第五章+制造业主要经济业务核算 .ppt
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05第五章 制造业企业主要经济业务的核算ppt课件
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二、账户的运用 ——经济业务举例
例1、企业收到甲公司投资1 000 000元， 收到款项存入银行。
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借：银行存款
1000000
贷：实收资本—甲公司 1000000
.
例2、企业收到乙公司作为投资投入的机器 设备一台，该设备价值为600 000元。已提 折旧150 000元，投资双方确认价为450 000元。
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（二〕主要账户 “固定资产〞账户、“在建工程〞账户。
.
1、“固定资产〞账户 用处：反映和监督企业固定资 产的增减变动和结存情况的账 户。 性质：资产类账户。
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构造：
按固定资产类别或名称设明细账，进行明 细分类核算。
.
2、“在建工程〞账户 用处：反映和监督企业为进行固定资产的 安装等工程而发生的全部支出，并据以计 算确定各该工程成本的账户。 性质：资产类账户
.
二、账户的运用 ——经济业务举例
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例1、向下列各供应单位购入甲材料，但价税款和 供应单位代垫的运输费尚未支付。增值税税率为 17％。
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• 宏星企业：甲材料20吨，单价372 元，货款7440元，代垫运输费382 元，增值税额1264.80元，合计 9086.80元。
• 隆华企业：甲材料5吨，单价372 元，货款1860元，代垫运输费96 元，增值税额316.20元，合计 2272.20元。
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例5、对已入库的各种材料按其实际采购成 本转账。
.
• 甲材料40吨，实际成本15950元； • 乙材料10吨，实际成本5000元。
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借：原材料－甲材料
15950
－乙材料
5000
贷：在途物资－甲材料
15950
－乙材料
二、账户的运用 ——经济业务举例
例1、企业收到甲公司投资1 000 000元， 收到款项存入银行。
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借：银行存款
1000000
贷：实收资本—甲公司 1000000
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例2、企业收到乙公司作为投资投入的机器 设备一台，该设备价值为600 000元。已提 折旧150 000元，投资双方确认价为450 000元。
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（二〕主要账户 “固定资产〞账户、“在建工程〞账户。
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1、“固定资产〞账户 用处：反映和监督企业固定资 产的增减变动和结存情况的账 户。 性质：资产类账户。
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构造：
按固定资产类别或名称设明细账，进行明 细分类核算。
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2、“在建工程〞账户 用处：反映和监督企业为进行固定资产的 安装等工程而发生的全部支出，并据以计 算确定各该工程成本的账户。 性质：资产类账户
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二、账户的运用 ——经济业务举例
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例1、向下列各供应单位购入甲材料，但价税款和 供应单位代垫的运输费尚未支付。增值税税率为 17％。
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• 宏星企业：甲材料20吨，单价372 元，货款7440元，代垫运输费382 元，增值税额1264.80元，合计 9086.80元。
• 隆华企业：甲材料5吨，单价372 元，货款1860元，代垫运输费96 元，增值税额316.20元，合计 2272.20元。
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例5、对已入库的各种材料按其实际采购成 本转账。
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• 甲材料40吨，实际成本15950元； • 乙材料10吨，实际成本5000元。
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借：原材料－甲材料
15950
－乙材料
5000
贷：在途物资－甲材料
15950
－乙材料
制造业企业主要经济业务的核算ppt课件 (3)
例 2、企业购入需要安装的设备一台，买价（含税） 12 000元，用银行存款支付。
借：在建工程 12 000 贷：银行存款 12 000
完整版ppt课件
例 3、设备安装耗用材料2000元，发生工资费用1000 元。
借：在建工程 3 000
贷：原材料
2 000
应付工资 例 4、工程完工交付使用。
1 000
借：物资采购—A材料
29 040
—B材料
55 560
应交税金—应交增值税 13 940
贷：银行存款
98 540
完整版ppt课件
例 2、企业从裕丰公司购进丙材料11200元，运杂费 400元，增值税1904元，款项尚未支付。
借：物资采购—丙材料
11 600
应交税金—应交增值税 1 904
贷：应付账款---裕丰公司 13 504
借：银行存款 100 000 贷: 长期借款 100 000
完整版ppt课件
例 3、企业向银行借入期限为九个月的经营资金借款 40000元，存入银行。
借：银行存款 40 000
贷: 短期借款 40 000
例 4、从银行存款中提取现金3000元备用。
借：现金
3 000
贷：银行存款 3 000
例 5、王清到南京出差，预借1000元差旅费，用现金 付给。
合计
100
82 000 2 600 84 600
完整版ppt课件
（二） 账户设置
物资采购 原材料 应付票据 应付账款 应交税金 预付账款
完整版ppt课件
1、“物资采购”账户：核算购入材料的采 购成本。
借方
物资采购
贷方
发生的各种 采购成本
借：在建工程 12 000 贷：银行存款 12 000
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例 3、设备安装耗用材料2000元，发生工资费用1000 元。
借：在建工程 3 000
贷：原材料
2 000
应付工资 例 4、工程完工交付使用。
1 000
借：物资采购—A材料
29 040
—B材料
55 560
应交税金—应交增值税 13 940
贷：银行存款
98 540
完整版ppt课件
例 2、企业从裕丰公司购进丙材料11200元，运杂费 400元，增值税1904元，款项尚未支付。
借：物资采购—丙材料
11 600
应交税金—应交增值税 1 904
贷：应付账款---裕丰公司 13 504
借：银行存款 100 000 贷: 长期借款 100 000
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例 3、企业向银行借入期限为九个月的经营资金借款 40000元，存入银行。
借：银行存款 40 000
贷: 短期借款 40 000
例 4、从银行存款中提取现金3000元备用。
借：现金
3 000
贷：银行存款 3 000
例 5、王清到南京出差，预借1000元差旅费，用现金 付给。
合计
100
82 000 2 600 84 600
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（二） 账户设置
物资采购 原材料 应付票据 应付账款 应交税金 预付账款
完整版ppt课件
1、“物资采购”账户：核算购入材料的采 购成本。
借方
物资采购
贷方
发生的各种 采购成本
第五章 制造业企业主要经济业务的核算 《基础会计》PPT课件
接受投资超出注册资本法定份额
（二）接受投资业务核算应设置的账户
1.“实收资本”/“股本”账户
“实收资本”账户结构如下:
借方
实收资本
贷方
实收资本的减少额
实收资本的增加额
期末余额：实收资本 的实有额
“股本”账户结构如下:
借方
股本
贷方
股本的减少额
股本的增加额
期末余额：股本 的实有额
2.“资本公积”账户
借方
借：本年利润
325 100
贷：主营业务成本
244 000
营业税金及附加
15 000
其他业务成本
12 000
管理费用
38 600
销售费用
8 000
财务费用
2 500
营业外支出
5 000
【例5-35】华夏有限责任公司按利润总额108 400元计算并结转本期的所得税费用。所得税税率为25%，假 设没有纳税调整项目。
（二）利润分配核算应设置的主要账户
结构如下： 1.“利润分配”账户
借方
利润分配
贷方
（1）年末，从“本年利润”账户转入的 （1）年末，从“本年利润”账户转入的
的净亏损；
的净利润；
（2）实际分配的利润额 年末余额：累计未弥补亏损额
（2）盈余公积弥补亏损额 年末余额：累计未分配利润额
“盈余公积”账户
结构如下：
资本公积
贷方
资本公积的减少额 资本公积的增加额
期末余额：资本 公积的结存数
【例5-1】 华夏有限责任公司接受M公司的投资200
000元，款项已存入银行。
编制会计分录如下：
借：银行存款
200 000
制造业企业主要经济业务的核算基础会计PPT课件
10
三、对制造业企业的主要 经济业务内容的理解
1.资金筹集业务
投入资本
国家投入资本
法人投入资本 个人投入资本 外商投入资本
借入债务 货币形式或非货币形式
向金融机构借款 发行公司债
11
2.供应过程业务
购建固定资产，进行设备安装；进行材料采购；计算材料采 购成本和设备的购置成本等。
材料采购成本的内容
16
经营循环
资金
采购业务
原料、设备
筹资业务
生产业务
资金
利润形成 与分配
收入、成 本、费用
销售业务
产品
17
第二节 资金筹集业务的核算
业务内容 1. 权益资 金筹集业 务
2.负债资金 筹集业务
资金筹 集业务
资金投入
▲
资金使用（资金循环与周转）
资金退出
供应过程 ▲
生产过程 ▲ 销售过程 ▲
投 入 货币
实际缴纳税金、支付已分配利润，资金退出了企业。
15
利润的计算公式
主营业务利润 =营业收入-营业成本-营业税金
营业净利润 =营业毛利润-经营费用-管理费用-财务费用
投资净收益 =投资收益-投资损失
利润总额 =营业利润+投资收益+营业外收支净额
营业外收支净额 =营业外收入-营业外支出
净利润 =利润总额-所得税
1、费用的确认
1）按配比原则确认
费用与所取得的具体收益项目之间的直接联系。
主营业务收入
其他业务成本
其他业务收入
主营业务成本
销售费用
各项税费
6
2）按分配方法加以确认
间接费用的确认
固定资产的折旧 无形资产的摊销 共同费用的分配
三、对制造业企业的主要 经济业务内容的理解
1.资金筹集业务
投入资本
国家投入资本
法人投入资本 个人投入资本 外商投入资本
借入债务 货币形式或非货币形式
向金融机构借款 发行公司债
11
2.供应过程业务
购建固定资产，进行设备安装；进行材料采购；计算材料采 购成本和设备的购置成本等。
材料采购成本的内容
16
经营循环
资金
采购业务
原料、设备
筹资业务
生产业务
资金
利润形成 与分配
收入、成 本、费用
销售业务
产品
17
第二节 资金筹集业务的核算
业务内容 1. 权益资 金筹集业 务
2.负债资金 筹集业务
资金筹 集业务
资金投入
▲
资金使用（资金循环与周转）
资金退出
供应过程 ▲
生产过程 ▲ 销售过程 ▲
投 入 货币
实际缴纳税金、支付已分配利润，资金退出了企业。
15
利润的计算公式
主营业务利润 =营业收入-营业成本-营业税金
营业净利润 =营业毛利润-经营费用-管理费用-财务费用
投资净收益 =投资收益-投资损失
利润总额 =营业利润+投资收益+营业外收支净额
营业外收支净额 =营业外收入-营业外支出
净利润 =利润总额-所得税
1、费用的确认
1）按配比原则确认
费用与所取得的具体收益项目之间的直接联系。
主营业务收入
其他业务成本
其他业务收入
主营业务成本
销售费用
各项税费
6
2）按分配方法加以确认
间接费用的确认
固定资产的折旧 无形资产的摊销 共同费用的分配
ch05制造业企业主要经济业务的核算PPT课件
贷：短期借款
1 000 000
【例5-7】确认4月份半个月短期借款利息 (预提方式)。
借：财务费用 2 500
贷：预提费用
2 500
※ 本月利息计算：
1 000 000×6%÷12×15/30＝2 500
26
【例5-8-1】（补充）确认5、6月各月 短期借款利息(预提方式)。
借：财务费用 5 000
实际缴纳税金、支付已分配利润，资 金即退出了企业。
资金筹 集业务
资金投入
投入 资本
材料采 购业务
产品生 产业务
产品销售 业务
资金使用（资金循环与周转）
▲ 供应过程 ▲
生产过程
▲ 销售过程 ▲
货币资 金
储备资 金
生产资 金
成品资 金
货币资 金
资金退 出业务
资金退出
负债
设备购 置业务
固定资 金
财务成果形成与分 配业务
【例5-14】购入需要安装设备，货款已付。
借：在建工程 566 600
贷：银行存款
566 600
※ 发生的安装费均构成需要安装设备实际成本。
36
【例5-15】自行安装设备发生各种费用。
借：在建工程 34 800
贷：原材料
12 000
应付职工薪酬 22 800
【例5-16】需要安装设备安装完毕，已交 付使用。
借：固定资产 601 400
贷：在建工程
601 400
※ 该工程总成本为：
566 600 ＋ 34 800 ＝ 601 400
37
【例5-17】购入设备未按信用条件付款发 生的价值增值应计入固定资产成本。 ①赊购时： 借：固定资产 1 172 000 贷：应付账款 1 172 000 ②实际付款（1 240 000）时： 借：固定资产 68 000 应付账款 1 172 000 贷：银行存款 1 240 000
第五章 制造业主要经济业务的核算133页PPT
09.10.2019
会计学原理-借贷记帐法的应用
23
“固定资产”—反映固定资产 原始价值的增 减变动和结存 情况。
说明：
•属于资产类账户；
借方 固定资产 贷方
增加的原始价 减少的原始价
值
值
•按固定资产种类设明 细账——固定资产卡
片、固定资产登记簿 。
余额：结存的 原始价值
09.10.2019
会计学原理-借贷记帐法的应用
会计学原理-借贷记帐法的应用
35
企业需要预计应交的各 种税金，如增值税、消 费税、所得税等。 “应交税费”—核算企业应交税金
的计算和交纳情况。
说明： •属于负债类账户；
借 应交税费-应交增值税 贷 支付进项税额； 代收销项税额 交纳增值税。
•按税种设明细账户， 如“应交增值税”。
余额：尚未抵 余额：未交的增值
固定资产。
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会计学原理-借贷记帐法的应用
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固定资产的来源 固定资产的入账价值,由取得固定资产的成本构成。 购置的固定资产入账价值包括：
支
付 的
+
买
价
相包 关+ 装 + 税费 金
运 输+ 费
安
装 成
等
本
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会计学原理-借贷记帐法的应用
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（二）需要设置的账户
1、“银行存款” 2、“在建工程” 3、“固定资产” 等等
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第三节 生产准备核算
生产准备
购置固定资产
采购材料
需 要 安 装
不 需 要 安 装
09.10.2019
会计学原理-借贷记帐法的应用
05第五章制造业企业主要经济业务核算
借：预提费用（应付利息）12 500
贷：银行存款
12 500
【补例5-9-1】确认7、8、9三个月及10月
半个月短期借款利息。
★在实务中
5 000×3＋2 500＝17 500（元） 应按月处理
借：财务费用
17 500
贷：预提费用（应付利息） 17 500
★ 利息支付账务处理同前。
【例5-9-2】10月16日偿还短期借款本金 1 000 000元。
【例4—4】长城公司用资本公积160 000元转增实收资本。
借方 实收资本 贷方 借方 资本公积 贷方
（4） 160 000 （4） 160 000
4.资本公积的核算 （1）账户设置
实收资本
◆投资者在注
册资本中所占 份额（假定为 400万元） ◆由资本公积 转入部分
资本公积
使用数 形成数 ◆如转 ◆投资者投资超 增实收 过其在注册资本 资本 中所占份额（假
借款利息＝借款本金×利率×时间（按月、日）
★③利率的确定
公式（合同）中的利率一般是年利率， 为计算企业在各月、每日应支付的利息应换 算为月利率、日利率。
月利率＝年利率（假定6%）÷12 ＝0.5% 日利率＝月利率（假定0.5%）÷30＝0.017%
（3）利息支付方式及账务处理方法
①按月度支付。
★利息的支付方式
借：无形资产 3 600 000
贷：实收资本
3 600 000
★会计分录（记账凭证）的编制应属于财务
会计处理交易或事项的确认与计量环节的工作。 之后，应进行会计记录，即登记有关账户。
（3）账户登记
以上经济业务在总账账户中的记录情 况见教材P71图5—1
（二）资本公积业务的核算
第五章制造业企业主要经济业务核算1PPT课件
• 资本公积是投资者或者他人投到企业、所有权归 属投资者并且金额上超过法定资本部分的资本， 是企业所有者权益的重要组成部分。
• 实收资本与资本公积的区别 ➢ 实收资本是原始投入，属法定资本； ➢ 资本公积是额外投入，可以与投资无关； ➢ 实收资本无论是来源和金额上有严格限制； ➢ 资本公积归所有投资者共同享有。
固定资产的核算
借方
固定资产 贷方
增加的固定 资产成本
减少的固定 资产成本
期末固定资
产账面原价
借方
在建工程
贷方
工程发生的 各项支出
工程完工转 出的成本
在建工程：核算为 进行固定资产基建、 安装、技术改造以 及大修理等工程而 发生的全部支出。
尚未完工的
工程支出
23
应付职工薪酬
• 职工薪酬，是企业为获得职工提供的服务而给予各种形
成品 资金
货币 资金
缴税、 分红等 利润分 配
资金投入 企业
资金在企业内部的循环周转 图1-1 制造业企业的资金运动
资金退出 企业
3
第二节 资金筹集业务的核算
• 企业形成资产的资金来源主要有两个渠道： ➢ 所有者权益资金筹集：投资者的投资及其增值，
形成投资者的权益； ➢ 负债资金筹集：借入资金，形成债权人的权益。
12
借方
短期借款
贷方
归还的借款本金数额 取得的借款本金数额
尚未偿还的借款本金数额
13
• 短期借款的利息作为财务费用核算； • 如果银行对企业的短期借款不是按月计收利息，
企业应按权责发生制的要求，采取预提的方法按 月预提借款利息。 • 短期借款利息=借款本金*利率*时间
14
借方
财务费用
• 实收资本与资本公积的区别 ➢ 实收资本是原始投入，属法定资本； ➢ 资本公积是额外投入，可以与投资无关； ➢ 实收资本无论是来源和金额上有严格限制； ➢ 资本公积归所有投资者共同享有。
固定资产的核算
借方
固定资产 贷方
增加的固定 资产成本
减少的固定 资产成本
期末固定资
产账面原价
借方
在建工程
贷方
工程发生的 各项支出
工程完工转 出的成本
在建工程：核算为 进行固定资产基建、 安装、技术改造以 及大修理等工程而 发生的全部支出。
尚未完工的
工程支出
23
应付职工薪酬
• 职工薪酬，是企业为获得职工提供的服务而给予各种形
成品 资金
货币 资金
缴税、 分红等 利润分 配
资金投入 企业
资金在企业内部的循环周转 图1-1 制造业企业的资金运动
资金退出 企业
3
第二节 资金筹集业务的核算
• 企业形成资产的资金来源主要有两个渠道： ➢ 所有者权益资金筹集：投资者的投资及其增值，
形成投资者的权益； ➢ 负债资金筹集：借入资金，形成债权人的权益。
12
借方
短期借款
贷方
归还的借款本金数额 取得的借款本金数额
尚未偿还的借款本金数额
13
• 短期借款的利息作为财务费用核算； • 如果银行对企业的短期借款不是按月计收利息，
企业应按权责发生制的要求，采取预提的方法按 月预提借款利息。 • 短期借款利息=借款本金*利率*时间
14
借方
财务费用
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A.全部计入借款当月的财务费用 B.分月计入管理费用 C.全部计入还款月份的财务费用 D.按月预提计入财务费用或直接计入付息月
份的财务费用
第五章
例:宏大公司4月1日取得3个月期限的临时借 款20 000元,年利率为6%,按月计算利息,到 期一次还本付息.
第五章
（3）长期借款的核算 1）利息的处理 一次还本付息。按期计提的利息计入“长期
借款—利息调整”帐户。 按年付息。计提的利息计入“应付利息” 利息费用根据借款用途分别计入: “财务费用”（生产经营用借款） “在建工程”（工程用借款）
第五章
2）账务处理（按一次还本付息） 借入款项时: 借：银行存款
贷：长期借款—本金 分期计提利息时: 借：财务费用（或在建工程）
贷：长期借款—利息调整
国家规定的比例) 1）货币形式的投资 借:银行存款
贷:实收资本--××(注册资本中享有份额的部分) 资本公积——资本溢价--××(超过注册资本中
享有份额的部分)
第五章
例:长江公司与长宏公司出资创设利达公司.合 营合同中规定,利达公司资本总额为600000 元,其中长江公司出资30%,长宏公司出资 70%;本月28日收到长江和长宏公司的资本 金并存入利达公司在银行开设的临时账户 里
第五章
2）非货币资金形式的投资 按合同或协议价作为相应的资产入账;合同或
协议价中，属于注册资本部分记入“实收 资本”，超过部分作为资本溢价记入“资 本公积” 借:固定资产 无形资产 贷:实收资本
资本公积--资本溢价
第五章
例:A、B、C三公司共同投资组成绿野有限责 任公司,按章程规定,注册资本为1200万元,A、 B、C三方各占三分之一的股份.投资协议规 定A以厂房投资,原值600万元,已提折旧260 万元,评估价为400万元;B以价值200万元的 新设备一套和价值200万元的一项专利权投 资,其价值已被投资各方确认,并已向绿野公 司移交了专利证书等有关凭证;C以货币资 金400万元投资,已存入绿野公司的开户银行
第五章
• 三.供应过程业务的核算 1.固定资产购置业务的核算 （1）含义 指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理
而持有的,使用寿命超过一个会计年度,单位 价值较高的有形资产 确认条件
第五章
（2）固定资产的计价 1）原始价值(原价).指企业在购置、建造和以
其他方式取得某项固定资产时,所发生的全 部支出
贷：短期借款 2）利息一般确认为企业的财务费用 按月计提利息、按季支付： 借：财务费用
贷：应付利息（或预提费用） 支付利息时： 借：应付ຫໍສະໝຸດ 息贷：银行存款第五章
银行按月计收利息,或利息数额不大,付息时: 借：财务费用
贷：银行存款
第五章
3）短期借款的归还 借：短期借款
贷：银行存款
第五章
例:单选.企业发生的短期借款利息，其会计核 算方法是（ ）。
第五章 制造业主要经济业务核算
• 重点、难点内容： 1.资金筹集业务的核算 2.供产销业务的核算 3.财务成果形成及其分配的核算
第五章
• 一.制造业主要经济业务概述 • 二.筹资业务的核算 筹资渠道: 权益融资 债务融资 1.权益资金筹集业务的核算 所有者权益的构成
第五章
（1）实收资本的核算 投资者投入资本形成法定资本的价值 投资形式:货币资产、实物资产和无形资产(还应符合
第五章
到期还本付息时: 借:长期借款—本金
长期借款—利息调整 贷:银行存款
第五章
如果是到期还本分期付息的方式: 预提利息时: 借：财务费用（或在建工程）
贷：应付利息
第五章
例:利达公司2019年1月向银行借入五年期长 期借款500 000元，年利率10%，每年计息 一次，到期一次还本付息.该借款用于生产 线的购建工程，工程于2019年底完工.
2）重置完全价值(重置价值).指在当前生产技 术条件下,重新购置该项固定资产所需的全 部支出
第五章
例:利达有限责任公司是由甲、乙两位股东各 投资500万元创建的,两年后丙愿出资700万 元获得该公司1/3的股份.
第五章
3）资本公积转增资本的核算 需经股东大会或类似机构决议 借：资本公积— 资本溢价
贷：实收资本 例:利达有限公司经股东代表大会决议，用
500000元资本公积转增资本
第五章
第五章
例:判断.资本公积经批准后可用于派发现金股 利。（ ）
2.负债资金筹集业务的核算 （1）负债概述 特征: 是由过去的经济活动所引起的现时义务 负债的清偿会导致企业经济利益的流出
第五章
确认条件: 与该义务有关的经济利益很可能流出企业 未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量 分类:
第五章
（2）短期借款的核算 1）短期借款的取得 借：银行存款
第五章
借：固定资产
4000000
贷：实收资本——A 4000000
借：固定资产
2000000
无形资产
2000000
贷：实收资本——B 4000000
借：银行存款
4000000
贷：实收资本——C 4000000
第五章
（2）资本公积的核算 1)内容 包括资本溢价（或股本溢价）及其他资本公
积 主要用于转增资本（股本）,但对于其他资本
公积项目,在相关资产处置前,不能用于转增 资本或股本
第五章
2）资本（或股本）溢价的核算 指投资者缴付的出资额大于注册资本而产生
的差额 产生原因: 创业之初的投资者承担较大的风险和费用 经过一段时期经营后,利润积累增加了所有者
权益
第五章
例:A公司注册资本600万元,是由甲、乙、丙 各出资200万元设立的,2019年末该公司所 有者权益项目的余额为:实收资本为600万元, 资本公积150万元,盈余公积60万元,未分配 利润60万元.为扩大经营规模,甲、乙、丙三 方决定重组公司,注册资本增加到800万元, 同时吸收丁投资者加入,且四方投资比例均 为25%.则丁投资者至少应投入资本总额为 多少万元？
例:单选.企业资本公积的来源有（ ）.
A.从净利润中提取 B.关联交易差价
C.资本溢价
D.汇兑收益
第五章
例:单选.有限责任公司增资扩股时,新介入的 投资者缴纳的出资额大于按约定比例计算 的其在注册资本中所占份额部分应贷记 （ ）。
A.“实收资本”账户 B.“股本”账户 C.“资本公积”账户 D.“盈余公积”账户
份的财务费用
第五章
例:宏大公司4月1日取得3个月期限的临时借 款20 000元,年利率为6%,按月计算利息,到 期一次还本付息.
第五章
（3）长期借款的核算 1）利息的处理 一次还本付息。按期计提的利息计入“长期
借款—利息调整”帐户。 按年付息。计提的利息计入“应付利息” 利息费用根据借款用途分别计入: “财务费用”（生产经营用借款） “在建工程”（工程用借款）
第五章
2）账务处理（按一次还本付息） 借入款项时: 借：银行存款
贷：长期借款—本金 分期计提利息时: 借：财务费用（或在建工程）
贷：长期借款—利息调整
国家规定的比例) 1）货币形式的投资 借:银行存款
贷:实收资本--××(注册资本中享有份额的部分) 资本公积——资本溢价--××(超过注册资本中
享有份额的部分)
第五章
例:长江公司与长宏公司出资创设利达公司.合 营合同中规定,利达公司资本总额为600000 元,其中长江公司出资30%,长宏公司出资 70%;本月28日收到长江和长宏公司的资本 金并存入利达公司在银行开设的临时账户 里
第五章
2）非货币资金形式的投资 按合同或协议价作为相应的资产入账;合同或
协议价中，属于注册资本部分记入“实收 资本”，超过部分作为资本溢价记入“资 本公积” 借:固定资产 无形资产 贷:实收资本
资本公积--资本溢价
第五章
例:A、B、C三公司共同投资组成绿野有限责 任公司,按章程规定,注册资本为1200万元,A、 B、C三方各占三分之一的股份.投资协议规 定A以厂房投资,原值600万元,已提折旧260 万元,评估价为400万元;B以价值200万元的 新设备一套和价值200万元的一项专利权投 资,其价值已被投资各方确认,并已向绿野公 司移交了专利证书等有关凭证;C以货币资 金400万元投资,已存入绿野公司的开户银行
第五章
• 三.供应过程业务的核算 1.固定资产购置业务的核算 （1）含义 指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理
而持有的,使用寿命超过一个会计年度,单位 价值较高的有形资产 确认条件
第五章
（2）固定资产的计价 1）原始价值(原价).指企业在购置、建造和以
其他方式取得某项固定资产时,所发生的全 部支出
贷：短期借款 2）利息一般确认为企业的财务费用 按月计提利息、按季支付： 借：财务费用
贷：应付利息（或预提费用） 支付利息时： 借：应付ຫໍສະໝຸດ 息贷：银行存款第五章
银行按月计收利息,或利息数额不大,付息时: 借：财务费用
贷：银行存款
第五章
3）短期借款的归还 借：短期借款
贷：银行存款
第五章
例:单选.企业发生的短期借款利息，其会计核 算方法是（ ）。
第五章 制造业主要经济业务核算
• 重点、难点内容： 1.资金筹集业务的核算 2.供产销业务的核算 3.财务成果形成及其分配的核算
第五章
• 一.制造业主要经济业务概述 • 二.筹资业务的核算 筹资渠道: 权益融资 债务融资 1.权益资金筹集业务的核算 所有者权益的构成
第五章
（1）实收资本的核算 投资者投入资本形成法定资本的价值 投资形式:货币资产、实物资产和无形资产(还应符合
第五章
到期还本付息时: 借:长期借款—本金
长期借款—利息调整 贷:银行存款
第五章
如果是到期还本分期付息的方式: 预提利息时: 借：财务费用（或在建工程）
贷：应付利息
第五章
例:利达公司2019年1月向银行借入五年期长 期借款500 000元，年利率10%，每年计息 一次，到期一次还本付息.该借款用于生产 线的购建工程，工程于2019年底完工.
2）重置完全价值(重置价值).指在当前生产技 术条件下,重新购置该项固定资产所需的全 部支出
第五章
例:利达有限责任公司是由甲、乙两位股东各 投资500万元创建的,两年后丙愿出资700万 元获得该公司1/3的股份.
第五章
3）资本公积转增资本的核算 需经股东大会或类似机构决议 借：资本公积— 资本溢价
贷：实收资本 例:利达有限公司经股东代表大会决议，用
500000元资本公积转增资本
第五章
第五章
例:判断.资本公积经批准后可用于派发现金股 利。（ ）
2.负债资金筹集业务的核算 （1）负债概述 特征: 是由过去的经济活动所引起的现时义务 负债的清偿会导致企业经济利益的流出
第五章
确认条件: 与该义务有关的经济利益很可能流出企业 未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量 分类:
第五章
（2）短期借款的核算 1）短期借款的取得 借：银行存款
第五章
借：固定资产
4000000
贷：实收资本——A 4000000
借：固定资产
2000000
无形资产
2000000
贷：实收资本——B 4000000
借：银行存款
4000000
贷：实收资本——C 4000000
第五章
（2）资本公积的核算 1)内容 包括资本溢价（或股本溢价）及其他资本公
积 主要用于转增资本（股本）,但对于其他资本
公积项目,在相关资产处置前,不能用于转增 资本或股本
第五章
2）资本（或股本）溢价的核算 指投资者缴付的出资额大于注册资本而产生
的差额 产生原因: 创业之初的投资者承担较大的风险和费用 经过一段时期经营后,利润积累增加了所有者
权益
第五章
例:A公司注册资本600万元,是由甲、乙、丙 各出资200万元设立的,2019年末该公司所 有者权益项目的余额为:实收资本为600万元, 资本公积150万元,盈余公积60万元,未分配 利润60万元.为扩大经营规模,甲、乙、丙三 方决定重组公司,注册资本增加到800万元, 同时吸收丁投资者加入,且四方投资比例均 为25%.则丁投资者至少应投入资本总额为 多少万元？
例:单选.企业资本公积的来源有（ ）.
A.从净利润中提取 B.关联交易差价
C.资本溢价
D.汇兑收益
第五章
例:单选.有限责任公司增资扩股时,新介入的 投资者缴纳的出资额大于按约定比例计算 的其在注册资本中所占份额部分应贷记 （ ）。
A.“实收资本”账户 B.“股本”账户 C.“资本公积”账户 D.“盈余公积”账户