审计学复习资料-2016重点讲义资料
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审计学期末复习资料第一章一、审计的概念（一）审计的定义：审计是为了杳明有关经济活动和经济现象的认定与所制定标准之间的一致程度，而客观地收集和评估，并将结果传递给有利害关系的使用者的系统过程。
【补充说明】审计由谁来审？---- 注册会计师；审计的内容是什么？——会计记录及内部管理内部控制；审计完后做什么？——出具审计报告；报告给谁看？一一股东（投资者）、债权人（债权人更愿意看到审计报告而不是未经审计的财务报表）、政府监管机构、公众（上市公司）等，用以帮助这些信息使用者获取需要的信息。
（二）我国会计师事务所的业务范围包括（P11）:与笫二章第三节联系起來（1）鉴证业务：审计业务、审阅业务、其他鉴证业务（2）相关服务：税务服务、管理咨询服务、会计服务等第二章一、注册会计师职业道徳规范主耍内容（一）坚持独立客观公正原则1.独立性（实质上和形式上都要独立）※影响独立性的因素：（一定要多看几次！！）经济利益、自我评价、关联关系、外在压力。
【例题】ABC会计师事务所负责审计卬公司20x8年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目组负责人。
在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项：（1）ABC会计师事务所原行政部经理E于20x5年10月离开事务所，担任甲公司办公室主任。
（2）甲公司系乙上市公司的子公司。
20x8年末，审计项目组成员F的拥有乙上市公司300股流通股股票，该股票每股市值为12元。
要求：针对上述事项，分别指出是否对审计项目组的独立性构成威胁，并简要说明理市。
答：（1）第（1）对独立性不产牛威胁。
原会计师事务所行政部经理E进入审计客户扌口任办公室主任的职务。
山于E在会计师事务所没有具体从事过对甲公司的审计业务，同时在审计客户担任的职务对财务报表审计业务也没有影响，而且时间已经相隔3年，所以不构成对独立性的影响。
（1）第（2）项对独立性产生威胁。
项H组成员D的父亲可以对审计客户叩公司施加控制的乙上市公司拥有直接经济利益，并甲公司对乙公司重要（由于甲是乙的子公司）, 则将产生重大的自身利益威胁。
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审计学期末复习资料大全(doc 13页)审计学期末复习资料一、名词解释：审计：是由独立的专职机构人员，根据委托或授权，对被审计单位的会计资料及所反映的经济活动进行审查，并发表意见。
审计风险：是指财务报表中存在重大错误，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
鉴证业务：是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
业务约定书：是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的页面协议。
审计证据：是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
穿行测试：是通过追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，来证实注册会计师对控制的了解、评价控制设计的有效性以及确定控制是否得到执行。
审计工作底稿：是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计依证据，以及得出的审计结论做出的记录。
审计抽样：是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。
抽样风险：是指注册会计师根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序的出的结论存在差异的可能性。
信赖过度风险：在实施控制测试时，注册会计师推断的控制有效性高于其实际有效性的风险，有时被称之为信赖过渡风险。
信赖不足风险：在实施控制测试时，注册会计师推断的控制有效性低于其实际有效性的风险，有时被称之为信赖不足风险。
误受风险：在实施细节测试时，注册会计师推断某一天重大错报不存在而实际上存在的风险，有时被称之为误受风险。
误拒风险：在实施细节测试时，注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险，有时被称之为误拒风险。
期后事项：是指资产负债表日至审计报告之间发生的事项以及审计报告后发现的事实。
审计报告：是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。
审计学复习资料-2016重点讲义资料
审计学复习资料-2016重点讲义资料审计学复习资料⼀、简答题1．审计要素包括什么？P42．认定、审计⽬标和审计程序之间的关系举例内容有什么？P123．审计的固有限制源于哪些？P184．制定总体审计策略时应该考虑哪些事项？P26-P285．审计程序的种类有哪些？P46-476．实施函证时需要关注的舞弊风险迹象以及采取的应对措施？P56-57 7．审计抽样应当具备的特征包括那些？P638．抽样风险有何类型？P649．可能导致⾮抽样风险的原因有哪些？P6510．画出审计抽样流程图P7411．分别⽤案例说明均值估计抽样、差额估计抽样、⽐率估价抽样？P91-9212．常见的计算机辅助审计⼯具有哪些？P10413．审计⼯作底稿的要素包括哪些？P11114．审计档案的机构包括哪些？P116-P11715．风险评估程序？P123-P12516．从哪些⽅⾯了解被审计单位及其环境？P127-P12817．风险评估过程中可能产⽣审计风险的事项和情形包括哪些？P144-P14518．需要特别考虑的重⼤错报风险有哪些？P15819．如何实施不可预见性的审计程序？P16320．审计实务主要有哪些审计循环？P18421．销售与收款循环涉及的主要业务活动有哪些？P186-18822．收款交易的内部控制需要遵守哪些内容？P19323．收⼊确认的舞弊风险迹象和舞弊⼿段有哪些？P195-P19624．销售与收款循环以风险为起点的控制测试如何实施？P199-201 25．如何实施主营业务收⼊的实质性审计程序？P205-20826．采购和付款循环涉及的主要业务活动有哪些？P219-22127．付款交易的内部控制需要遵守哪些内容？P22428．在建⼯程的内部控制内容包括哪些？P225-22629．影响采购与付款循环重⼤错报风险可能哪些？P226-P22730．采购与付款循环以风险为起点的控制测试如何实施？P230-233 31．如何实施采购和付款交易的实质性审计程序？P233-23532．固定资产减值准备的实质性程序有哪些？P24433．⽣产和存货循环涉及的主要业务活动有哪些？P246-24734．影响⽣产与存货循环重⼤错报风险可能哪些？P24935．⽣产与存货循环以风险为起点的控制测试如何实施？P252-255 36．如何实施⽣产和存货交易的实质性审计程序？P256 37．导致存货审计复杂的主要原因有哪些？P25738．存货监盘程序有哪些内容？P26139．货币资⾦审计中注册会计师需要警觉的事项有？P271-27240．银⾏询证函函证哪些内容？P280-28241．与编制虚假财务报告导致的错报相关的舞弊风险因素有哪些？P291-29242．可能表明被审计单位存在违反法律法规⾏为的事项有哪些？P305-30643．评价内部审计特定⼯作应考虑的因素有哪些？P33044．会计估计审计过程中如何考虑评价计量⽅法、评价模型的作⽤、评价管理层使⽤的假设？P36145．那些情况可能影响注册会计师对错报的评价？P39346．审计报告的类型和要素有什么？P411-P41247．实际控制⼈掏空上市公司的⼿段有哪些？48．质量控制制度的要素有哪些？49．上市公司财务报表审计项⽬质量控制复核的最低范围？P467 50．五⼒竞争模型与会计科⽬之间的关系是什么？51．存货的种类？以及影响存货重⼤错报风险的因素有哪些？存货的种类按照⽤途不同，可以分为：原材料，在产品，产成品，低值易耗品，委托加⼯物资等。
《审计学》复习提纲
《审计学》复习提纲第一章（这些章节可能与咱们的教材有出入，大家对照教材相关章节及内容即可）重要名词1.审计：是一种独立的经济监督、财务报表的鉴证和经济活动的鉴证及咨询活动。
重要复习思考题一、审计的主要分类。
（一）审计按其方法进行分类，可以分为账项基础审计、制度基础审计和风险导向审计。
（二）审计按其内容和目的分类，可分为财务报表审计、经营审计、合规性审计。
（三）审计按其主体分类，可分为政府审计、注册会计师审计和内部审计。
（四）审计按其范围分类，可分为全部审计和局部审计。
（五）审计按其时间分类，可分为事前审计、事中审计和事后审计，定期审计和不定期审计，期中审计和期末审计。
（六）审计按其执行地点分类，可以分为就地审计和报送审计。
二、注册会计师的业务范围。
（一）审计业务1．审查企业财务报表，出具审计报告；2．验证企业资本，出具验资报告；3．办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；4．办理法律、行政法规规定的其它审计业务，出具相应的审计报告。
（二）审阅业务财务报表审阅是注册会计师在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编排，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
（三）其他鉴证业务。
包括：1．预测性财务信息的审核；2．内部控制审核；3．基建工程预算、结算和决算的审核；（四）相关服务注册会计师执行的这类业务属于服务性质，主要包括：1．代理记账，代为编制会计报表；2．对会计政策的选择和运用提供建议；3．税务代理；4．担任常年会计顾问；5．培训财务会计人员；6．执行商定程序。
第二章重要名词1.鉴证业务：是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
2.鉴证对象信息：是按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果。
3.鉴证业务风险：是指在鉴证对象信息存在重大错报的情况下，注册会计师提出不恰当结论的可能性。
审计学复习重点(DOC)
1、审计是由国家授权的专职机构按法规、审计准则，运用专门的方法对被审计单位进行审查和监督，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
审计特征：独立性（机构，业务工作，经济独立）、权威性；如何理解审计基本特点独立性、权威性、公正性。
独立性指审计机构和审计人员独立行使审计监督权，不受其他行政、社会团体和个人的干涉；权威性指审计机构的宪法中所明确法律地位，依法独立行使职权，不受任何干涉，其审计结论和审计决定具有法律效力；权威性是保证有效先例审计权力的必要条件。
公正性反映审计工作的基本要求，是取信于被审计人以及审计委托人的重要前提。
审计方法⑴审查书面资料方法①按顺序分顺查法和逆查法②按数量和范围分详查法和抽查法③按技术内容分审阅、核对、分析、复算法⑵证实客观事物的方法（盘点、调节、观察、查询、鉴定法）审计人员在选择审计方法需注意⑴要适应审计目的⑵要适应审计方式⑶要结合被审计单位实际；注会审计产生直接原因是财产所有权与经营权的分离。
审计分类：①按审计主体分政府、内部、注会审计；②按审计目的和内容分财报、经营、合规性审计;财报审计指注会对财务报表是否按照规定的标准编制发表审计意见；经营审计是注会对其经营程序和方法进行的评价；合规性审计目的是确认被审计单位是否遵循了特定的程序、规则或条例。
③按审计实施的时间分事前、事中、事后审计；④按审计执行的地点分报送、就地审计；⑤按审计所依据的基础和使用的技术分账项基础、制度基础、风险导向审计；审计职能及其关系经济监督、经济评价、经济鉴证关系：经济监督是基础，经济评价和经济鉴证是①的演进和发展；审计作用制约、证明和促进作用；制约表现在：可揭露差错和弊端；维护财经法纪。
促进表现在：改善经营管理；提高经济效益；加强宏观调控。
证明表现在：可提高会计信息的真实性和可靠性。
2、注会职业道德基本原则：⑴独立（实质上和形式上）客观、公正⑵专业胜任能力、应有关注（是要求注会在执业中保持职业谨慎，以质疑思维方式评价所获取证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持警觉）；⑶保密（豁免情况：取得客户授权、向监管机构报告发现违法规行为、接受同业复核及监管机构进行质量检查）⑷职业行为⑸技术准则；威胁独立性的情形：⑴经济利益①存在直接或重大间接的经济利益②收费80％来自某一鉴证客户③过分担心失去某项业务④与鉴证客户存在密切的经营关系⑤采取或有收费的方式⑥可能与鉴证客户发生雇佣关系；⑵自我评价⑶关联关系①鉴证客户方有是会计事务所的前高级管理人（5年内）②关系密切的家庭成员③两边都是高层且长期交往④接受礼品⑷外界压力防范措施：⑴职业、法律或规章产生的⑵鉴证客户内部的⑶会计事务所总体：①高层重视独立性②制定有关独立性的政策和程序③建立必要监督及惩戒机制④及时向所有职员传达政策⑤制定反映独立性问题的政策和程序；具体：①安排鉴证小组外的注会复核②定期轮换项目负责人及签字注会（上市5年轮换）③与鉴证方的审计委员会讨论独立性问题④告知服务性质和收费范围⑤不代替鉴证客户行使管理决策或承担相应责任的政策⑥调离鉴证小组；特殊情况下对独立性原则运用：⑴经济利益（在成为鉴证成员前将直接经济利益处置、将间接的经济利益全部处置、将该成员调离鉴证业务）⑵贷款和担保（除按正常程序进行的外都需请其以外的注会复核已做工作）⑶与鉴证客户存在密切经营关系⑷家庭和个人关系⑸与鉴证客户发生雇佣关系⑹最近曾在鉴证客户中工作（主要考虑工作内容）⑺作为鉴证客户的经理或董事⑻高级职员与鉴证客户间长期联系⑼向鉴证客户提供非鉴证业务；收费考虑因素：⑴专业服务所需的知识及技能⑵所需专业人员水平和经验⑶每个人提供服务所需的时间⑷提供专业服务所需承担的责任；或有收费：指收费与否或多少以鉴证结果或特定目的为条件；前后任注会沟通是必要程序:⑴是否发现管理层存在诚信问题⑵前任与管理层在重大方面存在的意见分歧⑶沟通过的舞弊、违法规行为及内部控制的重大缺陷问题⑷前任认为导致变更事务所的原因；3、注会职业规范体系内容：执业（核心）、质量控制、职业道德和职业后续教育准则；审计准则指审计人员在实施审计工作时所必须恪守的行为规范的专业指南，判断审计工作质量的权威性准绳；审计准则内容：政府、内部审计准则、注会执业准则；鉴证业务要素：⑴三方关系人（注会、责任方、预期使用者）⑵鉴证对象与鉴证对象信息⑶标准（特征：相关、完整、可靠、中立、可理解性）⑷证据⑸鉴证报告；鉴证业务分类：⑴基本分类①审计业务（用历史财务信息、单独或综合运用程序、结论是合理保证、方式是肯定式的)②审阅业务（用历史财务信息、使用是程序有限、结论是有限保证、方式是消极式的)③其他鉴证业务（用非历史财务信息、据制定情况和客户要求不同而不同、合理或有限保证、方式积极或消极式）⑵按目标分合理和有限保证的鉴证业务⑶按责任方认定能否为预期使用者直接获取分基于责任方认定和直接报告业务⑷按提供的保证程度和提出结论的对象分审计-合理保证业务、审阅-有限保证业务、其他鉴证-不是历史财务信息的其他鉴证业务；相关服务不提供任何程度的保证；质量控制制度要素:⑴对业务质量承担的领导责任①对主任会计师的总体要求（承担最终责任）②行动示范和信息传达③树立质量至上的意识（非服务为导向）⑵职业道德规范（会计事务所领导层示范、教育和培训、监控、对违反行为的处理）⑶客户关系和具体业务的接受与保持（已考虑客户诚信、具有执行业务的素质和能力、能遵守职业道德规范）⑷人力资源（人员素质与专业胜任能力与职业发展、业绩评价与薪酬与晋升、项目组工作委派）⑸业务执行（指导与监督与复核、咨询、意见分歧、项目质量控制复核）⑹业务工作底稿（归档60日内、保存期10年、所有权归会计事务所）⑺监控（检查周期最长不超过3年）；注师法律责任成因⑴被审计单位的责任（错误与舞弊、经营失败）⑵注师的责任（违约、过失、欺诈）；注师法律责任防范：⑴完善我国目前现有的法律法规⑵严格遵守职业道德和专业标准的要求⑶健全会计事务所质量控制制度⑷审慎选择被审计单位⑸深入了解被审计单位的业务⑹提取风险基金或购买责任保险⑺聘请熟悉注会法律责任的律师；4、管理层的认定指管理层对财务各组成要素的确认、计量、列报做出明确或隐含的表达，反映管理层在处理各种经济活动及经济事项时，遵循会计准则及相关会计法规的范围、程度及结果。
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《审计学》复习资料第一章审计概论本章重要考点串讲考点一审计的定义和特征一、审计的定义审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，远用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
二、审计的特征审计的特征征集中体现在独立性和权威性方面。
考点二审计的分类和方法一、审计的分类（一）按审计的主体分类审计主体，即审计的执行者，按审计主体分类，可以将审计分为政府审计、内部审计和注册会计师审计三类。
（二）按审计目的和内容分类按审计的目的和内容分类，可以将审计分为财务报表审计、经营审计、合规性审计三类。
（三）按审计实施的时间分类按审计与被审计经济业务发生的时间之间的关系，可以将审计分为事前审计、事中审计和事后审计三类。
（四）按审计执行的地点分类按执行的地点分类，可以将审计分为报送审计和就地审计两类。
（五）按照审计所依据的基础和使用的技术分类按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计可分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。
二、审计的方法我国的审计方法体系由两大部分组成，即审查书面资料的方法和证实客观事物的方法。
（一）审查书面资料的方法1、按审查书面资料的顺序划分，可分为顺查法和逆查法。
2、按审查书面资料的数量和范围划分，可分为详查法和抽查法。
3、按审查书面资料的技术内容划分，可分为审阅法、核对法、分析法、复算法等。
（二）证实客观事物的方法证实客观事物的方法是主要用于证实客观事物形态、性能、数量和价值的方法。
目前，审计中常用的有盘点法、调节法、观察法、查询法和鉴定法。
考点三审计的职能和作用一、审计的职能（1）经济监督职能（2）经济评价职能（3）经济鉴证职能二、审计的作用（1）制约作用，主要表现：1、揭示差错和弊端。
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《审计学》复习资料第一章审计概论本章重要考点串讲考点一审计的定义和特征一、审计的定义审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，远用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
二、审计的特征审计的特征征集中体现在独立性和权威性方面。
考点二审计的分类和方法一、审计的分类（一）按审计的主体分类审计主体，即审计的执行者，按审计主体分类，可以将审计分为政府审计、内部审计和注册会计师审计三类。
（二）按审计目的和内容分类按审计的目的和内容分类，可以将审计分为财务报表审计、经营审计、合规性审计三类。
（三）按审计实施的时间分类按审计与被审计经济业务发生的时间之间的关系，可以将审计分为事前审计、事中审计和事后审计三类。
（四）按审计执行的地点分类按执行的地点分类，可以将审计分为报送审计和就地审计两类。
（五）按照审计所依据的基础和使用的技术分类按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计可分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。
二、审计的方法我国的审计方法体系由两大部分组成，即审查书面资料的方法和证实客观事物的方法。
（一）审查书面资料的方法1、按审查书面资料的顺序划分，可分为顺查法和逆查法。
2、按审查书面资料的数量和范围划分，可分为抽查法和抽查法。
3、按审查书面资料的技术内容划分，可分为审阅法、核对法、分析法、复算法等。
（二）证实客观事物的方法证实客观事物的方法是主要用于证实客观事物形态、性能、数量和价值的方法。
目前，审计中常用的有盘点法、调节法、观察法、查询法和鉴定法。
考点三审计的职能和作用一、审计的职能（1）经济监督职能（2）经济评价职能（3）经济鉴证职能二、审计的作用（1）制约作用（2）促进作用（3）证明作用本章典型试题串讲[单选]审计最本质的特性是独立性。
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《审计学》课程期末复习资料《审计学》课程讲稿章节目录：第一章绪论第一节审计的含义第二节审计的特征第三节审计的作用第四节审计的分类第五节审计组织与人员第二章执业准则和审计准则第一节执业准则和审计准则第三章职业道德和法律责任第一节职业道德的含义第二节我国职业道德基本原则与概念框架第三节法律责任概述第四节注册会计师法律责任的成因第五节防范法律责任的对策第四章审计目标与审计过程第一节审计目标概述第二节具体审计目标第三节审计业务约定书第四节审计过程第五章审计计划与分析程序第一节审计计划的涵义第二节审计计划的内容第三节分析程序概述第四节分析程序的运用第六章了解客户、进行风险评估和确定重要性水平第一节审计风险的含义和特征第二节审计风险模型的应用第三节了解客户的基本情况第四节风险评估第五节风险应对第六节审计重要性概述第七节审计重要性的应用第七章内部控制及其评估第一节内部控制概述第二节内部控制的构成要素第三节内部控制的了解、评估和测试第八章审计证据与审计工作底稿第一节审计证据的含义与分类第二节审计证据的特征第三节审计证据的收集、鉴定、整理第四节收集审计证据的程序和方法第五节审计工作底稿的含义、种类和作用第六节审计工作底稿的编制第九章审计抽样第一节审计抽样概述第二节统计抽样与非统计抽样第三节属性抽样第十章销售与收款循环审计第一节销售与收款循环及审计目标第二节销售与收款循环的控制评估及测试第三节销售与收款循环的实质性程序——主营业务收入第四节销售与收款循环的实质性程序——应收账款审计第十一章购货与付款循环审计第一节购货与付款循环及审计目标第二节购货与付款循环的控制评估及测试第三节购货与付款循环的实质性程序——应付账款审计第四节购货与付款循环的实质性程序——固定资产审计第十二章审计报告第一节审计报告的含义和作用第二节审计报告的要素第三节审计报告的意见类型一、客观部分：（单项选择、多项选择、不定项选择、判断）（一）选择部分★考核知识点: 注册会计师不同业务提供的保证程度附1.1.1（考核知识点解释）：提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论。
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1、财政财务审计。
是指审计机构对国家机关、企事业单位的财政、财务收支活动和反映其经济活动的会计资料进行的审计。
其目的主要是判断被审计单位的经济活动包括财政和财务收支活动的真实性、合法性和会计处理方法的一贯性。
其中，财政审计是由国家机关对本级财政预算执行情况和下级财政预算执行情况的决算等情况进行监督；财务审计是对会计资料及其所反映的经济活动三性发表意见。
2、经济效益审计。
是指审计机构对被审单位或项目的经济活动包括财政、财务收支活动的效益性进行审查。
其目的主要是评价被审单位或项目的经济效益的优劣，以利于不断提高企业的经济效益。
经济效益审计又可根据审查内容的不同分为业务经营审计和管理审计两个分支。
3、财经法纪审计。
是指国家审计机关和内部审计部门对严重违反财经法纪的行为所进行的专项审计。
目的在于维护财经法纪，保护国家和人民财产的安全和完整。
（二）审计按其主体进行分类，可分为国家审计、社会审计和内部审计。
1、国家审计。
也称政府审计。
是指由国家审计机关所实施的审计。
2、社会审计。
也称注册会计师审计。
社会审计有如下特点：（1）审计的独立性。
（2）审计的委托性。
（3）审计的有偿性。
3、内部审计。
也称部门和单位审计。
是指由部门内部独立于财会部门以外的专职审计机构所进行的审计。
三者的关系：在审计监督体系中，国家审计、社会审计和内部审计三者，既相互联系，又各自独立，各司其职，在不同领域实施审计。
2016年注册会计师考试审计知识点整理.pdf
审计资料第一编审计基本原理——第一章审计概述第一编审计基本原理注册会计师财务报表审计的过程可以简单概括为：接受业务委托→计划审计工作→评估重大错报风险→应对重大错报风险→形成审计结论，出具审计报告。
第一章审计概述【知识点】审计的定义和保证程度一、审计的定义审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。
注意：第一，审计可以满足财务报表预期使用者的需求；第二，审计的目的是提高财务报表的可信赖程度；第三，审计提供的是合理保证，是一种高水平的保证；第四；审计的基础是独立性和专业性；第五；审计的最终产品是审计报告。
二、合理保证与有限保证鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证。
合理保证的保证水平要高于有限保证的保证水平。
审计业务属于合理保证的鉴证业务。
合理保证业务：提出结论——积极方式风险水平——可接受的低水平方法——综合运用各种获取审计证据的方法有限保证业务：提出结论——消极方式风险水平——可接受水平方法——主要运用询问、分析程序获取审计证据【知识点】审计要素审计要素包括审计业务的三方关系、财务报表（鉴证对象信息）、财务报表编制基础（标准）、审计证据和审计报告。
一、审计业务的三方关系三方关系人包括注册会计师、被审计单位管理层（责任方）和财务报表的预期使用者。
三方之间的关系是，注册会计师对由被审计单位管理层（责任方）负责的财务报表（鉴证对象信息）发表审计意见（提出结论），以增强除管理层（责任方）之外的预期使用者对财务报表的信任程度。
注意：第一，管理层（责任方）与预期使用者有时可能是同一方，或是预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者。
第二，如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务不构成一项鉴证业务。
（一）注册会计师注册会计师的责任——按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。
注册会计师通过签署审计报告确认其责任。
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审计学复习资料一、简答题1．审计要素包括什么？P42．认定、审计目标和审计程序之间的关系举例内容有什么？P12 3．审计的固有限制源于哪些？P184．制定总体审计策略时应该考虑哪些事项？P26-P285．审计程序的种类有哪些？P46-476．实施函证时需要关注的舞弊风险迹象以及采取的应对措施？P56-57 7．审计抽样应当具备的特征包括那些？P638．抽样风险有何类型？P649．可能导致非抽样风险的原因有哪些？P6510．画出审计抽样流程图P7411．分别用案例说明均值估计抽样、差额估计抽样、比率估价抽样？P91-9212．常见的计算机辅助审计工具有哪些？P10413．审计工作底稿的要素包括哪些？P11114．审计档案的机构包括哪些？P116-P11715．风险评估程序？P123-P12516．从哪些方面了解被审计单位及其环境？P127-P12817．风险评估过程中可能产生审计风险的事项和情形包括哪些？P144-P14518．需要特别考虑的重大错报风险有哪些？P15819．如何实施不可预见性的审计程序？P16320．审计实务主要有哪些审计循环？P18421．销售与收款循环涉及的主要业务活动有哪些？P186-18822．收款交易的内部控制需要遵守哪些内容？P19323．收入确认的舞弊风险迹象和舞弊手段有哪些？P195-P19624．销售与收款循环以风险为起点的控制测试如何实施？P199-201 25．如何实施主营业务收入的实质性审计程序？P205-20826．采购和付款循环涉及的主要业务活动有哪些？P219-22127．付款交易的内部控制需要遵守哪些内容？P22428．在建工程的内部控制内容包括哪些？P225-22629．影响采购与付款循环重大错报风险可能哪些？P226-P22730．采购与付款循环以风险为起点的控制测试如何实施？P230-23331．如何实施采购和付款交易的实质性审计程序？P233-23532．固定资产减值准备的实质性程序有哪些？P24433．生产和存货循环涉及的主要业务活动有哪些？P246-24734．影响生产与存货循环重大错报风险可能哪些？P24935．生产与存货循环以风险为起点的控制测试如何实施？P252-25536．如何实施生产和存货交易的实质性审计程序？P25637．导致存货审计复杂的主要原因有哪些？P25738．存货监盘程序有哪些内容？P26139．货币资金审计中注册会计师需要警觉的事项有？P271-27240．银行询证函函证哪些内容？P280-28241．与编制虚假财务报告导致的错报相关的舞弊风险因素有哪些？P291-29242．可能表明被审计单位存在违反法律法规行为的事项有哪些？P305-30643．评价内部审计特定工作应考虑的因素有哪些？P33044．会计估计审计过程中如何考虑评价计量方法、评价模型的作用、评价管理层使用的假设？P36145．那些情况可能影响注册会计师对错报的评价？P39346．审计报告的类型和要素有什么？P411-P41247．实际控制人掏空上市公司的手段有哪些？48．质量控制制度的要素有哪些？49．上市公司财务报表审计项目质量控制复核的最低范围？P46750．五力竞争模型与会计科目之间的关系是什么？51．存货的种类？以及影响存货重大错报风险的因素有哪些？存货的种类按照用途不同，可以分为：原材料，在产品，产成品，低值易耗品，委托加工物资等。
影响存货重大错报风险的因素有：（1）存货的数量和种类。
数量越大，种类越多，存货（固定资产，资金）的存在、完整性认定的重大错报风险越高。
（2）成本核算流程越复杂，核算方法越复杂，间接费用的分配复杂，成本归集的难度越高，陈旧过时的速度越快，可变现净值难以确定（例如运输、气候、价格、产量、供求关系等因素越复杂），对存货计价和分摊认定的重大错报风险越高。
（3）遭受失窃的难易程度。
越是容易失窃的存货（黄金，珠宝，古董），存在认定的重大错报风险越高。
存货项目可能存在多种认定的风险，如存在、完整性、权利和义务、计价和分摊等。
存货审计还涉及财务报表的其他多个项目，如成本、收入、资产减值损失。
二、案例分析题1、A 注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。
甲公司2011年12月31 日应收账款余额为3000万元。
A 注册会计师认为应收账款存在重大错报风险，决定选取金额较大以及风险较高的，应收账款明细账户实施函证程序，选取的应收账款明细账户余额合计为1800 万元。
相关事项如下：（1）甲公司客户Z 公司的回函确认金额比甲公司账面余额少150 万元。
甲公司销售部人员解释，甲公司于2011 年12 月末销售给Z 公司的一批产品，在2011 年末尚未开具销售发票，Z 公司因此未入账。
A 注册会计师认为该解释合理，未实施其他审计程序。
（2）实施函证的1800万元应收账款余额中，审计项目组未收到回函的余额合计950 万元，审计项目组对此实施了替代程序：对其中的500 万元查看了期后收款凭证；对没有期后收款记录的450 万元，检查了与这些余额相关的销售合同和发票［内部证据，可靠性差］，未发现例外事项［应检查能证明实物流转的证据，尤其是运费结算单、客户签收单等外部证据］。
（3）鉴于对60%应收账款余额实施函证程序未发现错报， A 注册会计师推断［样本取自特定项目，不是随机选取的，不能进行推断］其余40%的应收账款余额也不存在错报，无须实施进一步审计程序。
要求：针对上述第（1）至（3）项，逐项指出甲公司审计项目组的做法是否恰当。
如不恰当，简要说明理由。
答案（1）不恰当。
函证的差异不能仅以口头解释为证据，应实施其他审计程序核实不符事项。
（2）不恰当。
获取的销售合同和发票为内部证据，应检查能够证明交易实际发生的证据。
（3）不恰当。
选取特定项目的方法不能以样本的测试结果推断至总体，仍然可能存在重大错报风险。
2、A注册会计师作为ABC会计师事务所的审计项目合伙人，在审计X公司2013年度财务报表时遇到以下情况：X公司拥有一项长期股权投资，账面价值500万元，持股比例30%。
2013年12月31日，X公司与K公司签署投资转让协议，拟以450万元的价格转让该项长期股权投资，已收到价款300万元，但尚未办理产权过户手续。
X公司以该项长期股权投资正在转让之中为由，不再计提减值准备。
要求：假定注册会计师确定的2013年度财务报表重要性水平为50万元，2013年度利润总额为25万元，且X公司拒绝接受A注册会计师提出的审计处理建议。
不考虑其他因素影响，判断对2013年度财务报表出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。
［分析］注：错报涉及长期股权投资和资产减值准备两个项目，错报仅限于应提而未提的50万元减值准备［占500万元长期股权投资的10%］，占资产总额的比例很低，如果只考虑对资产负债表的影响，发表保留意见是适当的。
但X公司列报的利润总额仅为25万元，表明应提而未提的50万元减值准备起到了“扭亏为盈”的关键作用。
［答案］在未办完产权过户手续的情况下，X公司对该投资拥有所有权，应按规定计提减值准备。
X公司没有计提减值准备，不符合企业会计准则和相关会计制度的规定，属于重大错报，该重大错报将X公司的经营成果由亏损变为盈利，应出具否定意见审计报告。
3•甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事医疗器械设备的生产和销售。
A类产品为大中型医疗器械设备，主要销往医院；B类产品为小型医疗器械设备，主要通过经销商销往药店。
X注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表。
资料：X注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：（1）2014年初，甲公司在5个城市增设了销售服务处，使销售服务处的数量增加到11个，销售服务人员数量比上年末增加50%（3）由于市场上B类产品竞争激烈，甲公司在2014年初将B类产品的价格平均下调10%。
X注册会计师记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：要求：假定不考虑其他条件，逐项指出所列事项是否可能表明存在重大错报风险。
如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些项目（仅限于营业收入、营业成本、销售费用、应收账款、坏账准备、存货和其他应付款）的哪些认定相关？4. A注册会计师所了解的甲公司情况及其环境摘录如下：甲公司采用经销商买断方式销售a和b产品。
2012年度，a产品的建议市场零售价、出厂价和单位生产成本较2011年基本没有变化。
b产品是甲公司2012年2月推出的新产品，其建议市场零售价比a产品高20%。
a和b产品的单位生产成本接近，其出厂价分别低于各自建议市场零售价的10%和20%。
甲公司的财务数据内容摘录如下［单位：万元］要求：根据资料，假定不考虑其他条件，指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。
如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目（仅限于营业收入、营业成本、资产减值损失、财务费用、存货、长期应收款、长期股权投资和在建工程）的哪些认定相关？答:5. A和B注册会计师首次接受委托，负责审计上市公司甲公司2008年度财务报表。
针对表格资料中的审计说明第（1）至（3）项，逐项指出B注册会计师实施的审计程序中存在的不当之处，并简要说明理由。
B注册会计师对主营业务收入的发生认定进行审计，内容摘录如下：：（单位：万元6 •审计W公司2008年度财务报表发现：资料一2008年初，W公司将房屋建筑物折旧年限由25年到35年变更为20 年到35年，机器及其他设备折旧年限由8年到12年变更为8年到10年。
残值率仍为3% W公司于2008年7月完工投入使用的一个仓库被有关部门认定为违章建筑,被要求在2009年6月底前拆除。
资料二：W公司2008年度财务数据摘录如下（金额单位：万元）：针对资料一，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出是否可能表明存在重大错报风险。
如果认为存在，简要说明理由，指出相关事项主要与财务报表哪些项目的哪些认定相关。
［答案见下页］［例题综合］A和B注册会计师负责对X公司2013年度财务报表进行审计。
X公司2013年度财务报告于2014年3月25日获董事会批准，并于同日提交证券交易所。
资料： A 和 B 注册会计师在2014 年 3 月24 日阅读X 公司其他信息时，发现与X 公司2013 年度已审财务报表存在重大不一致。
要求：(1)如果A和B注册会计师确定需要修改已审财务报表而X公司拒绝，对X公司2013 年度财务报表应当出具何种意见类型的审计报告？(2)如果A和B注册会计师确定需要修改其他信息而X公司拒绝，应当采取何种措施？［分析与答案］A 和B 注册会计师负责对X 公司2013年度财务报表进行审计。