企业所得税风险指标
企业所得税的税务风险与防范
企业所得税的税务风险与防范在经济全球化的背景下，企业所得税作为一种重要的税收形式，在企业经营过程中扮演着至关重要的角色。
然而，由于税务政策的复杂性和财务操作的多样性，企业所得税也带来了一定的税务风险。
本文将探讨企业所得税的税务风险及其防范措施。
一、企业所得税的税务风险企业所得税的税务风险主要表现在以下几个方面：1.1 税务政策风险税务政策的频繁变动和复杂性，容易使企业难以及时了解并适应新的税务政策。
税务政策的不确定性导致企业很难确定正确的税务操作方式，进而可能面临税务风险。
1.2 资料不完整或失实风险企业所得税的申报需要提供大量的财务和税务相关材料，包括财务报表、凭证、发票等。
如果企业资料不完整或失实，将可能导致税务部门对企业进行税务检查，进而面临罚款甚至刑事责任的风险。
1.3 不当税务筹划风险企业所得税的税率差异性和抵扣政策的复杂性，为企业提供了一定的税务筹划空间。
然而，如果企业对税务筹划缺乏正确的理解或者过度依赖税务筹划手段，可能陷入税务风险。
比如，滥用税收优惠政策或者利用税收漏洞等。
1.4 税务合规风险企业在税务申报过程中，如未按时申报、漏报、少报或者虚报等，都将面临税务合规风险。
税务合规风险往往会导致企业被责令补缴税款、罚款甚至被加税等。
二、企业所得税的防范措施为了规避企业所得税的税务风险，企业可以采取以下几种防范措施：2.1 及时了解税务政策企业应定期关注税务政策的更新，及时了解新的税务政策，确保企业的财务和税务部门掌握最新的税务操作标准。
可以通过订阅税务咨询机构提供的行业和税务政策动态，定期参加税务培训等方式，持续提升企业的税务政策意识。
2.2 建立完善的财务和税务档案企业应确保财务和税务相关档案的完备性和真实性，包括财务报表、凭证、发票等。
建立健全的记录制度，将企业的财务和税务信息进行有效归档和保存，以备税务部门的查验。
2.3 合理进行税务筹划企业可以通过合理的税务筹划，合法地降低企业所得税的负担。
企业所得税预缴申报差错五项指标
企业所得税预缴申报差错五项指标摘要：1.引言2.企业所得税预缴申报差错的五项指标1.利润总额不一致2.税前扣除项目金额不符3.应纳税所得额计算错误4.税率适用错误5.税收优惠申请不当3.处理企业所得税预缴申报差错的方法4.结论正文：企业所得税是我国的重要税种之一，企业需要按照规定进行预缴申报。
在申报过程中，可能会出现一些差错，影响企业的税收负担。
本文将介绍企业所得税预缴申报差错的五项指标，并探讨如何处理这些差错。
一、企业所得税预缴申报差错的五项指标1.利润总额不一致企业所得税申报表中的利润总额与企业的财务报表利润总额存在差异，可能导致税收风险。
企业需要核实并更正这种差异。
2.税前扣除项目金额不符企业在进行所得税申报时，可能会出现税前扣除项目金额不符的情况，导致税收负担不均。
企业需要重新核对税前扣除项目，确保申报金额正确。
3.应纳税所得额计算错误企业所得税的计算基础是应纳税所得额，如果计算出现错误，将影响企业的税收负担。
企业需要重新计算应纳税所得额，并更正申报表。
4.税率适用错误企业所得税的税率根据企业的性质和税收政策有所不同。
如果企业适用的税率错误，可能导致税收负担不均。
企业需要查阅相关税收政策，确保税率适用正确。
5.税收优惠申请不当企业可以申请税收优惠政策，但如果申请不当，可能导致税收优惠无法享受。
企业需要了解税收优惠政策的具体要求和条件，确保申请正确。
二、处理企业所得税预缴申报差错的方法如果企业发现所得税预缴申报存在差错，应及时进行更正。
具体操作如下：1.重新填写企业所得税申报表，更正差错指标。
2.携带相关资料，如财务报表、税收政策文件等，到税务征收大厅办理更正手续。
3.如果差错较大，企业可以申请延期缴纳税款，但需经过税务机关批准。
4.企业应当加强内部管理，提高财务人员的业务水平，避免出现类似的差错。
总之，企业所得税预缴申报差错会影响企业的税收负担和信誉。
企业应当加强内部管理，提高财务人员的业务水平，避免出现差错。
企业所得税汇算清缴面临的风险及其防范建议
企业所得税汇算清缴面临的风险及其防范建议1500字随着我国经济不断发展，企业所得税汇算清缴成为许多企业的关注焦点。
企业所得税汇算清缴是企业纳税申报的重要环节，但同时也存在着一定的风险和挑战。
本文将分析企业所得税汇算清缴面临的风险，并提出相应的防范建议。
一、企业所得税汇算清缴面临的风险1.税务法规风险企业所得税是按照税法法规计算缴纳的，如果企业在纳税过程中存在错误的理解，就可能导致税务法规风险。
企业在进行汇算清缴操作过程中，可能因为对税收政策理解不准确、对税务处理流程不清晰导致计算出现错误，存在被税务机关处罚的风险。
2.税负风险企业所得税税负是企业纳税的关键指标之一，被广泛认为影响企业经营效益和竞争力的重要因素。
企业在进行汇算清缴报税时，如果计算方法不正确，有可能导致企业纳税负担变大，进而影响企业经济效益。
同时，税负风险也隐含着企业的违约风险。
3.审计风险企业在进行汇算清缴时，需提供各项税务申报表、账簿、证明文件等，如果企业存在经营不规范、违规操作等，就有可能被税务机关发现反复查核，增加企业的被处罚概率。
二、企业所得税汇算清缴的防范建议1.加强税收政策宣传企业应加强对税收政策的了解及掌握，解读政策精神，准确把握有关税务政策，有利于企业在纳税时避免出现一些常见错误。
2.优化管理流程优化企业的管理流程，使企业管理规范化、自动化、协同化，减少人为错误的发生，提高企业纳税的质量和效率。
建议企业采用税务管理软件对企业汇算清缴进行管理。
3.聘请专业人士企业可以聘请税务专业人员，对企业的汇算清缴进行专业的质量控制和监督，不断提高汇算清缴的质量和效率，及时纠正与税务部门沟通、协调、配合。
4.加强内部管理企业应加强内部管理，加强内部控制，规范企业财务管理和会计核算。
企业应对人员进行培训，提高员工对税负风险的认识和防范意识，促进企业管理的专业和规范化发展。
5.建立风险管理机制企业应建立风险管理机制，对企业进行风险评估，掌握企业风险状况，及时制定相应的风险防范措施，降低企业税务风险。
企业所得税税务风险风险提示
企业所得税税务风险风险提示1、企业所得税—经营业务收入风险描述：收入不具备真实性、完整性。
如:各种主营业务中以低于正常批发价的价格销售货物、提供劳务的关联交易行为;将已实现的收入长期挂往来帐或干脆置于帐外而未确认收入；采取预收款方式销售货物未按税法规定的在发出商品时确认收入、以分期收款方式销售货物未按照合同约定的收款日期确认收入。
重点核查：销售货物、提供劳务的计税价格是否明显偏低并无正当理由;其他业务中变卖、报废、处理固定资产、周转材料残值等(如：处置废旧包装箱收入）迟计或未计收入；以及是否存在分期和预收销售方式而不按规定确认收入等问题。
稽查方法：查看内部考核办法及相关考核数据，以及销售合同、销售凭据、银行对账单、现金日记账、仓库实物账等相关资料，结合“主营业务收入"、“其他业务收入"及往来科目进行比对分析和抽查，核查是否及时、足额确认应税收入。
检查科目：往来科目及主营业务收入、其他业务收入、固定资产清理、原材料、库存商品、银行存款、现金等。
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第六条;《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十四条、二十三条；2、企业所得税-其他收入风险描述：未将企业取得的罚款、滞纳金、参加财产、运输保险取得的的无赔款优待、无法支付的长期应付款项、收回以前年度已核销的坏帐损失,固定资产盘盈收入，教育费附加返还，以及在“资本公积金”中反映的债务重组收益、接受捐赠资产及根据税收规定应在当期确认的其他收入列入收入总额。
重点核查:核查是否存在上述情形而未记收入的情况。
如：核查“坏账准备、资产减值损失”科目以及企业辅助台帐,确认已作坏账损失处理后又收回的应收款项.核查“营业外收入"科目，结合质保金等长期未付的应付账款情况，确认企业无法偿付的应付款项,是否按税法规定确认当期收入。
检查科目：往来科目及营业外收入、坏账损失、资本公积等政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第六条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十七条3、企业所得税-租金收入风险描述：企业提供无形资产、房屋设备等固定资产、包装物的使用权取得的租金收入，未按照合同约定的承租人应付租金的日期及金额全额确认收入。
2023修正版企业所得税风险指标
企业所得税风险指标企业所得税风险指标引言企业所得税是指企业按照国家税法规定计算和缴纳的一种税种，是企业利润的一部分。
企业所得税风险是指企业在计算和缴纳企业所得税过程中可能面临的各种风险和挑战。
为了帮助企业合理规避和应对这些风险，本文将介绍一些常见的企业所得税风险指标。
1. 税务合规风险税务合规风险是指企业在计算和申报企业所得税时可能存在的违规行为和错误操作带来的风险。
在履行企业所得税纳税义务时，企业需要遵守各项税法税务规定，如计税方法、核算办法、纳税申报时间等。
如果企业没有按照规定正确计算和申报税款，将面临罚款、滞纳金等风险。
1.1 纳税申报风险纳税申报风险是指企业在申报企业所得税时可能存在的风险。
企业需要及时、准确地填报企业所得税的纳税申报表，如果填报错误或漏报信息，将面临税务机关的处罚和罚款。
1.2 税务合规管理风险税务合规管理风险是指企业在税务合规管理方面可能存在的风险。
企业需要建立完善的税务管理制度，履行纳税义务，确保按法定时间和要求缴纳企业所得税。
如果企业没有建立健全的税务管理制度或没有按规定执行，将可能面临税务机关的处罚。
2. 财务风险财务风险是指企业在企业所得税核算和申报过程中可能面临的财务状况变化造成的风险。
由于企业的财务状况不同，可能导致企业所得税的税率和税务政策有所不同。
2.1 净利润偏差风险净利润偏差风险是指企业在计算企业所得税时，由于净利润的计算存在差异，可能导致计税依据和税额的变动。
企业应当根据税法规定正确计算净利润，避免因为净利润计算偏差而产生税务风险。
2.2 资本结构优化风险资本结构优化风险是指企业通过调整资本结构来降低企业所得税负担时可能面临的风险。
通过对资本结构的优化调整，企业可以合理降低所得税负担，但需要注意合规性和风险控制，避免利用做空安排等违法行为。
3. 税务审计风险税务审计风险是指企业在企业所得税审计中可能面临的风险。
税务机关有权对企业的企业所得税计算和申报进行审计，如果企业在税务审计中出现问题，可能面临税务机关的处罚和罚款。
重点税源企业税收风险分析指标
重点税源企业税收风险分析指标工业企业：1、虚拟税负率-----增值税指标小于标准值0.8为异常标准值按企业所在细类行业宁波市的平均值虚拟税负率=（销项税额+简易计税办法计算的应纳税额+(本期免抵退办法出口货物销售额+本期（期末存货-期初存货）*0.8）*0.17-本期进项税额+本期进项税额转出+本期申报抵扣进项的固定资产进项税额-本期免抵退办法不予抵扣的进项税额）/(本期应征增值税货物及劳务不含税销售额+本期免抵退办法出口货物销售额+按简易征收办法计税销售额)2、毛利率----所得税指标小于标准值0.8为异常标准值按企业所在细类行业宁波市的平均值毛利率=（本期主营业务收入-本期主营业务成本）/上期主营业务收入3、虚拟税负变动率与毛利率变动率的配比率---增值税指标. 小于0.8大于1.2异常虚拟税负变动率与毛利率变动率的配比率=（（本期应征增值税货物及劳务不含税销售额+本期免抵退办法出口货物销售额+本期（期末存货-期初存货）*0.8）*0.17-本期进项税额+本期进项税额转出+本期申报抵扣进项的固定资产进项税额-本期免抵退办法不予抵扣的进项税额）*(上期应征增值税货物及劳务不含税销售额+上期免抵退办法出口货物销售额)*（上期主营业务收入-上期主营业务成本）*本期主营业务收入/（（上期应征增值税货物及劳务不含税销售额+上期免抵退办法出口货物销售额+上期（期末存货-期初存货）*0.8）*0.17-上期进项税额+上期进项税额转出+上期申报抵扣进项的固定资产进项税额-上期免抵退办法不予抵扣的进项税额）/(本期应征增值税货物及劳务不含税销售额+本期免抵退办法出口货物销售额)/（本期主营业务收入-本期主营业务成本）/上期主营业务收入4、进项税额变动率与应税销售额变动率的配比率------增值税指标小于0.8大于1.2异常进项税额变动率与应税销售额变动率的配比率=本期进项税额*上期应征增值税货物及劳务不含税销售额/本期应征增值税货物及劳务不含税销售额/上期进项税额5、主营业务收入变动率与主营业务利润变动率的配比率-----所得税指标小于0.8大于1.2异常主营业务收入变动率与主营业务利润变动率的配比率= 本期主营业务收入*(上期主营业务收入-上期主营业务成本)/上期主营业务收入/(本期主营业务收入-本期主营业务成本)6、主营业务成本变动率与主营业务收入变动率的配比率-----所得税指标小于0.8大于1.2异常主营业务成本变动率与主营业务收入变动率的配比率=本期主营业务成本*上期主营业务收入/上期主营业务成本/本期主营业务收入7、其他应收款与银行借款配比-----所得税指标大于0.3异常其他应收款与银行借款配比=（（其他应收款期初+其他应收款期末）/2）/（财务费用/5.6%）假定银行借款年利率5.6%8、期间费用占主营业务收入比例------所得税指标大于25%为异常期间费用占主营业务收入比例=（销售费用+管理费用+财务费用）/主营业务收入9、存货周转天数变动率------财务指标小于0.5或大于1.5为异常10、存货周转天数------财务指标小于7天或大于90天位异常1、2、3、7、8赋值每项12分，4、5、6、9、10赋值每项8分商业企业：1、虚拟税负率-----增值税指标小于标准值0.8为异常标准值按企业所在细类行业宁波市的平均值虚拟税负率=（（本期应征增值税货物及劳务不含税销售额+本期免抵退办法出口货物销售额+本期（期末存货-期初存货）*0.95）*0.17-本期进项税额+本期进项税额转出+本期申报抵扣进项的固定资产进项税额-本期免抵退办法不予抵扣的进项税额）/(本期应征增值税货物及劳务不含税销售额+本期免抵退办法出口货物销售额)2、毛利率----所得税指标小于标准值0.8为异常标准值按企业所在细类行业宁波市的平均值毛利率=（本期主营业务收入-本期主营业务成本）/上期主营业务收入3、虚拟税负变动率与毛利率变动率的配比率---增值税指标小于0.8大于1.2异常虚拟税负变动率与毛利率变动率的配比率=（（本期应征增值税货物及劳务不含税销售额+本期出口货物免税销售额+本期（期末存货-期初存货））*0.17-本期进项税额+本期进项税额转出+本期申报抵扣进项的固定资产进项税额-本期出口货物不予抵扣的进项税额）*(上期应征增值税货物及劳务不含税销售额+上期出口货物免税销售额)*（上期主营业务收入-上期主营业务成本）*本期主营业务收入/（（上期应征增值税货物及劳务不含税销售额+上期出口货物免税销售额+上期（期末存货-期初存货））*0.17-上期进项税额+上期进项税额转出+上期申报抵扣进项的固定资产进项税额-上期出口货物不予抵扣的进项税额）/(本期应征增值税货物及劳务不含税销售额+本期出口货物免税销售额)/（本期主营业务收入-本期主营业务成本）/上期主营业务收入4、进项税额变动率与应税销售额变动率的配比率------增值税指标进项税额变动率与应税销售额变动率的配比率=本期进项税额*上期应征增值税货物及劳务不含税销售额/上期应征增值税货物及劳务不含税销售额/上期进项税额5、主营业务收入变动率与主营业务利润变动率的配比率-----所得税指标小于0.8大于1.2异常主营业务收入变动率与主营业务利润变动率的配比率= 本期主营业务收入*(上期主营业务收入-上期主营业务成本)/上期主营业务收入/(本期主营业务收入-本期主营业务成本)6、主营业务成本变动率与主营业务收入变动率的配比率-----所得税指标小于0.8大于1.2异常主营业务成本变动率与主营业务收入变动率的配比率=本期主营业务成本*上期主营业务收入/上期主营业务成本/本期主营业务收入7、期间费用占主营业务收入比例------所得税指标大于30%为异常期间费用占主营业务收入比例=（销售费用+管理费用+财务费用）/主营业务收入8、增值额（实缴增值税/适用税率）与毛利（主营业务收入-主营业务成本）配比-----所得税指标(假设适用税率17%) 小于0.8大于1.10为异常（（本期应征增值税货物及劳务不含税销售额+本期免抵退办法出口货物销售额+-本期进项税额+本期进项税额转出+本期申报抵扣进项的固定资产进项税额-本期免抵退办法不予抵扣的进项税额）/0.17/(主营业务收入-主营业务成本）9、存货周转天数变动率------财务指标小于0.5或大于1.5为异常10、存货周转天数------财务指标小于7天或大于90天位异常1、2、3、7、8赋值每项12分，4、5、6、9、10赋值每项8分。
企业所得税纳税评估指标体系及分析方法参照
企业所得税纳税评估指标体系及分析方法参照一、指标体系的构建1.税负水平：包括总税负水平和平均税负水平。
总税负水平指企业所得税应缴纳的税款占企业利润总额的比重。
平均税负水平指单个纳税人所得税贡献占平均个人所得的比重。
通过这些指标可以客观评估企业税负水平的高低。
2.纳税效益：包括税后净利润与税前利润的比例及税后净利润与纳税金额的比例。
税后净利润与税前利润的比例较高，说明企业纳税效益较好；税后净利润与纳税金额的比例较高，说明企业纳税效益较高。
3.税收风险：包括企业所得税风险预警指标和应纳所得税与实际支付所得税之间的差额。
企业所得税风险预警指标可以通过估算未来企业所得税负增长率和所得税额增长率来评估企业所得税风险。
差额指标可以反映企业是否存在逃税行为。
4.纳税合规性：包括企业所得税合规性和发票合规性。
企业所得税合规性指企业是否按规定及时缴纳所得税款；发票合规性指企业是否按规定开具和收取增值税专用发票。
这些指标可以客观评估企业的纳税合规程度。
二、分析方法构建完企业所得税纳税评估指标体系后，可以采用以下几种方法进行分析：1.横向比较法：将企业所得税纳税评估指标与同行业的其他企业进行横向比较。
通过对比，可以看出企业在同行业中所处的位置。
如果纳税指标高于同行业平均水平，说明企业所得税纳税水平较好；反之，说明企业所得税纳税水平较差。
2.纵向比较法：将企业所得税纳税评估指标与前期或后期的自身情况进行纵向比较。
通过对比，可以看出企业所得税纳税水平的变化趋势。
如果纳税指标呈现逐年增长的趋势，说明企业所得税纳税水平在不断提高；反之，说明企业所得税纳税水平可能存在问题。
3.对比分析法：将企业所得税纳税评估指标与企业经营情况进行对比。
比如将纳税指标与企业收入、利润等指标进行对比，可以看出企业所得税纳税水平与经营情况之间的关系。
如果纳税指标与经营情况呈现一致变化趋势，说明企业所得税纳税水平与经营情况密切相关。
4.时间序列分析法：将企业所得税纳税评估指标按年份进行时间序列分析。
税收风险管理指标
税收风险管理指标目录一、A级风险指标也称特级风险指标〔6个〕 2A1、应收账款大于销售收入：虚假交易，虚开隐患。
2A2、应付帐款大于销售收入：虚假交易，虚开隐患。
2A3、新认定一般纳税人3个月销售收入超过1个亿或6个月超过3个亿：虚开隐患。
2A4、期间费用总额大于销售收入的30%：虚抵，虚开隐患。
3A5、增值税超高税负企业:所得税隐患，虚开隐患。
3A6、存货与留抵税金不匹配：虚开隐患，虚抵隐患。
3二、B级风险指标也称高级风险指标〔10个〕 4B1、存在“理论少缴税款〞现象：偷税风险。
4B2、存货为负数：多转本钱等偷税风险。
5B3、既有预收账款又有存货：隐瞒收入，偷税风险。
5B4、存货大于销售收入的30%：隐瞒收入，偷税风险。
6B5、销售本钱大于销售收入：虚转本钱，价格倒挂，偷税风险。
7B6、全年有销售收入无增值税企业：虚抵，隐瞒收入，偷税风险。
7B7、应收账款为负数：隐瞒收入，偷税风险。
8B8、应付账款为负数：隐瞒收入，偷税风险。
8B9、预付账款为负数：隐瞒收入，偷税风险。
8B10、商业零售企业无票收入低于总收入30%：隐瞒收入，偷税风险。
8三、C级风险指标也称中级风险指标〔10个〕 9C1、其他应收款大于收入：可能存在隐瞒收入、虚假交易、偷税的风险。
9C2、其他应付款大于销售收入：可能存在隐瞒收入、虚假交易、偷税的风险。
9C3、流转税申报收入与所得税申报收入及损益表收入不一致:可能存在隐瞒收入、偷税的风险。
9C4、增值税超低税负企业：可能存在虚抵、隐瞒收入、偷税的风险。
10C5、所得税超低奉献率企业：可能存在多列支出、少列收入、偷税的风险。
11C6、运费抵扣异常：可能存在虚抵运费、偷税的风险。
11C7、有在建工程又有留抵税金：可能存在多抵进项、偷税的风险。
11C8、固定资产大额抵扣，导致当期不实现增值税：可能存在超范围抵扣、偷税的风险。
12C9、农产品抵扣异常：农产品收购企业的农产品抵扣超过总进项的98%，其他企业农产品抵扣超过总进项的10%，可能存在虚抵农产品、偷税的风险。
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企业所得税风险指标附件企业所得税风险指标目录一、收入类风险指标（23个）1、【风险指标】营业收入2、【风险指标】交通运输企业运输收入3、【风险指标】营业外收入4、【风险指标】“收入类调整项目—其他”5、【风险指标】视同销售收入、视同销售成本6、【风险指标】按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益7、【风险指标】公允价值变动净损益8、【风险指标】未按权责发生制原则确认收入9、【风险指标】投资收益10、【风险指标】不征税收入11、【风险指标】民间非营利组织接受捐赠收入12、【风险指标】民间非营利组织会费收入13、【风险指标】民间非营利组织提供劳务收入14、【风险指标】民间非营利组织商品销售收入15、【风险指标】民间非营利组织政府补助收入16、【风险指标】民间非营利组织投资收益17、【风险指标】民间非营利组织其他收入18、【风险指标】事业单位的财政补助收入19、【风险指标】事业单位事业收入20、【风险指标】事业单位上级补助收入21、【风险指标】事业单位附属单位上缴收入22、【风险指标】事业单位经营收入23、【风险指标】事业单位其他收入二、扣除类风险指标（42个）24、【风险指标】营业税金及附加25、【风险指标】营业成本26、【风险指标】营业外支出27、【风险指标】营业外支出—其他28、【风险指标】资产减值损失29、【风险指标】公允价值变动收益30、【风险指标】资产损失31、【风险指标】弥补亏损32、【风险指标】捐赠支出33、【风险指标】赞助支出34、【风险指标】销售费用135、【风险指标】销售费用236、【风险指标】管理费用137、【风险指标】管理费用238、【风险指标】财务费用139、【风险指标】财务费用240、【风险指标】职工薪酬41、【风险指标】工资薪金支出42、【风险指标】职工教育经费43、【风险指标】职工培训费用44、【风险指标】补充养老保险45、【风险指标】补充医疗保险46、【风险指标】业务招待费支出147、【风险指标】业务招待费支出248、【风险指标】广告费和业务宣传费149、【风险指标】广告费和业务宣传费250、【风险指标】罚没支出51、【风险指标】税收滞纳金、加收利息52、【风险指标】佣金和手续费支出153、【风险指标】佣金和手续费支出254、【风险指标】佣金和手续费支出355、【风险指标】扣除类调整项目—其他56、【风险指标】资产折旧、摊销57、【风险指标】民间非营利组织业务活动成本58、【风险指标】民间非营利组织管理费用59、【风险指标】民间非营利组织筹资费用60、【风险指标】民间非营利组织其他费用61、【风险指标】事业单位事业支出62、【风险指标】事业单位上缴上级支出63、【风险指标】事业单位对附属单位补助64、【风险指标】事业单位经营支出65、【风险指标】事业单位其他支出三、优惠类风险指标（27个）66、【风险指标】小型微利企业67、【风险指标】高新技术企业68、【风险指标】国债利息收入69、【风险指标】符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益70、【风险指标】非营利组织免税收入71、【风险指标】地方政府债券利息所得或收入72、【风险指标】综合利用资源生产产品取得的收入73、【风险指标】开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除74、【风险指标】支付残疾人员工资加计扣除75、【风险指标】减免农、林、牧、渔业项目所得额76、【风险指标】国家重点扶持的公共基础设施项目77、【风险指标】符合条件的环境保护、节能节水项目78、【风险指标】符合条件的技术转让项目79、【风险指标】创业投资企业抵扣应纳税所得额80、【风险指标】动漫企业定期减免企业所得税81、【风险指标】支持和促进重点群体创业就业82、【风险指标】集成电路线宽小于0.8微米（含）的集成电路生产企业83、【风险指标】集成电路线宽小于0.25微米的集成电路生产企业84.【风险指标】投资额超过80亿元人民币的集成电路生产企业85、【风险指标】集成电路企业86、【风险指标】专用设备抵免税额87、【风险指标】软件企业88、【风险指标】证券投资基金投资者获得的分配收入89、【风险指标】经营性文化事业单位转制企业90、【风险指标】符合条件的生产和装配伤残人员专门用品企业91、【风险指标】西部地区鼓励类产业企业92、【风险指标】减免地方分享所得税的民族自治地方企业四、特殊事项风险指标（5个）93、【风险指标】企业重组94、【风险指标】企业政策性搬迁95、【风险指标】特殊行业准备金96、【风险指标】房地产开发企业特定业务纳税调整额97、【风险指标】特别纳税调整应税所得五、其它类风险指标（10个）98、【风险指标】定率核定征收企业收入总额99、【风险指标】特殊行业、特殊类型、房地产开发经营的纳税人实行核定征收100、【风险指标】总分支机构分配企业所得税款101、【风险指标】企业主要股东（前5位）102、【风险指标】合伙企业法人合伙人103、【风险指标】境外所得纳税调整后所得104、【风险指标】有境外投资业务未申报境外所得105、【风险指标】持股比例减少未申报境外财产转让所得106、【风险指标】境外企业未分配利润转增资本(股本)、分配股利未申报境外所得107、【风险指标】境外承包工程所得企业所得税风险指标一、收入类风险指标（23个）1、【风险指标】：营业收入【风险描述】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》主表A100000第1行填报的“营业收入”小于同期企业申报流转税收入。
【指标来源】：（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》主表A100000第1行；（2）企业会计报表—利润表的营业收入及同期申报的流转税收入。
【应对方法】：（1）审核企业所得税年度纳税申报表与有关申报资料的逻辑关系是否相符；（2）当企业所得税年度申报营业收入小于企业同期申报的流转税收入，应审核形成的原因及其差异额：①是否存在已申报的流转税收入未按企业所得税法规定缴纳企业所得税的情况；②是否存在实行差额征税的企业，在企业所得税年度申报时未按规定全额申报收入的情况。
（3）因纳税人年度申报数据填报有误或对政策理解偏差而未按规定申报企业所得税所形成的差异额，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。
在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。
【政策依据】：（1）《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例；（2）《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）。
2、【风险指标】：交通运输企业运输收入【风险描述】：交通运输企业的成品油发票金额与交通运输收入比较，出现异常。
【指标来源】：(1)交通运输企业成品油发票金额：增值税一般纳税人：增值税防伪税控系统专用发票认证金额；增值税小规模纳税人：增值税普通发票金额。
(2)交通运输收入：增值税一般纳税人：增值税防伪税控系统专用发票报税金额+货运发票税控系统报税金额；增值税小规模纳税人：增值税普通发票收入金额。
【应对方法】：（1）应审核企业所得税年度申报表与有关申报资料的逻辑关系是否相符；（2）交通运输企业年度成品油发票金额与企业交通运输收入金额不匹配时，应审核形成的原因及其差异额：①是否存在收入未按税法规定应计而未计销售收入缴纳企业所得税的情况；②是否存在虚列成本的情况。
（3）因纳税人年度申报数据填报有误或对政策理解偏差而未按规定申报企业所得税所形成的差异额，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。
在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。
3、【风险指标】：营业外收入版）》主表A100000第11行“营业外收入”不等于企业会计报表—利润表填报的“营业外收入”。
【指标来源】：（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A101010《一般企业收入明细表》第16行；（2）企业会计报表—利润表“营业外收入”本年累计数。
【应对方法】：（1）对《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A101010《一般企业收入明细表》“营业外收入”中的非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、盘盈利得等十个项目与利润表“营业外收入”差异数进行分析。
（2）因纳税人年度申报数据填报有误或对政策理解偏差而未按规定申报企业所得税所形成的差异额，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。
在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。
【政策依据】：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例。
4、【风险指标】：“收入类调整项目—其他”版）》A105000《纳税调整项目明细表》第11行第4列“收入类调整项目—其他”大于零。
【指标来源】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A105000《纳税调整项目明细表》第11行第4列。
【应对方法】：审核“收入类调整项目—其他”的具体项目，属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。
在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。
【政策依据】：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例。
5、【风险指标】：视同销售收入、视同销售成本【风险描述】：企业在会计上未作销售，但税法上需作销售处理，且视同销售收入小于视同销售成本。
【指标来源】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A105000《纳税调整项目明细表》第2行第3列、第13行第4列。
【应对方法】：视同销售收入小于视同销售成本，如有正当理由的，应提供书面材料；无正当理由的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。
在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。
【政策依据】：（1）《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例；（2）《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）。
6、【风险指标】：按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益【风险描述】：在企业所得税汇算清缴时，企业对按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益纳税调减金额大于营业外收入。
【指标来源】：（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A105000《纳税调整项目明细表》第5行第4列；（2）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A101010《一般企业收入明细表》第26行。
【应对方法】：执行企业会计准则的企业，采用权益法核算长期股权投资，初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额计入取得投资当期的营业外收入。
税法上该项营业外收入不确认为应纳税所得额，应进行纳税调减。
审核企业执行的会计制度类型，长期股权投资的具体内容和实际核算情况。
（1）如果是会计报表类型错误，应修改金税三期系统企业财务制度登记信息，并重新进行企业所得税年度申报。