成本核算和税务风险
施工工程公司税务风险(3篇)
第1篇一、税务风险1. 增值税风险（1）增值税发票管理不规范：如未按规定开具增值税发票、虚开增值税发票、取得不合规的增值税发票等。
（2）增值税税负计算错误：如增值税税率和扣除项目不符合实际、增值税纳税义务发生时间确定不准确等。
（3）增值税专用发票虚开、骗税：如虚构交易、虚假抵扣等。
2. 企业所得税风险（1）收入确认不合规：如收入提前确认、收入不实等。
（2）成本费用扣除不合规：如成本费用虚列、不符合税法规定等。
（3）固定资产折旧不合规：如折旧方法不符合税法规定、折旧年限不准确等。
3. 个人所得税风险（1）工资、薪金所得计算不准确：如工资、薪金所得扣除不合规、个人所得税申报不实等。
（2）劳务报酬所得计算不准确：如劳务报酬所得扣除不合规、个人所得税申报不实等。
二、防范措施1. 增值税风险防范（1）加强增值税发票管理，确保发票开具、取得、使用等环节合规。
（2）加强增值税税负计算，确保税率、扣除项目等符合实际。
（3）加强增值税专用发票管理，防止虚开、骗税等违法行为。
2. 企业所得税风险防范（1）规范收入确认，确保收入真实、准确。
（2）加强成本费用管理，确保成本费用扣除合规。
（3）规范固定资产折旧，确保折旧方法、折旧年限符合税法规定。
3. 个人所得税风险防范（1）规范工资、薪金所得计算，确保个人所得税申报准确。
（2）规范劳务报酬所得计算，确保个人所得税申报准确。
4. 加强税务风险防控体系建设（1）建立健全税务管理制度，明确税务风险防控责任。
（2）加强税务培训，提高员工税务风险防范意识。
（3）加强与税务机关沟通，及时了解税收政策变化。
总之，施工工程公司在进行施工工程的过程中，应高度重视税务风险，加强税务风险防范，确保企业合规经营。
通过建立健全的税务风险防控体系，提高税务管理水平，为企业可持续发展奠定坚实基础。
第2篇一、常见税务风险1. 未按规定缴纳增值税施工工程公司在进行跨县（市、区）提供建筑服务时，若未按规定预缴增值税，将面临滞纳金和罚款。
财务处理难点分析报告(3篇)
第1篇一、引言财务处理是企业管理中的重要环节，它涉及到企业的资金流动、成本控制、税务筹划等多个方面。
然而，在实际操作过程中，财务处理面临着诸多难点，这些难点不仅影响了企业的财务管理效率，还可能给企业带来潜在的风险。
本报告将对财务处理的难点进行分析，并提出相应的解决方案。
二、财务处理难点分析1. 税务政策变化随着国家税收政策的不断调整，企业面临的税务风险也在增加。
税务政策的变化给企业财务处理带来了以下难点：（1）政策理解困难：税收政策复杂多变，企业财务人员难以全面、准确地理解政策内容。
（2）合规成本增加：为应对政策变化，企业需不断调整财务处理方法，导致合规成本增加。
（3）税务风险上升：政策变化可能导致企业财务处理出现违规操作，从而增加税务风险。
2. 资金管理难度大企业在经营过程中，资金管理是财务处理的重要环节。
然而，资金管理难度大主要体现在以下几个方面：（1）资金流动性差：企业面临市场竞争压力，资金周转速度慢，流动性差。
（2）融资渠道有限：中小企业融资难、融资贵问题突出，影响企业资金周转。
（3）投资决策风险：企业投资决策过程中，难以准确预测市场风险，可能导致资金损失。
3. 成本控制难度高成本控制是企业财务处理的关键环节，但实际操作中存在以下难点：（1）成本核算不准确：企业成本核算方法不统一，导致成本数据失真。
（2）成本管理意识薄弱：部分企业对成本控制重视程度不够，缺乏有效的成本管理措施。
（3）成本控制手段单一：企业成本控制手段单一，难以适应市场变化。
4. 内部控制体系不完善内部控制体系是企业财务处理的重要保障。
然而，在实际操作中，企业内部控制体系存在以下难点：（1）内部控制制度不健全：企业内部控制制度不完善，难以覆盖所有业务环节。
（2）内部控制执行不到位：内部控制制度执行力度不够，导致内部控制失效。
（3）内部控制监督机制不健全：企业内部控制监督机制不完善，难以及时发现和纠正问题。
5. 财务信息化程度低随着信息技术的发展，财务信息化已成为企业财务处理的重要趋势。
会计核算中易产生的税务风险有哪些
会计核算中易产生的税务风险有哪些在企业的运营管理中，会计核算扮演着至关重要的角色。
准确、规范的会计核算不仅能够为企业提供清晰的财务状况和经营成果，还对于依法纳税、防范税务风险具有重要意义。
然而，在实际的会计核算过程中，由于各种原因，容易产生一些税务风险，给企业带来潜在的经济损失和法律责任。
下面我们就来详细探讨一下会计核算中容易产生的税务风险。
一、收入确认方面的税务风险1、延迟确认收入企业为了调节利润或者其他目的，可能会延迟确认收入。
例如，在货物已经发出、服务已经提供，但相关款项尚未收到的情况下，不按照权责发生制原则确认收入，从而导致少申报纳税。
这种行为一旦被税务机关查处，企业将面临补税、滞纳金和罚款的风险。
2、提前确认收入与延迟确认收入相反，有些企业可能会提前确认收入。
比如，在销售合同尚未完全履行、风险和报酬尚未完全转移的情况下，就过早地确认收入。
这同样会导致税务申报不准确，引发税务风险。
3、收入确认金额不准确在确认收入时，没有正确计算收入金额，如未扣除折扣、折让、销售退回等因素，或者将不属于收入的款项计入收入，都会导致税务申报的错误。
二、成本费用核算方面的税务风险1、成本核算方法不正确企业在选择成本核算方法时，如加权平均法、先进先出法等，应根据自身的生产经营特点和财务状况进行合理选择，并在一个会计年度内保持一致。
如果随意变更成本核算方法，可能导致成本计算不准确，影响企业所得税的计算和申报。
2、费用列支不规范有些企业将与生产经营无关的费用列入成本费用，如个人消费支出、罚款、滞纳金等。
或者将应当资本化的支出，如固定资产的购置、研发费用等，直接在当期费用中列支，从而减少应纳税所得额，引发税务风险。
3、虚增成本费用为了减少纳税，一些企业通过虚构业务、开具虚假发票等手段虚增成本费用。
这种行为是严重的违法行为，一旦被发现，企业将面临严厉的处罚。
三、资产核算方面的税务风险1、固定资产折旧计提不准确企业在计提固定资产折旧时，未按照税法规定的折旧年限、折旧方法进行计提，或者未对固定资产的残值进行合理估计，都会导致折旧计提不准确，影响企业所得税的计算。
日常会计核算中涉及的税务风险
日常会计核算中涉及的税务风险企业税务风险是指企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定，而导致企业未来利益的可能损失。
在一些公司进行年度会计报表审计时，经常会出现一些共性的会计核算不规范，潜在税务风险较大的问题。
本文通过分析列示，希望引起纳税人的关注，财税人员尽力规范日常会计核算，规避税务风险。
1、公司出资购买房屋、汽车，权利人却写成股东，而不是付出资金的单位;2、帐面上列示股东的应收账款或其他应收款;3、成本费用中公司费用与股东个人消费混杂在一起不能划分清楚;按照《个人所得税法》及国家税务总局的有关规定，上述事项视同为股东从公司分得了股利，必须代扣代缴个人所得税，相关费用不得计入公司成本费用，从而给公司带来额外的税负。
4、外资企业仍按工资总额的一定比例计提应付福利费，且年末帐面保留余额;5、未成立工会组织的，仍按工资总额一定比例计提工会经费，支出时也未取得工会组织开具的专用单据;6、不按《计税标准》规定的标准计提固定资产折旧，在申报企业所得税时又未做纳税调整，有的公司存在跨纳税年度补提折旧(根据相关税法的规定成本费用不得跨期列支);7、生产性企业在计算成品成本、生产成本时，记帐凭证后未附料、工、费耗用清单，无计算依据;8、计算产品(商品)销售成本时，未附销售成本计算表;9、在以现金方式支付员工工资时，无员工签领确认的工资单，工资单与用工合同、社保清单三者均不能有效衔接;10、开办费用在取得收入的当年全额计入当期成本费用，未做纳税调整;11、未按权责发生制的原则，没有依据的随意计提期间费用;或在年末预提无合理依据的费用;12、商业保险计入当期费用，未做纳税调整;13、生产性企业原材料暂估入库，把相关的进项税额也暂估在内，若该批材料当年耗用，对当年的销售成本造成影响;14、员工以发票定额报销，或采用过期票、连号票或税法限额(如餐票等)报销的发票。
造成这些费用不能税前列支;15、预收款项挂帐多年，企业未做纳税调整;上述4-15项均涉及企业所得税未按《企业所得税条例》及国家税务总局的相关规定计征，在税务稽查时会带来补税、罚税加收滞纳金的风险。
成本及税务核算会计的工作内容
成本及税务核算会计的工作内容成本及税务核算是会计工作的重要组成部分，主要负责企业的成本、税务方面的核算工作。
下面将详细介绍成本及税务核算会计的工作内容。
一、成本核算会计的工作内容1. 成本预算成本核算会计需要了解企业的业务和经营情况，制定成本预算，预测各项成本，包括直接成本、间接成本、制造费用、财务费用等，为企业制定合理的成本控制目标提供依据。
2. 生产成本核算生产成本核算是成本核算会计的重要工作之一，需要跟踪企业生产部门的运作情况，实时记录直接材料、直接人工、制造费用等成本项目，计算生产成本，并协助企业管理层分析生产成本结构及成本变动原因。
3. 产品成本核算产品成本核算是成本核算会计的另一重要工作，需要根据不同的产品类型、生产流程和销售市场，综合计算产品的各项成本，包括直接成本、间接成本、销售费用等项目，为企业提供合理的产品定价策略参考。
4. 成本控制成本控制是成本核算会计的主要目标之一，需要及时跟踪企业各项费用的变化情况，发现成本增长的原因，协助企业管理层制定合理的成本控制策略，并加强各项费用的管理与监督。
二、税务核算会计的工作内容1. 税务申报税务核算会计需要根据国家税收政策，经营活动的实际情况，计算企业应缴纳的各项税费，如增值税、企业所得税、个人所得税等，核对税款的准确性后按规定向税务局申报。
2. 税务筹划税务筹划是税务核算会计的重要工作之一，需要了解企业的情况，提供税务咨询意见，协助企业管理层设计税务筹划方案，并通过合理的税务规划减轻企业的税负。
3. 税务风险管理税务风险管理是税务核算会计的主要任务之一，需要跟踪最新的税收政策，遵守所有税务法规，协助企业管理层评估税务风险，提出风险控制建议，确保企业的税务合规性和稳定性。
4. 税务审计税务审计是税务核算会计的重要工作之一，需要协助企业管理层取得有关税务纳税申报、退税、发票、账簿等方面的证明材料，协助税务部门开展税务审计工作，并对审计结论进行回应和处理。
税务风险分析的常用方法有哪些
税务风险分析的常用方法有哪些在当今复杂多变的商业环境中，税务风险成为了企业运营中不可忽视的重要问题。
准确识别和分析税务风险，对于企业的合规经营和可持续发展至关重要。
下面我们就来探讨一下税务风险分析的常用方法。
一、财务报表分析法财务报表是企业经营成果和财务状况的集中体现，通过对财务报表的深入分析，可以发现潜在的税务风险。
首先，关注资产负债表中的存货、固定资产等项目。
存货的计价方法是否符合税法规定，固定资产的折旧计提是否正确，都可能影响到企业的应纳税所得额。
其次，利润表中的营业收入、营业成本、费用等项目也需要仔细审查。
营业收入的确认时间和方式是否合规，成本费用的列支是否符合税法要求，有无超标准扣除的情况。
例如，如果企业在年末突然大额计提费用，而没有合理的商业理由，就可能引起税务机关的关注，被认为是人为调节利润，从而导致税务风险。
二、税负对比分析法将企业的税负与同行业、同规模的企业进行对比，可以发现异常情况。
比如，企业的增值税税负明显低于行业平均水平，可能存在少计收入、多抵扣进项税额等问题；企业的所得税税负过低，可能存在成本核算不准确、费用列支不规范等情况。
但在进行税负对比时，要充分考虑企业的特殊情况，如行业特点、经营模式、税收优惠政策等，不能简单地一概而论。
三、流程分析法对企业的业务流程进行梳理和分析，找出可能产生税务风险的环节。
从采购环节开始，供应商的选择是否考虑了税收因素，发票的取得是否合规。
在生产环节，原材料的领用、在产品和产成品的核算是否准确，是否存在将非应税项目的费用计入生产成本等问题。
销售环节更是税务风险的高发区，销售价格的制定是否合理，是否存在关联交易转移利润，销售折扣和返利的处理是否符合税法规定等。
四、税收政策分析法及时了解和掌握国家税收政策的变化，对企业的税务风险进行分析。
新出台的税收优惠政策，企业是否符合条件并及时享受；税收政策的调整，企业是否相应地调整了税务处理方法。
例如，增值税税率的下调，如果企业没有及时调整销售价格和采购策略，可能会影响企业的利润和税负。
税务风险防控的关键策略有哪些
税务风险防控的关键策略有哪些在当今复杂多变的经济环境下，企业面临着各种各样的税务风险。
这些风险不仅可能导致企业遭受经济损失，还可能影响企业的声誉和可持续发展。
因此，掌握有效的税务风险防控策略对于企业来说至关重要。
一、建立健全税务风险管理体系企业首先需要建立一套完善的税务风险管理体系，这是防控税务风险的基础。
该体系应包括明确的税务风险管理目标、职责分工、流程规范以及监督机制。
明确税务风险管理目标是关键的第一步。
企业应根据自身的战略规划和经营特点，确定合理的税务风险管理目标，例如确保税务合规、降低税务成本、优化税务结构等。
在职责分工方面，要明确各个部门在税务管理中的职责。
财务部门通常承担着主要的税务管理工作，但其他部门如采购、销售、生产等也与税务事项密切相关，需要共同参与和配合。
流程规范的制定有助于确保税务管理的标准化和规范化。
从税务登记、纳税申报、税款缴纳到税务筹划等各个环节，都应有清晰的操作流程和标准。
有效的监督机制可以及时发现和纠正税务管理中的问题。
通过内部审计、定期检查等方式，对税务管理工作进行监督和评估，确保各项制度和流程得到有效执行。
二、加强税务政策学习和研究税务政策不断变化和更新，企业必须及时跟进和掌握最新的政策动态。
这要求企业安排专人负责税务政策的收集、整理和研究，或者借助专业的税务咨询机构。
对于重要的税收政策变化，企业应组织内部培训和研讨，确保相关人员理解政策的内涵和影响。
例如，近年来增值税税率的调整、企业所得税优惠政策的变化等，都对企业的税务处理产生了重大影响。
同时，企业还应积极参与税务机关组织的培训和交流活动，加强与税务机关的沟通和互动，及时了解政策的执行口径和监管要求。
三、规范税务核算和申报准确的税务核算和及时的纳税申报是防范税务风险的重要环节。
企业应按照税收法规的要求，建立规范的税务核算制度，确保各项收入、成本、费用的核算准确无误。
在收入核算方面，要严格区分应税收入和免税收入，准确确认收入的实现时间和金额。
税务风险讨论发言稿范文
大家好！今天，我非常荣幸能够在这里就税务风险这个重要议题与大家进行讨论。
税务风险是企业运营过程中不可避免的环节，合理规避和防范税务风险对于企业的稳健发展至关重要。
以下是我对税务风险的一些看法和思考。
一、税务风险的定义及类型税务风险是指企业在经营活动中，由于政策、法规、内部管理等方面的原因，导致税务成本增加、税收处罚甚至企业破产的风险。
根据风险产生的原因，税务风险可分为以下几类：1. 法律法规风险：由于政策调整、法规变化等原因，企业未能及时了解并调整税务策略，导致税务成本增加。
2. 内部管理风险：企业内部税务管理制度不健全，税务处理不规范，导致税务风险。
3. 会计核算风险：会计核算错误、数据不准确等导致税务风险。
4. 逃避税风险：企业通过非法手段逃避税收，面临法律制裁。
二、税务风险对企业的影响1. 增加企业成本：税务风险可能导致企业面临高额的罚款、滞纳金等，增加企业运营成本。
2. 影响企业形象：税务风险可能导致企业信誉受损，影响客户、合作伙伴的信任。
3. 限制企业发展：税务风险可能导致企业面临法律制裁，甚至破产，限制企业发展。
4. 增加企业合规成本：企业为规避税务风险，需要投入大量人力、物力进行税务合规管理。
三、如何防范税务风险1. 建立健全税务管理制度：企业应建立健全税务管理制度，明确税务处理流程，确保税务处理的规范性和准确性。
2. 加强税务人员培训：提高税务人员的专业素质，使其具备应对税务风险的能力。
3. 关注政策法规变化：密切关注国家税收政策、法规的调整，及时调整企业税务策略。
4. 加强内部控制：完善内部控制体系，确保会计核算准确，降低税务风险。
5. 借助专业机构：企业可以借助专业税务顾问机构，为企业提供税务风险防范和合规指导。
总之，税务风险是企业运营过程中不可忽视的问题。
企业应高度重视税务风险，采取有效措施进行防范，以确保企业稳健发展。
在此，我希望与大家共同努力，共同提高企业的税务风险管理水平。
财务管理危害性分析报告(3篇)
第1篇一、引言财务管理是企业经营管理的重要组成部分，对企业的生存和发展具有举足轻重的作用。
然而，在财务管理过程中，存在着诸多危害因素，这些因素可能导致企业财务状况恶化，甚至破产倒闭。
为了提高企业的财务管理水平，本文对财务管理危害性进行了深入分析，旨在为我国企业提供有益的借鉴。
二、财务管理危害性分析1. 内部控制缺陷内部控制是企业财务管理的基础，它有助于防范财务风险，提高财务管理效率。
然而，在现实中，许多企业内部控制存在缺陷，导致财务管理风险加大。
（1）财务管理制度不健全。
部分企业财务管理制度不完善，缺乏明确的财务管理制度和操作规程，导致财务管理混乱。
（2）财务人员素质不高。
部分企业财务人员缺乏专业知识和职业道德，对财务风险的认识不足，容易造成财务损失。
（3）信息不对称。
企业内部信息不对称，导致管理层难以全面了解企业财务状况，无法及时采取措施应对财务风险。
2. 财务风险财务风险是企业财务管理中普遍存在的问题，主要包括市场风险、信用风险、操作风险等。
（1）市场风险。
市场风险主要指企业面临的汇率风险、利率风险、原材料价格波动等。
这些因素可能导致企业财务状况恶化，甚至破产。
（2）信用风险。
信用风险主要指企业面临的应收账款无法收回、合作伙伴违约等风险。
这些风险可能导致企业资金链断裂，影响企业正常运营。
（3）操作风险。
操作风险主要指企业在财务管理过程中因人为错误、技术故障等导致的财务损失。
这些风险可能导致企业财务状况恶化，影响企业信誉。
3. 财务舞弊财务舞弊是企业财务管理中的严重问题，它可能导致企业财务数据失真，误导投资者和债权人，损害企业利益。
（1）虚构交易。
部分企业为了达到粉饰财务报表的目的，虚构交易，夸大收入和利润。
（2）隐瞒费用。
部分企业为了降低费用，隐瞒实际发生的费用，导致财务报表失真。
（3）篡改凭证。
部分企业为了掩盖财务舞弊行为，篡改财务凭证，误导投资者和债权人。
4. 财务信息失真财务信息是企业经营决策的重要依据，然而，在现实中，财务信息失真现象较为普遍。
税务工作成本核算
税务工作成本核算在当今复杂的经济环境中，税务工作对于企业和个人来说都至关重要。
然而，在关注税务合规和税收筹划的同时，税务工作成本核算却常常被忽视。
税务工作并非是无成本的活动，它涉及到人力、物力、时间和其他资源的投入。
对税务工作成本进行准确核算，有助于企业和个人更好地管理资源、优化税务策略，从而提高经济效益。
一、税务工作成本的构成税务工作成本主要包括以下几个方面：1、人力成本这是税务工作成本中的重要组成部分。
包括税务专业人员的薪酬、福利、培训费用等。
税务工作需要专业知识和经验，高素质的税务人员通常要求较高的薪酬待遇。
2、时间成本处理税务事务需要花费大量的时间，包括收集和整理税务资料、填写纳税申报表、与税务机关沟通等。
时间就是金钱，这些时间如果用于其他生产经营活动，可能会产生更多的价值。
3、信息成本为了准确履行纳税义务，企业和个人需要获取和更新税务法规、政策等信息。
这可能需要购买专业的税务资料、参加培训课程或咨询税务专家，这些都构成了信息成本。
4、办公成本包括办公场地租赁、办公设备购置和维护、办公用品消耗等与税务工作相关的费用。
5、税务筹划成本为了合法降低税负，企业可能会进行税务筹划。
这可能涉及到聘请专业的税务顾问、进行税务分析和方案设计等费用。
6、税务风险成本如果税务处理不当，可能会面临税务处罚、滞纳金等风险成本。
这不仅会导致直接的经济损失，还可能对企业的声誉和形象造成负面影响。
二、税务工作成本核算的方法1、直接成本核算对于能够直接与税务工作相关联的成本，如税务人员的薪酬、办公设备的购置费用等，可以直接进行核算和记录。
2、间接成本分配对于一些难以直接归属于税务工作的间接成本，如办公场地的租赁费用、水电费等，可以按照一定的分配标准，如税务人员占用的办公面积、使用的时间等，进行合理分配。
3、时间成本核算可以通过记录税务人员处理税务事务所花费的时间，并结合其单位时间的薪酬成本，来计算时间成本。
4、风险成本估算对于税务风险成本，可以根据以往的经验和类似案例，进行风险评估和成本估算。
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扣除规定
期间费用、已销产品计税成本、税金及附加、土增
可扣除
共用部位/设施设备日常维护、保养、修理等
据实扣除
已计收入的共用部位/设施设备维修基金
移交时扣除
会所、物业管理场所、电站、热力站、水厂、文体场馆、幼儿园等
非营利产权属业主；或无偿赠与政府、公用事业单位
建造费按公共配套设施费处理
营利性；或产权归企业（或未明确）；或无偿赠与政府及事业单位以外
土地闲置费土增清算不能扣除
依据：国税函〔2010〕220号
（二）前期工程费
项目开发前期发生的水文地质勘察、测绘、规划、设计、可行性研究、筹建、“三通一平”费等
（三）建筑安装工程费
开发项目建筑工程费和开发项目安装工程费等
（四）基础设施建设费
开发项目内道路、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明等社区管网工程费和环境卫生、园林绿化等园林环境工程费
开发成本含开发现场发生的各项耗费，包括土地受让金、土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施建设费、公共配套设施费及为进行现场管理发生的各项开发间接费用。
▲具体核算列式如下：
科目
ห้องสมุดไป่ตู้核算内容
备注
（一）土地征用费及拆迁补偿费
土地买价或出让金、大市政配套费、契税、耕地占用税、土地使用费、土地闲置费、土地变更用途和超面积补交地价及相关税费、拆迁补偿支出、安置及动迁支出、回迁房建造支出、农作物补偿费、危房补偿费等
单独核算成本，按建造开发产品（自用按固定资产处理）
邮电通讯、学校、医疗设施
单独核算，若涉经济补偿（国家部门、单位），抵扣建造成本后差额，调应纳税所得额
银行按揭方式销售
按揭贷款提供担保金，实际损失产生扣除
支付境外机构销售费(含佣金或手续费)
不超委托销售收入10%,可扣除
利息支出
为建造开发产品借款费用
属财务费用性质，可扣除
◆成本费用取得票据注意点
▲土地出让金：土地管理部门开具的财政票据。
▲拆迁补偿费：政府的拆迁文件、补偿协议，被拆迁人原房屋产权证复印件、被拆迁人签字的收款收据，身份证复印件，银行转账凭证。
▲预提费用：出包工程未最终结算发票不足，证明资料充分时，可预提（不超合同总价10%） ；公共配套设施尚未建造或未完工的，可按预算造价合理预提（承诺建造不可撤销或必建）；应上交政府未交的报批报建费、物业完善费（物业管理/公建维修/其他专项基金）可预提。
依据：国税发〔2009〕31号
◆关于成本，都有哪些特殊税务规定？
▲土地涉及拆迁补偿费，可扣除（财税〔2016〕140号）。
▲项目公司受让开发企业土地，符合条件可扣除土地价款（同时满足三方签变更协议或补充合同，若土地用于、规划不变则总价不变，及项目公司股权全为为房企持有）（财税〔2016〕140号）。
分摊集团或其他成员企业统借费用
出具从金融机构取得借款的证明文件，合理分摊利息费用,准予扣除。
国家无偿收回土地使用权形成损失
可税前扣除
开发产品整体报废或毁损
净损失审核确认后准予在税前扣除
开发产品转自用,使用累计未超12个月又销售
折旧费不能扣除
依据：国税发〔2009〕31号
第三步：如何归集开发成本、费用？
（五）公共配套设施费
开发项目内发生的、独立的、非营利性的，且产权属于全体业主的，或无偿赠与地方政府、公用事业单位的公共配套设施支出如：会所、物业管理场所、电站、热力站、水厂、文体场馆、幼儿园等配套设施
（六）开发间接费
为直接组织和管理开发项目所发生，不能归属特定成本对象的成本费用性支出。含管理人员工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、工程管理费、周转房摊销以及项目营销设施建造费等
成本核算及税务处理
◆首先，房地产开发成本核算是啥？
简单说：按成本项目归集和分配开发商品房支出的全部费用，计算出开发项目总成本和单位建筑面积成本的过程。
◆具体如何核算？
第一步：确定成本核算对象（事后报送制）
▲据6原则定对象（可否销售、分类归集、功能区分、定价差异、成本差异、权益区分）。
▲完工后出具专项报告（确定原则、依据，共同成本分配原则、方法，开发项目基本情况、开发计划等）。
▲改备案为事后报送制，在完工当年企业所得税年度纳税申报时，随《年度纳税申报表》一并报送专项报告。
▲建立健全成本对象管理制度，合理区分完工、在建、未建成本对象，收集、整理、保存材料备查。
依据：国家税务总局公告2014年第35号
第二步：关于成本、费用税前扣除有哪些规定？
▲具体成本、费用扣除规定列式如下：