外汇业务的核算PPT
第五章%20外汇业务的核算 53页PPT文档
则借：现 金
US$1，000
• 贷：外汇买卖
US$1，000
• 借：外汇买卖
￥8，300
• 贷：外汇买卖
￥8，300
• 借：外汇买卖
US$998.10
• 贷：XX外汇存款
US$998.10
• 2.直接以国外汇入汇款存入。分录如下：
• 借：汇入汇款
（外币）
• 贷：XX外汇存款
（外币）
• 应有一笔账在先，借：存放国外同业
（外币）
• 贷：存放国外同业（或其他科目）（外币）
2)银行直接以贷款货币对外付汇，而不通过借款单 位的存款户，分录为：
借：XX外汇贷款——XX户 （外币）
• 贷：存放国外同业（或其他科目（外币）
• 若以非贷款货币对外付汇，则分录应为：
借：XX外汇贷款——XX户
（贷款外币）
贷：外汇买卖——汇买价 （贷款外币）
• 借：外汇买卖
￥84，800
• 贷：外汇买卖
￥84，800
• 借：外汇买卖
HK$78，518·52
• 贷：XX外汇存款—XX户 HK$78，518·52
第二节 外汇存款的核算
一、外汇存款的种类 P214
二、账务处理
一）外汇存入的核算
1.以外币现钞存入
如存款人要求存入现钞账户，则直接存入，
借：现 金
• 1.活期外汇存款结息时的会计分录为：
• 借：利息支出
（外币）
• 贷：活期外汇存款
（外币）
2.根据权责发生制原则，为正确核算损益，银行对 定期外汇存款应按季计提应付未付利息，会计 分录为：
• 借：利息支出
（外币）
• 贷：应付利息
（外币）
第九章--外汇业务核算PPT课件
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例4、见书上第217页例9-3。
例5、某港商持美元现钞1000元要求汇往纽 约。当日外汇牌价美元钞买价为1美元 =6.9139元，美元汇卖价1美元= 6.9977元。
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第Hale Waihona Puke 节 外汇存款业务一、外汇存款业务的有关规定 根据《境内外汇账户管理规定》要求，单
位只能开立现汇账户，不得开立外币现钞 账户。以现钞存入或支取外币现钞时，应 按要求进行货币兑换。个人可以开立现钞 账户或现汇账户。
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二、外汇买卖的核算 （一）结汇业务 买入外汇业务
例1、某客户持1000美元到某商业银行兑换 人民币，美元现钞买入价1美元=7.89人民 币。
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（二）售汇业务
例2、张三出境旅游，需要到银行购买美元 1000元，美元现钞卖出价1美元=7.82元。
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（三）套汇业务
例3、某外商投资企业有现汇活期存款美元 户10000元，要求兑换成港币现汇，存入港 币现汇活期存款户。银行按照美元现汇买 入价买入美元，按照港币汇卖价卖出港币。 当日外汇牌价为1美元=7.0949元，1港币 =0.9249元。
汇买卖”科目；年终并表，以本币资金统
一反映财务状况和经营成果。
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第二节 外汇买卖业务的核算
一、外汇买卖业务的核算特点 1、外汇买卖——资产负债共性账户 作用： 连接外币和人民币账务系统的桥梁 平衡外币和人民币账务系统的作用
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2、区别几个概念 汇买价、钞买价、汇卖价、钞卖价 汇买价：银行买入现汇的价格。 钞买价：银行买入现钞的价格。 汇卖价：银行卖出现汇的价格。 钞卖价：银行卖出现钞的价格。
第八章 外汇业务核算
外汇业务的核算办法PPT课件( 84页)
（二）外币定期储蓄存款的利息计算
外币定期储蓄存款，到期取本付息；外币定期储蓄 存款遇到利率调整，仍按存入日利率计息；到期续存， 按续存日利率计息；到期不取，自动按原存期限连本 带息转存，提前支取部分，按当日外币活期储蓄利率 计息；未提前支取部分，仍按存入日利率计息。
单位外汇活期存款计息的会计分录为：
借：利息支出——外汇存款利息支出 外币
贷：活期外汇存款
外币
单位外汇定期存款计提利息的会计分录为：
借：利息支出——外汇存款利息支出 外币
贷：应付利息
外币
定期存款到期，存户来行提取本息的会计分录为：
借：应付利息 外币
定期外汇存款 外币
贷：现金或其他科目
三、人民币特种存款
二、“外汇买卖”科目的核算 （一）、“外汇买卖”科目的作用 1、不同货币换算的工具； 2、平衡帐务的桥梁； 例如：买入美元现钞USD1000，按照牌价，折合 人民币为¥8260元。这笔业务按外汇分账制要求， 编会计分录为：借：现金 USD 1000
贷：现金 ¥8260
通过设置“外汇买卖”科目，上述会计分录改
2、间接标价法，即用一定单位的本国货币作为标 准，折算成一定数额的外国货币。
我国采用直接标价法。
在外汇买卖中外汇作为特殊的商品被买入或卖 出，也有一定的价格，这种价格就叫汇价，也称 汇率，因为它体现了不同货币的换算比率。
目前，大多数国家的外汇汇率采用双档汇率制， 即买入价和卖出价。买入和卖出的平均价为中间 价。
银行在经营外汇业务时，必须做好外汇业务的会 计核算工作。做到：
1、正确进行会计核算； 2、加强业务监督； 3、加强财务管理； 4、开展会计工作检查和会计分析。
外汇业务的核算(PPT 57页) 2
外汇业务的核算(PPT 57页) 2第八章：外汇业务的核算一、外汇业务概述(一)外汇及其分类1、外汇的概念、特征及具体内容概念:外汇是外国货币,或以外国货币表示的,用于国际结算的支付手段.特征：(1)必须是外币表示的国外资产(2)必须是可自由兑换、流通的外币资产具体内容：<中华人民共和国外汇管理条例>规定,外汇包括:(1) 可以自由兑换的外国货币,包括纸币,铸币.(2) 外币有价证券,包括外国政府债券、公司债券,股票等.(3) 外币支付凭证,包括外币票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等.(4) 特别提款权及其他外汇资金。
2、外汇汇率分类1.按时间上划分，可分为现行汇率和历史汇率现行汇率是指进出口企业涉及外币经济业务时的市场汇率。
历史汇率是指进出口企业以前涉及外币的经济业务发生时所使用的汇率。
现行汇率与历史汇率是相对的，前一交易日市场汇率对于当日来说是历史汇率，当日的现行汇率相对于次日来说又是历史汇率。
2.按企业记账所依据的汇率划分，可分为记账汇率和账面汇率。
记账汇率是指企业对进出口贸易发生的外币经济业务进行会计账务处理所采用的汇率。
这一汇率可以是会计记录当时的市场汇率（即现行汇率），也可以是会计记录当期某一天的汇率（即历史汇率）。
目前我国会计制度规定，企业记录外币业务时可采用外币业务发生当时的市场汇率作为记账汇率，也可以采用外币业务发生当期的期初（如月初、季初、年初）市场汇率作为记账汇率。
记账汇率强调的是对外币经济业务进行记录时所采用的汇率，没有在时间上进行区分。
因此记账汇率既可能是现行汇率，又可能是历史汇率。
账面汇率是指企业以往发生的外币业务登记入账时所采用的汇率，即过去的记账汇率，也就是历史汇率。
3.按外汇买卖交割期划分，可分为即期汇率和远期汇率即期汇率又称现汇汇率，是指外币买卖双方成交后立即交割时所使用的汇率，也就是买卖现汇所使用的汇率。
远期汇率是指外币买卖双方成交后约定在以后的一定期限内交割时所使用的约定汇率，即远期汇率或期货外汇买卖时所采用的预期汇率。
外汇业务的核算ppt课件
完整版ppt课件
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一、外汇存款的概念及种类
外 款汇
存
概念 种类
单位和个人将其所持有的外汇资 金存入银行，并在以后随时或于 约定期限支取的一种存款。
按存款对象
单位外汇存款 个人外汇存款
按存入资金形态
现汇存款 现钞存款
按完存整版款pp期t课件限
活期外汇存款 24
定期外汇存款
二、外汇存款业务的核算
❖ 单位外汇存款业务的核算 ❖ 个人外汇存款业务的核算
按贷款期限
短期外汇贷款 中长期外汇贷款
按贷款性质用途
固定资产贷款 流动资金贷款
按贷款发放条件
信用贷款 担保贷款
抵押贷款
完按整版贷ppt款课件资金来源
现汇贷款 买方信贷 38
银团贷款
二、短期外汇贷款的核算
❖ 短期外汇贷款是指期限在一年以内（含 一年）的外汇贷款。
❖ 具体核算内容包括：
贷款的发放
贷款利息计算
借：××科目
（人民币）
贷：货币兑换（汇卖价）
（人民币）
借：货币兑换（汇卖价）
（外币）
贷：××科目
完整版ppt课件 （外币）
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卖出外汇的核 算
❖ 例题：某进出口公司要求从其账户中汇出购买进口货 物货款1 000美元，当日美元卖出价为627.19％。 银行编制会计分录为：
借：吸收存款——活期存款（××进出口公司户） CN￥6 271.90
（外币）
贷：吸收存款——××户完（整本版p金pt课）件
（外币）
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（或存放同业等其他科目）
（外币）
外汇贷款发放的核算
❖ 贷款的合同本金与实际支付的金额如存 在差额的，还应按其差额，借记或贷记 “贷款——短期外汇贷款——××户 （利息调整）”科目。
第二章--外汇结算业务的核算ppt课件(全)
第二章 外汇结算业务的核算
五、接受外币投资的账务处理 采用业务发生时的即期汇率折算
六、外币账户的期末调整法 公司外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算。
七、外币会计报表的折算 外币会计报表的折算应当遵循下列原则：
二、 托收 1、托收的定义 托收是指债权人（出口商）出具汇票，委托银行向债务人（进口商）收取销售货 款或劳务价款的一种外汇结算方式。
2、托收结算方式中的当事人
委托人
托收银行
代收银行
付款人
3、托收的种类
托收是外汇结算，特别是国际贸易结算中采用得较多的一种结算方式。托收按 照是否附带货运单据分为光票托收和跟单托收两种方式
第二章 外汇结算业务的核算
第二节 外汇结算方式
一、汇款 1、汇款：是指付款方通过银行将应付的款项汇给收款方，这种支付方式就叫做汇 款方式。
2、汇款的种类
信汇
电汇
票汇
第二章 外汇结算业务的核算
3、汇款的业务流程
委托
回执
指示
支付4、汇款结Βιβλιοθήκη 方式的特点手续简便、费用少
风险较大
第二章 外汇结算业务的核算
未收到。当日即期汇率为1美元=8.10元人民币。公司采用业务发生时的即期汇率折
算。
借：应收账款—国外××单位（USD300000×8.10） 2430000
贷：主营业务收入
2430000
四、外币借款业务的会计处理
因业务需要公司从中国银行借入500000美元，期限为1年，所借外币存入银行。 当日即期汇率为1美元=8.10元人民币。公司采用业务发生时的即期汇率折算。
第八章 外汇业务核算 52页PPT文档
二、外汇买卖
（一）外汇买卖的定义
外汇买卖是按照一定汇价，将一种货币兑换 成另一种货币的交易行为，在银行会计业务中 包括售汇、结汇和套汇。
需要说明的是，在会计核算中“货币兑换” 是作为一个会计科目出现的，是外汇分帐制下 的一个特定的科目。
（二）“货币兑换”科目
借贷方：买入外汇，记“货币兑换”科目外币帐户记 入贷方；人民币帐户记入借方。
是按贸易双方政府间签定的支付协定中的有关规定，双 方贸易结算都通过两国银行间开立的清算帐户记帐办理， 结算不必动用现汇支付。只是在规定的清算期末，双方 清算帐户抵销债权债务后出现的差额，按协定规定的清 偿办法进行清算。
现汇结算（Settlement in Free Convertible Currencies）：是进出口双方用国际上可自由兑换货币 通过国际银行，按照贸易合同规定的支付条件，逐笔以 现汇进行结算的方式。
外币 外币 本币 本币
外币 外币
（三）进口代收的核算（受托行） 1、通知 表外 收入：代收外汇托收款 2、确认付款 借：活期存款 贷：货币兑换 -（汇卖价） 借：货币兑换 贷：存放境外同业
表外 付出：代收外汇托收款
本币 本币
外币
三、汇款的核算（Remittence）
(一) 汇款种类
非
电汇(telegraphic transfer T/T)
现汇结算（Settlement in Free Convertible Currencies）：是进出口双方用国际上可自由兑换货币 通过国际银行，按照贸易合同规定的支付条件，逐笔以 现汇进行结算的方式。
一、信用证结算方式的核算（Letter of Credit）
（一）信用证的定义与特点
第5章 外汇业务核算 《金融企业会计精讲》PPT课件
第一节 外汇业务概述
【相关链接】
所谓境内外币支付系统，是指为中华人民共和国境内的银行业金融机构（以下简称“银行”）和外币清算机构 提供外币支付服务的实时全额支付系统，用于清算银行资金头寸调拨、企业或个人投资、商品及劳务交易引起的外币 资金结算。
境内外币支付系统由中国人民银行牵头建设，由清算总中心集中运营，由直接参与机构等单一法人集中接入， 采用“Y”型信息流结构，由外币清算处理中心负责对支付指令进行接收、清算和转发，由代理结算银行负责对支付 指令进行结算。
结算，既有境内外币支付系统的核算，又有境外联行、代理行的资金结算。结算的货币种类不一，汇率时有变化， 尤其在国际结算中，外汇业务的会计核算必须严格遵照有关协议、协定中规定的结算方式和账务处理细则进行结 算，特别在对海外联行、代理行进行账务处理时，不仅要遵循国际惯例，而且必须遵照所在国（或地区）有关银 行法规的规定，从而使账务处理多样化、核算内容复杂化，账务关系非常复杂。
第二节 外汇买卖业务的核算
三、“货币兑换”科目使用说明
“货币兑换”科目是外汇分账制会计核算特有的科目，属于资产负债共同类科目，是联系外币账户和人民币 账户的桥梁和纽带。
在填制会计凭证、编制会计分录、记载账务时，“货币兑换”科目下外币账户和人民币账户均应完整地加以 反映。
资产负债表日，各分账货币账户余额都要按期末汇率折算为人民币金额，与人民币账户项下的“货币兑换” 科目余额相比较计算汇兑损益，结转利润科目。发生汇兑收益，借记本科目，贷记“汇兑损益”科目；发生亏损， 借记“汇兑损益”科目，贷记本科目。
第二节 外汇买卖业务的核算
一、外汇买卖业务的内容
结汇
我国对经常项目下的外汇收入实行结汇制。境内企事业单位、机关和社会团体按国家外汇管理政策的规定， 将各类外汇收入按银行挂牌汇率结售给银行。银行购入外汇，付给人民币。结汇有强制结汇、意愿结汇和限额结 汇等多种形式。目前，我国主要实行的是强制结汇制，部分企业经批准实行限额结汇制，对境内居民个人实行意 愿结汇制。
外汇业务的核算课件
外汇业务监管规定
外汇业务信息披露要求
外汇业务违规处罚规定
制定外汇业务的具体监管要求，包括业务准入、业务操作规范、风险管理等方面的规定。
要求外汇业务相关企业定期披露财务状况、经营成果等信息，加强市场监督和社会监督。
对外汇业务违规行为进行处罚，维护外汇市场的公平、公正和稳定。
对外汇业务的汇率风险进行监控和管理，包括风险识别、评估和应对等方面，确保业务风险得到有效控制。
外汇风险管理
总结词：外汇风险是指因汇率变动而引起的企业外汇业务未来收益的不确定性。外汇风险的种类包括交易风险、折算风险和经济风险。详细描述：外汇风险是指企业在经营活动中，因汇率变动而引起的未来收益的不确定性。这种不确定性可能来自于企业在外汇市场上进行的各种交易，如外汇买卖、借贷等。外汇风险的种类包括交易风险、折算风险和经济风险。交易风险是指企业在经营活动中因汇率变动而引起的外汇敞口的风险；折算风险是指企业在编制财务报表时，由于汇率变动而引起的资产负债表项目价值变动的风险；经济风险是指由于汇率变动对企业未来现金流量的影响，从而影响企业价值的风险。
企业在处理外汇业务时，应当将外币金额折算为记账本位币金额，折算汇率可以采用当期平均汇率、即期汇率或采用交易发生日即期汇率近似的汇率。
汇率变动的影响
企业应当根据业务需要设立外汇账户，用于核算企业外币交易和外币报表折算的差额。
外汇账户的设立
企业应当根据外汇业务的具体内容，采用正确的记账方法进行账务处理，如外币兑换业务、外币借款业务等。
外汇业务的账务处理
外汇交易的账务处理
企业应当根据外汇交易的具体内容，如外汇买卖、外汇兑换等，采用正确的账务处理方法进行核算。
外汇报表的编制
企业应当按照国家有关规定编制外汇报表，包括外汇资产负债表、外汇损益表等，并采用适当的折算汇率进行折算。
外汇业务的核算培训教材(PPT 129页)
2019/12/12
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2、“外汇买卖”科目的凭证
结汇时，银行使用外汇买卖科目贷方凭证。
售汇时，银行使用外汇买卖科目借方凭证。
3、“外汇买卖”科目账簿的设置
“外汇买卖”科目的分户账是一种特定格式 的账簿，它把人民币和外币金额记在同一张 账页上，由买入、卖出、结余三栏组成。
买入货币（贷方）×汇价=人民币借方
远期外汇：指银行同业间和客户间预先签 定合同，商定外汇买卖数量、汇率和期限，到 约定日期进行交割（2个营业日以后的某一天） 而收付的外汇。交割期限一般在1—6个月，最 长不超过1年，多为3个月。
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（3）按外汇形态，分为：现钞和现汇。
现钞：指各种外币钞票、铸币。 现汇：又称转账外汇，主要由国外汇入，或由
(一) 外汇汇率
又称汇价或外汇牌价,是指一种货币折算为另一种货币 的比率,或是一种货币表示另一种货币的价格,或外汇市场 买卖外汇的价格。
（二）汇率的种类
汇买价：银行买进外汇现汇的价格 钞买价：银行买入外币现钞的价格（钞买价低于汇买价） 汇卖价（钞卖价）：银行卖出外汇现汇（外币现钞）的价
格 中间价：汇买价与汇卖价的平均价；银行内部结算或套
境外携入、寄入的外汇票据，经银行托收收妥 后存入。是用于国际汇兑和国际间非现金结算 的，用以清偿国际间债权、债务的外汇。
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（4）按外汇能否自由兑换，分为：自由外汇和记 账外汇。
自由外汇：又称多边结算外汇是指无需经货币发行 国货币管理部门批准，在国际金融市场上可以随时 自由兑换成其他国家的货币，或可以随时自由买卖 并可以对任何国家自由支付的货币。
USD 1USD=100 cent（分）
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第八章：外汇业务的核算一、外汇业务概述(一)外汇及其分类1、外汇的概念、特征及具体内容概念:外汇是外国货币,或以外国货币表示的,用于国际结算的支付手段.特征：(1)必须是外币表示的国外资产(2)必须是可自由兑换、流通的外币资产具体内容：<中华人民共和国外汇管理条例>规定,外汇包括:(1) 可以自由兑换的外国货币,包括纸币,铸币.(2) 外币有价证券,包括外国政府债券、公司债券,股票等.(3) 外币支付凭证,包括外币票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等.(4) 特别提款权及其他外汇资金。
2、外汇汇率分类1.按时间上划分，可分为现行汇率和历史汇率现行汇率是指进出口企业涉及外币经济业务时的市场汇率。
历史汇率是指进出口企业以前涉及外币的经济业务发生时所使用的汇率。
现行汇率与历史汇率是相对的，前一交易日市场汇率对于当日来说是历史汇率，当日的现行汇率相对于次日来说又是历史汇率。
2.按企业记账所依据的汇率划分，可分为记账汇率和账面汇率。
记账汇率是指企业对进出口贸易发生的外币经济业务进行会计账务处理所采用的汇率。
这一汇率可以是会计记录当时的市场汇率（即现行汇率），也可以是会计记录当期某一天的汇率（即历史汇率）。
目前我国会计制度规定，企业记录外币业务时可采用外币业务发生当时的市场汇率作为记账汇率，也可以采用外币业务发生当期的期初（如月初、季初、年初）市场汇率作为记账汇率。
记账汇率强调的是对外币经济业务进行记录时所采用的汇率，没有在时间上进行区分。
因此记账汇率既可能是现行汇率，又可能是历史汇率。
账面汇率是指企业以往发生的外币业务登记入账时所采用的汇率，即过去的记账汇率，也就是历史汇率。
3.按外汇买卖交割期划分，可分为即期汇率和远期汇率即期汇率又称现汇汇率，是指外币买卖双方成交后立即交割时所使用的汇率，也就是买卖现汇所使用的汇率。
远期汇率是指外币买卖双方成交后约定在以后的一定期限内交割时所使用的约定汇率，即远期汇率或期货外汇买卖时所采用的预期汇率。
在这种外汇买卖交易中双方按预期汇率签订买入或卖出外币的合约，到约定时间时则按约定汇率进行交割。
4.按银行买卖外汇业务划分，可分为买入汇率、卖出汇率和中间汇率买入汇率又称买入价，是指银行向客户买入外币时所使用的汇率，外贸企业出口结汇时应使用买入价。
卖出汇率又称卖出价，是指银行向客户卖出外币时所使用的汇率。
它与买入价一般相差1‰-5‰，以构成银行买卖外汇的利润。
外贸企业进口购汇时应使用卖出价。
中间汇率又称中间价，是指银行买入汇率和卖出汇率之间的平均汇率，它适用于银行同行业之间买卖外汇。
显而易见，买入汇率和卖出汇率是以银行为主体，即银行在向客户买卖外汇时所使用的汇率。
这两种汇率由于适用于与客户进行结算，因此又称商业汇率。
而中间汇率要适用于银行与银行的外汇交易，所以又称为银行间汇率或外汇市场汇率。
我国外贸企业出口结汇和进口购汇时，应分别使用买入价和卖出价，平时不涉及外汇买卖的转账外汇业务，则应使用外币业务发生当日或期初的市场汇率作为记账汇率。
5、按来源用途：贸易外汇、非贸易外汇贸易外汇是来源于和用于进出口贸易的国际支付手段，包括货款及其从属费用所收支的外汇。
非贸易外汇是指贸易外汇以外的不涉及商品进出口而收支的外汇。
如侨汇、旅游外汇、劳务外汇、驻外机构经费等。
6、按能否自由兑换：自由外汇（硬通货）记帐外汇（协定外汇或双边外汇）自由外汇：又称多边结算外汇是指无需经货币发行国货币管理部门批准，在国际金融市场上可以随时自由兑换成其他国家的货币，或可以随时自由买卖并可以对任何国家自由支付的货币。
记账外汇：又称协定外汇、双边外汇，是指不经货币发行国批准，不能自由兑换成其他国家货币，或对第三国进行支付，只能在两国政府间签订的支付协定项目所使用的外汇。
(二) 外汇业务外汇业务指记帐本位币以外的货币进行的款项收付、往来结算及计价等业务。
是金融企业业务的重要组成部分,是国家开展对外政治,经济联系的重要手段.银行外汇业务的构成：1、货币兑换：结汇、售汇、套汇2、外汇存款（单位外汇存款、个人外汇存款）3、外汇贷款（短期外汇贷款、进口买方信贷、押汇、特种、银团）4、国际结算（信用证、托收、汇兑）5、其他外汇业务（外汇担保、咨询）（二）外汇汇率和标价方法1、外汇汇率又称汇价或外汇牌价,是指一种货币折算为另一种货币的比率,或是一种货币表示另一种货币的价格,或外汇市场买卖外汇的价格。
2、汇率的种类汇买价：银行买进外汇现汇的价格。
钞买价：银行买入外币现钞的价格。
（钞买价低于汇买价）汇卖价（钞卖价）：银行卖出外汇现汇（外币现钞）的价格。
中间价：汇买价与汇卖价的平均价。
银行内部结算或套汇时使用。
2010年5月4日中国银行人民币外汇牌价（每100单位美元兑人民币）钞买价675.78汇买价681.24 【682.61 ×( 1－0.2％)】卖出价683.98 【682.61 ×( 1+0.2％)】中间价(基准价)682.61 = (681.24+683.98) / 2手续费= 683.98－681.24 = 2.74手续费率=2.74 / 682.61 =0.4 ％3、汇率的标价方法（1）直接标价法(我国及世界上大多数国家采用)它又称应付标价法,是以外币做基准货币，本币做报价货币的标价方法。
即以一定单位(一个单位或100个单位)的外国货币为标准，来计算应付多少单位的本国货币。
（2）间接标价法（美英采用）它又称应收标价法,是以本币做基准货币，外币做报价货币的标价方法。
即以一定单位的本国货币为标准，来计算应收多少单位的外国货币。
直接标价法和间接标价法汇率涨跌的含义正好相反所以必须事先明确采用哪种标价法。
货币名称现汇买入价现钞买入价卖出价英镑1033.59 1001.68 1041.89港币79.75 79.05 80.08美元681.24 675.78 683.98瑞士法郎624.54 605.26 629.56新加坡元494.91 479.63 498.88瑞典克朗93.36 90.48 94.11丹麦克朗120.23 116.52 121.2日元7.1782 6.9565 7.2358加拿大元670.82 650.11 676.21澳大利亚元625.59 606.28 630.62欧元894.99 867.36 902.18澳门元85.37 84.65 85.7（三）外汇业务的核算方法1. 外币统账制又称本币记帐法，是以本国货币为记帐单位在每一笔外币业务发生时，均按一定比价折合为本位币记帐的一种记帐方法。
2. 外币分账制是指对外汇业务直接以各种原币记帐，而不折成本位币记帐的方法。
(1)人民币与外币分账分账是指各种外币都自成一套独立的帐务系统，平时每一种分账货币都按原币金额填制凭证、记载金额、编制报表。
各种货币分账核算，账务互不混淆。
(2) 专门设置“货币兑换”科目，在外汇业务核算中起桥梁和平衡作用(3) 年终并表，以本币资金统一反映财务状况和经营成果年终报表先按原币编制各种会计报表，再将各原币(外币)报表按年终汇率折算为人民币，然后与原人民币报表汇总合并，以本币资金统一反映财务状况和经营成果。
二、外汇买卖业务的核算科目设置：货币兑换、吸收存款、汇兑损益等“货币兑换”科目属于资产负债共同类科目，核算商业银行间发生外汇买卖及兑换业务。
当买入外币时，商业银行借记有关科目(外币)，贷记“货币兑换”科目(外币)；相应付出本币时，借记“货币兑换”科目(本币)，贷记有关科目(本币)。
当卖出外币时，商业银行借记“货币兑换”科目(外币)，贷记有关科目(外币)；相应收取本币时，借记有关科目(本币)，贷记“货币兑换”科目(本币)。
分账货币在年终决算时，都要按决算当日汇价折算为本币，与本币项下的“货币兑换”科目相比较计算汇兑损益，结转利润科目。
发生汇兑收益，借记本科目，贷记“汇兑损益”；发生亏损，借记“汇兑损益”，贷记本科目。
“货币兑换”科目的凭证分为“货币兑换”科目借方凭证和“货币兑换”科目贷方凭证两种，凭证均为多联套写。
其中主要的两联凭证是“货币兑换”科目外币联和“货币兑换”科目本币联。
这些凭证的内容主要包括客户名称、货币名称、本外币金额、本币外汇牌价、款项和业务内容、日期等。
在结汇时，商业银行使用“货币兑换”科目贷方凭证；售汇时，商业银行使用“货币兑换”科目借方凭证。
“货币兑换”科目设置总账和分户账两类账簿。
“货币兑换”科目的分户账是特定格式的账簿，它把本币和外币金额记在同一张账页上，账簿格式由买入、卖出、余额三栏组成，买入、卖出栏内又各由外币、汇价和本币三栏组成。
买入栏外币为贷方，本币为借方；卖出栏外币为借方，本币为贷方，结余栏则设借或贷外币、借或贷本币两栏。
（1）买入栏外币为贷方，人民币为借方（买入外币×汇率）（2）卖出栏外币为借方，人民币为贷方（卖出外币×汇率）（3）结余栏分设借或贷外币：贷为净买入，借为净卖出借或贷人民币；借为净买入，贷为净卖出货币兑换中的汇兑损益的计算汇兑损益是指企业外币货币性项目（包括外币存款、外币债权债务、外币的有价证券等）因汇率变动而形成的收益或损失。
正常来说应该每个季度处理一次，但是现在的汇率变动比较快，所以如果外币业务较多的企业，通常是一个月处理一次。
每个月的月初第一天的汇率为当月做帐时用的汇率，在下个月的第一天会有一个新的汇率，这时需要把帐面的外币折算人民币的金额按照新的汇率进行计算，并调整帐面数字，调整数字时产生的差异就是汇兑损益。
另外一种情况则是将外币与人民币相互兑换时，由于银行采用的价格和帐面上的汇率不一致，产生的差价就是汇兑损益。
外币贷方余额〉人民币借方余额（表示净买入即多头）帐面外币余额×期末汇率—帐面人民币余额（按帐面汇率折算）=正（汇兑收益）、负（汇兑损失）外币借方余额〉人民币贷方余额（表示净卖出即空头）帐面外币余额×期末汇率—帐面人民币余额（按帐面汇率折算）=正（汇兑损失）、负（汇兑收益）账面汇率：账面汇率亦称历史汇率，以往外币业务发生时，企业所采用的入账汇率，即过去的记账汇率。
会计账面上已入账的所有外币业务的汇率都是账面汇率。
确定账面汇率应按不同项目作分别处理：对外币性存款和现金来说，每次增加的外币资金由于所采用的记账汇率可能各不相同，所以其账面汇率可采用先进先出法、加权平均法、移动平均法或个别认定法来确定；对于用外币结算的债权债务账户，当与对方结算完成时，该项债权债务的账面应无余额。
因此，这类账户在清账时所用汇率应与该债权债务发生时的记账汇率相一致。
（一）结售汇业务的核算1、结汇业务的核算结汇是指外汇指定银行按公布的买入汇率买入企事业单位或个人的外汇,并支付相应人民币的外汇业务。