浅析企业内部控制制度建设.doc
内控制度建设
7、风险控制
• 企业所面临旳风险按形成旳原因一般可分为经营风险和财务风险两大类。 • 经营风险是指因生产经营方面旳原因给企业盈利带来旳不拟定性。例如，因
• 3代.测表试性被旳审测计试单样位本内，部借控以制正旳确有判效断性被。审内计部单审位计内应部该控科制学旳地质选量定情具况有。
• 4.写出内部控制检验与评价旳最终报告。内部审计人员在其最终报告 中，提出若干详细调查结论、意见、评价和提议，供单位最高管理层 采纳，同步送交被审计单位旳管理人员以改善内部控制。
五、内部控制旳建立实施
• 一种单位要实施内部控制，要点应该在组织构造及职责分工、授 权同意、会计统计、资产保护、职员素质、预算管理和报告制度 等主要环节组织实施。
1、授权同意控制
• 授权同意是指单位在处理经济业务旳过程中必须经授权同意以进行控 制。企业每一层旳管理人员既是上级管理人员旳授权客体，又是对下 级管理人员授权旳主体。
四、内部控制旳要素
• 内部控制旳要素主要涉及： • 1、内部环境 • 内部环境是企业实施内部控制旳基础。涉及治理构造、机构设置以及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。 • 2、风险评估 • 风险评估是企业及时辨认、系统分析经营活动中与实现内部控制目旳有关旳风险，合理拟定风险应对策略。 • 3、控制活动 • 控制活动是企业根据风险评估成果，采用相应旳控制措施，将风险控制在可承受之内。 • 4、信息与沟通 • 信息沟通是企业及时、精确地搜集、传递与内部控制有关旳信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。 • 5、内部监督 • 内部监督是企业对内部控制与实施情况进行监督检验，评价内部控制旳有效性，发觉内部控制缺陷，应该及时加以改善。 •
内部控制制度建设
内部控制制度建设企业的内部控制制度是企业实现全面管理的重要手段之一。
经过多年的发展与探索，内部控制制度建设已经成为企业管理的重要组成部分之一。
本文从内部控制制度建设的定义、意义、实施方法、存在的问题等四个方面进行探讨。
一、内部控制制度建设的定义内部控制制度建设是指以公司各级业务和管理活动为依托，通过各种规章制度、标准流程、责任分工等制度化手段，针对企业的管理、监督、协调以及内部信息的传递等方面建立健全的制度体系，使得企业各项工作有序、规范，以达到企业效益最大化的目标。
二、内部控制制度建设的意义内部控制制度建设对企业来说，具有非常重要的意义。
首先，可以帮助企业建立完善的管理制度，从而在企业的发展过程中更好地预防和管理各种风险。
其次，可以提高企业的工作效率，减少工作失误，保障企业的经济利益以及业务拓展需求。
再次，可以加强企业内部信息的传递，实现企业的快速发展和稳定发展。
三、内部控制制度建设的实施方法内部控制制度建设的实施方法主要包括以下几个方面：1. 制度建设。
建立各类管理制度、流程标准以及明确员工岗位职责等，从而确保企业内部各个层面的管理规范；2. 全员培训。
对公司内部所有员工进行制度培训，让他们全面认识到公司内部控制制度的重要性以及实施的方法；3. 信息监控。
利用各类信息系统对企业内部进行监控与分析，从而及时发现问题；4. 内部审计。
建立企业内部审计机制以及审计部门，定期对企业内部各项工作进行检验；5. 风险评估。
建立企业风险预警机制，全面评估潜在风险，采取相应措施预防发生。
四、内部控制制度建设存在的问题内部控制制度建设虽然对企业客观存在的优点很多，但是在实践过程中，仍存在着很多问题，如：1. 治理不力。
部分企业在制度建设过程中往往只是口头上的承认，而在实际运用中缺乏有效的治理措施；2. 缺乏标准。
由于各个企业之间的管理制度并不相同，导致缺乏一套全面的、具有普遍适应性的内部控制制度。
3. 制度过于僵化。
浅议企业内部控制制度建设
制制度更重要 。尤其是在市场经济不断发展和经营情况 日益复 大 都 由 总 经 理 或 董 事 长 决 定 ， 监 事 会 形 同虚 设 ， 以有 效 发 使 难 杂化 的现代 企业 中， 内部控制制度 具有举足轻 重的作用 ， 建立 挥其监督职能。财务会 计信息系统的运作受企业经理 的直接领 企业内部控制制度是中国加入 Ｗ ０ 参与全球竞争的需要， Ｔ， 更是 导 ， 财务监督被架空。相互制衡的法 人治理结构无法建立 ， 内部
的 安全 和 完 整 ， 确保 有 关法 律 法 规 和 规 章 制 度 的贯 彻 执 行 等 而 会 选 举 产 生 董 事 会 ， 事 会 要 对 股 东大 会 负 责 。 年 来 ， 董 近 国有 企 制 定 和 实 施 的 一个 控 制 系 统 。有 效 的 内 部控 制 制 度 是 提 高 企业 业 改 制 以后 ， 然 形 式 上 也 建 立 了法 人 治 理 结 构 ， 未 达 到 内 虽 远 管 理 水 平 和 防止 错 误 舞 弊 的 重要 基 石 。古今 中外 的大 量 案 例雄 部 权 力 制 衡 的 效 果 。很 多 公 司 内 部董 事 长 、 总经 理 由一 人 担任 ， 辩 地 证 明 了一 个 客 观 的 事 实 ： 济 越 发 展 ， 计 越 重 要 ， 经 会 内部 控 董 事 担 任 监 事 的 也屡 见 不 鲜 。 事 会 成 员 的 薪 水 和职 位 的升 迁 监
保 证 企 业 财 产 安 全 完整 ；４ 有 利 于 实 现 企 业 的 经 营 方 针 和 经 （） 营 目标 ； ５ 有 利 于 风 险 防 范和 控 制 ；６ 能 提 高 员 工 的素 质 ； （） （） ４ ．人 员素 质 较 低 、 信 度 不 足 。主 要 表 现在 两 个 方 面 ： 诚 一
我国企业内部控制制度浅析
管理纵横
２１ 第 １ ０ ０年 ２期
我 国企业 内部控 制制 度浅析
王 杨
（ 郸 供 电公 司 ， 邯 河北 邯 郸 ０ ６ ３ ） ５ ０ ５
摘 要： 内部控 制 制 度 是 现 代 管 理 的 一 个 重要 组成 部 分 ， 单 位 内部 各 种 形 式 控 制 的 总 称 。 建 立和 完善 企 业 内部 控 制 制 度 ， 实加 强 企 业 内部 是 切
关。 人事政策等等。公司要有积极 的控制环境 ， 使整个组织 中的员工具有控 ２ 我国企业内部控制 的现状及成因 制觉悟和 自 的控 制态度 ， 觉 特别 是高级管理层要积极地进 行控 制 ； 员工 ２１ 我国企业内部控制 的发展现状 ． 的能力与其责任要相 匹配 从总体 Ｅ看 ， 国企业 内部控制水平 低 ， 我 这主要 表现在如下 四个方 ２ 进行全 面的风 险评估 。 ） 在风险评估中可以采用如下 的风险管理模 面： 型： 工作 目标——风 险评估——控制风险的措施。工作 目标是风险评估 只有 明确 工 作 目标 ， 能 识 别 控 制 环 境 的 各 个要 素 中 ， 些 要 素 才 哪 １内 部 控 制 环境 不 理 想 。 业 的任 何 制 度 都 不 可 能 超 越设 立 这些 制 的 起 点 ， ） 企 度 的人 ， 业 内部 控 制 同 样 也 无 法 超 越 那 些 创 造 、 理 与 监 督 制 度 的人 存 在 影 响 工 作 目标 实 现 的 风 险 ， 过 对 风 险 程 度 的 评 估 ， 取 积 极 有 效 企 管 通 采 的操 守 及 价 值 观 。 理 者 的道 德 品行 可 说 是 构 成 内 部 控 制 环境 的 一个 首 的 控 制措 施 ， 证 其 工 作 目标 的 实 现 。 管 保 ３设 立 良好 的控 制 活 动 。 制 活 动 是 确 保 管 理层 的指 令 得 以实 现 的 ） 控 要 的 要 素 。 对企 业 经营 管 理 者 的 个 人 品 行 ， 以 获 取 可 靠 的相 关 资 料 来 难 进 行 定 性 或 定量 分 析 。 政 策 和程 序 。企 业 在 制 定 控 制 活 动时 关 键 就 是 要 抓 住 关键 控 制 点 。各 部 ２ 风 险 管理 机 制 不 完 备 。 部 分 企 业 没 有 一 个 健 全有 效 的 风 险预 警 门应当对可能影响 到其 工作 目标实现 的人 员和信息系统这两个关 键控 ） 大 系统 ， 管理层 的风险意识不足 ， 应对突发事件的能力亟待加强 。 制 点 实施 控 制 。 ３ 组 织 内部 信 息 沟 通 不 畅 。现 有 的 内 控 制 度 是 否 合 理 ， 施 的情 况 ） 实 ４ 建立广泛 的信息与交流 。通过信息交 流 ， ） 使企业 内部的员工能够 知 并 如何 、 存在哪些 问题 ， 都要 透过这个渠道 向实施内控 的上层 管理机构传 清 楚 地 了 解 企 业 的 内部 控 制 制 度 ， 道 其 所 承 担 的 责 任 ， 及 时取 得 和 递。而很 多单位正是 由于缺乏一个有效 的信息反馈机制 ， 内部控制制度 交换他们在执行 、 管理和控制企业经营过 程中所需的信息。 在 实 际 中 没得 到 遵 循 的 情 况 不 能 有 效 反馈 至 领 导 层 ， 规 行 为 得 不 到 及 ３２ 企 业 内部 控 制 风 险 的 评 估 违 ． 时 纠 正 ， 而 导 致 内部 控 制 制 度 形 同 虚设 。 从 １ 审计人员在评 估控制 风险时 ， 注意 以下几 点 ：． ） 应 ａ必须 以通过 了 ４） 内部 审计 监 督 机 构 不 健 全 。 许 多 企业 的 内 部 审 计 门 形 同 虚 没 ， 解 内 部 控 制 和 执 行 符 合 性 测 试 所 获 得 的 证 据 ， 为 评 估 的 依 据 ；． 分 部 作 ｂ充 不 具 有 进 行 监 控 所 必 需 的权 力 ， 部 审 计 人 员 的 素 质 参 差 不 齐 ， 些 企 运 用 专 业 判 断 必 须 注 意 到 内部 控 制 的 三个 要 素 对 某 项 特 定 会 计 报 表 内 有 业 的 内部 审 计 监 督 人 员 甚 至 根 本 不 具备 最 基本 的 财 务 会 计 常 识 ， 使 监 认 定 的相 互 影 响 。 行 控职能当然也就无从谈起 。不少企业的内部 审计 流于形式 ， 大多数时候 ２ 对控制风险再评估的过程和结果也应在工作底稿中加以记 录。 ） 在 只 是走 走 过 场 ， 能 发 挥 其 应 有 的作 用 。 未 工 作 底 稿 中记 录 时 控 制 风 险评 估 的基 本 要 求 是 ： 当控 制 风 险 评 估 为 最 高 ２ 我 国企 业 内部 控 制 问 题 的 成 因分 析 ． ２ 水平时 ， 只需记录这一评估 结论 ； 当控制风险评估低于最高水平 时， 还必 １ 内部 控 制 制 度 建 设 的 固有 局 限 。虽 说 内部 控 制 应 当具 有 全 面 性 ， 须 记 录 评 估 的 依 据 。 ） 但 实 际上 无 论 内 部 控 制 制 度 怎 样 精 心 设 计 和 实施 ，它 也 不 可 能 面 面 俱 ３ 评估结果 根据可信赖程度 的高低 ， 以分为 以下三种类型 ： ） 可 高信 到 ， 是 内部 控 制 的 固 有 限 制所 决 定 的 。这 种 局 限性 主要 表 现 在 如 下 几 赖 程 度 ； 这 中信 赖 程 度 ； 信赖 程 度 。 低 ． 个 方 面 ： 先 ， 由于 人 的认 识 和知 识 体 系 所 局 限 的其 次 ， 种 局 限 性 也 ３３ 完 善 企 业 内 部 控 制体 系 的其 他 方 面 首 是 这 受 到 了企 业 和 经 济 发 展 变 化 的影 响 。 １形成全方位 、 ） 宽领域 的控制观念 。 要在公司实施有效的内部控制 ， 从 ２ 内部 控 制 没 有 得 到 重 视 。 府 包 办 企 业 一 切 事 务 和 企 业 经 营 大 锅 必 须 从 公 司 整 体 的 角 度 来考 虑 内部 控 制 问 题 、 公 司 整 体 角 度 来 定 义 和 ） 政 饭思想是计划经济体制下的两个鲜 明特点 。对于 国企而 言 ： 经济体制改 设计 内部控制体 系 ， 打破传统公 司内部控制的狭隘性 ， 由局部的会计控 革后 ， 理论上要求政企分开 ， 但在实践 中执行并不彻底 ， 主观 上还保 留着 制 、 务 控 制 扩展 到 整个 公 司治 理 权 控 制 、 司 资 源 和 运 营 控 制 ， 正 构 财 公 真 吃 “ 锅 饭 ” 意 念 ， 使 加强 内部 控 制 的动 力 不 足 。 私 企 而 言 ： 何 提 建 完 整 的 公 司 内 部控 制 系统 。 大 的 致 对 如 ２建立 、 ） 健全 公 司 内部 管 理 制 度 。 内部 控 制 制 度 是 公 司 管 理 制 度 的 高 市 场 竞 争 力 、 取 更 多 的市 场 份 额 ， 是 领 导 层 考 虑 的重 大 问题 ； 于 攫 才 至 内部 控 制 的 建 设 就 显 得微 不 足道 了 。 重 要 组 成 部分 ， 司 管理 制 度 建 设 必 然 会 促 进 内部 控 制 制 度 的 建 设 。应 公 ３ 二 元 控 制 主 体 的 矛盾 。现 代 企 业 所 有 权 与 经 营 权 的分 离 ， 观 上 在遵守法律法规的前提下 ， ） 客 结合实际情况 ， 建立健全 内部管理制度 ， 制订 产 生 了两 个 控 制 主 体 ， 即所 有 者 控 制 主 体 、 营 者 控 制 主 体 。 方 面 是所 规 范 严 密 的公 司章 程 ， 置 科 学 高 效 的 管 理 和 监 督 机 构 ， 立科 学 严 密 经 一 设 订 有 者 对 经 营 者 的控 制 ， 因为 所 有 者 拥 有 对 经 营 者 经 营 权 的最 终 控 制 权 ， 的管理制度和操作规程 ， 内部控制工作有得力 的组织和制度保障 使 同时 也 决 定 着 其报 酬 的高 低 ； 一 方 面 在 实 际 的经 营 过 程 中企 业 的控 制 另 ３ 充 分发 挥 内部 审 计 的作 用 。 从 地 位 上 保 证 内部 审计 的充 分 独 立 ） 要 权实质是为经营者所拥有 ， 从这个意义上讲所有者又受制于经营者 。二 性 ， 更好 地 对 内部 控 制 进 行 评 价 。 立 审 计 委 员 会 ， 强 内部 审 计 的 权 以 设 增 元 控 制 主 体 矛 盾性 导 致 内部 控 制 存 在 漏 洞 。 威 性 和 独 立性 。其 次 ， 宽 内部 审 计 领 域 ， 做 好 财 务 审 计 工 作 的 同 时 ， 拓 在 ４ 各种监督机制 的弱化 。 ） 由于这些监督机制隶属于不同职能部 门没 广 泛 开 展 离任 审计 、 理 审 计 和 效 益 审 计 。 管 有 形 成 一 个 综 合 整 治 的合 ��
浅议我国中小企业的内部控制制度建设
2006.9管理视野浅议我国中小企业的内部控制制度建设□李玉田(中国石化股份有限公司河北保定石油分公司河北保定070000)摘要本文着重通过分析目前我国中小企业内部控制的现状，找出中小企业内部控制的弊端及产生弊端的原因，然后根据内部控制的构建原则，对中小企业内部控制进行设计，以建立健全内部控制制度、完善企业内部监控机制，实现我国中小企业的健康、快速发展。
关键词中小企业内部控制中图分类号：F273文献标识码：A文章编号：1009-0592(2006)09-117-02一、内部控制概述（一）内部控制的概念及内容广义的讲,一个企业的内部控制包括保证企业正常经营所采用的一系列的必要的管理措施，是企业的内部管理控制系统。
内部控制制度主要表现在内部控制的环境、会计系统控制和程序控制三个方面。
其中，内部控制的环境是企业在对某些特定政策、程序及其效率的建立、加强或削弱过程中产生重大影响的因素。
作为内部控制构成要素之一的会计系统控制，它是企业为汇总经济业务，然后对会计业务进行分析、分类、记录、报告、处理的各种方法和记录。
程序控制是指合理保证企业的目标可以实现而建立的一系列程序和政策的控制。
只有良好的内部控制才能够为企业的经营与管理提供必要的技术支持，确保企业的经济效益得到最大的发挥。
（二）内部控制的作用与地位在我国，随着经济的不断发展，中小企业也随之不断发展壮大。
目前我国在工商注册登记的中小企业已占到全部企业数量的99%，其数量已超过了800万家。
因此，只有我国的中小企业健康发展，才能确保我国国民经济的稳定增长，极大地缓解就业压力，在拉动民间投资、优化经济结构的同时推进技术创新，促进市场繁荣，保持社会稳定。
中小企业在我国发挥着越来越重要的作用。
因此，在越来越激烈的竞争面前，我国广大中小企业如何加强企业内部管理，如何使企业内部控制体系逐渐建立健全，如何由内而外的进行自身强化也就成为我国广大中小企业生存发展的决定性因素。
加强内控制度建设提升企业管理水平-2019年文档1.doc
加强内控制度建设提升企业管理水平-2019年文档1加强内控制度建设提升企业管理水平随着企业业务快速发展和整体规模的迅速扩张，在欧债危机不断蔓延，地缘冲突的日渐加剧的情况下，内外部经营风险日趋加大，因此，“规范经营行为，夯实管理基础，防范经营风险”的内部控制建设显得尤为重要。
通过健全组织机构，加强宣传培训，认真修订细则，明晰各级责任，优化工作措施，狠抓工作落实，不断推动内控工作健康、高效开展，促进内部控制制度的落地实施。
但在具体实施过程中还存在一些薄弱环节和问题，制约着内控成效的提升，影响企业生产运营。
下面，结合工作实践就企业内控管理工作浅析如下：一、内控制度的薄弱环节和问题（一）内部控制环境存在缺陷1、管理层认识缺位管理层对内部控制的态度是控制环境中最最关键的因素，许多单位的“一把手”缺乏对内部控制知识的了解，对风险管理的相关重要性认识不足，在业务处理过程中无章可循或有章不循的现象比较普遍。
2、执行层素养欠缺控制活动的核心是人，“人”的问题主要体现在职业道德养欠缺。
如：个别工作人员无视财经纪律，唯领导意图办事，造成会计信息失真；极个别工作人员为谋取个人或小团体利益而不择手段，弄虚作假，私刻公章、篡改账目或搞账外账，隐匿或偷盗钱财物资。
（二）风险管理机制不健全由于目前风险管理还处在初步阶段，管理层对经济形势和市场认识不足，过于自信与乐观，缺乏风险意识。
企业缺乏科学有效的风险评估长效机制，风险控制应对措施未有效落实，多数经济业务侧重于事中和事后控制，而对风险的事前预测和控制涉及较少，导致其抗风险能力较差。
（三）监督评价机制不完善1、内控审计机制不健全内审机构的主要职责是经济责任制审计、离任审计、专项审计等，因日常业务比较繁重，对内部控制审计普遍不够重视。
同时内控审计因牵涉部门多、工作量大，一般只对重点业务流程进行抽检，检查覆盖面窄、检查深度不够，导致内控评价报告缺乏全面性。
再就是内审机构属内部部门，即使查出了问题，由于管理层的干预，经常是大事化小，小事化了，缺乏独立性和权威性。
浅析国有企业内部控制建设存在的问题与对策
浅析国有企业内部控制建设存在的问题与对策国有企业是国家在经济领域内部的主要参与者，发挥着对国家经济的重要影响。
国有企业内部控制建设的健全与否直接关系到企业的经营管理和风险防范能力，影响着国有企业的经济效益和社会效益。
当前国有企业内部控制建设面临着一些问题，需要采取相应的对策加以解决。
1. 制度不完善国有企业内部控制制度存在着很多不完善之处，包括缺乏健全的内控制度和规范的内部管理制度。
在制度不完善的情况下，企业的内部控制会出现漏洞，导致管理混乱和风险增加。
2. 内部监督不力国有企业内部监督机制不够完善，监督职能不明确、监督手段不够灵活、监督人员不够专业等问题普遍存在，导致内部控制失去了有效的监督和约束力，管理风险得不到有效的控制。
3. 内部员工素质和意识薄弱在国有企业内部，存在一些员工素质和意识薄弱的情况。
他们可能存在不诚实、不守纪、不负责、工作流于形式等问题，这些都会造成企业内部控制制度执行效果的下降。
4. 信息系统不健全目前，大部分国有企业的信息系统建设不够健全，存在着各种问题，包括信息不对称、信息不及时、信息不准确等，这些问题会对企业的内部控制建设产生严重影响。
5. 人为失误和疏漏在国有企业的内部控制建设中，人为失误和疏漏是常见的问题，因为人为因素造成的失误和疏漏是内部控制体系最薄弱的环节。
3. 提高员工素质和意识国有企业应该加强员工教育和培训，提高员工素质和意识，加强员工的责任意识和纪律意识，提升员工的工作积极性和主动性。
4. 完善信息系统国有企业应该加强信息系统建设，完善信息系统的安全性和可靠性，保障信息的真实、准确和及时，提高信息系统对内部控制的支撑和保障。
5. 强化岗位职责国有企业应该强化岗位职责，明确各个岗位的职责和权限，做好岗位间的协调配合，防止人为失误和疏漏对内部控制的影响。
三、总结国有企业作为国家经济的支柱力量，内部控制建设的问题已经成为制约其可持续发展的重要因素。
国有企业应该及时认识到内部控制建设存在的问题，并采取相应的对策加以解决，在完善内部控制制度、强化内部监督、提高员工素质和意识、完善信息系统、强化岗位责任等方面下功夫，不断提升内部控制的健康水平，为国有企业的可持续发展提供有力的保障。
浅析国有企业内部控制建设存在的问题与对策
浅析国有企业内部控制建设存在的问题与对策1. 内部控制意识不强：国有企业的内部控制意识存在缺乏的状况，企业内部往往存在大量的违规行为，如财务操作不规范、资产管理不清晰等，导致内部控制机制的失效。
2. 内部控制制度不完善：国有企业的管理制度和规章制度不完善，无法确保员工的行为符合规范和程序。
缺乏科学有效的制度和流程，容易发生人为疏漏和违规行为。
3. 内部控制机制缺乏监督: 国有企业的内部控制机制缺乏有效的监督和评估机制，导致内部控制措施不受到有效的执行和监督，使企业的风险无法得到有效的控制。
为解决以上问题，可以采取以下对策：1. 加强内部控制的宣传和培训：加强对企业员工的培训，提高员工的内部控制意识，让员工明确内部控制的重要性和必要性，确保员工能充分理解和遵守内部控制制度。
2. 建立完善的内部控制制度：制定和完善企业的内部控制制度，确保制度健全和科学，明确员工的责任和权限，确保企业的经营活动符合法律法规和内部规章制度。
3. 强化内部控制的监督与评估：建立有效的内部控制监督与评估机制，设立内部控制部门或委员会，定期对企业的内部控制制度和实施情况进行监督和评估，确保内部控制的有效性。
4. 加强信息技术支持：借助信息技术手段，建立和完善内部控制的信息化系统，在财务、资产管理等方面对内部控制进行监督和管理，提高内部控制效率和准确性。
5. 增加内部控制的透明度：加强对内部控制的信息公开，提供给内部和外部的相关方透明的内部控制信息，增加对企业内部控制情况的监督与约束。
国有企业内部控制建设存在的问题需要通过加强培训、建立制度、强化监督与评估、信息技术支持和增加透明度等对策来解决。
只有全面推进内部控制建设，才能保障国有企业的经营安全和持续发展。
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浅析企业内部控制制度建设
摘要：企业内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，该思想起源于18世纪产业革命后，是资本公众化和企业规模扩大化的结果。
内部控制是企业为确保经济活动有序进行，防止重大经济风险及实现经营目标而制定的具有控制职能的制度、程序。
随着经济社会的不断发展，企业内部控制制度在制定中存在一些缺陷，需要得到不断改进，以适应企业的发展需要。
关键词：内部控制；作用；缺陷；改进
一、内部控制制度的概述
内部控制是指公司为了保证公司战略目标的实现，对公司战略制定和经营活动中存在的风险予以管理的相关制度的安排。
它是由公司董事会、管理层及全体员工共同参与的一项活动。
企业需本着科学、透明、制衡的原则，合理通盘考虑企业的整体情况来制定企业内部控制制度。
二、内部控制的作用
企业内部控制是企业在生产经营活动过程中，通过制度建设对其经营活动进行自我调节、自我约束。
内部控制的作用与企业的规模成正比，规模越大，内部控制作用越明显。
（一）防范企业经营风险
企业在生产经营过程中会面临各种风险，有来自于宏观经济，有来自于企业的各种决策。
内部控制可以对企业经营活动中与实现内部控制目标相关的风险及时识别、系统分析，进行有效评估，合理确定风险应对策略，有效控制各环节，最终达到防范企业经营风险。
如美国的安然公司由于出现严重的财务信息失真而倒闭的事件，就是基于内部控制制度没有起到相应的风险防范
作用而造成的。
（二）确保企业有效运行
合理的内部控制制度，运用会计、统计、业务、人力等部门的数据、报告，使企业的生产、经营、销售、投资、等环节结合在一起，协调各部门之间的关系，明确各部门的职责，各部门各司其职提高企业经营效率。
（三）确保企业信息资料的可靠性
内部控制有助于确保企业财务信息的真实可靠性。
通过内部控制对会计信息的记录、分类汇总、解释说明进行监督，从而真实准确地反映企业的生产经营活动情况，为企业制定今后的发展战略，经营者做出正确的决策提供有效的依据。
三、当前企业内部控制存在的问题
伴随经济社会的不断发展，内部控制也逐渐被企业认识并重视，但同时企业制定的内部控制制度也暴露出一些缺陷。
（一）组织架构混乱
我国企业普遍以中、小企业为主，企业自身的组织建设不够完善。
治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力。
内部机构设置不科学，权责分配不合理，存在职能交叉、缺失的情况；缺少权利制约机制，架空股东大会、董事会、监事会的权力，完全由大股东操纵，尤其在决策时多以领导的意志为主。
（二）控制程度弱
内部控制的对象是企业权力的使用者，由此制度和权力使用者之间的平衡与否成为内部控制制度能否有效发挥作用的关键。
平衡点偏向于权力的使用者就会造成内部控制制度形同虚设，产生舞弊行为，对企业造成极大损害。
（三）信息不全面
内部控制职责的主要承担者是企业的财务人员。
财务人员缺乏必要的信息储备和操作技能都会使企业的信息披露不完整。
科学高效的内部控制制度包含企业日常运营的各个领域，囊括了财务、金融、法律各方面的信息，企业缺乏相应的人才也造成内部控制达不到预期的效果。
企业缺少各部门间的信息沟通渠道，造成信息传达不及时，对决策制定、人事管理、生产销售等环节造成不良影响。
四、改进内部控制的对策
内部控制对于企业的长远发展有着重要影响，是企业经营成败的关键环节，因此对该制度的优化显得尤为重要。
（一）明确组织架构
企业应当根据我国相关法律法规的规定，明确董事会、监事会、经理层的职责权限、工作程序、权力范围，确保决策、执行、监督相互分离、相互制约。
在设定职权和岗位分离时，要充分考虑不相容职务相互分离的要求。
同时要确保制定的组织架构能正常运行，定期对组织架构的运行情况进行全面有效地评估，及时予以优化完善。
（二）加强内部监督
企业应强化内部审计，充分保障其独立性和权威性。
企业还需建立内部控制制度的评价体系，对于其在企业运营过程中产生的缺陷及时作出评估，定期提交检查监督报告，提出改进建议。
对于权力的使用者，企业要重点进行监督。
企业可以通过设置具有监督职能的岗位或通过不相容职务相互分离进行监督或对某些岗位实行定期轮岗制度，消除可能出现的违法意识。
（三）加强素质培养，强化部门沟通
建立员工培训的长效机制，充实其在运营过程中所涉及到的各方面信息储备，提高其业务熟练程度和实践操作能力，营造尊重知识、尊重人才的文化氛围。
加强从业人员的职业道德教育，增强法律意识。
沟通是企业及时、准确地收集、传递信息的重要手段。
企业依托计算机互联技术，实现信息资源的共享，使各部门人员全面及时了解企业发展经营现状，减少人为因素对内部控制效果的影响，增强信息可靠性。
五、结束语
企业内部控制是企业生产经营过程中自我调节、自我约束的重要内在机制，是企业得以健康长远发展的重要保障。
企业要做大做强就须充分认识内部控制的重要性，各部门的通力合作，针对自身实际情况，建立合理、完善、高效的内部控制制度，充分发挥内部控制的作用。
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