企业所得税税收风险控制指标说明
企业所得税风险预警与风险防控
企业所得税风险预警与风险防控企业所得税是企业在取得利润后需要缴纳给国家的税金。
随着经济的发展，企业所得税的风险也越来越凸显。
为了确保企业所得税的合规性，提前预警和有效防控风险至关重要。
本文将从企业所得税的风险预警和风险防控两个方面进行探讨。
一、企业所得税风险预警风险预警是企业管理中的重要环节，它是指在风险还未发生时，通过收集、分析和评估相关信息，以提前预知风险的出现可能性和影响，并及时采取措施予以避免或减轻风险带来的损失。
在企业所得税方面，以下几个方面需要进行风险预警。
1. 合规风险企业在申报所得税时需要遵循法律法规的要求，如国家制定的税率、优惠政策等。
然而，许多企业可能由于疏忽或无法及时了解税法变化而存在合规风险。
因此，建立监控机制、及时关注税法变化、制定合规操作规程是预防合规风险的重要手段。
2. 审计风险企业所得税的审计是税务部门对企业所得税申报和纳税行为进行核查和审计的过程。
税务部门可能会发现企业在所得核算、税务筹划和减免方面存在的风险。
通过加强内部审计制度、规范会计核算、合理运用税收政策，可有效降低审计风险。
3. 资金流动风险企业在经营过程中，资金的流动是必不可少的。
然而，一些企业可能会利用资金流动进行避税甚至逃税行为。
预警资金流动风险需要建立完善的资金流动监控机制，确保企业的资金流动合规、可跟踪，以避免产生不必要的税务风险。
二、企业所得税风险防控除了进行风险预警，企业还需要采取措施来防控风险，确保企业所得税的合规性和稳定性。
以下是几个有效的风险防控方法。
1. 建立税务合规管理制度企业需要建立健全的税务合规管理制度，并严格按照相关制度进行操作。
这包括完善的会计核算制度、税务筹划规程、税务合规培训等。
只有通过制度规范，才能有效避免企业在税务方面存在的风险。
2. 加强内部控制企业内部控制是指企业根据其所处经营环境和风险特点，建立和完善的内部控制制度，以提供合理保证的一种管理活动。
在企业所得税方面，加强内部控制意味着建立起完善的财务核算和风险控制制度，确保所得税申报的真实性和准确性。
闭环式税收风险监控指标体系
闭环式税收风险监控指标体系一、税务风险监控指标内容：（一）、A类指标包括10项指标1，当期新增应收账款大于当期销售收入的80%；2，当期新增应付账款大于当期进货金额的80%；3，商贸企业期间费用总量大于销售收入的20%--30%；4，商贸企业税负过高或过低；5，商贸批发企业毛利率大于20%；6，理论多抵进项税金；7，运费抵扣超过销售收入的2%；8，成品油抵扣超过总进行税额的10%；9，商贸企业进销税率不一致；10，一般纳税人增票异常；（二）、B类指标主要包括21项指标1，应收账款为负数；2，应付账款为负数；3，预收账款异常；4，预收账款减少但未计收入；5，预付账款为负数；6，存货大于销售收入的30%7，存货为负数；8，存货与留抵税金不匹配；9，理论少记销售收入；10，理论多转成本；11，销售成本大于销售收入；12，财务费用占借款比例异常；13，实现增值税与毛利不匹配；14，预提费用异常；15，待摊费用异常；16，资产损失异常；17，理论少缴税款；18，有收入无增值税；19，增值税超低税负；20，农产品抵扣税额增长比例高于销售收入增长比例；21，估价入库异常；（三）、C类风险指标包括20项指标。
1、当期新增其他应收款大于销售收入；2、其他应收款为负数；3、当期新增其他应付款大于当期进货金额的80%；4、其他应付款为负数；5、客户离散度异常；6、新办商贸一般纳税人短期内销售异常；7、商业零售企业无票收入低于总收入的30%；8、流转税申报收入与所得税申报收入及损益表收入不一致；9、有长期投资或短期投资但无投资收益；10、营业外收入异常；11、补贴收入异常；12、年初存在资产减值损失未做调整；13、营业外支出异常；14、工业企业电力支出金额超过销售收入90%15、工业企业电力支出金额小于销售收入的0.05%；16、所得税超低贡献率企业；17、农产品抵扣异常；18、有在建工程又有留抵税金；19、固定资产大额抵扣异常；20、海关进口专业缴款书抵扣超过总进项的40%；（四）暂无监控指标风险项目1、商贸企业购销品种不一样；2、暂估入库常态化；3、商贸企业购销地不符合常规；4、中小企业超能力多业态经营；5、商业一般纳税人和工业小规模企业纳税人勾结虚抵和偷税；6、假工业企业；7、建材经销企业的票货分离形成的虚开；8、新办企业短期内抽逃资金；9、经营规模和纳税额明显不符的小规模纳税人；10、小规模纳税人超标后假注销真漏管；11、进销项发票合理性明显违背经营常规；12、工业企业向往虚开；13、农产品收购和加工企业虚开虚抵；14、从农产品收购加工企业进货的商贸企业；15、经营终端消费品企业的虚开和帐外经营。
税务风险管理的关键绩效指标有哪些
税务风险管理的关键绩效指标有哪些在当今复杂多变的商业环境中，税务风险管理对于企业的稳定运营和可持续发展至关重要。
为了有效地评估和监控税务风险管理的成效，确定合适的关键绩效指标（KPI）是必不可少的。
这些指标能够帮助企业识别潜在的税务风险，采取及时的应对措施，并确保税务合规性。
那么，税务风险管理的关键绩效指标到底有哪些呢？首先，“税务合规率”是一个关键的指标。
它衡量的是企业在一定时期内遵守税收法规的程度。
具体来说，就是企业按时、准确申报纳税的次数占总申报次数的比例。
如果这个比例高，说明企业在税务合规方面做得好；反之，则可能存在潜在的风险。
例如，企业可能因为疏忽或者对税法的理解不准确，导致申报错误或者逾期申报，从而引发税务处罚和声誉损失。
“税务筹划效益”也是重要的 KPI 之一。
这一指标反映了企业通过合理的税务筹划节省税收成本的效果。
税务筹划不是逃税漏税，而是在合法的框架内，利用税收政策的优惠和差异，优化企业的税务安排。
比如，企业通过合理利用研发费用加计扣除政策，或者选择合适的企业组织形式，实现了税收成本的降低，那么这种降低的金额就可以作为税务筹划效益的衡量。
“税务审计通过率”同样不容忽视。
当税务机关对企业进行审计时，企业能够顺利通过审计的比例就是这个指标。
高通过率表明企业的税务处理和记录较为规范，经得起税务机关的审查。
相反，如果通过率低，企业可能需要加强内部税务管理，完善税务资料的准备和保存。
“税务风险识别准确率”对于企业提前防范税务风险具有重要意义。
它指的是企业准确识别潜在税务风险的比例。
这需要企业具备完善的风险识别机制和专业的税务人员，能够及时发现业务活动中可能存在的税务问题，并进行准确的评估和判断。
“税务纠纷解决及时率”也是关键绩效指标之一。
在企业与税务机关产生争议或纠纷时，能够及时、有效地解决问题的比例就是这个指标。
及时解决税务纠纷可以避免问题的扩大化，减少对企业经营的影响。
“税务成本占比”反映了企业在运营过程中税务成本在总成本中的比重。
税务风险管理体系的有效性评价指标有哪些
税务风险管理体系的有效性评价指标有哪些在当今复杂多变的经济环境中，企业面临着各种各样的税务风险。
为了有效应对这些风险，建立健全税务风险管理体系至关重要。
而如何评价一个税务风险管理体系是否有效，需要依靠一系列明确的指标。
以下是一些常见且重要的评价指标：一、税务合规性指标税务合规是企业税务风险管理的基本要求。
这一指标主要考察企业在税务申报、缴纳税款等方面是否严格遵守国家税收法律法规。
（一）申报准确率通过对比企业实际申报的税款与应申报的税款，计算申报的准确率。
如果申报准确率高，说明企业在税务申报环节的工作较为扎实，税务风险管理体系能够有效确保申报数据的准确性。
（二）税款缴纳及时性按时缴纳税款是企业的法定义务。
观察企业是否在规定的时间内足额缴纳各项税款，有无逾期缴纳的情况。
及时缴纳税款不仅可以避免滞纳金和罚款，还反映出企业税务管理的高效性。
（三）税务政策遵循度企业是否及时了解并准确执行新出台的税收政策。
这包括税收优惠政策的合理运用以及对税收调整的及时响应。
如果企业能够在第一时间调整税务处理方式，以符合最新的税收政策要求，那么可以认为其税务风险管理体系在政策遵循方面是有效的。
二、税务风险识别与评估指标（一）风险识别的全面性考察企业是否能够全面识别各类潜在的税务风险，包括但不限于常见的增值税、所得税风险，以及一些特殊行业或业务所面临的特定税务风险。
（二）风险评估的准确性评估企业对已识别税务风险的评估是否准确，包括风险发生的可能性和可能造成的损失程度。
准确的风险评估有助于企业合理分配资源，采取有针对性的风险应对措施。
（三）风险预警机制的有效性有效的风险预警机制能够在税务风险即将发生或风险程度加剧时及时发出警报。
通过监测关键风险指标，如税负率的异常波动、大额税务事项的处理等，判断预警机制是否能够及时发现潜在的风险隐患。
三、税务内部控制指标（一）内部制度的完善性审查企业是否建立了完善的税务内部控制制度，涵盖税务核算、申报、发票管理、税务档案保管等各个环节。
十条税收风险预警指标
十条税收风险预警指标税收风险预警指标是对税收风险进行识别、监测和预测的一种手段。
以下是十条常见的税收风险预警指标。
1.税负增长率：税负增长率指的是纳税人在一定时间内缴纳的税款与其盈利能力的比率。
当税负增长率超过一定比例时，说明纳税人的经营状况可能不稳定，可能存在逃税行为或者会计操作风险。
2.税收稽查风险：税收稽查风险是指纳税人在遵守税法和纳税义务方面存在的潜在风险。
比如，纳税人未按规定时间和程序提交申报表、逾期缴纳税款等，都可能导致税收稽查风险。
3.税款滞纳风险：纳税人逾期未缴纳税款或者缴纳税款不足的风险。
税款滞纳风险除了给国家财政带来损失，还可能影响纳税人的经济声誉，降低其信誉度。
4.合规风险：合规风险是指纳税人未能按照税法规定履行纳税义务的风险。
纳税人可能存在未取得合法凭证行为、未正常开具发票行为等，这都可能导致合规风险的出现。
5.涉税规避风险：涉税规避是指纳税人利用各种手段逃避或减少税收负担的行为，比如虚报、隐报等。
税务部门可以通过增加对涉税规避风险的监测和执法力度来减少税收损失。
6.纳税人资信风险：纳税人资信是指纳税人在税务部门的信用状况。
纳税人如果存在逾期未缴税款、多次违法行为等情况，将影响其纳税人资信等级，增加其资信风险。
7.跨境税收风险：跨境税收风险涉及到不同国家或地区之间的税收规定和税率差异。
纳税人在跨境经营中，可能存在虚报进口、合理避税等行为，这都是跨境税收风险的表现。
8.税法政策风险：税法政策风险是指税法规定的变化对纳税人和企业经营活动产生的影响。
如果纳税人未及时了解、掌握税法政策的变化，就可能在申报和缴纳税款过程中存在风险。
9.税务稳定风险：税务稳定风险是指税务方面的变革对纳税人造成的影响。
比如，税务机关、税收制度调整等都可能导致纳税人的税务环境发生变化，增加其税务稳定风险。
10.案件查办风险：案件查办风险是指税收案件的查办过程中可能存在的风险。
税务机关在查办税收案件中，如果违法证据不足、取证手段不当等，都可能增加案件查办风险。
企业所得税税务筹划风险其控制
企业所得税税务筹划风险及其控制摘要：税务筹划风险是指由于税务筹划方案违反税法或者偏离企业财务管理目标，使纳税人利益受损的可能性。
本文以企业得税税务筹划为研究对象，分析了其存在的风险，并提出了若干应对之策，希望对企业税务筹划和风险管理有所启发。
关键词：税务筹划税务风险特别纳税调整合理商业目的随着我国市场经济的深入发展发展，企业的交易方式越来越多样化，我国税收法规和政策体系也越来越复杂，税务征管力度也越来越大，因此企业的涉税风险也越来越显性化，并已经成为企业众多风险当中一种非常重要的风险。
这就要求企业在税务筹划当中，以合理合法为原则，以企业整体财务目标为导向，准确理解和把握税收政策及其变化，加强与税务机关的沟通，力争使涉税风险最小化。
一、税务筹划风险概念的提出税务筹划是指通过对涉税业务的税前安排，从而达到节税目的一种税务谋划。
具体而言，它是纳税人根据税法中的“允许”、“不允许”以及“非不允许”的规定，对企业组建、经营、投融资活动等进行有计划的安排，以减轻税收负担、实现企业价值最大化。
根据收益与风险对等的原则，企业在取得税务筹划利益的同时，也必然要承担相应的税务筹划风险。
税务筹划风险是指由于税务筹划方案违反税法或者偏离企业财务管理目标，使纳税人利益受损的可能性，包括罚款、滞纳金，甚至承担刑事责任等。
因此，企业在进行税收筹划时一定要树立风险意识，认真分析可能出现的各种风险因素，采取积极有效的防范措施，预防、减少、分散或规避风险，避免落入税务筹划陷阱。
二、企业所得税筹划风险分析由于涉税业务的多样性、税法的复杂性，以及税务筹划方案法律依据的不确定性，企业税务筹划的风险因素很多，主要有税收政策变化风险、税务行政执法风险、税务筹划方案风险和企业财务风险等。
例如，，2008年1月1日开始实施的《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，对企业所得税政策进行了重大调整，引入了“特别纳税调整”条款不，加大了反避税力度，企业面临的税务筹划风险陡然增加。
企业税务风险管理中的绩效评估指标有哪些
企业税务风险管理中的绩效评估指标有哪些在当今复杂多变的商业环境中，企业面临着各种各样的风险，税务风险是其中不可忽视的重要部分。
为了有效地管理税务风险，企业需要建立一套科学合理的绩效评估指标体系，以评估税务风险管理的效果和效率。
本文将详细探讨企业税务风险管理中的绩效评估指标。
一、合规性指标合规性是企业税务风险管理的首要目标。
以下是一些常见的合规性绩效评估指标：1、纳税申报准确率纳税申报准确率是衡量企业在规定的时间内，准确填写和提交纳税申报表的程度。
这一指标可以通过对比企业实际申报的数据与税务机关审核后的数据来计算。
如果申报准确率高，说明企业在税务申报环节的工作质量较好，能够有效避免因申报错误而导致的罚款和滞纳金。
2、税款缴纳及时性税款缴纳及时性反映了企业是否按照税法规定的时间和金额缴纳税款。
及时缴纳税款可以避免逾期缴纳带来的罚款和信用损失。
通过统计企业按时缴纳税款的次数和金额占比，可以评估这一指标。
3、税务政策遵循度税务政策不断变化和更新，企业能否及时了解并准确遵循新的税务政策至关重要。
可以通过检查企业在新政策实施后的税务处理是否符合规定，以及是否及时进行相关的税务调整来评估税务政策遵循度。
4、税务审计通过率税务机关可能会对企业进行定期或不定期的税务审计。
税务审计通过率是指企业在税务审计中未发现重大违规问题的比例。
较高的通过率表明企业的税务管理工作较为规范，风险控制有效。
二、税务成本指标合理控制税务成本是企业税务风险管理的重要任务之一。
以下是一些与税务成本相关的绩效评估指标：1、实际税负率实际税负率是企业实际缴纳的税款占其应税收入的比例。
通过与同行业企业的税负率进行对比，可以评估企业的税务成本是否合理。
如果税负率过高，可能意味着企业在税务筹划方面存在不足；反之，如果税负率过低，则可能存在税务风险。
2、税务筹划节税额税务筹划是企业在合法合规的前提下，通过合理安排经营活动和财务决策来降低税务成本的手段。
税收风险预警指标分析说明
税收风险预警指标分析说明1、增值税专用发票用量变动异常1、计算公式：指标值=一般纳税人专票使用量-一般纳税人专票上月使用量。
2、问题指向：增值税专用发票用量骤增，除正常业务变化外，可能有虚开现象。
3、预警：纳税人开具增值税专用发票超过上月30%（含）并超过上月10份以上检查重点：检查纳税人的购销合同是否真实，检查纳税人的生产经营情况是否与签订的合同情况相符并实地检查存货等。
主要检查存货类“原材料”、“产成品”以及货币资金“银行存款”、“现金”以及应收帐款、预收帐款等科目。
对于临时增量购买专用发票的还应重点审查其合同履行情况。
2、期末存货大于实收资本差异幅度异常1、计算公式：纳税人期末存货额大于实收资本的比例。
2、问题指向：纳税人期末存货额大于实收资本，生产经营不正常，可能存在库存商品不真实，销售货物后未结转收入等问题。
检查重点：检查纳税人的“应付账款”、“其它应付款”“预收帐款”以及短期借款、长期借款等科目期末贷方余额是否有大幅度的增加，对变化的原因进行询问并要求纳税人提供相应的举证资料，说明其资金的合法来源；实地检查存货是否与帐面相符。
3、增值税一般纳税人税负变动异常1、计算公式：指标值=税负变动率；税负变动率=（本期税负-上期税负）/上期税负*100%；税负=应纳税额/应税销售收入*100%。
2、问题指向：纳税人自身税负变化过大，可能存在账外经营、已实现纳税义务而未结转收入、取得进项税额不符合规定、享受税收优惠政策期间购进货物不取得可抵扣进项税额发票或虚开发票等问题。
3、预警值：30%检查重点：检查纳税人的销售业务，从原始凭证到记帐凭证、销售、应收帐款、货币资金、存货等将本期与其他各时期进行比较分析，对异常变动情况进一步查明原因，以核实是否存在漏记、隐瞒或虚记收入的行为。
检查企业固定资产抵扣是否合理、有无将外购的存货用于职工福利、个人消费、对外投资、捐赠等情况4、纳税人期末存货与当期累计收入差异幅度异常1、计算公式：指标值=（期末存货-当期累计收入）/当期累计收入。
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2 营业利润率异常
3 营业利润变动率异常
4 营业收入变动率异常
5 营业成本率异常
6 营业成本变动率异常
7 期间费用率异常
8 成本费用利润率异常
9 成本费用利润率变动率异常
10 所得税业务招待费超标
11 纳税净调整异常
12 税收优惠审批（备案）项目
13 免税项目所得异常
14 亏损大户
跨国交易比例>50%且销售毛利率< 26 行业销售毛利率*50%
销售利润率<行业平均值×50%且 27 关联购销比例大于50% 跨国交易绝对值>2000万(或跨国 交易比例>50%)、连续三年亏损且 28 注册资本增加的企业 跨国交易绝对值>2000万(或50%) 销售利润率连续三年下降幅度 29 >20%
减免税期满后利润陡降企业可能存在人为调节利润，少缴所得税的风险（减免税期满后当期 利润总额-企业上期利润总额）/企业上期利润总额<=-50%以上 （增值税销售收入－所得税销售收入）/所得税销售收入>5%，且（增值税销售收入-所得税 收入）>5000元纳税人申报的季度、年度企业所得税销售收入，与申报的增值税销售收入有 差异的，可能存在少申报所得税收入额的风险。
15 核定征收企业应税所得率异常
16 减免税期满后利润陡降
增值税销售收入与所得税营业收 17 入差异
18 季度申报减免税异常
规模以上企业享受小型微利企业 19 优惠
20 连续三年亏损
21 核定征收企业预缴率异常
22 限制行业所得税核定征收
23 税前弥补亏损超五年
24 查帐征收企业预缴率异常
25 异常的零申报
通过对关联交易较大的企业分析，比较同行业销售利润率作出风险提示关联交易较大且销售 利润率畸低的企业，分析企业关联交易定价的合理性。 发生跨国交易金额或比例较大且连续三年亏损且注册资本增加的企业，存在风险跨国交易绝 对值>2000万(或跨国交易比例>50%)、连续三年亏损且注册资本增加，可能存在转移利润的 风险
存在规避对亏损企业的评估故意零申报的行为 出口销售比例>50%的比例，且销售毛利率<行业销售毛利率*50% ；进口购入比例>50%的比 例，且销售毛利率<行业销售毛利率*50%测算的跨国交易比例和销售毛利率与预先计算的行 业销售毛利率相比较，偏差超过50%，存在风险。
销售利润率<行业平均值*50%的比例 2、关联销售比例大于50% 的比例 3、 关联购入比例大 于50%的比例
ห้องสมุดไป่ตู้
成本费用利润率变动率的绝对值>30%可能存在多列支成本费用问题人为调节利润企业所得税 弹性系数异常弹性系数的绝对值偏离1的程度越大，出现异常情况的可能性越大
业务招待费超支且纳税调整不足
纳税调整额≤-10000；或当纳税调整额＜0且纳税调整后所得＞0时，纳税调整率≤-30%；或 当纳税调整额＜0且纳税调整后所得＜0时，纳税调整率≥30%。纳税调整率=纳税调整额÷纳 税调整后所得；纳税调整额=纳税调整后所得-利润总额；从纳税调整净额超过1万元和调整 率超过正负30%纳税调整率正负超过30%，企业可能存在正常经营以外的调整事项较多，有不 确定纳税调整的可能
季度申报时错误（故意）申报减免税、占用国家税款的行为 通过对年度营业收入超过一定规模但仍享受小型微利企业税收优惠的企业情况分析，确定企 业是否存在应纳税所得额、从业人数、资产总额申报不实的情况或小型微利企业是否报送相 关资料备案
连续三年纳税调整后的所得额进行数据纵向的比较，提示企业长期亏损的不缴税款风险。可 能存在人为少计收入或虚增成本费用的问题
营业成本变动率的绝对值>=50%可能存在营业成本较大虚增或虚减项目，或人为调节利润的 问题 偏离度分为三级：大于20%小于50%；大于50%小于100%；大于100%通过费用率的横向比较， 排查偏离平均值较大的企业，分析费用率偏离的原因。偏离度=(费用率-行业费用率平均 值)/ 行业费用率平均值费用率:（企业申报的年度销售（营业）费用）+管理费用+财务费 用）/企业申报的年度营业收入行业费用率平均值为纳税人所属行业明细下所有三项费用率 的平均值 成本费用利润率偏离行业平均值>30%反映成本费用投入与利润总额的比例，通过行业成本费 用利润率的横向比较，排查成本费用利润率较高且偏离平均值较大的企业，确定成本费用利 润率偏离风险可能存在多列支成本费用问题或少计应税收偏离度=(成本费用利润率率-行业 成本费用利润率平均值)/ 行业成本费用利润率率平均值成本费用利润率=成本费用利润率= 利润总额÷成本费用总额×100% 行业成本费用利润率平均值为纳税人所属行业明细下所有 纳税人平均值
营业利润变动率的绝对值>=50%如果营业利润变动较大，可能存在营业收入，营业成本、费 用较大虚增或虚减项目，或人为调节利润的问题
营业收入变动率>=50%通过企业营业收入的纵向比较，营业收入变化较大的企业可能存在收 入项目核算不准的风险人为调节利润的问题
(营业成本率-该行业营业成本率平均值)/ 该行业营业成本率平均值>=-50%可能存在营业收 入核算不准或营业成本虚增的问题
纳税人未按规定进行涉税事项审批及备案，但享受了税收优惠。
利润总额－免税项目所得〈0对免税项目所得异常企业进行分析，是否存在混淆免税项目及 应税项目收入的风险
可结转以后年度弥补的亏损额>1000万元可结转以后年度弥补的亏损额较大,可能存在报告期 以后年度少缴所得税税款的风险
适用行业应税所得率可能错误的风险。
反映应纳所得税额占利润的比重，通过行业所得税税收贡献率的横向比较，排查贡献率较低 且偏离平均值较大的企业，分析贡献率偏离的原因，是否存在纳税调整项目申报不准确的风 险所得税税收贡献率-行业所得税税收贡献率)/ 该行业所得税税收贡献率<=-20% 通过行业营业利润率的横向比较，排查偏离行业平均值较大的企业，可能存在利润核算不准 确的风险。营业利润率-该行业营业利润率平均值)/ 该行业营业利润率平均值<=-20%如果纳 税人的营业利润率偏低，可能存在营业收入核算不准或营业成本虚增的问题
四季度申报收入总额/年报收入总额＜90％如果出现风险提示，企业可能存在故意推迟实现 纳税义务的行为。
纳税人存在税款缴纳不实的风险。
如果弥补以前年度亏损额>0且前第五年的纳税申报有未弥补亏损，可能存在税前弥补亏损超 五年的风险
查账征收企业预缴率小于70%（当50%<预缴率<70%时，风险级别为一般风险；预缴率<50%时, 风险级别为高风险）对查账征收企业预缴率偏低的，提示纳税人故意缓交税款的风险。