跨国公司避税方式转移定价(一)
跨国公司利用转让定价进行避税的分析
跨国公司利用转让定价进行避税的分析作者：冯非来源：《时代经贸》2013年第18期【摘要】经济一体化的不断发展，全世界的主要税源已集中到跨国公司集团，跨国公司通过转让定价避税的问题日益引起各国的重视。
本文首先阐述了一些关于转让定价以及国际避税的相关基本理论，指出转让定价对于许多跨国企业来说是一个逃避税收的惯用伎俩。
跨国公司在企业运营中，利用关联企业之间的关联交易进行避税的一种常见方法高税国企业向其低税国关联企业销售货物、提供劳务、转让无形资产时制定低价低税国企业向其高税国关联企业销售货物、提供劳务、转让无形资产时制定高价。
【关键词】跨国公司；转让定价；国际避税一、前言改革开放以来，特别是入世以后，随着中国市场的进一步开放，中国在吸收外商投资上取得了重大的进展，越来越多的跨国公司以独资、合资、合作、分支机构等各种形式涌入我国。
尽管形式不一，在我国的跨国公司普遍存在着利用转让定价进行内部贸易转移利润的行为，对我国各个方面均产生不利的影响。
二、跨国公司在华实施转让定价进行国际避税现状及危害跨国公司是20世纪50年代以来人们对于一些跨越国界从事生产经营活动的企业的称呼。
转让定价最初是作为管理层提高公司效率的一种工具而出现的，现在已经成为跨国公司实现全球经营战略和调节内部分配的重要手段。
通常情况下，跨国公司以其全球战略为首要目标，通过人为地调整内部交易价格实现其对全球收益和资源的重新配置，达到转移利润，逃避税收，转移资金和规避风险的目的。
跨国公司进行国际避税的目的往往不是减轻其在某一国家的税收负担，而是减轻其全球的总税负。
（一）跨国公司在华实施转让定价进行国际避税的现状1.转让定价在全球的现状很多国家希望迅速地提高他们的专业能力。
各国纷纷投入更多的资源可能使跨国公司面临更多的调查和跨境纠纷。
在全球经济衰退的挑战下，许多国家和地区的政府不断加强在合规、执法及立法方面的工作。
2.转让定价在我国的现状伴随着外商投资的迅猛发展，外商投资企业的避税问题对我国的涉外税收征管提出了严峻挑战，跨国公司的转让定价问题在我国引起广泛的重视，反避税工作日渐加强，并取得了较大的成绩，具体表现在以下几个方面：（1）反避税法规制度不断完善（2）涉外税收征管水平日渐提高（3）反避税调查审计工作取得显著成效，审计能力不断提高。
跨国公司转让定价的避税动机、经济影响及反避税政策
跨国公司转让定价的避税动机、经济影响及反避税政策摘要：伴随经济的全球化，跨国投资成为世界经济中常见的经济现象，跨国公司日益成为经济全球化的核心力量。
跨国公司的转让定价问题极受关注，研究了跨国公司转让定价的避税动机、经济影响及政府的反避税政策，并提出完善中国转让定价税制的政策建议。
关键词：跨国公司；转让定价；避税；反避税中图分类号：f810.42 文献标志码：a 文章编号：1673-291x （2012）36-0032-02一、跨国公司转让定价的避税动机转让定价，是指跨国公司内部母公司与子公司、子公司与子公司之间相互约定的出口和采购商品、劳务及技术时使用的一种价格。
由于跨国公司具有跨国界经营的特点，而各国税收制度又有所不同，因而研究者们很自然将研究的焦点集中在税收问题上。
转让定价的方式多种多样，主要表现在以下几个方面：其一，关联企业间商品交易采取压低或抬高价格的策略，转移利润而避税。
其二，关联企业间通过增加或减少利息的方式转移利润，达到避税的目的。
其三，关联企业间劳务提供采取不合常规计收报酬方式，根据“谁有利就倾向于谁”原则，转移收入来避税。
其四，关联企业间通过有形或无形资产的转让或使用，采用不合常规的价格转移利润进行避税。
此外，通过对固定资产租赁租金的高低控制等手法，影响利润进行国际避税。
总的来说，跨国公司转让定价的税收目标是使全球范围的关联企业在整体上税收负担最轻。
基本的策略是利用各国税收政策特别是税收负担不同，通过货物销售价格的人为改变、费用分担的人为调整、利息率、无形资产转移中特许权使用费标准的人为确定等手段，调高税率较低国家的关联企业的账面利润，降低税率较高国家关联企业的账面利润，从而将利润转移到税负较低的国家，达到关联企业在全球范围内税收负担最小化的目的。
实际上，跨国公司出于利润最大化目标而进行的避税性转让定价，是国际转让定价的主流。
安永公司2005年开展对转让定价的调查和研究报告中指出，在被访问的对象中，90%以上将转让定价认定为目前面临的最为重要的国际税收问题。
跨国企业运用转移定价策略的避税效应分析(一)
跨国企业运用转移定价策略的避税效应分析(一)依法纳税是企业的责任，合理避税是企业的权利。
跨国企业利用转移定价策略就是就是一个重要的避税手段。
转移定价法确确实实能够有效地降低跨国公司的总税负。
但是，跨国企业运用转移定价策略进行避税要受法律环境的约束，一旦脱离了法律约束，合理避税就很可能转化为偷税漏税。
转移定价策略的实施必须考虑其不断变化的外部环境的影响。
这些外部环境概括起来主要有经济环境、技术环境、社会文化环境、竞争环境和法律环境。
法律环境指的是影响转移定价策略的一整套法律规范，值得注意的是，由这些法规产生的法律环境并不是静态的，而是一套不断演化不断完善的体系。
我国最重要的法律规范是1991年颁布的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》及其《实施细则》。
跨国企业制定转移价格的一个重要目的就是寻求全球税负最小化，从而实现自身利益最大化。
其避税效应体现在所得税和关税两个方面。
在其他因素既定的情况下，为了降低所得税负担，跨国企业就应制定较高的转移价格，把处于高税率国家的子公司的一部分利润转移到处于低税率国家的子公司。
同理，为了减少关税负担，跨国企业就应制定较低的转移价格，把处于低关税国家的子公司的资源向处于高关税国家的子公司转移。
转移价格对进口关税的影响和所得税的影响通常具有相反的效应。
不过所得税负一般较进口关税重要。
因此，转账价格更多地从所得税角度考虑。
跨国企业转移价格、税收和利润间的关系如下图一所示：图一跨国企业转移价格、税收和利润间的关系在采用转移定价策略时需要考虑的一个重要因素是所得税效应。
通过设置转移价格在高税率国家最小化应税收益而在低税率国家最大化应税收益能够有效地增加公司的全球利润。
如K 公司在中国设立了完全拥有所有权的从事制造业的子公司，法国子公司是专门从事销售的子公司。
由于K公司（美国）属于美国跨国公司，以美元计算公司内部所有往来，因而在下表1、表2中K公司的内部往来均以美元计算。
跨国公司转移定价及反避税分析
跨国公司转移定价及反避税分析作者：黄璜来源：《科学与财富》2017年第30期摘要：由于我国改革开放以来市场经济不断繁荣发展，跨国公司的内部贸易作为重要的经营模式，同时能够通过内部贸易的方法，将定价转移。
跨国公司普遍使用转移定价的策略，从而达到了能够减少税款支出的目的。
但是随着跨国公司在华投资范围越来越广，对于国际避税问题的矛盾也日益突出，转移定价对我国的市场经济，以及税收体系都是一个巨大的挑战。
因此，为了保护我国收入的完整，确保在经济全球化贸易中我国企业能够减少损失。
所以面对跨国公司的转移定价的避税策略需要进行着重分析，同时针对这些问题，对于日后如何防范避税问题应该提出相应的措施。
关键词：跨国公司；转移定价；避税；防范一、转移定价及主要定价策略的概述跨国公司通过转移定价的方式避税，转移定价通俗的说就是将价格进行转移。
跨国公司内部进行商品和劳务的交易时，并没有按照市场供求关系定制的价格进行交易，而是按照跨国公司的内部交易价格进行交易，这也让跨国公司的定价策略也进行了划分，主要用两种：高进低出，低进高出。
采取高进低出的策略，通常是为了让跨国公司将利润进行转移，避免因为东道国的市场经济环境的中出现的影响因素，比如：货币贬值等因素，让跨国企业在东道国进行生产经营时，会因为税率太高，以及外汇的管制条件很严时，跨国公司就会采取这种方法将利益进行转移。
而东道国因为所得税太低，以及跨国公司在东道国境内的子公司需要进行资金周转，以及需要进行市场宣传时，跨国公司为了能够在短期内筹措到资金，会选用低进高出的方式进行利润停滞。
二、跨国公司进行国际避税的主要方法（一）虚构避税营业跨国公司在进行国际避税的主要方法有：虚构避税地营业。
跨国公司在东道国进行生产经营时，通常在跨国公司需要开设避税地公司。
避税地公司通常是跨国企业开设的一个中介，通过中介内部的需要业务，进行虚买虚卖的账目记录，借此来转移跨国公司的利润，以及其他收入，所以虚构避税营业地也是进行国际避税一种方法。
跨国企业转让定价避税问题研究
跨国企业转让定价避税问题研究跨国企业在日常经营中经常进行资产转让，将在一个国家购买的资产转移到在另一个国家子公司的名下，同时在这个过程中会面临一个复杂的问题：如何定价能够避税又不违反相关税法规定？在这篇文章中，我们将探讨这个问题，并对跨国企业转让定价的避税策略进行分析。
跨国企业转让定价对避税有重要作用，因为不同的国家有不同的税率和税收政策，跨国企业可以通过转移资产来降低总税收的支出。
例如，一个企业在国家A购买设备，当它将设备转移到国家B的子公司时，通常会将设备的价值定得更高，这样便可在国家A和国家B之间分别减少税收支出。
此外，跨国企业还可以采取其他策略来转移利润，比如通过购买知识产权，将研发成本转移至低税率国家。
然而，这种避税策略确实存在风险。
许多国家制定了一系列严格的税收规定，以防止跨国企业通过转移资产来规避税收。
例如，在美国，存在一项被称为“控股公司反避税法”的法规，它规定了在控股公司内进行的资产转移必须符合“公平市场价值”，否则将被视为违反控股公司反避税法。
如果企业被发现违反相关规定，其将面临极高的罚款和惩罚性税款。
因此，跨国企业需要谨慎地考虑如何进行资源转移上的定价。
定价应该遵循相关法律法规，并在税务机关进行定价审查前进行合理计算。
通常，跨国企业会首先确定相关资产的公允市场价值，然后根据不同的税收政策和法规制定最佳转移方案。
然而，这样的定价方法在实践中并不总是适用的。
事实上，不同国家的税法和税率存在很大差异，这对跨国企业的定价提出了更高的要求。
在这种情况下，企业需要进行更复杂的预测和调整，以确保定价更加准确和安全。
普华永道事务所发布的一份报告称，跨国企业面临的税收风险已经越来越大，它建议企业采取多种方法来规避税收问题。
首先，企业应积极开展内部管理，将所有相关信息收集并存档，以确保定价策略符合税收规定。
另外，企业还可以寻求专业的税务咨询师的帮助，制定更加合理和可行的定价策略。
总之，跨国企业转让定价是一个非常复杂的问题，需要企业密切注意相关法规和税法，同时采取合理的定价策略以避税，但又不能违反相关法规。
国际税收跨国公司避税案列
公司一般来说属于具有独立的法人资格，公司也税法上一般也只就自己的所得纳税。子公司的利润 在进行股息分配汇回给母公司之前，母公司一般不需要就子公司的利润进行纳税。为了防止跨国公 司把利润囤积在避税天堂长期不汇回利润，各国税法一般均有规定符合一定条件的受控外国公司 （如子公司）所得需要立即当期在母公司所在国纳税。受控外国公司规则的立法始于美国，后纷纷 被各国效仿。
2021/10/10
5
3 双爱尔兰荷兰三明治税收筹划结构解释
由于爱尔兰对于欧盟其他成员国从爱尔兰取得的 特许权使用费不征收预提所得税，此时AOI 可以 将软件先授予荷兰子公司，再通过荷兰子公司许 可给ASI使用。此时，ASI 向荷兰子公司支付特许 权使用费，爱尔兰不征收预提所得税。同时，荷 兰子公司立刻将收入支付给AOI，按照荷兰税法 的相关规定，也不征收预提所得税。
3. Section 367(d)
在美国税法典Section367(d)下，如果母公司把无形资产转移到新设立的国外子公司换 取子公司的股权，该交易将会被视同母公司销售无形资产，应就该无形资产在未来二十 年间产生的所有特许权使用费在美国纳税
2021/10/10
4
3 双爱尔兰荷兰三明治税收资产存在一定的特殊性，可
以较轻松地进行进一步开发。此时，苹果
第一步，子公司AOI的设立
加州母公司只需就AOI的“加入支付”款
项缴纳不多的税。且AOI无需计提特许权
苹果美国母公司在爱尔兰注册成立子公司苹果运营国际公司（简称AOI），并在英属维尔京群岛（BVI）由苹果公司设 预提所得税。
在美国税法下，除了上市公司会一般被认为属于当然公司实体（Pe Se corporation） 外，纳税人可以填一个表格，打个钩自己自由选择某实体在税法下的认定：公司、合伙 企业或无视实体（disregarded entity）。比如美国A公司在中国根据公司法投资设立 了一个有限责任公司B，在美国税法下可以选择将其视为无视实体。结果是，美国税法 下，A公司被视同在中国设立了一个分支机构，A和B属于同一个法人。美国颁布打钩规 则的初衷目的是为了避免纳税实体认定的复杂问题，减轻纳税人的负担
跨国公司的七大避税方法
跨国公司的七大避税方法跨国公司常常利用各种方法来避免支付高额的税款。
这些方法可以分为以下七类：1.利用税收天堂：跨国公司会将资金转移到税收天堂国家，例如开曼群岛、百慕大等，这些国家往往有低税率或者甚至零税率的税收政策。
通过在这些地区设立子公司或者避税基金，跨国公司可以将利润从高税率的国家转移到低税率的国家，从而有效降低税务成本。
2.利用跨国合同：跨国公司可以通过在不同国家间签订不同的合同，将利润合理分配到不同国家，并在高税率的国家申请税收减免。
例如，跨国公司可以将研发费用或者知识产权费用转移到低税率的国家，从而降低税务负担。
3.利用税务制度差异：不同国家的税务制度存在差异，跨国公司可以利用这些差异来进行避税。
例如，一些国家对外国收入有全球征税制度，而另一些国家则只对本国收入征税。
跨国公司可以将利润通过内部交易或者海外子公司的方式转移到只对本国收入征税的国家，从而减少税务负担。
4.虚拟经济转移定价：跨国公司可以通过在内部交易中设定不合理的价格，将利润转移到低税率的国家。
例如，跨国公司可以通过向海外子公司出售高价的知识产权或者收取高额的技术许可费来降低本国利润，从而减少税务负担。
5.利润转移：跨国公司可以通过在母子公司间转移利润的方式来避税。
例如，一家跨国公司可以将利润转移到在低税率国家注册的子公司，或者通过在高税率国家设立虚拟办事处的方式将利润转移到低税率国家。
6.资本流动限制：跨国公司可以利用资本流动限制来转移利润并避税。
例如，跨国公司可以通过虚拟借贷、债务重组等方式将利润转移到低税率的国家，或者通过在高税率的国家设立虚拟借款机构来降低本国利润。
7.利用租赁和租户支付：跨国公司可以通过将资产租赁到低税率的国家，然后要求租户支付租金的方式来避税。
租金收入通常会以较低的税率征税，从而降低税务负担。
以上七大避税方法只是跨国公司常用的一些手段，实际上跨国公司可以利用各种复杂的金融结构和法律规避税务监管。
跨国企业转移定价及其对国际税收的影响
跨国企业转移定价及其对国际税收的影响随着全球经济的发展和贸易的增加，跨国企业在国际贸易中发挥着越来越重要的作用。
然而，一些跨国企业通过转移定价的方式来规避税收，给国际税收带来了巨大的挑战和压力。
本文将探讨跨国企业转移定价及其对国际税收的影响，并提出一些解决方案。
一、跨国企业转移定价的定义和背景跨国企业转移定价（Transfer Pricing）是指跨国企业在内部交易中为其在不同国家的子公司或关联企业确定产品或服务的价格。
转移定价可以用于调节跨国企业在不同国家间的利润分配，以实现合理的税收筹划。
然而，一些企业滥用转移定价，通过虚构或操纵内部交易的价格来规避税收，给国际税收征收带来了负面影响。
二、跨国企业转移定价的影响因素1. 税收差异：不同国家的税法和税率存在差异，一些企业可以通过将利润转移至税率较低的国家来减少纳税额。
2. 缺乏统一的转移定价准则：目前，各国在转移定价准则的制定和执行方面存在差异，这导致了转移定价政策的混乱和滥用。
3. 信息不对称：企业在内部交易中可能掌握更多的信息，从而可以更容易地进行转移定价，避免纳税。
三、跨国企业转移定价对国际税收的影响1. 减少税收收入：跨国企业通过转移定价将利润转移至低税率国家，导致高税率国家的税收收入减少，对国家财政造成影响。
2. 助长税基侵蚀：企业通过转移定价将利润转移到避税天堂或低税率国家，减少高税率国家的税基，削弱税收主权。
3. 扭曲国际贸易：转移定价的滥用可能导致企业在贸易过程中虚增或虚减价格，影响国际贸易的公平性。
四、解决跨国企业转移定价问题的建议1. 制定统一的转移定价准则：国际社会应加强协作，制定统一的转移定价准则，以遏制企业滥用转移定价的行为。
2. 加强信息披露与交换：各国应加强信息披露和交换，提高税收部门获取企业内部交易信息的能力，减少信息不对称的问题。
3. 增强税收执法能力：各国应加大对跨国企业转移定价的查处力度，提高税收执法的效果。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
跨国公司避税方式转移定价(一)
“转移定价”，一个跨国公司普遍用来避税的方式正在一些香港财务公司指导下被越来越多拥有进出口业务的内地公司所运用。
香港邦盟汇骏集团（HK8158）就是一家这样的公司。
在过去的两年中，该公司已经为超过70家内地公司提供转移定价和国际税务安排服务。
接受该公司服务的内地进出口公司减少了一半甚至更多的所得税。
转移定价的流程
11月中旬，深圳。
香港邦盟汇骏集团正在这座城市推广其一项财务服务业务：转移价格与国际税务安排服务。
推广方称，这项业务可以直接影响企业的利润。
据香港邦盟汇骏集团主席卢华威讲解，具备大宗进出口业务的内地公司可以按照跨国公司转移定价的流程操作其业务。
他说，转移价格的基本原则是从高税率转移到低税率的地方。
由于各国的税率与税收体制存在较大差异，因此既存在现实的需求，也存在
可行的操作空间。
例如，香港所得税的基本税率是17.5%，美国为30%-40%，而内地内资企业名义所得税率为33%，实际税率为24%。
因为存在这种差异，所以通过适当的安排，可以降低企业的纳税数额。
如果按照标准的外贸出口路径，内地A公司产品的生产成本为30美元，出口到香港为50美元，再转口到目的地美国为80美元。
如果A、B、C公司属于同一集团，进行转移定价，那么，由内地出口至香港的毛利，将由20美元减少为10美元，其纳税额就可减少一半；由于美国的所得税率也比较高，因此将重新安排香港与美国之间的毛利差额，使得香港出口到美国的纳税额由30美元增加到５０美元，并将缴税环节留在香港。
如果将其中的香港公司转换为一些税收政策更为优惠的离岸公司，税负甚至可以做到零。
跨国公司普遍拥有A、B、C公司，因此上述操作非常便捷。
而现在，内地公司也开始注册香港公司、外资公司，以拥有类似的A、B、C公司。
11月中旬，邦盟汇骏集团的推广会邀请了英属维尔京群岛（BVI）一家有影响的国际离岸注册登记公司的负责人讲解该群岛的最新立法。
由于类似的注册要求很低，注册如BVI这样的离岸公司不超过一万元人民币，这样，国内公司将很容易操作国际转移价格。