事业单位净资产核算共72页PPT资料
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第五章事业单位净资产的核算精品PPT课件
在事业单位基金是指具有特定目的和用途的 资金。
（二）事业单位基金的分类
1 事业基金：是指事业单位拥有的非限定用 途的净资产，其来源主要为非财政补助结余 扣除结余分配后滚存的金额。
2 非流动资产基金：是指事业单位非流动 资产占用的金额。
3 专用基金：是指事业单位按规定提取或 者设置的具有专门用途的净资产。如： 职工福利基金。
事业单位费用的发生、收入的取得无不与 净资产相联系。
事业单位会计科目----净资产类
序号 科目编号
科目名称
三、净资产类
29
3001 事业基金
30
3101 非流动资产基金
310101 长期投资
310102
固定资产
310103 在建工程
310104 无形资产
31
3201 专用基金
32
3301 财政补助结转
三 净资产与会计要素的关系
（一）净资产与负债的关系
1存续时间不同。净资产是事业单位持有 的资产净值，它表明事业单位的资本规模 和经济实力。主要来源于社会捐赠、会费 收入、政府补助、运转结余等不需要偿还 的资金；而负债表示事业单位对债权人的 经济责任，不论其期限多长，最终是要偿 还的。
2 体现的经济关系不同。净资产体现了事业 单位作为受托人与资财提供者作为委托人 之间的受托与委托关系；而负债体现了事 业单位作为债务人与债权人之间的债务债 权关系。
3 各级的计量属性不同。净资产无法单独计 量，而负债在其发生时可以单独计量。
4 清算的拥有权力不同。负债拥有优先清偿 权，净资产不存在偿还问题。
（二）与其他会计要素的关系
净资产是资源提供者出资形成的事业单位 开展业务活动的最基础的启动资产。
事业单位扩大业务活动规模、支付有关费 用、举债经营，都要取决于事业单位净资 产的状况及业务活动的需要。
（二）事业单位基金的分类
1 事业基金：是指事业单位拥有的非限定用 途的净资产，其来源主要为非财政补助结余 扣除结余分配后滚存的金额。
2 非流动资产基金：是指事业单位非流动 资产占用的金额。
3 专用基金：是指事业单位按规定提取或 者设置的具有专门用途的净资产。如： 职工福利基金。
事业单位费用的发生、收入的取得无不与 净资产相联系。
事业单位会计科目----净资产类
序号 科目编号
科目名称
三、净资产类
29
3001 事业基金
30
3101 非流动资产基金
310101 长期投资
310102
固定资产
310103 在建工程
310104 无形资产
31
3201 专用基金
32
3301 财政补助结转
三 净资产与会计要素的关系
（一）净资产与负债的关系
1存续时间不同。净资产是事业单位持有 的资产净值，它表明事业单位的资本规模 和经济实力。主要来源于社会捐赠、会费 收入、政府补助、运转结余等不需要偿还 的资金；而负债表示事业单位对债权人的 经济责任，不论其期限多长，最终是要偿 还的。
2 体现的经济关系不同。净资产体现了事业 单位作为受托人与资财提供者作为委托人 之间的受托与委托关系；而负债体现了事 业单位作为债务人与债权人之间的债务债 权关系。
3 各级的计量属性不同。净资产无法单独计 量，而负债在其发生时可以单独计量。
4 清算的拥有权力不同。负债拥有优先清偿 权，净资产不存在偿还问题。
（二）与其他会计要素的关系
净资产是资源提供者出资形成的事业单位 开展业务活动的最基础的启动资产。
事业单位扩大业务活动规模、支付有关费 用、举债经营，都要取决于事业单位净资 产的状况及业务活动的需要。
第12章 行政事业单位财务会计净资产的核算 《政府与非营利组织会计》PPT课件
• 【例12-15】接例12-13和例12-14，年末，省物理研究所 将“本期盈余”科目的贷方余额767 500元转入“本年盈 余分配”科目。
• 借：本年盈余分配 767 500 • 贷：本期盈余 767 500
二1、.年本末年，盈将余“分本配期的盈核余算”科目余额转入本
科目，借记或贷记“本期盈余”科目，
一、累计盈余的核算
（一） 年末结转
• 1.年末，将“本年盈余分配”科目的余额转入累计盈余，借记或贷记“本年盈余分 配”科目，贷记或借记本科目。
• 【例12-1】年末，省物理研究所将“本年盈余分配”科目的贷方余额614 000元转 入累计盈余。
• 借：本年盈余分配 614 000 • 贷：累计盈余 614 000 • 2.年末，将“无偿调拨净资产”科目的余额转入累计盈余，借记或贷记“无偿调拨
三、无偿调拨净资产的核算
（二）无偿调出资产的核算
• 【例12-20】省物理研究所无偿调出一台设备，设备的 账面余额26 550元，已计提折旧6 650元。调出过程中 发生归属于调出方的运输费200元，以库存现金支付。
• 借：无偿调拨净资产 19 900 • 固定资产累计折旧 6 650 • 贷：固定资产 26 550 • 借：资产处置费用 200 • 贷：库存现金 200
第十二章 行政事业单位财务会 计净资产的核算
第一节 行政事业单位基金类净资产
的核算
一、累计盈余的核算
为核算单位历年实现的盈余扣除盈余分配后滚存的金额， 以及因无偿调入调出资产产生的净资产变动额，设置“累 计盈余”（3001）科目。本科目年末余额，反映单位未 分配盈余（或未弥补亏损）以及无偿调拨净资产变动的累 计数。按照规定上缴、缴回、单位间调剂结转结余资金产 生的净资产变动额，以及对以前年度盈余的调整金额，也 通过本科目核算。
• 借：本年盈余分配 767 500 • 贷：本期盈余 767 500
二1、.年本末年，盈将余“分本配期的盈核余算”科目余额转入本
科目，借记或贷记“本期盈余”科目，
一、累计盈余的核算
（一） 年末结转
• 1.年末，将“本年盈余分配”科目的余额转入累计盈余，借记或贷记“本年盈余分 配”科目，贷记或借记本科目。
• 【例12-1】年末，省物理研究所将“本年盈余分配”科目的贷方余额614 000元转 入累计盈余。
• 借：本年盈余分配 614 000 • 贷：累计盈余 614 000 • 2.年末，将“无偿调拨净资产”科目的余额转入累计盈余，借记或贷记“无偿调拨
三、无偿调拨净资产的核算
（二）无偿调出资产的核算
• 【例12-20】省物理研究所无偿调出一台设备，设备的 账面余额26 550元，已计提折旧6 650元。调出过程中 发生归属于调出方的运输费200元，以库存现金支付。
• 借：无偿调拨净资产 19 900 • 固定资产累计折旧 6 650 • 贷：固定资产 26 550 • 借：资产处置费用 200 • 贷：库存现金 200
第十二章 行政事业单位财务会 计净资产的核算
第一节 行政事业单位基金类净资产
的核算
一、累计盈余的核算
为核算单位历年实现的盈余扣除盈余分配后滚存的金额， 以及因无偿调入调出资产产生的净资产变动额，设置“累 计盈余”（3001）科目。本科目年末余额，反映单位未 分配盈余（或未弥补亏损）以及无偿调拨净资产变动的累 计数。按照规定上缴、缴回、单位间调剂结转结余资金产 生的净资产变动额，以及对以前年度盈余的调整金额，也 通过本科目核算。
行政事业单位会计第二版课件第十一章事业单位净资产的核算.ppt
第一节 事业单位净资产的概述 第二节 基金的核算 第三节 结转和结余的核算
一、事业单位净资产的确认与计量 （一）净资产的确认 （二）净资产的计量
二、事业单位净资产的内容与分类 （一）基金类净资产 1.事业基金 2.非流动资产基金 3.专用基金
（二）结转和结余类净资产 1.按后续使用要求不同分类 2.按照资金性质不同分类
三、事业单位净资产的管理原则
一、事业基金的核算 二、专用基金的核算
（一）提取修购基金 （二）提取职工福利基金 （三）提取、设置其他专用基金 （四）使用专用基金
一、财政补助结转的核算 二、财政补助结余的核算 三、非财政补助结转的核算 四、事业结余的核算
（一）事业结余的内容 （二）事业结余的核算 五、经营结余的核算 六、非财政补助结余的核算
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
一、事业单位净资产的确认与计量 （一）净资产的确认 （二）净资产的计量
二、事业单位净资产的内容与分类 （一）基金类净资产 1.事业基金 2.非流动资产基金 3.专用基金
（二）结转和结余类净资产 1.按后续使用要求不同分类 2.按照资金性质不同分类
三、事业单位净资产的管理原则
一、事业基金的核算 二、专用基金的核算
（一）提取修购基金 （二）提取职工福利基金 （三）提取、设置其他专用基金 （四）使用专用基金
一、财政补助结转的核算 二、财政补助结余的核算 三、非财政补助结转的核算 四、事业结余的核算
（一）事业结余的内容 （二）事业结余的核算 五、经营结余的核算 六、非财政补助结余的核算
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
第十六章 事业单位净资产的核算 《政府与非盈利组织会计》PPT课件
借:财政补助结转——基本支出结转932 180 ——项目支出结转 829 100
贷:事业支出——财政补助支出——基本支出932 180 ——财政补助支出——项目支出 829 100
【例16-15】接例16-13和例16-14年末,单位完成 “财政补助结转”后,对财政补助各明细项目执行情况 进行分析,按照有关规定将符合财政补助结余性质的项 目余额10 900元转入“财政补助结余”。
为核算事业单位滚存的财政补助结转资金,包括基本支 出结转和项目支出结转,设置“财政补助结转”(3301) 科目。本科目贷方记从收入类科目转入数,借方记从支 出类科目转入数。本科目期末贷方余额,反映事业单位 财政补助结转资金数额。
【例16-13】期末,单位将“财政补助收入——基 本支出”本期发生额150 000元、“财政补助收入— —项目支出”本期发生额840 000元转入“财政补助 结转”科目。
【例16-19】期末,事业单位将“事业收入——财政专项资 金收入” 本期发生额98 000元、“上级补助收入——财 政专项资金收入” 本期发生额57 600元、“附属单位上 缴收入——财政专项资金收入” 本期发生额10 000元、 “其他收入——财政专项资金收入” 本期发生额2 000元, 结转入“非财政补助结转”科目。
【例16-8】某事业单位处置一项专利技术。该项 技术的无形资产账面余额80 000元,已计提无形资产摊 销19 000元。
借:待处置资产损溢61 000 累计摊销 19 000
贷:无形资产 80 000 实际处置时: 借:非流动资产基金——无形资产 61 000
贷:待处置资产损溢 61 000
三、专用基金的核算
4.使用专用基金。
【例16-12】事业单位按照规定使用固定资产修购基金 购置设备,价款3 000元,以零余额账户用款额度支付。
贷:事业支出——财政补助支出——基本支出932 180 ——财政补助支出——项目支出 829 100
【例16-15】接例16-13和例16-14年末,单位完成 “财政补助结转”后,对财政补助各明细项目执行情况 进行分析,按照有关规定将符合财政补助结余性质的项 目余额10 900元转入“财政补助结余”。
为核算事业单位滚存的财政补助结转资金,包括基本支 出结转和项目支出结转,设置“财政补助结转”(3301) 科目。本科目贷方记从收入类科目转入数,借方记从支 出类科目转入数。本科目期末贷方余额,反映事业单位 财政补助结转资金数额。
【例16-13】期末,单位将“财政补助收入——基 本支出”本期发生额150 000元、“财政补助收入— —项目支出”本期发生额840 000元转入“财政补助 结转”科目。
【例16-19】期末,事业单位将“事业收入——财政专项资 金收入” 本期发生额98 000元、“上级补助收入——财 政专项资金收入” 本期发生额57 600元、“附属单位上 缴收入——财政专项资金收入” 本期发生额10 000元、 “其他收入——财政专项资金收入” 本期发生额2 000元, 结转入“非财政补助结转”科目。
【例16-8】某事业单位处置一项专利技术。该项 技术的无形资产账面余额80 000元,已计提无形资产摊 销19 000元。
借:待处置资产损溢61 000 累计摊销 19 000
贷:无形资产 80 000 实际处置时: 借:非流动资产基金——无形资产 61 000
贷:待处置资产损溢 61 000
三、专用基金的核算
4.使用专用基金。
【例16-12】事业单位按照规定使用固定资产修购基金 购置设备,价款3 000元,以零余额账户用款额度支付。
【全版】事业单位净资产的核算推荐PPT
（2）修购
修购 是指按照事业收入和经营收入的一定比例提取，在
修缮费和设备购置费中列支（各列50％），以及按照
贷：结余分配 ××其× 他规定转入，用于事业单位固定资产维修和购置的 资金。 提取转入，用于单位职工的集体福利设施、集体福利待遇等的资金。
借：事业结余 ×××
①来源： 按规定对当年结余进行分配 按事业收入和经营收入的一定比例提取，计算 公式为： 借：事业结余 ×××
职工福利 是按照结余的一定比例提取以及按 其他规定
提取转入，用于单位职工的集体福利设施、集体 福利待遇等的资金。
①来源：按规定标准、实有人数提取（用于职工 个人开支）
结余分配转入（用于集体福利开支），计算公式 为：
职工福利 提取额＝ 可计提职工福利 的结余额× 提取比例
（其中：结余额＝事业结余＋经营结余－应交 所得税）
（2）各项专用 都规定由专门的用途和使用范围， 不得互相占有和挪用
（3）专用 的支出均属一次性消耗，没有循环周转
专用基金
修购基金 职工福利基金 医疗基金和住房基金
2、管理原则和方法 管理原则：先提后用、专设帐户、专款专用
管理方法：按比例提取、按规定支出、收支有计划 3、帐户设置
4、帐务处理 （1）职工福利
事业单位的 是指事业单位对外 所占用的
的具体账务处理可以参见对外 的有关核算内容。
（二）专用 的核算
1、概念和特点 概念：专用 是对于事业单位而言的，指事业单位按规定提
取、设置的有专门用途的资金。主要包括修购 、职工福 利 、医疗 以及其他 等。专用 增加应按当期实际提取 转入的数额记账；减少应按当期实际支出数额记账。 特点：（1）专用 的取得，一般都有专门的规定
——设备购置费（50％）
《事业单位的净资产》课件
净资产的评估与监督
净资产的评估可以通过财务报表分析和专业评估机构的评估来进行，以监督 事业单位的财务状况和运营情况。
净资产的经营与发展
1
制定经营策略
根据实际情况和市场需求，制定合适的经营策略，以实现净资产的增值。
2
优化运营模式
通过改进内部管理和流程，提高效率，降低成本，实找新的业务机会，开拓市场，增加净资产的来源和运营规模。
净资产的组成和构成要素
固定资产
包括土地、房屋、机械设备等，是事业单 位的重要财产。
长期投资
包括对其他企业的股权投资等，为事业单 位未来发展提供支持。
流动资产
包括现金、存货、应收账款等，可随时变 现。
负债
包括应付账款、长期借款等，是债权人对 事业单位提出的要求。
净资产的管理与运用
净资产的管理应以风险控制和利润最大化为目标。通过合理的投资和资金运作，确保净资产的安 全和增值。
《事业单位的净资产》 PPT课件
欢迎来到《事业单位的净资产》PPT课件。通过本课件，深入了解事业单位的 净资产定义、计算方法、意义与作用、组成和构成要素、管理与运用、评估 与监督，以及净资产的经营与发展。
事业单位的净资产定义
事业单位的净资产是指减去负债后的资金和资产总额。它代表着事业单位的 净值，反映了其财务健康状况和可持续发展能力。
事业单位的净资产计算方法
事业单位的净资产计算方法包括总资产减去总负债，或者所有者权益减去其 他权益。这些方法帮助我们了解事业单位的财务实力和偿债能力。
净资产的意义与作用
净资产不仅是事业单位财务健康的重要指标，还影响着该单位的信用评级、 融资能力和投资吸引力。净资产的提升可以提高事业单位的竞争力和可持续 发展。
项目十二 事业单位负债和净资产的核算幻灯片PPT
一、事业单位短期借款的核算
〔一〕短期借款概述
❖ 短期借款是事业单位从财政部门、上级单位、金融机构 或其他单位借入的有偿使用的各种款项。事业单位的借入 款项，主要是用于临时性或特殊需要，弥补资金周转缺乏 ，无论用于哪个方面，只要借入了这项资金，就构成了一 项负债。归还借入款项时，除了归还借入的本金，还应支 付利息。期末尚未归还的借入款项的本金，应反映在“资 产负债表〞的流动负债有关工程内。
单位购入材料、物资等已验收入库，但货款尚未支付的，应 于期末根据有关凭证，借记“存货〞等有关科目，贷记“应付 账款〞科目。对于期末尚未收到发票账单的收料凭证，应分别 材料、商品科目抄列清单，并按暂估价入账，借记“存货〞等 科目，贷记“应付账款—暂估应付账款〞科目，下月初用红字 作同样的记录，予以冲回，以便下月付款按正常程序进展处理 。
❖2.应付票据的核算
❖ 事业单位应设置“应付票据〞账户，用来核算事业单位 因购置材料、物资、承受劳务等而开出、承兑的商业汇票的 实际情况。它属于负债类账户，贷方登记事业单位开出、承 兑的商业汇票，借方登记商业汇票到期付款，期末贷方余额， 反映尚未到期付款的商业汇票。事业单位应设置“应付票据 备查簿〞，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、 到期日、票面金额、收款人姓名或单位名称，以及付款日期 和金额等详细资料。应付票据到期付清时，应在备查簿内逐 笔注销。
❖ 贷：短期借款
30 000
❖ 2.归还借款
❖事业单位归还借款时，借记“短期借款〞账户， 贷记“银行存款〞账户。
❖[例12-2]某事业单位7月1日归还借入本金30 000元。根据相关 000
❖ 贷：银行存款
30 000
❖ 3.借款利息
❖支付短期借款利息时，借记“其他支出〞，贷记 “银行存款〞。
第二篇 第六章 事业单位净资产的核算
借：专款支出—A项目 贷：银行存款
20000 20000
20
[例117]：次年4月，A项目完成。按规定进行冲 转。
借：拨入专款—A项目 贷：专款支出—A项目
拨出专款—A项目
80000 60000 20000
21
[例118]：次年5月，A项目通过验收。结余专项 资金20000元，按规定60%上缴上级拨款单位， 其余留用并转入事业基金。
12
• “专项结余”账户的余额表示事业单位从事专 业业务活动所发生的收支相抵后的余额。事业 单位的专项结余是事业单位有外来用途限定的 资金数额。事业单位应当按照有关的用途限定 使用专项结余中的资金数额。
13
• 若相应的专业业务活动项目尚未完成，项 目支出专项结余应当继续用于尚未完成的 专业业务活动项目；若相应的专业业务活 动项目已经完成，此类专项结余应当按照 有关规定，或者交还专项资金提供方，或 者用于安排其他重要的专业业务活动项目， 或者留归事业单位自主安排使用。若按照 规定留归事业单位自主安排使用，应当由 事业结余直接转入事业基金。事业单位的 专项资金结余不参与结余分配。
转。拨专出项专结款余——AA项项目目
20000 20000
借：拨入专款—A项目 贷：专款支出—A项目
拨出专款—A项目
80000 60000 20000
28
[例120]：次年5月，A项目通过验收。结余专 项资金20000元，按规定60%上缴上级拨款单 位，其余留用并转入事业基金。
[资借贷例金：：1事12专 银80业]0项 行：0基0结 存次元金余款年，——5按月一A规，项般定A目基项6金0目%通上过缴验上收级21。拨028000结款000000余单专位项， 其余留用并转入事业基金。
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• 主要包括修购基金、职工福利基金、
医疗基金和住房基金等。
专用基金
专用基金使 用及减少数
专用基金的提 取数
期末余额：专用基 金的结转数
• 1．修购基金的提取和核算
• 为保证事业单位固定资产更新和维护
一个相对稳定的来源，制度规定按照事业 收入和经营收入的一定比例提取以及按其 他规定转入的资金(如固定资产变价收入规 定应转入修购基金)，统一用于事业单位的 设备购置和房屋修缮。
•
第一节 基金的核算
• 一、事业基金的核算 • 事业基金是指事业单位拥有的非限定用途的
净资产。主要包括滚存结余资金以及投资产权等。
• • 滚存结余资金是指事业单位历年的未分配的结余
和损失，以及历年的专项资金结余。
• 投资产权是指事业单位以固定资产投资而形成的
产权，以及以无形资产、材料等投资，其评估确 认价高于或低于原账面价值而增加或减少的净资 产。
1 500
材料
48 500
同时，
借：事业基金——一般基金 48 500
贷：事业基金——投资基金 48 500
• 例6，某科研所用创收收入20000元，向
某企业投资,并以银行存款支付了投资 款。
• 借：对外投资—— 某企业 20 000
• 贷：银行存款
20 000
• 借：事业基金—— 一般基金 20 000
• 1. 科目设置 ：“事业基金”
• 按核算的业务内容设置“一般基金”和“投资基
金”两个明细科目。
• “一般基金”主要用以核算滚存结余资金， • “投资基金”用以核算对外投资部分的基金。 •
2.账户设置
事业基金
事业基金的 减少数
事业基金的发 生数或增加
期末余额：事业基 金的实有数
年终，结 转到“结 余分配”
• 例2，单位融资租入一台经营性设备，按租赁协
议确定的价值为2400元，本月支付租金300元。
• (1) 租入时：
• 借：固定资产— 融资租入固定资产 2 400
• 贷：其他应付款—租入固定资产租金 2 400
• (2) 分期支付租金时：
• 借：经营支出
300
• 贷：固定基金
300
• 借：其他应付款—租入固定资产租金 300
•
• 修购基金的提取和核算有两种情况：
• (1)按照事业收入和经营收入的一定比例提取。
公式:
• 提取额=(事业收入×提取率)+(经营收入×提取率)
• (2)固定资产变价收入，按出售价款转入修购
基金。
• 提取修购基金时： • 借：事业支出——修缮费、设备购置费 • 经营支出——修缮费、设备购置费 • 贷：专用基金——修购基金
• 借:对外投资
50 000
• 贷:事业基金——投资基金
1 500
材料
48 000
应交税金——应交增值税(销项税额) 500
同时，
借：事业基金——一般基金 48 500
贷：事业基金——投资基金 48 500
• (2)如果该事业单位为小规模纳税人,会计分
录为:
• 借: 对外投资
50 000
• 贷: 事业基金——投资基金
• 贷：银行存款
120 000
• 同时，
• 借：固定资产
120 000
•
贷：固定基金
120 000
• 补充: • 借：事业支出 ( 用事业支出购入 ) • 经营支出 ( 用经营支出购入 ) • 专款支出 ( 用专项拨款购入 ) • 专用基金 —— 修购基金 ( 用修购基金购入 ) • 事业基金 —— 一般基金 ( 用事业基金购入 ) • 贷：银行存款 • 同时， • 借：固定资产 • 贷：固定基金
• 例1，某单位年度事业收入为100 000元，经营收
入40000元，提取比例为5％。年终根据提取比例 提取修购基金。
• 提取额：
• (100000× 5％)十(40000 × 5％)＝7000(元)
• 借：事业支出——修缮费、设备购置费 5 000
• 经营支出——修缮费、设备购置费 2 000
• 货：专用基金——修购基金
• 贷：银行存款
300
• 例3，单位对外出售一台闲置的设备，该设
备原值1800元，售价1500元，已收到价款。
• 借：银行存款
1 500
• 贷：专用基金——修购基金 1 500
• 借；固定基金 • 贷：固定资产
1 800 1 800
• 三、 专用基金的核算
• 专用基金是指事业单位按照规定提
取或者设置的有专门用途的资金，
按60%的比例提取事业基金300 000。
• 借：结余分配
300 000
• 贷：事业基金—— 一般基金 300 000
• 例2，某事业单位用事业基金弥补本年事业收
支不足 2000元.
• 借：事业基金—— 一般基金 2 000
• 贷：结余分配
2 000
• 例3，单位以一台专用设备对外投资，评估价
3000元，设备的账面原值2800元。
• 贷：事业基金—— 投资基金 20
000
•
• 二、 固定基金的核算
• 固定基金是指事业单位掌管的固定
资产所占用的基金。它包括事业单位 因购人、自制、调入、融资租人、接 受捐赠及盘盈固定资产所形成的基金。
• 固定基金应按实际发生的数额记账。 •
• 1. 科目设置：“固定基金”
• 由于事业单位固定资产不计提折旧，因而
• 借：对外投资
3 000
• 贷：事业基金——投资基金 3 000
• 同时，
• 借：固定基金
2 800
• 贷：固定资产
2 800
•
• 例4，某科研单位将一批材料投入某企业.按
合同协议确定的价值为50 000元，材料账面 价值48 000元，应交增值税500元。
• (1)如果该事业单位为一般纳税人,会计分录为:
“固定基金”余额反映的不是固定资产的净值， 而是固定资产的原始价值。
2. 账户设置
固定基金
固定基金的 减少数
固定基金的发 生数或增加
期末余额：固定基 金的实有数
• 3.账务处理
• 例1，某大学 120 000 元,均用转账支票支付。
• 借：专用基金——修购基金 120 000
• 3.账务处理 • 事业单位用固定资产对外投资时，按评估价或合
同、协议确定的价值记：
• 借：对外投资 • 贷：事业基金——投资基金 • 同时按固定资产账面原价记： • 借：固定基金 • 贷：固定资产
• 事业单位用材料、无形资产对外投资时,按
• “对外投资”科目的有关规定处理
• 举例
• 例1，某事业单位年度收支结余500 000,按规定
医疗基金和住房基金等。
专用基金
专用基金使 用及减少数
专用基金的提 取数
期末余额：专用基 金的结转数
• 1．修购基金的提取和核算
• 为保证事业单位固定资产更新和维护
一个相对稳定的来源，制度规定按照事业 收入和经营收入的一定比例提取以及按其 他规定转入的资金(如固定资产变价收入规 定应转入修购基金)，统一用于事业单位的 设备购置和房屋修缮。
•
第一节 基金的核算
• 一、事业基金的核算 • 事业基金是指事业单位拥有的非限定用途的
净资产。主要包括滚存结余资金以及投资产权等。
• • 滚存结余资金是指事业单位历年的未分配的结余
和损失，以及历年的专项资金结余。
• 投资产权是指事业单位以固定资产投资而形成的
产权，以及以无形资产、材料等投资，其评估确 认价高于或低于原账面价值而增加或减少的净资 产。
1 500
材料
48 500
同时，
借：事业基金——一般基金 48 500
贷：事业基金——投资基金 48 500
• 例6，某科研所用创收收入20000元，向
某企业投资,并以银行存款支付了投资 款。
• 借：对外投资—— 某企业 20 000
• 贷：银行存款
20 000
• 借：事业基金—— 一般基金 20 000
• 1. 科目设置 ：“事业基金”
• 按核算的业务内容设置“一般基金”和“投资基
金”两个明细科目。
• “一般基金”主要用以核算滚存结余资金， • “投资基金”用以核算对外投资部分的基金。 •
2.账户设置
事业基金
事业基金的 减少数
事业基金的发 生数或增加
期末余额：事业基 金的实有数
年终，结 转到“结 余分配”
• 例2，单位融资租入一台经营性设备，按租赁协
议确定的价值为2400元，本月支付租金300元。
• (1) 租入时：
• 借：固定资产— 融资租入固定资产 2 400
• 贷：其他应付款—租入固定资产租金 2 400
• (2) 分期支付租金时：
• 借：经营支出
300
• 贷：固定基金
300
• 借：其他应付款—租入固定资产租金 300
•
• 修购基金的提取和核算有两种情况：
• (1)按照事业收入和经营收入的一定比例提取。
公式:
• 提取额=(事业收入×提取率)+(经营收入×提取率)
• (2)固定资产变价收入，按出售价款转入修购
基金。
• 提取修购基金时： • 借：事业支出——修缮费、设备购置费 • 经营支出——修缮费、设备购置费 • 贷：专用基金——修购基金
• 借:对外投资
50 000
• 贷:事业基金——投资基金
1 500
材料
48 000
应交税金——应交增值税(销项税额) 500
同时，
借：事业基金——一般基金 48 500
贷：事业基金——投资基金 48 500
• (2)如果该事业单位为小规模纳税人,会计分
录为:
• 借: 对外投资
50 000
• 贷: 事业基金——投资基金
• 贷：银行存款
120 000
• 同时，
• 借：固定资产
120 000
•
贷：固定基金
120 000
• 补充: • 借：事业支出 ( 用事业支出购入 ) • 经营支出 ( 用经营支出购入 ) • 专款支出 ( 用专项拨款购入 ) • 专用基金 —— 修购基金 ( 用修购基金购入 ) • 事业基金 —— 一般基金 ( 用事业基金购入 ) • 贷：银行存款 • 同时， • 借：固定资产 • 贷：固定基金
• 例1，某单位年度事业收入为100 000元，经营收
入40000元，提取比例为5％。年终根据提取比例 提取修购基金。
• 提取额：
• (100000× 5％)十(40000 × 5％)＝7000(元)
• 借：事业支出——修缮费、设备购置费 5 000
• 经营支出——修缮费、设备购置费 2 000
• 货：专用基金——修购基金
• 贷：银行存款
300
• 例3，单位对外出售一台闲置的设备，该设
备原值1800元，售价1500元，已收到价款。
• 借：银行存款
1 500
• 贷：专用基金——修购基金 1 500
• 借；固定基金 • 贷：固定资产
1 800 1 800
• 三、 专用基金的核算
• 专用基金是指事业单位按照规定提
取或者设置的有专门用途的资金，
按60%的比例提取事业基金300 000。
• 借：结余分配
300 000
• 贷：事业基金—— 一般基金 300 000
• 例2，某事业单位用事业基金弥补本年事业收
支不足 2000元.
• 借：事业基金—— 一般基金 2 000
• 贷：结余分配
2 000
• 例3，单位以一台专用设备对外投资，评估价
3000元，设备的账面原值2800元。
• 贷：事业基金—— 投资基金 20
000
•
• 二、 固定基金的核算
• 固定基金是指事业单位掌管的固定
资产所占用的基金。它包括事业单位 因购人、自制、调入、融资租人、接 受捐赠及盘盈固定资产所形成的基金。
• 固定基金应按实际发生的数额记账。 •
• 1. 科目设置：“固定基金”
• 由于事业单位固定资产不计提折旧，因而
• 借：对外投资
3 000
• 贷：事业基金——投资基金 3 000
• 同时，
• 借：固定基金
2 800
• 贷：固定资产
2 800
•
• 例4，某科研单位将一批材料投入某企业.按
合同协议确定的价值为50 000元，材料账面 价值48 000元，应交增值税500元。
• (1)如果该事业单位为一般纳税人,会计分录为:
“固定基金”余额反映的不是固定资产的净值， 而是固定资产的原始价值。
2. 账户设置
固定基金
固定基金的 减少数
固定基金的发 生数或增加
期末余额：固定基 金的实有数
• 3.账务处理
• 例1，某大学 120 000 元,均用转账支票支付。
• 借：专用基金——修购基金 120 000
• 3.账务处理 • 事业单位用固定资产对外投资时，按评估价或合
同、协议确定的价值记：
• 借：对外投资 • 贷：事业基金——投资基金 • 同时按固定资产账面原价记： • 借：固定基金 • 贷：固定资产
• 事业单位用材料、无形资产对外投资时,按
• “对外投资”科目的有关规定处理
• 举例
• 例1，某事业单位年度收支结余500 000,按规定