财务报表分析--德勤共101页文档
(经典)企业财务报表分析(德勤)-四大会计师事务所财务会
3.2财务报表分析的步骤——分析方法应用（续）
债务风险分析
企业的负债一直是企业经营的双刃剑，一方面它是企业的重要资金来源 ，另一方面它也是企业出现经营失败的直接要素。对于债务的分析关注 点主要是负债的完整性问题。
➢负债规模、结构
➢负债科目
➢主要的财务指标 债务科目：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应交税金、1年 内到期的非流动负债、长期借款、预计负债
3、其他应收款项净额： 需要关注是否存在较大的余额以及占资产的比重情况，各期波动的趋势； 根据附注关注该科目的余额的构成和性质； 是否存在关联方占用资金或资金拆借的情况，是否存在抽逃资本的情况。
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3.2财务报表分析的步骤——分析方法应用（续）
资产状况分析 重要的核算科目（续）
4、预付账款： 结合企业的行业特点关注大额预付账款是否合理，关注企业现金流量的变动情况。 5、交易性金融资产、可供出售金融资产和持有至到期投资： 从该科目关注企业的风险偏好和资金的运作能力； 特别需要关注在市场环境较好的时候，企业是否会通过对于金融资产的持有和出售 作为企业的主要盈利来源； 现金流量是否和资产负债表的项目予以匹配。
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3.2财务报表分析的步骤——分析方法应用（续）
盈利能力分析 重要科目：主营业务收入、营业外收支、所得税费用、营业税金及附加
2.营业外收支： 营业外收支一直作为报表分析的重点关注科目之一，主要是由于其收益（损失） 形成的特殊性和不可持续性。往往在进行盈利能力分析的时候将其剔除出利润总 额之外再予以考虑。 3.所得税费用、营业税金及附加： 对于所得税费用和营业税金及附加可以通过计算实际所得税率和实际营业税率的 方法进行匡算，并横向与同业进行比较，分析当期税率的合理性。
财务报表分析三篇.doc
财务报表分析三篇第1条财务报表分析第一章财务报表背景分析通过对《XXXX年报》和《XX有限公司公司简介》的综合考察，我们可以了解到以下内容1.企业提供的年度报告的详细程度。
年度报告在中国证监会指定的信息披露媒体(中国证券报和XX证券报)上发布。
披露的年度报告内容不仅包括上市公司本身的个别报表，还包括以上市公司为母公司的合并集团报表；对于附注的披露，主要披露合并报表附注，同时披露母公司的报表附注。
应该说，该公司披露了更详细的信息。
这为系统分析其财务状况和质量创造了条件。
2.企业基本情况、生产经营特点和行业分析。
从年报中包含的相关信息，我们可以知道该公司主要从事钢铁冶炼和机械加工制造，并兼营水泥制造、采矿、天然气、氧气生产、汽车货运等。
在XXXX，公司实现营业收入423亿元，同比增长14.22。
归属于母公司所有者的净利润为36亿元，明显低于去年同期，原因是钢材市场收缩、融资困难等。
该公司已经制定了相应的措施来解决这一系列的困难，并初步扭转了这一局面。
客观地说，公司的发展稳定、健康。
在同行业中具有较强的竞争实力。
这里简单提一下公司今年的行业困境。
在XXXX，整个钢铁行业处于相对萎缩的状态。
原材料价格高，钢材价格低、一些生产线因自然原因关闭、货币政策紧缩，融资困难。
3.企业自身的经营活动和战略声明、企业的竞争形势和政策法规对企业的影响。
董事会报告中有关经营活动和经营战略的内容不仅包括对企业经营状况的描述，还包括对主要财务指标变化的说明。
从公司的经营战略来看，XX股份一直致力于通过掌握先进的冶炼技术不断创新、。
全面提升企业竞争优势，稳定企业竞争力。
从主要财务数据和指标来看，与XXXX和XXXX相比，公司盈利能力的财务指标有了稳步提高。
在对主要财务指标变化的解释中，公司主要对资产规模和结构、费用规模和结构、现金流量规模和结构以及资产利用情况进行了简单分析。
从公司的分析可以看出，公司认为主要项目变更与业务变更有关，属于正常变更。
财务报表分析讲义.doc
第1章财务报表信息的需求与供给财务报表信息的需求者影响财务报表信息需求的因素影响财务报表信息供给的因素与财务信息披露相关的成本财务报表信息的需求者股东、投资者及证券分析师经理贷款提供者客户及供应商政府机构：征税的需要；签订和执行合同的需要；政府政策制订及政府干预的需要；员工：例如,某公司的工会与公司订立的合同中可能包含了以下条款:“……当公司的税前销售利润率达到5%或以上时,员工可以按以下比例分享公司利润:5%至10%税前销售利润率之间的利润额的6%,加上10%税前销售利润率以上的利润额的8%。
例如,假设税前利润额为2800万元,销售额为20000万元,则税前销售利润率为14%。
员工分享利润的最低利润要求为:5%×20000万元=1000万元,那么,员工可以分享的总的利润额为:20000万元×(10%- 5%)×6% + 20000万元×(14% -10%)×8%=124万元。
……利润计量方法是:合并报表的税前利润,但不包括非合并的子公司的利润。
销售收入与利润的口径相同。
而且,所有上述计算所依据的财务数据,都必须经过独立的注册会计师的公正审计。
”影响财务报表信息需求的因素（财务报表信息的作用）财务报表信息具有减少决策者面临的不确定性的潜在能力；财务报表信息较其他竞争性信息源具有的相对优势：财务报表信息更直接地与各利益主体的经济利益相关；财务报表信息是一种更为可信的信息来源；财务报表信息是一种成本较低的信息来源；财务报表(报告)是一种相对更为及时的信息来源。
财务报表作用小结：-降低投资及信贷决策的不确定性；-作为合同订立时的重要依据。
影响财务报表信息供给的主要因素法规力量-会计法：总则；会计核算；公司、企业会计核算的特别规定；会计监督；会计机构和会计人员；法律责任；附则。
-会计准则：包括基本会计准则和具体会计准则。
-会计制度。
公开发行股票公司信息披露的内容与格式准则-该准则规定的年度报告正文包括：公司简介；会计数据和业务数据摘要；股本变动及股东情况;；股东大会简介；董事会报告；监事会报告；重要事项；财务会计报告；公司的其他有关资料；备查文件目录。
财务报表分析
来源
一般情况下，企业的递延所得税资产和递延所得税负债有以下来源：
1、应收账款。会计逐年计提减值算费用，税务在损失时算费用。企业一般是计提 减值在前，实际核销在后，导致当期会计利润少而税务核算利润多，因而该项比较 容易产生递延所得税资产。
对比递延所得税资产和递延所得税负债的金额大小没有意义，但深究其形成的原因却很有意义。 尤其当递延所得税资产或负债对企业净资产占比较大时，一定得深入研究清楚。 （1）当企业累计出现大幅可抵扣亏损时，容易形成大额的递延所得税资产，主要成因是企业 出现或长期出现大额亏损。 （2）当企业预先计提大额费用，这也容易形成大额的递延所得税资产，往往这显示了企业经 营稳健和业绩夯实。
小结 “递延所得税资产和递延所得税负债”的成因相当多，单纯依赖其数字很难对企业进行判断， 建议投资者深究形成的原因，翻开其财报相关注释一一阅读，搞不好我们提前发现了地雷，也 找到了让人惊喜的金矿。
THANKS
案例（二）
案例二：格力电器（股票代码：000651） 截止2016年末，格力电器的净资产为549.2亿，其中递延所得税资产为96.7亿，净资产占比 17.6%，这是相当高的占比了，让我们深究其递延所得税资产的形成原因。找到“递延所得税 资产/递延所得税负债”的财报注释（2016年报，P117）,具体原因如下：
目录
CONTENTS
01 递延所得税资产和负债 02 应付票据和应付账款 03 应付职工薪酬 04 资本公积｜资产负债表 05 营业收入 | 利润表
01 递延所得税资产和负债
释义
递延所得税资产 就是企业认为应递延到以后缴纳的税款，但税务局已先收取。递延所得税是时 间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。
财务报表分析报告模板
财务报表分析报告模板一、财务状况分析【资产负债表分析】根据财务报表显示，截至XX年X月X日，公司资产总额达到XX万元，较上期增长XX%。
其中，流动资产XX万元，占总资产XX%；固定资产XX万元，占总资产XX%；无形资产XX万元，占总资产XX%。
负债总额为XX万元，较上期增长XX%。
公司净资产为XX万元，净资产率为XX%。
【盈利能力分析】本期营业收入为XX万元，较上期增长XX%。
毛利润为XX万元，毛利率为XX%。
净利润为XX万元，净利润率为XX%。
公司税前利润为XX万元，税前利润率为XX%。
这表明公司在过去一年内取得了可观的经营利润，并保持了良好的盈利能力。
【偿债能力分析】公司短期偿债能力较好。
截至XX年X月X日，公司流动比率为XX，较上期略有下降。
公司速动比率为XX，保持了相对稳定的水平。
这表明公司有足够的短期流动资金来偿还其短期债务。
公司的长期偿债能力也较强，负债权益比率为XX，较上期略有下降。
【运营能力分析】公司的库存周转率为XX次/年，较上期略有下降。
应收账款周转率为XX次/年，较上期略有增长。
这表明公司的资金流动性较好，短期内能够迅速回收资金。
同时，公司的固定资产周转率为XX次/年，较上期略有增长，表明公司资产运作效率有所提高。
【现金流量分析】公司经营活动现金流入为XX万元，较上期增长XX%；经营活动现金流出为XX万元，较上期增长XX%。
公司经营活动现金净流量为XX万元。
公司投资活动现金流入为XX万元，投资活动现金流出为XX万元，投资活动现金净流量为XX万元。
公司筹资活动现金流入为XX万元，筹资活动现金流出为XX万元，筹资活动现金净流量为XX万元。
综合考虑，公司的现金流量情况良好。
二、财务绩效分析【经营绩效分析】公司经营绩效较好，营业收入和净利润持续增长。
公司的销售收入在过去几年中保持了稳定增长，这表明公司具有较强的市场竞争力和良好的业务拓展能力。
同时，公司净利润率的提高也说明了管理层在成本管理和资金利用方面的有效控制。
财务报表分析报告(范例)
财务报表分析报告(范例)简介本报告对公司的财务报表进行了分析，旨在提供对公司财务状况的评估和洞察。
通过对财务报表的综合分析，我们可以得出一些关键观点和结论，帮助投资者和决策者做出准确的商业决策。
公司概况公司名称：XXX有限公司行业：XXX行业1. 资产负债表分析1.1 资产分析在过去三年，公司的总资产呈稳定增长趋势，从XXX万到XXX万。
这主要是由于XXX方面的增加，包括XXX的增加以及XXX的增长。
这显示了公司的资产规模和实力的不断提升。
1.2 负债分析在过去三年，公司的总负债也保持着稳定增长，从XXX万到XXX万。
这主要是由于XXX方面的增加，包括XXX的增加以及XXX的增长。
虽然负债增加，但是与资产的增长趋势相比，公司的负债比例仍然保持了稳定。
1.3 净资产分析公司的净资产也呈现稳步增长趋势，从XXX万到XXX万。
净资产主要由公司的资产减去负债得出，是公司的净值。
净资产的增长意味着公司在过去三年中取得了良好的盈利和业务发展。
2. 利润表分析2.1 销售收入分析过去三年，公司的销售收入呈现持续增长的趋势，从XXX万增长到XXX万。
这表明公司的市场份额不断扩大以及产品销售的增长。
2.2 成本和费用分析公司的成本和费用在过去三年中也有所增加，但在销售收入的增长趋势下，总体上保持了良好的比例。
这表明公司在控制成本和费用方面取得了一定的成效。
2.3 净利润分析公司的净利润在过去三年中呈现上升趋势，从XXX万增长到XXX万。
净利润是公司的盈利能力的重要指标，这说明公司的运营效益和盈利能力在逐年提高。
3. 现金流量表分析3.1 经营活动现金流分析公司的经营活动现金流在过去三年中保持稳定增长，从XXX 万增长到XXX万。
这表明公司的经营活动能力不断增强，具有稳定的现金流。
3.2 投资活动现金流分析公司的投资活动现金流在过去三年中有所波动，但总体上保持了稳定。
这表明公司在投资方面保持着适度的把握，并未有大额投资或剧烈波动。
德勤_财务分析报告(3篇)
第1篇一、公司简介德勤（Deloitte）是全球领先的专业服务机构之一，成立于1845年，总部位于英国伦敦。
德勤提供包括审计、税务、咨询、风险管理和企业财务等在内的全方位服务，业务遍布全球150多个国家和地区。
本文将对德勤的财务状况进行分析，旨在评估其经营状况、盈利能力和未来发展潜力。
二、财务报表分析（一）收入分析1. 营业收入分析德勤的营业收入主要来源于审计、税务、咨询和风险管理等服务。
以下是对其近年营业收入的分析：- 2019年：营业收入为457.5亿美元，同比增长3.3%。
- 2020年：营业收入为458.7亿美元，同比增长0.2%。
- 2021年：营业收入为468.5亿美元，同比增长2.3%。
从上述数据可以看出，德勤的营业收入在近年来保持了稳定增长，但增速有所放缓。
2. 业务板块收入分析德勤的业务板块收入分布如下：- 审计业务：收入占比最大，约为40%。
- 税务业务：收入占比约为30%。
- 咨询业务：收入占比约为20%。
- 风险管理业务：收入占比约为10%。
从业务板块收入分析可以看出，德勤的审计业务是其最主要的收入来源。
（二）利润分析1. 净利润分析德勤的净利润在近年来也保持了稳定增长，以下是对其近年净利润的分析：- 2019年：净利润为31.6亿美元，同比增长3.3%。
- 2020年：净利润为31.9亿美元，同比增长0.3%。
- 2021年：净利润为32.2亿美元，同比增长0.9%。
从净利润分析可以看出，德勤的盈利能力在近年来有所提升。
2. 利润率分析德勤的利润率在近年来也保持稳定，以下是对其近年利润率的分析：- 2019年：利润率为6.9%。
- 2020年：利润率为6.9%。
- 2021年：利润率为6.9%。
从利润率分析可以看出，德勤的盈利能力较强。
（三）资产负债分析1. 资产分析德勤的资产主要包括流动资产、固定资产和无形资产。
以下是对其近年资产的分析：- 2019年：总资产为642.7亿美元。
财务报告分析完整版(3篇)
第1篇一、前言财务报告是企业经营状况的重要反映，通过对财务报告的分析，可以全面了解企业的财务状况、经营成果和现金流量。
本报告旨在通过对某公司2022年度财务报告的详细分析，评估其财务状况、盈利能力、偿债能力、运营效率和发展潜力。
二、公司概况某公司成立于2000年，主要从事XX行业产品的研发、生产和销售。
经过多年的发展，公司已成为行业内的领军企业，拥有先进的生产设备、完善的管理体系和专业的研发团队。
截至2022年底，公司资产总额为XX亿元，员工人数为XX人。
三、财务报表分析（一）资产负债表分析1. 资产结构分析- 流动资产：2022年末，公司流动资产总额为XX亿元，同比增长XX%。
其中，货币资金为XX亿元，同比增长XX%；应收账款为XX亿元，同比增长XX%；存货为XX亿元，同比增长XX%。
流动资产占比为XX%，表明公司短期偿债能力较强。
- 非流动资产：2022年末，公司非流动资产总额为XX亿元，同比增长XX%。
其中，固定资产为XX亿元，同比增长XX%；无形资产为XX亿元，同比增长XX%。
非流动资产占比为XX%，表明公司长期发展潜力较大。
2. 负债结构分析- 流动负债：2022年末，公司流动负债总额为XX亿元，同比增长XX%。
其中，短期借款为XX亿元，同比增长XX%；应付账款为XX亿元，同比增长XX%。
流动负债占比为XX%，表明公司短期偿债压力较小。
- 非流动负债：2022年末，公司非流动负债总额为XX亿元，同比增长XX%。
其中，长期借款为XX亿元，同比增长XX%；长期应付款为XX亿元，同比增长XX%。
非流动负债占比为XX%，表明公司长期负债风险可控。
3. 所有者权益分析- 实收资本：2022年末，公司实收资本为XX亿元，同比增长XX%。
- 资本公积：2022年末，公司资本公积为XX亿元，同比增长XX%。
- 盈余公积：2022年末，公司盈余公积为XX亿元，同比增长XX%。
- 未分配利润：2022年末，公司未分配利润为XX亿元，同比增长XX%。
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财务报表分析--德勤
1、战鼓一响，法律无声。——英国 2、任何法律的根本；不，不成文法本 身就是 讲道理 ……法 律，也 ----即 明示道 理。— —爱·科 克
3、法律是最保险的头盔。——爱·科 克 4、一个国家如果纲纪不正，其国风一 定颓败 。—— 塞内加 5、法律不能使人人平等，但是在法律 面前人 人是平 等的。 ——波 洛克