第九章 代理业务的核算 • 第十章 金融机构往来 • 第十一章 资金清算 • 第十二章 金融企业财产 • 第十三章 所有者权益 • 第十四章 收入、费用与与利润 • 第十五章 财务会计报告
账后付款； • 4、收付分开原则：收付和交接现金、实物，必须根据合法、有效的凭证、账簿
办理，并坚持当面点清，一笔一清； • 5、复核制度原则：办理出纳业务必须坚持“日清日结”，要进行账款核对，做
到账款、账实、账账相符； • 6、交接手续原则：严密保管现金、实物、印章、库房钥匙及密码等，人员变动，
交接清楚； • 7、查库原则：坚持定期和不定期查库制度，做到账实相符，保管有序，安全无
• 三、现金日常业务处理 • （一）现金收付须坚持“收入现金先收款后记账，付出现金先记账后付
款”的原则，并坚持唱收唱付。 • （二）柜员办理现金业务必须在有效监控和客户视线以内，做到当面点
清，一笔一清， • （三）清点现金应坚持固定操作，先主币后辅币，先整后零，顺序清点；
拆捆前先确认每捆十把，再拆捆，做到现金实物与记账凭证核对相符。 • （四）整点现金必须坚持双人复核，做到点准、墩齐、挑净、扎紧、盖
高效、安全的服务。
齐鲁工业大金融学院 汪运栋
• （二）现金出纳工作的基本原则 • 商业银行的现金出纳工作与转账结算业务比较，具有直接高风险的特性，现金出
纳工作的内部控制制度应遵循下列原则： • 1、钱账分管原则：钱账分管（综合柜员制除外），款要复点，账要复核； • 2、双人经办原则：双人管库、双人守库、双人调款、双人押运； • 3、先收款后记账，先记账后付款原则：收入现金先收款后记账，付出现金先记
章清楚、封装严密。纸币按券别平铺逐张整理，一百张为把，十把为捆， 以双十字捆扎；硬币百枚或五十枚为卷，十卷为捆。每把（卷）加盖有 行号的经手人名章。每捆在捆扎绳头结扣处，贴正粘牢同券别的封签， 填明行名及营业部门名称、封捆日期，加盖封捆人名章。损伤票币要在 封签上加盖“损伤券”戳记。 • （五）整点的票币，应按完整券、损伤券和券别分开扎把、成卷、成捆。 • （六）对业务量大的营业部门，可设专职整点员，不直接对外办理收付 业务；业务量小的营业部门，由出纳员兼办现金整点业务。
齐鲁工业大金融学院 汪运栋
第四章 现金资产业务的核算
• 第一节 现金资产业务的核算 • 第二节 现金出纳业务的核算与管理 • 第三节 现金出纳错款的处理 • 第四节 现金领缴的核算
齐鲁工业大金融学院 汪运栋
第一节 现金资产业务的核算
• 一、现金出纳工作的概念 • 从一般的意义上说，现金是指立即可以投
现金收付、兑换、整点工作。 • 2、根据市场经济活动和业务需要，办理人民币兑换和挑残业务，调剂好
市场流通人民币券别比例，做好现金回笼和供应工作。 • 3、办理现金、实物的保管、调运业务，做好库房管理，保证银行现金资
产安全。 • 4、科学核定与调剂库存（备用金），保证支付，减少资金占压，提高经
济效益。 • 5、宣传爱护人民币。做好反假币、反破坏人民币的工作和票样管理工作。 • 6、办理各项代理业务和中间业务。 • 7、加强柜面监督，维护财经纪律，防止一切经济违法犯罪活动的发生。 • 8、加强服务，完善手段，努力提高银行信誉，为客户提供优质、文明、
• 现金出纳业务是商业银行的一项基础性工 作，银行行使着全国的现金出纳中心的职 能。现金出纳业务核算工作，对调节市场 货币流通、加速资金周转、维护人民币信 誉、监督现金合理使用、维护各方当事人 财产安全具有重大影响。
齐鲁工业大金融学院 汪运栋
• 二、现金出纳工作的任务及原则 • （一）现金出纳工作的任务 • 1、贯彻执行中华人民共和国的金融法令和有关规章制度，遵章守法办理
隐患； • 8、严禁白条抵库和挪用库存现金； • 9、必须使用综合业务系统或出纳机处理业务； • 10、监督手段完善，监控设备齐全，一切现金业务均纳入到监控范围，不留死角； • 11、监控资料清晰完整，妥善保管，严格调阅录像资料审批制度； • 12、维护国家利益和银行信誉，完善服务手段。
齐鲁工业大金融学院 汪运栋
入流通的交换媒介。它具有普遍的可接受 性，可以有效地立即用来购买商品、货物、 劳务或偿还债务。库存现金是指商业银行 在经营过程中保存在金库或钱箱中的现钞 和硬币，包括人民币和外币，用来应付客 户提现和银行本身的日常零星开支
齐鲁工业大金融学院 汪运栋• 现金出纳是指直接用现款进行的货币收付 行为。商业银行的现金出纳工作就是办理 本行的现金结算、备用金领取与缴存、现 金保管与运送、外币兑换与保管等项工作 的总称。