内部控制通用知识体系和技能分类
内控知识汇总
10月8日：什么是内部控制？目的和目标是什么？答：内部控制是指组织（企业）为了提高其经营效率和充分有效地获取和使用各种资源，达到既定管理目标，而在组织内部实施的各种制约和调节的组织、计划、方法和程序。
它是由各级领导层和全体员工实施的，为了达到某些目的而进行的一种动态的管理过程，这个过程是通过纳入管理的大量制度及活动实现的。
内部控制的目的一般包括提高经营效率，遵守国家有关法律法规和企业内部规章制度，保证信息的真实、可靠和资产的安全、完整，从而实现企业的目标。
内部控制的目标归纳为五个方面：合理保证企业经营管理合法合规；合理保证企业资产安全；合理保证企业财务报告及相关信息真实完整；提高经营效率和效果；促进企业实现发展战略。
10月9日：科学地定位内部控制在企业运行中的作用，需要正确认知与处理哪几种关系？答：科学地定位内部控制在企业运行中的作用，我们需要正确认知与处理以下三种关系：一、内部控制与风险管理的关系。
风险管理是指围绕特定目标，通过各种手段对风险进行管理，为实现目标提供合理保证的过程和方法。
内部控制与风险管理既有联系，又各有侧重，不存在包涵或被包涵关系，也无法完全互相替代，二者具有明显的相同点与差别点。
相同点是两者均是合理保证目标实现的过程。
差别主要体现在：风险管理更偏向这一过程的前端，更偏向于对影响目标实现的因素的分析、评估与应对；相对于内部控制，风险管理是一个更为独立的过程。
内部控制更加重视实施，嵌入企业各业务流程的具体业务活动中，融合在企业的各项规章制度之中，使企业在正常运营过程中自发地防止错误，提高效率，从而合理保证目标的实现。
二、内部控制与内部审计的关系。
内部审计是企业为保证目标的实现，在企业内部通过审查和评价自身经营活动、财务行为、内部控制等的合法、适当、有效而开展的独立的监督评价活动。
两者之间存在互相促进、互相提升的关系，共同为企业的健康发展发挥着保驾护航的作用。
内部控制是内部审计的工作对象之一，内部控制需要内部审计对其设计是否合理、执行是否有效等方面进行检查、反馈，从而实现自身的不断完善和提高。
内部控制制度体系基础知识
第二章
内部控制的目标和组成要素
要素之四：信息与沟通
信息与沟通是指相关信息以某种形式并在某个时段
被识别、获得和沟通，以促使员工履行自己的职责。
信息指来源于公司外部及内部，与公司经营相关的
第 一 章 内部控制理论的产生和发展
内部控制源于独立审计的需要 岗位分离，相互牵制，防错揪弊
内部牵制阶段 1936年在美国会计师协会在其发布的 逐渐突破会计口径和审计视野 《注册会计师对财务报表的审计》中，第 一次出现内部牵制和控制这一术语，是指 建立各种政策和控制程序 主要任务是防范财务和经营风险 为了保护公司现金和其他资产、检查簿记 1988年，美国注册会计师协会发布 事务的准确性，而在公司内部采用的手段 揉合管理和控制界限 《审计推测公告第 55号》首次以“内部控 和方法。 成为全面风险管理的重要组成 1992年COSO委员会提出报告《内部 制结构”代替“内部控制”概念，指出 控制 ——整体框架》，1994年进行了增补。 “内部控制结构包括为提供取得企业特定 内部优化管理、外部注重审计 准则将内部控制划分为五种成分，它们分 目标的合理保证而建立的各种政策和程 别是控制环境、风险评价、控制活动、信 序”，包括三个要素 :控制环境、会计制 从公司战略出发 立足全局 防范风险 系统性、规范性、操作性增强 息与沟通、监控。 度、控制程序。 20世纪末期受《萨班斯一奥克斯法案》 的影响，COSO及时充实了1994年的内部 控制框架，将其扩展为“企业风险管理框 架”，包括了四类目标和八大要素。
④业绩指标分析——调查异常的结果和异常的变动趋势，关注那些可 实物控制；
监
督
业绩指标分析和职责分离。 ⑤职责分离——职责在不同人员之间的分工或分离，可以降低发生错
误或不当行为的可能性。
公司内部控制体系基础知识
风险评估就是识别、分析相关风险以实现既定
目标，是内部控制的基础。
风险评估的程序与方法：
目 标 制 定
风 险 识 别 风 险 分 析 风 险 应 对
风险评估
风险评估
上班流程：起床- 洗漱出门-选择交通工具-到达公司
KCP KCP
目 标 制 定
按时到达公司
风 险 识 别
起晚了 路上塞车 摔跤
路上塞车 起晚了 摔跤 选择地铁 定闹钟
内部控制体系建设培训
内部控制基础知识
什么是内部控制
（一）内部控制的概念
内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体 员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。 经营目什么是内部控制
（二）内部控制五要素
内部控制框架（COSO）共包含五个要素 ： COSO框架是
美国证券交易
领 导 重 视
关于内控工作的几点体会
（三）理念的转变对内 控工作至关重要
内控是一场变革，改变的是人们的传统思维 和习惯做法。 理念的转变是长期的、艰巨的过程，必须采取 多种措施，加大宣传培训力度。 领导干部要率先垂范，从我做起，形成一种 有利于内控执行的文化氛围和经营理念。
关于内控工作的几点体会
关于内控工作的几点体会
（一）正确认识和理解内控是做好 内控工作的前提
制度
是流程的基础和依据
流程
是制度得以体现的工具和载体
执行好流程，制度也就得以贯彻， 对流程的测试检查，就是对制度的检查。
关于内控工作的几点体会
（二）领导重视是内控工作有效开 展的决定因素
一项工作能否做好，关键在领导。 做好内控工作，是对各位领导 自身的保护。 建立内控体系，就是要明确责任、 理清程序、完善制度、建立标准化 的业务流程和授权机制，各司其职。
内部控制知识要点
本章知识要点第一章⏹ 1.内部控制的发展阶段及特点⏹ 2.现阶段我国企业内部控制规范的框架体系（基本规范内容和应用指引内容）⏹第二章⏹ 1. 企业内部控制的定义⏹ 2.内部控制的目标⏹ 3.内部控制的原则⏹ 4.内部控制的要素⏹ 5.内部控制的局限性⏹第三章⏹ 1. 内部环境定义和构成要素内容⏹ 2.组织架构的定义⏹ 3.公司治理结构定义、构成⏹ 4.现代企业的组织结构的基本形式与特征⏹ 5.战略分析方法⏹ 6.战略选择的具体类型⏹第四章⏹ 1. 风险评估定义和过程⏹ 2.目标设定、风险偏好、风险承受度定义⏹ 3.风险识别的概念与内容⏹ 4.风险分析的定义与内容⏹ 5.风险分析方法⏹ 6.风险应对的具体策略⏹第五章⏹ 1.控制活动的定义⏹ 2.不相容职务分离控制定义和种类⏹ 3.授权审批控制定义⏹ 4.会计系统控制的定义⏹ 5.财产保护控制的定义⏹ 6.预算控制定义⏹7.运营分析控制定义⏹8.绩效考评控制定义⏹9.合同控制定义⏹第六章⏹ 1.信息与沟通的定义⏹ 2.信息收集渠道⏹ 3.信息沟通对象⏹ 4.信息系统的定义⏹ 5.反舞弊的定义与类型⏹第七章⏹ 1.筹资活动的关键风险点及控制措施⏹ 2.投资活动的关键风险点及控制措施⏹ 3.现金内部控制要求⏹ 4.银行存款内部控制要求⏹ 5.采购的业务流程、关键风险点及控制措施⏹ 6.存货管理业务流程、关键风险点及控制措施⏹7.固定资产管理业务流程、关键风险点及控制措施⏹8.销售业务管理业务流程、关键风险点及控制措施⏹第八章⏹ 1.内部监督定义⏹ 2.内部监督体系的构成⏹ 3.内部监督的程序⏹ 4.内部监督的两种方法与监督主体⏹第九章⏹ 1.内部控制评价的定义、责任主体、实施主体、对象、内容、原则和方法⏹ 2.内部控制评价的组织机构⏹ 3.内部控制缺陷定义、种类与认定标准⏹ 4.内部控制评价报告内容⏹第十章⏹ 1.内部控制审计的定义⏹ 2.内部控制审计的业务范围界定⏹ 3.内部控制审计的时间范围界定⏹ 4.内部控制审计的目标⏹ 5.内部控制缺陷的处理⏹ 6.内部控制审计报告类型和出具情况⏹7.标准版内控审计报告的具体内容本章学习目的与要求第一章通过本章的学习，掌握内部控制的产生与发展历经的几个阶段，以及每一阶段的特点。
内控基础知识介绍
大
古罗马采取的“双 人记帐制度”；大 禹时期构建国家税 赋制度和审计制度 ，在公元前2198 年，于会稽山考评 九州诸侯业绩，加 爵计功；西周时的 周礼审计制度
1.内部牵制 帐目相互核对 不相容岗位分离
2.内部控制制度 内部会计控制 内部管理控制
小 早期
– 1934年美国《证 券交易法》提出内 – L.R.Dicksee提出 部会计控制； – 1953年，AICPA 内部牵制概念 发布了《审计公告 程序19号》
– AICPA颁布《审 – AICPA发布了《审 计准则公告第 计准则公告第78 55号》提出内 号》，全面接受 部控制结构 COSO报告的内容
COSO 扩充三个要 素，2004年9月推 出：“企业风险管 理整体架构”
1905～1936
1940～1970
1988
1992
2004
每个阶段并不意味着对前一阶段的否定,而是在其基础上的提升
•被迫疏散居民费用；
•因污染周边海域、土壤、地下水，致当地渔业和农牧业损失； •由于担忧反应堆熔毁带来的辐射污染，大约有5万户家庭一直未能回归自己的家园。 专家表示，有许多家庭可能将永远无法回去，东电在未来数年都将面临巨额的赔偿 账单。 •东电将出售企业位于日本各地的员工疗养设施、与企业主要业务关联不大的子公 司及其所持股份，以筹措超过6000亿日元资金，用于支付赔偿。
优化军队规模结构，调整改善军兵种比例、官兵比例、部队与机关比例，减少
非战斗机构和人员。依据不同方向安全需求和作战任务改革部队编成。加快新型作
战力量建设。深化军队院校改革，健全军队院校教育、部队训练实践、军事职业教 育三位一体的新型军事人才培养体系。
15
“表哥” 事件体现风险的“速度”
企业内控师知识点
企业内控师知识点一、概述企业内控师作为企业内部控制体系建设和运营的重要角色，需要具备一定的专业知识和技能。
本文将介绍企业内控师的相关知识点，帮助读者了解内控师的职责和能力要求。
二、内控理念1. 内控定义和目标：内控是指企业为达成经营目标，按照法律法规和规章制度，通过合理设定的组织结构、业务流程、风险管理和内部监督等手段，提高经营效率、保护企业财产、确保信息可靠的一种管理活动。
2. 内控框架：企业内控框架包括控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督评价等五大要素，内控师需熟悉并能运用这些要素进行内控工作。
3. 内控价值：企业内控的主要价值在于帮助企业实现风险管理、资源优化、信披合规、业务可持续等目标，内控师需要深入理解这些价值并将其融入实际工作中。
三、内控管理1. 风险管理：企业内控师需要具备风险管理的基本概念和方法，包括风险识别、评估、控制和监测等环节。
了解风险管理的相关框架和工具，如风险矩阵、风险评估模型等。
2. 流程管理：掌握流程管理的基本原理和方法，包括流程分析、改进、监控等环节。
熟悉流程图绘制工具，能够对企业流程进行优化和管控。
3. 控制措施：了解内部控制的各种措施，如预防性控制、检查性控制、纠正性控制等。
能够根据企业具体情况提出有效的控制建议。
4. 监督评价：了解内部监督评价的方法和技巧，熟悉建立监督评价体系的流程和工具。
能够通过监督评价提出问题和改进建议。
四、法律法规与合规1. 内控合规：企业内控师需要了解相关的法律法规和规章制度，特别是与企业内控相关的法律法规，如《公司法》、《内部控制基本规范》等。
能够通过内部控制合规性评价，发现和解决合规风险。
2. 信息披露：了解信息披露的要求和标准，熟悉信息披露的流程和方法。
能够对企业信息披露进行评估和改进，确保信息披露的及时、准确和合规。
3. 隐私保护：了解个人信息保护的法律法规，具备个人信息保护的基本知识和技能。
能够制定和实施个人信息保护措施，保障企业和客户的隐私权。
内部控制知识点整理
内部控制知识点整理P4 内部控制系统两分法：内部会计制度和内部管理控制P4 内部控制结构三要素：控制环境，会计系统，控制程序P6 内部控制的五要素：控制环境风险评估控制活动信息与沟通监控P9 Coso提出八个要素：目标设定事项识别风险应付内部环境风险评估控制活动信息与沟通监控p9P10 ERM框架提出了两个新概念风险偏好和风险容忍度P17 2008年5月财政部等5部委联合发布了《企业内部控制基本规范》P17 2010年4月15 财政部等5部委出台了《企业内部控制应用指引第1号—组织架构》等18项应用指引，《企业内部控制评价指引》《企业内部控制审计指引》22 内部控制是一种全员控制全面控制全程控制P25 内部控制的五个目标：合规目标资产安全目标报告目标经营目标战略目标P28 内部控制的五原则（得了解含义）：全面性重要性制衡性适应性成本效益P44 组织架构分为治理结构和内部结构两个层面。
P49 董事会专业委员会的设置：上市公司董事应当根据治理需要，按照股东大会的有关决议设立战略决策，审计，提名，薪酬与考核等专门委员会2其中审计委员会薪酬与考核委员会中独立董事会应当占多数并担任负责人，审计委员会中至少还应有一名独立董事是会计专业人士。
3董事会专业委员会的审计委员会，对内部控制的建立健全和有效实施发挥着尤其重要的作用。
（具体看49页的第二段第三段）P50 企业梳理治理结构，应当重点关注董事，监事，经理及其他高级管理人员的任职资格和履职情况，以及董事会，监事会和经理层的运行效果。
P51 企业组织架构调整应当充分听取董事监事高级管理人员和其他员工的意见，按照规定的权限和程序进行决策审批。
p53 外部环境分析：宏观环境分析，行业环境分析及竞争对手，经营环境等的分析p54 行业环境分析最常用的工具是五力分析模型p54 内部环境的分析: 企业资源分析企业能力分析核心竞争力分析其中核心竞争力分析时候指能为企业带来相对于竞争对手存在竞争优势的资源和能力p54 制定科学的发展战略：发展目标应当突出主业p56 发展战略的分解落实：要按照上下结合，分级编制，逐级汇总的原则编制全面预算p57 人力资源的定义：包括董事，监事，高级管理人员和一般员工p58 在个人要素方面，主要防范的是高级管理人员的道德风险和能力风险p60 企业社会责任的定义：主要包括安全生产，产品质量（含服务）环境保护，资源节约，促进就业，员工权益保护等P65 企业文化的定义：是指企业在生产经营实践中逐步形成的价值观，经营理念和企业精神，以及在此基础上形成的行为规范的总称。
注册会计师内部控制知识点解析
注册会计师内部控制知识点解析内部控制是一个组织体系，旨在确保企业运营正常，资产保护得到充分保障，并确保财务信息的可靠性和准确性。
作为注册会计师，了解和掌握内部控制知识点是至关重要的。
本文将详细解析注册会计师需要熟悉的内部控制知识点，并讨论其重要性和应用。
一、内部控制的定义和目标内部控制可以定义为组织采取的一系列政策和程序，旨在保障企业效率和效益、防止错误和欺诈、保护企业财产以及确保财务信息的准确性和可靠性。
其主要目标包括管理风险、提高经济效益和信任度、保护企业资产以及合规性。
二、内部控制的组成要素1. 控制环境：包括企业的管理层风格和道德价值观、人员素质、组织架构等。
一个良好的控制环境有助于有效的内部控制。
2. 风险评估：涉及评估潜在的风险，以确定应该采取哪些控制措施，以及这些控制措施的重要性。
3. 控制活动：衔接风险评估与信息与沟通的环节，包括公司政策与程序的制定、核算措施、审计措施等。
这些控制措施有助于确保企业的财务信息准确可靠。
4. 信息与沟通：确保财务信息的记录和报告的可靠性，包括准确性、完整性、及时性等。
5. 监督：涉及公司监督制度，包括监督、审计、内部审核等，以确保内部控制的有效性。
三、内部控制的重要性内部控制对企业的正常运营和发展至关重要。
以下是探讨其重要性的几个方面：1. 预防和发现欺诈和错误：内部控制旨在识别、预防和发现潜在的欺诈行为和错误处理。
有效的内部控制可以及时发现并纠正这些问题。
2. 保护企业资产：内部控制有助于确保企业的资产受到保护，减少被盗窃、滥用或浪费的风险。
3. 提供财务信息的准确性和可靠性：内部控制确保财务信息的准确性和可靠性，为管理层和投资者提供有关企业财务状况和业绩的可靠信息。
4. 合规性和法律规定：内部控制确保企业遵守适用的法律法规和公司政策，保证企业的合规性。
5. 提高企业效率和效益：通过内部控制，企业能够更好地管理风险，提高经济效益和信任度，提高企业的公信力和竞争力。
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企业内部控制通用知识体系技能分类
1.内部控制原理和概念
了解风险和控制公认的原理、控制概念，包括控制类型、控制的成本效益、控制职责、计划-执行-检查-行动的概念和控制职责以及和由美国财务会计标准委员会（FASB）、美国证券交易委员会（SEC）、纽约证券市场、美国注册会计师协会和其他的相似组织颁发的标准。
2.内部控制环境
控制环境建立公司愿景、价值观、政策、程序和适当位置的管理层领导，保证在设计、评估、使用、监控和鼓励和支持个人报告违反控制的行为。
3.风险管理
风险管理包括了解面临的如安全性、操作简易之类的业务应用的风险因素；在安全性和操作简易的风险因素之间进行权衡比较；开发风险政策和在一个组织自上而下分配风险职责。
4.评估应用控制
控制系统适当性的评估是将应用事务的风险减少到一个可接受的水平。
评估应该是风险导向的一个正式流程。
5.业务系统控制评估
业务系统控制措施表现为将控制某一业务应用的控制系统。
该控制系统应该包括业务风险和将这些风险降低到最小所需的控制措施；用以保证整个业务应用受到控制的控制措施之间的相互关系和对违反控制行为进行报告和采取行动的方法。
6.风险评估
了解组织所面临的业务风险；掌握确定那些风险重要性程度的方法；用于将风险降低到最小的控制措施的效率/价值；确定哪里是犯罪者最有可能穿透业务系统的地方, 包
括为完整的业务应用实施风险评估。
内部控制衡量与报告
了解组织所面临的业务风险；掌握确定那些风险重要性程度的方法；用于将风险降低到最小的控制措施的效率/价值；确定哪里是犯罪者最有可能穿透业务系统的地方, 包括为完整的业务应用实施风险评估。
7.内部控制衡量与报告
用于识别、记录和报告包括控制系统和报告结果两者状况的内部控制系统结果的方法。
包括可以被工人、监管人员、运营经理、执行管理层和董事会所使用的一系列数据测量卷状文档。
这也包括命名、识别、记录、维持和整顿违反行为和缺陷的程序，以便确认业务应用和/或控制流程中的问题。
缺陷管理报告被用来识别控制缺陷的重要性程度和在控制系统中可以被改进的控制措施的点位。
8.公司治理实务
包括公司的道德规范、企业环境和公众参与程度；良好公司员工职责与权力项目；确保行为守则和价值观被结合到日常运营中的公司领导力项目；用于确保在整个公司自上而下地促进和使用道德规范的方法。