企业所得税风险指标

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企业所得税风险指标

一、收入类风险指标（23个）

1、【风险指标】营业收入

2、【风险指标】交通运输企业运输收入

3、【风险指标】营业外收入

4、【风险指标】“收入类调整项目—其他”

5、【风险指标】视同销售收入、视同销售成本

6、【风险指标】按权益法核算长期股权投资对初始投资成本

调整确认收益

7、【风险指标】公允价值变动净损益

8、【风险指标】未按权责发生制原则确认收入

9、【风险指标】投资收益

10、【风险指标】不征税收入

11、【风险指标】民间非营利组织接受捐赠收入

12、【风险指标】民间非营利组织会费收入

13、【风险指标】民间非营利组织提供劳务收入

14、【风险指标】民间非营利组织商品销售收入

15、【风险指标】民间非营利组织政府补助收入

16、【风险指标】民间非营利组织投资收益

17、【风险指标】民间非营利组织其他收入

18、【风险指标】事业单位的财政补助收入

19、【风险指标】事业单位事业收入

20、【风险指标】事业单位上级补助收入

21、【风险指标】事业单位附属单位上缴收入

22、【风险指标】事业单位经营收入

23、【风险指标】事业单位其他收入

二、扣除类风险指标（42个）

24、【风险指标】营业税金及附加

25、【风险指标】营业成本

26、【风险指标】营业外支出

27、【风险指标】营业外支出—其他

28、【风险指标】资产减值损失

29、【风险指标】公允价值变动收益

30、【风险指标】资产损失

31、【风险指标】弥补亏损

32、【风险指标】捐赠支出

33、【风险指标】赞助支出

34、【风险指标】销售费用1

35、【风险指标】销售费用2

36、【风险指标】管理费用1

37、【风险指标】管理费用2

38、【风险指标】财务费用1

39、【风险指标】财务费用2

40、【风险指标】职工薪酬

41、【风险指标】工资薪金支出

42、【风险指标】职工教育经费

43、【风险指标】职工培训费用

44、【风险指标】补充养老保险

45、【风险指标】补充医疗保险

46、【风险指标】业务招待费支出1

47、【风险指标】业务招待费支出2

48、【风险指标】广告费和业务宣传费1

49、【风险指标】广告费和业务宣传费2

50、【风险指标】罚没支出

51、【风险指标】税收滞纳金、加收利息

52、【风险指标】佣金和手续费支出1

53、【风险指标】佣金和手续费支出2

54、【风险指标】佣金和手续费支出3

55、【风险指标】扣除类调整项目—其他

56、【风险指标】资产折旧、摊销

57、【风险指标】民间非营利组织业务活动成本

58、【风险指标】民间非营利组织管理费用

59、【风险指标】民间非营利组织筹资费用

60、【风险指标】民间非营利组织其他费用

61、【风险指标】事业单位事业支出

62、【风险指标】事业单位上缴上级支出

63、【风险指标】事业单位对附属单位补助

64、【风险指标】事业单位经营支出

65、【风险指标】事业单位其他支出

三、优惠类风险指标（27个）

66、【风险指标】小型微利企业

67、【风险指标】高新技术企业

68、【风险指标】国债利息收入

69、【风险指标】符合条件的居民企业之间的股息、红利等

权益性投资收益

70、【风险指标】非营利组织免税收入

71、【风险指标】地方政府债券利息所得或收入

72、【风险指标】综合利用资源生产产品取得的收入

73、【风险指标】开发新技术、新产品、新工艺发生的研究

开发费用加计扣除

74、【风险指标】支付残疾人员工资加计扣除

75、【风险指标】减免农、林、牧、渔业项目所得额

76、【风险指标】国家重点扶持的公共基础设施项目

77、【风险指标】符合条件的环境保护、节能节水项目

78、【风险指标】符合条件的技术转让项目

79、【风险指标】创业投资企业抵扣应纳税所得额

80、【风险指标】动漫企业定期减免企业所得税

81、【风险指标】支持和促进重点群体创业就业

82、【风险指标】集成电路线宽小于0.8微米（含）的集成

电路生产企业

83、【风险指标】集成电路线宽小于0.25微米的集成电路生产企业

84.【风险指标】投资额超过80亿元人民币的集成电路生产

企业

85、【风险指标】集成电路企业

86、【风险指标】专用设备抵免税额

87、【风险指标】软件企业

88、【风险指标】证券投资基金投资者获得的分配收入

89、【风险指标】经营性文化事业单位转制企业

90、【风险指标】符合条件的生产和装配伤残人员专门用品企业

91、【风险指标】西部地区鼓励类产业企业

92、【风险指标】减免地方分享所得税的民族自治地方企业

四、特殊事项风险指标（5个）

93、【风险指标】企业重组

94、【风险指标】企业政策性搬迁

95、【风险指标】特殊行业准备金

96、【风险指标】房地产开发企业特定业务纳税调整额

97、【风险指标】特别纳税调整应税所得

五、其它类风险指标（10个）

98、【风险指标】定率核定征收企业收入总额

99、【风险指标】特殊行业、特殊类型、房地产开发经营的

纳税人实行核定征收

100、【风险指标】总分支机构分配企业所得税款

101、【风险指标】企业主要股东（前5位）

102、【风险指标】合伙企业法人合伙人

103、【风险指标】境外所得纳税调整后所得

104、【风险指标】有境外投资业务未申报境外所得

105、【风险指标】持股比例减少未申报境外财产转让所得106、【风险指标】境外企业未分配利润转增资本(股本)、分

配股利未申报境外所得

107、【风险指标】境外承包工程所得

企业所得税风险指标

一、收入类风险指标（23个）

1、【风险指标】：营业收入

【风险描述】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》主表A100000第1行填报的“营业收入”小于同期企业申报流转税收入。

【指标来源】：

（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》主表A100000第1行；

（2）企业会计报表—利润表的营业收入及同期申报的流转税收入。

【应对方法】：

（1）审核企业所得税年度纳税申报表与有关申报资料的逻辑关系是否相符；

（2）当企业所得税年度申报营业收入小于企业同期申报的流转税收入，应审核形成的原因及其差异额：

①是否存在已申报的流转税收入未按企业所得税法规定缴纳企业所得税的情况；

②是否存在实行差额征税的企业，在企业所得税年度申报时未按规定全额申报收入的情况。

（3）因纳税人年度申报数据填报有误或对政策理解偏差而未按规定申报企业所得税所形成的差异额，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。

【政策依据】：

（1）《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例；（2）《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）。

2、【风险指标】：交通运输企业运输收入

【风险描述】：交通运输企业的成品油发票金额与交通运输收入比较，出现异常。

【指标来源】：

(1)交通运输企业成品油发票金额：增值税一般纳税人：增值税防伪税控系统专用发票认证金额；增值税小规模纳税人：增值税普通发票金额。

(2)交通运输收入：增值税一般纳税人：增值税防伪税控系统专用发票报税金额+货运发票税控系统报税金额；增值税小规模纳税人：增值税普通发票收入金额。

【应对方法】：

（1）应审核企业所得税年度申报表与有关申报资料的逻辑关系是否相符；

（2）交通运输企业年度成品油发票金额与企业交通运输收入金额不匹配时，应审核形成的原因及其差异额：

①是否存在收入未按税法规定应计而未计销售收入缴纳企业所得税的情况；

②是否存在虚列成本的情况。

3、【风险指标】：营业外收入

【风险描述】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》主表A100000第11行“营业外收入”不等于企业会计报表—利润表填报的“营业外收入”。

【指标来源】：

（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A101010《一般企业收入明细表》第16行；

（2）企业会计报表—利润表“营业外收入”本年累计数。【应对方法】：

（1）对《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A101010

《一般企业收入明细表》“营业外收入”中的非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、盘盈利得等十个项目与利润表“营业外收入”差异数进行分析。（2）因纳税人年度申报数据填报有误或对政策理解偏差而未按规定申报企业所得税所形成的差异额，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。

【政策依据】：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例。

4、【风险指标】：“收入类调整项目—其他”

【风险描述】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A105000《纳税调整项目明细表》第11行第4列“收入类调整项目—其他”大于零。

【指标来源】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A105000《纳税调整项目明细表》第11行第4列。

【应对方法】：审核“收入类调整项目—其他”的具体项目，属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。【政策依据】：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例。

5、【风险指标】：视同销售收入、视同销售成本

【风险描述】：企业在会计上未作销售，但税法上需作销售处理，且视同销售收入小于视同销售成本。

【指标来源】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A105000《纳税调整项目明细表》第2行第3列、第13行第4列。

【应对方法】：视同销售收入小于视同销售成本，如有正当理由的，应提供书面材料；无正当理由的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。

【政策依据】：

（1）《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例；（2）《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）。

6、【风险指标】：按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益

【风险描述】：在企业所得税汇算清缴时，企业对按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益纳税调减金额大于营业外收入。

【指标来源】：

（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A105000

《纳税调整项目明细表》第5行第4列；

（2）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A101010《一般企业收入明细表》第26行。

【应对方法】：执行企业会计准则的企业，采用权益法核算长期股权投资，初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额计入取得投资当期的营业外收入。税法上该项营业外收入不确认为应纳税所得额，应进行纳税调减。审核企业执行的会计制度类型，长期股权投资的具体内容和实际核算情况。

（1）如果是会计报表类型错误，应修改金税三期系统企业财务制度登记信息，并重新进行企业所得税年度申报。（2）属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。【政策依据】：

（1）《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例；（2）企业会计准则。

7、【风险指标】：公允价值变动净损益

【风险描述】：在企业所得税汇算清缴时，企业对公允价值变动净损益作纳税调增或调减，且金额不等于企业会计报表公允价值变动收益。

【指标来源】：

（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A105000《纳税调整项目明细表》第7行第3列、第4列；

（2）企业会计报表—利润表“公允价值变动收益”本年金额、上年金额。

【应对方法】：审核企业执行的会计制度类型，公允价值变动的具体内容和实际核算情况。

（1）如果是会计报表类型选择错误，应修改金税三期系统企业财务制度登记信息，并重新进行企业所得税年度申报。（2）属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。【政策依据】：

（1）《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例；（2）企业会计准则。

8、【风险指标】：未按权责发生制原则确认收入

【风险描述】：在企业所得税汇算清缴时，企业对会计上按权责发生制确认收入，但税法上不按权责发生制确认收入作纳税调减的情况。

【指标来源】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A105020《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》第1行、5行、9行、13行第6列。

【应对方法】：执行企业会计准则的企业，会计上按权责发

生制确认收入，但税法上不按权责发生制确认收入。例如，租金收入。会计准则规定按权责发生制原则确定收入，税法规定按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。审核企业执行的会计制度类型，未按权责发生制原则确认的收入项目具体内容，以前年度纳税调整情况等。

（1）《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例；（2）《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）；

（3）《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）；

（4）企业会计准则。

9、【风险指标】：投资收益

【风险描述】：

（1）在企业所得税汇算清缴时，企业对取得的投资收益作纳税调减。

（2）《企业所得税年度纳税申报表（A类）》A100000第9行的投资收益金额不等于企业会计报表—利润表投资收益本年累计数，说明企业申报有误。

（3）一般企业《企业所得税年度纳税申报表（A类）》A100000第9行的投资收益金额不等于【[A105030投资收益纳税调整明细表第10行（第1列+第8列）]-[（A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表(第6行第1列+第12行第1列）)】的金额，说明企业申报有误。

【指标来源】：

（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A100000第9行；

（2）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A105000《纳税调整项目明细表》第4行第4列。

（3）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A105030《投资收益纳税调整明细表》第10行第1列、第8列；（4）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》第6行第1列、第12行第1列；

（5）企业会计报表—利润表“投资收益”本年累计数。【应对方法】：审核企业执行的会计制度类型，填报投资收益的具体内容和实际核算情况（结合《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A105030《投资收益纳税调整明细表》）。

对持有期间的投资收益，按税法规定为免税收入或减计收入的，不在该行做调整。处置投资项目按税法规定确认为损失的，不在该行做调整。

（1）《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例；（2）企业会计准则。

10、【风险指标】:不征税收入

【风险描述】：查账征收企业《企业所得税年度申报表（A 类，2014年版）》A105000《纳税调整项目明细表》第8行第4列、定率核定征收企业《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表(B类，2015年版)》第2行大于零，应核实是否符合不征税收入条件。

【指标来源】：

（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A105000《纳税调整项目明细表》第8行第4列；

（2）《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表(B类，2015年版)》第2行。

【应对方法】：

（1）实行查账征收的企业，属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”；

（2）实行应税所得率核定征收的企业，经查实后，企业申报补税。

【政策依据】：

（1）《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例；（2）《财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）；

（3）《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）。

11、【风险指标】：民间非营利组织接受捐赠收入

【风险描述】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》第11行填报的“接受捐赠收入”不等于企业会计报表—业务活动表填报的“捐赠收入”。

【指标来源】：

（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》第11行；

（2）民间非营利组织会计报表—业务活动表对应行次。【应对方法】：

（1）对《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》第11行“接受捐赠收入”与民间非营利组织会计报表—业务活动表的“捐赠收入”差异数进行分析。

（2）因纳税人年度申报数据填报有误或对政策理解偏差而未按规定申报企业所得税所形成的差异额，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。

【政策依据】：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例。

12、【风险指标】：民间非营利组织会费收入

【风险描述】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》第12行填报的“会费收入”不等于民间非营利组织会计报表—业务活动表填报的“会费收入”。

【指标来源】：

（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》第12行；（2）民间非营利组织会计报表—业务活动表对应行次。

【应对方法】：

（1）对《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》第12行次填报的“会费收入”与民间非营利组织会计报表—业务活动表填报的“会费收入”差异数进行分析.

【政策依据】：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例。

13、【风险指标】：民间非营利组织提供劳务收入

【风险描述】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》第13行填报的“提供劳务收入”不等于民间非营利组织会计报表—业务活动表填报的“提供服务收入”。

【指标来源】：

（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》第13行；（2）民间非营利组织会计报表—业务活动表对应行次。【应对方法】：

（1）对《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》第13行填报的“提供劳务收入”与民间非营利组织会计报表—业务活动表填报的“提供服务收入”差异数进行分析；

【政策依据】：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例。

14、【风险指标】：民间非营利组织商品销售收入

【风险描述】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》第14行填报的“商品销售收入”不等于民间非营利组织会计报表—业务活动表填报的“商品销售收入”。

【指标来源】：

（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》第14行；（2）民间非营利组织会计报表—业务活动表对应行次。【应对方法】：

（1）对《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A103000

对当前企业所得税征管问题的思考.doc

对当前企业所得税征管问题的思考自2002年新办企业所得税由国税部门负责征管以来，国税部门管辖的所得税企业户数增长较快，所得税占国税税收收入的比重也在逐年扩大，筹集财政收入的作用日益增强。各级国税部门通过不断细化征管措施，探索分类管理方式，优化纳税服务措施，全面核实税基，着力提高汇缴质量，强化纳税评估，认真落实税收政策，所得税征管工作收到明显的成效。但从近年专项调研以及评估、稽查的案例表明，在税务日常管理中仍存在诸多问题，本文拟结合基层税务机关企业所得税征管实践谈几点粗浅看法。一、企业所得税管理中存在的问题。（一）管理机制不够完善。目前，企业所得税管理仍延用“一个税种，两个征收机构”的征管体系，征管范围上的交叉增加了税收征管成本。由于国、地税之间协调机制不够健全,导致对“好管户”、“税源大户”,互相争夺所得税管辖权,让纳税人无所适从;对“钉子户”、“难管户”、“税源小户”,两家都不愿管,互相推诿,形成漏征漏管户。加之两部门在企业所得税管理的精细化、科学化程度上不同，也造成了同类纳税人因归属不同的税务机关管辖而出现税负不公的问题，在社会和纳税人中产生不良影响。这已成为当前企业所得税管理中不容忽视的问题。（二）申报质量不高。

1、企业纳税申报表填报质量不高，税务机关审核不到位。一方面中小企业财务人员业务水平较差，对税收政策理解不透，尤其是税收与企业财务处理上的差异把握不准，以致申报表填报质量不高；另一方面税务机关对纳税申报表的审核手段落后。现在对所得税申报表的审核全部依靠人工进行，能正确辅导或审核填报申报表及财务报表的人员相对缺乏，没有科学的方法甄别所得税申报的真实性，客观上造成申报数据不准。 2、只依靠年度汇缴申报，不重视季度预缴申报。长期以来，税务部门对企业的年度汇算清缴比较重视，而对企业的季度预缴申报却疏于监管，审核把关不严，造成申报质量低下。一些企业的申报问题在季度预缴申报时就已经出现，如能及时发现，将有助于问题得到及时解决和杜绝，一旦等到年度汇算清缴时才加以纠正，问题往往已经扩大，解决难度增加。再之时间和精力向“两税”倾斜，基层对企业所得税的纳税情况和税收增减变化的关注程度不够，缺乏深入的调查研究和对相关税源信息及时、全面、准确地分析和判断，在所得税的税源监控上“疏于管理、淡化责任”的问题比较突出。 3、企业所得税核定征收存在较大随意性。近年来各地推行核定征收企业所得税，对于克服人少户多、降低所得税零负申报率具有一定的积极作用，但无容置疑，企业所得税核定征收方式是一种简单粗放的过渡性管理手段。核定中估算程度大，准确性不高，不能真正实现所得税的应收尽收，并在一定程度上存在执法风险。税务管理人员在核定征收的同时，本应积极督促纳税人

大企业涉税风险点

一、企业应关注自身税收风险内控建设 ——公司应以完善的治理结构、权责设置和制衡机制作为内控建设和税收风险防控的基础。 ——对税收风险控制要有全员意识和参与度，不能仅停留在公司的财税部门。 ——应有专业胜任能力的税务管理团队，不仅要制定日常税务风险管理的制度、流程，定期监督反馈改进，而且要参与企业重要经营决策，对关联交易、合并重组等重大税务问题要有专业敏感和判断，并主动与税务机关讨论和交流。 ——信息化建设中，数据的产生、流转到报表生成应形成完整的链条，减少人工干预，避免舞弊和数据差错。 ——无论“引进来”还是“走出去”的企业，都应关注投资所在地对企业内控规范和税务风险管理的要求，只有不断适应当地法律法规，减少不理解、不信任、信息不对称，才能降低不合规的风险。 ——集团性公司的税务管理团队应对整个集团税务风险控制负责，对各子公司、分支机构的税务风险控制实时监控，发现问题及时响应、及时与税务机关沟通。 ——税收筹划产品应有合理商业目的和经济实质，单纯以减少、免除或推迟缴纳税款为目的的筹划，无论自行制定还是委托中介机构制定，企业都将面临纳税调整和承担相应法律责任的风险。二、集团内企业功能风险承担与利润归属应相匹配对企业集团而言，生产制造、销售、研发、管理、投资等不同的功能风险在集团内成员间的分担各不相同，也因此带来利润归属的不同。我国税法明确规定，关联企业间业务往来应遵循独立交易原则，集团内企业的利润归属应与独立企业在类似功能风险承担情况下所获取的利润大致相符，否则会面临税务机关转让定价调查风险。实例参考：境内X企业是某跨国集团设立的外商独资企业，2009年被认定为高新技术企业，享受企业所得税减率优惠和研发加计扣除等优惠。在管理中税务机关发现企业虽然有多项研发、享有高新技术企业待遇、销售状况良好，但却没有反映出良好的利润水平。经初步调查，该企业产品内外销均有，主要承担研发、生产制造和境内销售职能，但集团仍按简单功能的契约加工商给其定位。税务机关将其列为转让定价重点嫌疑对象后，企业主动与税务机关沟通，自行调整应纳税所得额近8000万元。三、间接股权转让可能涉及中国税收管辖权大多数企业认为，跨国间接转让中国居民企业股权无需在中国纳税，对间接股权转让未引起重视。2009年，我国根据国际惯例规定，符合一定条件的间接股权转让，中国具有税收管辖权。建议跨国公司对我国居民企业的股权间接转让前要慎重考虑，并就具体情况与税务机关提前沟通，探讨是否为中国具有管辖权的间接股权转让行为，增强税收确定性，避免事后调整的风险。

企业所得税税务风险自查与规避案例精析

企业所得税税务风险自查与规避案例精析课程简介：两天纯实战案例课程！本课程为栾老师倾心打造的一堂与众不同的企业税务风险识别与规避课程，三年来深受纳税人喜爱，最近全新升级！升级内容：1、根据最新税法政策全面更新案例；2、根据税务审查及咨询案例新增部分案例及涉税风险点；3、新增加“税案赏析”部分，选取了部分真实稽查、审计、评估、法院判决税案。不管怎样升级，永远不变的是实战特色！本课程精选数十个税收案例，涉及数百个主要税务风险点，均以近三年几百家大中型企业的真实税务风险案例为基础，根据最新税收政策精心打造而成。本课程基本上包括了一般企业日常账务处理中可能涉及的常见税务风险点，每个案例均极具操作性和实战价值，每个税务风险点都具有普遍性和典型性，采取“融法于例、以例讲法、举一反三”的方式，真正提升您的税务风险识别与规避的能力。本课程从纳税人角度出发，为纳税人服务，以“快速提高财务人员税务实际操作水平、真正降低纳税人税务风险、切实减轻纳税人税收负担”为目的进行设计，本课程具有如下特色： 1、案例贴近实际，来源于生活。精选的税务风险案例均是在对近三年来参与纳税检查和税务咨询的几百家大中型企业的真实案例梳理、汇总、分析、精选的基础上，根据最新税收政策精心设计而成。 2、具有极强的实用性和可操作性。本课程舍弃了枯燥乏味的理论知识，将理论融汇于案例之中，将大量的案例场景展现在您的面前，通俗易懂，明白透彻。融法于例，以例讲法，不但能够激发您的兴趣，更便于您学习领会和实际操作。 3、案例清晰，讲解权威。每个案例都精心设计“案例资料”、“税收政策”、“税务风险”、“案例延伸”“税案赏析”几个部分，每一案例，每一税务风险点基本都有明确的税法依据。对少数没有明确税法条文依据的热点、难点、疑点问题，在参考总局意见、政策答复、地方性文件等资料的基础上也进行了认真分析并给出最没有风险的合理化建议。课程大纲：案例1、视同销售本案例主要涉及税务风险点： 1、视同销售情形。 2、视同销售收入和视同销售成本的确定。 3、自产资产和外购资产视同销售的计税依据。 4、企业所得税、增值税、消费税视同销售范围和计税依据的区别。 5、营业外支出（捐赠支出）、销售费用（广告和业务宣传费）、管理费用（业务招待费）的扣除与视同销售成本扣除是否存在重复扣除问题？案例2、销售货物本案例主要涉及税务风险点： 1、销售收入确认的条件。 2、各种商品销售方式确认收入实现时间。 3、退货期内退货怎样纳税调整。 4、退货期满没有发生退货怎样纳税调整。 5、折扣销售、销售折扣、销售折让、售后回购、售后回租企业所得税纳税处理。

企业财务风险管理浅析

企业财务风险管理浅析企业财务风险管理浅析【摘要】现代企业经营，财务风险无处不在，随着市场竞争的加剧，财务风险也更加复杂和多变。本文通过对企业财务风险的形成原因、如何识别企业财务风险、怎样建立应对财务风险防范处理机制等问题进行简单概述，使企业尽可能规避财务风险。【关键词】财务风险企业防范措施企业财务风险是指在各项财务活动过程中，由于各种难以预料或控制的因素影响，财务状况具有不确定性，从而使企业有蒙受损失的可能性。财务风险的存在，无疑会对企业生产经营产生重大影响。对一般企业财务风险的现状、成因及其防范措施进行探讨，以期降低风险、提高效益具有十分重要的意义。一、企业财务风险的现状 1、资金结构不合理在企业高速发展时期，未能把握量入为出的原则，高负债经营，贷款过多，资本结构中负债资金比例过高，特别是在当前金融危机情形下，很多企业市场销售收入锐减，现金流不足，给企业持续经营及可持续发展带来巨大安全隐患。当前，企业筹资方式和筹资渠道逐步走向多元化，有投资者投入、银行贷款、发行债券以及商业信用等等，但每一渠道都有各自的风险，资金结构中负债资金比例过高，会导致企业财务负担沉重，偿付能力严重不足。 2、投资缺乏科学性企业对投资风险的认识不足，盲目投资，导致企业投资损失巨大。对内投资决策过程中，很多企业对投资项目的可行性缺乏周密系统的分析和研究，使得投资决策失误频繁发生，投资项目不能获得预期的收益，投资无法按期收回，这也给企业带来了巨大的财务风险。同时目前大多数企事业单位风险管理组织架构不完善，工作职责与操作程序不清晰也使得投资决策缺乏科学性与合理性。 3、资金回收策略不当

企业所得税风险指标

附件企业所得税风险指标目录一、收入类风险指标（23个） 1、【风险指标】营业收入 2、【风险指标】交通运输企业运输收入 3、【风险指标】营业外收入 4、【风险指标】“收入类调整项目—其他” 5、【风险指标】视同销售收入、视同销售成本 6、【风险指标】按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益 7、【风险指标】公允价值变动净损益 8、【风险指标】未按权责发生制原则确认收入 9、【风险指标】投资收益 10、【风险指标】不征税收入 11、【风险指标】民间非营利组织接受捐赠收入 12、【风险指标】民间非营利组织会费收入 13、【风险指标】民间非营利组织提供劳务收入 14、【风险指标】民间非营利组织商品销售收入 15、【风险指标】民间非营利组织政府补助收入

16、【风险指标】民间非营利组织投资收益 17、【风险指标】民间非营利组织其他收入 18、【风险指标】事业单位的财政补助收入 19、【风险指标】事业单位事业收入 20、【风险指标】事业单位上级补助收入 21、【风险指标】事业单位附属单位上缴收入 22、【风险指标】事业单位经营收入 23、【风险指标】事业单位其他收入二、扣除类风险指标（42个） 24、【风险指标】营业税金及附加 25、【风险指标】营业成本 26、【风险指标】营业外支出 27、【风险指标】营业外支出—其他 28、【风险指标】资产减值损失 29、【风险指标】公允价值变动收益 30、【风险指标】资产损失 31、【风险指标】弥补亏损 32、【风险指标】捐赠支出 33、【风险指标】赞助支出 34、【风险指标】销售费用1 35、【风险指标】销售费用2

企业所得税风险指标

15、【风险指标】民间非营利组织政府补助收入 16、【风险指标】民间非营利组织投资收益 17、【风险指标】民间非营利组织其他收入 18、【风险指标】事业单位的财政补助收入 19、【风险指标】事业单位事业收入 20、【风险指标】事业单位上级补助收入 21、【风险指标】事业单位附属单位上缴收入 22、【风险指标】事业单位经营收入 23、【风险指标】事业单位其他收入二、扣除类风险指标（42个） 24、【风险指标】营业税金及附加 25、【风险指标】营业成本 26、【风险指标】营业外支出 27、【风险指标】营业外支出—其他 28、【风险指标】资产减值损失 29、【风险指标】公允价值变动收益 30、【风险指标】资产损失 31、【风险指标】弥补亏损 32、【风险指标】捐赠支出 33、【风险指标】赞助支出 34、【风险指标】销售费用1

企业所得税汇总(合并)纳税申报风险

企业所得税汇总（合并）纳税申报风险（一）风险描述所得税汇总（合并）纳税风险，就是一个企业总机构或集团母公司（简称汇缴企业）和其分支机构或集团子公司（简称成员企业）的经营所得，通过汇总或合并纳税申报表，由汇缴企业统一申报缴纳企业所得税存在风险。（二）分环节风险点 1、汇总（合并）纳税成员企业日常监管存在的风险。汇总（合并）纳税成员企业在财务核算上采取报账制、报审制、核销制等方式，税收管理员看不到账簿和记账凭证，对汇总（合并）纳税成员企业税前扣除等项目的审批，无法掌握实际情况存在风险。 2、汇总（合并）纳税成员企业报批项目存在风险。汇总（合并）纳税成员企业对财产损失、呆账损失、抵债资产处理和国产设备投资抵免等的报审，需要先经总公司下达指标后才报税务机关审批，税收管理员容易造成执法风险。 3、汇总（合并）纳税成员企业调整项目存在风险。总机构所在地税务机关对其进行项目调整后，成员企业所在地税务机关发现同样问题则无法进行调整，导致因政策口径、检查时间不同出现扯皮现象。 4、汇总（合并）纳税成员企业之间销售收入确认存在风险。

总机构与分支机构之间、分支机构与分支机构之间的业务往来迟计销售或销售不开发票，税务机关无法确认真实产量、销量，致使在确认营业收入时存在风险。 5、汇总（合并）纳税成员企业信息更新不及时存在风险。汇总（合并）纳税成员企业内部产权关系变动频繁，部分企业通过兼并、出售、出租、入股等形式进行企业改制，导致企业性质呈现多样性和不确定性，税务机关无法及时掌握变化信息，造成税款流失的风险。（三）权力运行依据（1）《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例；（2）《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则；（3）国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告（国家税务总局公告2012年第57号）（4）甘肃省国家税务局转发《国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理若干问题的通知》的通知（甘国税函发〔2009〕163号）（四）防范风险的措施（1）严格遵守《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等规定的基本原则和工作程序，提高工作实效和质量；（2）贯彻落实《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办

企业税收风险管控与合理避税内训提纲介绍

企业税务风险管控与合理避税【课程背景】： 2013年两会结束了，国务院提出了机构职能转变十大举措：1.减少和下放投资审批事项；2.减少和下放生产经营活动审批事项；3.减少资质资格许可和认定；4。减少专项转移支付和收费；5.减少部门职责交叉和分散；6.改革工商登记制度；7.改革社会组织管理制度；8.改善和加强宏观管理；9.加强基础性制度建设；10.加强依法行政。这对于企业来说有什么利好消息？企业认缴资本的工商登记改革后相应的税收政策怎样变化？社会组织管理制度除去了行业主管部门审批这样一个行政监管，给我们企业留下了怎样的空间？税收上有什么可以操作的空间呢？对于企业的老板或总经理来说，不可能对国家税务总局每一个文件都研究学习，一不懂、二不知，怎样能够通过报表的形式动态掌握企业的涉税情况及涉税风险情况？怎样知道企业是否进行了合理避税？并取得怎样的业绩，同时了解企业的涉税风险大小，这些是每个企业家都必须掌握的信息。本课程就是通过运用管理学的理论，用报表的语言，来规范企业的税收管理，规避企业的税务风险，进而开展合理避税，达到风险可控，节税有制的目标。同时介绍大量案例，从企业设立到企业融资、采购材料、运营、销售产品等环节进行分析，通过案例让企业老板了解其中的涉税风险节点及税收筹划的关键节点。从而实现更好地控制企业涉税风险及合理规避税收负担这样一个目标。【课程收益】： 1.总经理实现用报表来监控企业涉税风险。 2.总经理可以建立合理避税的激励机制并激励企业财税人员做好本职工作，实现赏罚分明的激励效果。 3.关注并了解企业的经营全过程中的涉税风险节点及筹划节点，注意每个决策之前对涉税风险的分析。【课程时间】： 2天，每天六个小时，第一天结束后留下半小时对提出的问题进行解答。课程提纲：引言：案例1.【某金融街控股公司简单错误造成巨额损失，财务总监被辞的背后原因分析】

论企业财务风险管理

论企业财务风险管理易成公司岳俊华 467000 摘要随着现代企业管理制度的不断发展，财务管理在企业经营管理活动中的重要地位清晰的突显出来，财务管理成为企业管理的核心所在，而在财务管理中风险控制最为核心的一个方面。财务风险作为一种信号，能够全面综合地反映企业的经营状况。因此财务风险管理已经成为企业日常管理中一个非常重要的课题。企业财务风险作为一种客观事实，存在于企业生产经营的各个环节，财务风险能够比较全面地反映企业的经营状况，企业经营者应加强财务管理，进行经常性的财务分析，建立风险预警体系，对企业财务风险进行合理的预测，进而进行科学的财务决策，通过规避风险和控制风险等方法，在一定程度上有效的防范财务风险，把由于风险而对企业产生的损失降到最低，维护企业利益。本文介绍了企业财务风险的涵义及成因，阐述了建立企业财务风险的预警系统的重要性，并探讨了如何建立有效的风险处理机制、完善风险管理机构，帮助企业进一步防范企业财务风险。关键词：风险/财务风险/财务风险管理前言在全球经济一体化的趋势下，我国的市场经济持续快速发展,企业经营环境发生了巨大变化，面临着严峻的国际挑战。为了使企业在激烈的国际竞争中立于不败之地，实行有效的企业经营战略已经成为我国现代企业繁荣发展的首要问题。尽管企业可以采用不同的战略来开发其竞争优势，但无论采用哪一种方式，都离不开财务管理，财务管理在企业各种管理中处于战略核心地位。其中对财务风险的认识、防范和控制的研究已成为当今企业所面临的重要课题。 “风险”这个名词来源于西方经济理论。风险就是指在一定条件下和一定时期可能发生的各种结果的不确定程度。企业财务风险是指在各项财务活动过程中, 由于内外部环境及各种难以预料或无法控制的不确定性因素的作用，使企业在一定时期内所获取的财务收益与预期收益发生偏离的可能性。财务风险客观存在于企业财务管理工作的各个环节,财务风险的存在无疑会对企业生产经营

税务风险指标测算

税务风险指标测算：精准控制大企业涉税风险 2011年7月11日信息来源：会计网校点击次数： “没想到，通过四组指标测算，税务机关就测出了我们的税收风险等级，并据此准确地找到了我们在涉税管理方面存在的问题和漏洞，今后必须加强税收法规学习，时刻注意涉税业务的规范处理了。”贵州省黔西南布依族苗族自治州国税局最近开展大企业税务风险管理试点，3家试点企业均被查出涉税业务处理问题，这几家企业目前均已补缴税款，总计超过1700万元。在3户企业中进行大企业税务风险管理试点为贯彻落实国家税务总局出台的《大企业税务风险管理指引（试行）》，引导并帮助大企业合理控制、规避和防范税收风险，黔西南布依族苗族自治州国税局前不久选择贵州宜化化工有限公司、贵州锦丰矿业有限公司、贵州省安龙金宏特种树脂有限公司这3户有代表性的大企业，开展大企业税务风险管理试点。为确保试点工作顺利推进，该局专门成立了大企业税务风险管理工作组，研究制定了工作方案。按照方案，该局首先分别收集几家试点企业的生产经营情况、财务制度、会计核算标准、关联关系架构情况、生产工艺流程、历年纳税申报情况等资料、数据。在此基础上，该局依据国家税务总局出台的《纳税评估通用分析指标及使用方法》，从四组指标入手，对试点企业实施风险评估。四组指标分别为，营业收入变动率与营业利润变动率配比分析、主营业务收入变动率与主营业务成本变动率配比分析、主营业务收入变动率与主营业务费用变动率配比分析、营业成本变动率与营业利润变动率配比分析。四组指标测算发现试点企业纳税问题通过仔细分析，评估人员发现，贵州宜化上述四组指标均存在问题。其营业收入变动率与营业利润变动率均为负值，且二者比值小于1.正常情况下，这两项指标应同步增长。由此可推断，该企业可能存在多列成本费用、扩大税前扣除范围问题；其主营业务收入变动率与主营业务成本变动率的比值为3.04.正常情况下，二者应基本同步增长，比值接近1.当二者比值大于1且相差较大、二者都为正值时，说明企业可能存在多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题；其主营业务收入变动率与主营业务费用变动率比值为0.31.正常情况下，二者应基本同步增长，比值大于1.当二者比值小于1且相差较大、二者都为负时，说明企业可能存在多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题；其营业成本变动率与营业利润变动率比值为0.02，超出了正常值范围，说明企业可能存在多列成本、扩大税前扣除范围等问题。针对上述异常情况，评估人员通过征管档案和综合征管系统详细了解了该企业的登记、申报、认证、纳税等情况，然后结合该企业的生产工艺流程、经营情况等进行了深入分析，最终整理出77个疑似涉税风险点。其中，涉及增值税26条，企业所得税43条，特殊业务8条。对这些涉税风险点存在的可能性和风险等级进行综合评价后，评估人员初步判定该企业存在“中等税收风险”。在接下来的纳税评估过程中，税务人员发现，该企业存在如下问题：生产免税货物用原料及主要材料增值税进项税转出直接进入生产成本，导致多计成本；受托加工收取劳务费价格明显偏低；关联企业领用材料未记收入；对不得在企业所得税前扣除项目的营业外支出未作纳税调整；价外费用挂往来账未记收入；研发费用加计扣除不符合规定。最终查实，该企业应补缴企业所得税502.52万元、增值税15.86万元。

工作心得：对企业所得税风险管理的认识和思考

工作心得：对企业所得税风险管理的认识和思考地税成立二十年来，累计入库企业所得税50.67亿元，占地方税收入的比重为34%，超过主体税种营业税占比2个百分点，成为地方税收收入的第一大税种。在不断强化企业所得税征管工作的过程中，该局结合全市税源结构及分布实际，从风险管理理念入手，坚持“抓大、控中、核小”，对企业进行分级、分类管理，企业所得税管理工作取得了较好的成效。但就目前而言，全市企业所得税风险管理还存在一些亟待解决的问题和困难。一、全市企业所得税税源构成现状及特点从隶属关系看，中央、省属企业是企业所得税税源的构成主体，占据绝对份额，而地方级企业大多生产规模小，经济效益欠佳，纳入重点税源管理的企业也相对较少；从行业构成看，企业所得税税源主要集中在冶金制造、建筑安装、房地产等行业；从企业构成看，企业所得税重点税源企业主要包括金川集团公司及其子公司、原镍都实业公司、金铁集团、金泥集团以及八冶建设集团等，其中金川集团公司税收长期占据主导地位。以上特征表明，管好了重点企业，也就抓住了地税征管工作的重点，管住了重点税源，也就牢牢掌握了整个地方税收的主动权。二、目前在企业所得税风险管理中的主要做法根据税源结构单一、行业特点明显的特点，该局在企业所得税管理中主要采取了以风险管理为导向，以涉税薄弱环节、纳税疑点为抓手，以数据信息收集和分析为手段，实现企业所得税管理工作前移，变被动管理为主动管理的新举措。一是按规模分

类，确定管理侧重点。通过细分管理对象，区别管理方式，明确管理内容，突出风险管理的侧重点，切实落实好所得税分级分类管理和服务。二是按行业归类，突破征管薄弱环节。根据辖区内各行业生产经营特点，利用实地调研、第三方信息交换等方式收集企业基础信息，借助征管软件、行业指标数据分析企业涉税信息，采取税收约谈、行业评估等手段应对企业风险信息，以信息为抓手、以风险为导向，加强管理的针对性，切实堵漏增收。三是抓关键环节，确保风险防范全覆盖。日常征管中，注重预缴申报的管理，杜绝漏报、错报情况的发生，强化汇缴申报审核、纳税检查，疑点问题的后续监控，税收优惠政策、各类备案事项的后续管理等工作，确保风险防范不留死角。三、企业所得税风险管理中存在的问题和困难一是基层税务机关和纳税人，对企业所得税风险管理的概念、基本思路以及相关风险分析、风险识别、风险应对、评估模型等要素在理解和把握上还不准确、不到位，特别是对实行税务风险管理所带来的好处和重要性没有切身认识，给风险管理工作的付诸实施带来了阻碍。二是机构设置不能适应风险管理的要求，目前还没有明晰的分行业、分税种的风险管理机构。现有的管理机构的设置上基本是以大行业、大企业以及片区为标准的管理体制，并未设置专门的风险管理部门，也未按照税收风险管理流程形成一套科学、规范、系统的岗责体系。三是基础数据的收集难度大，严重影响风险识别的准确度。受制于交易信息申报、报送义务和举证责任等立法现状，当前各级税务机关能采集到的涉税信息范围狭窄、

公司税务风险管理制度

【最新资料，WORD文档，可编辑修改】第一章? 总则第一条? 为了加强公司的税务风险管理工作，合理控制税务风险，防范税务违法行为，结合公司的实际情况，特制定本办法。第二条本办法以《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以及《中华人民共和国增值税暂行条例》及《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》等税法文件以及《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》、《大企业税务风险管理指引（试行）》、《中国石油福建销售公司内部控制管理手册分册》等内部风险控制文件为依据。第三条税务风险管理由公司董事会负责督导并参与决策。董事会和管理层应将防范和控制税务风险作为公司经营的一项重要内容，促进企业内部管理与外部监管的有效互动。第二章? 税务管理机构设置及其职责第四条公司税务管理机构设置公司内部设立税务工作领导小组，领导小组由财务部、综合办公室、营销部、加油站管理部、投资建设部、人事部、仓储安全部等部门抽调人员组成。组长：***（总经理）副组长：***（财务部经理）

组员：合办公室、营销部、加油站管理部、投资建设部、人事部、仓储安全部经理及财务部税务管理岗、票据结算岗、发票管理岗。第五条税务管理机构主要履行以下职责：（-）贯彻执行国家有关税收政策，结合公司实际情况制订和完善公司税务风险管理制度和其他涉税规章制度以及相应的实施管理办法，并负责督促、指导、监督与落实；（二）组织实施企业税务风险的识别、评估，监测日常税务风险并采取应对措施；（三）指导和监督有关各部门、各所属加油站开展税务风险管理工作；（四）负责与税务机关和上级主管部门的接洽、协调和沟通应对工作，负责解决应以公司名义统一协调、解决的相关税务问题；（五）参与公司日常的经济活动和合同会签，利用所掌握的税收政策，为公司的战略制定、关联交易、并购重组等重大决策以及开发、采购、销售、投资等生产经营活动，提供税务专业支持与建议；（六）负责最新税收政策的搜集和整理，及时了解和熟练掌握国家有关财税政策的变化，将与公司有关的重要税务归类汇总后，提交公司领导和所属加油站，必要时组织相关部门和加油站进行培训学习。结合公司实际情况认真研究、分析各项税务政策变化对公司的影响并提出合理化建议；

企业所得税核定征收常见的涉税风险

企业所得税核定征收常见的涉税风险企业所得税征收方式一般有查账征收和核定征收两种，在日常征管中，有些企业的企业所得税实行核定征收，企业往往认为核定征收方式比较简便，按核定征收的税款申报缴纳就会平安无事，事实果真如此吗？非也。事实上，实行核定征收有时也存在较大的涉税风险。一、违反规定实行核定征收的情形案例：某建筑安装企业甲公司，系法人居民企业，主要从事有关工程建筑安装业务，该公司下设两个跨省分公司（非法人二级分支机构），分别是A分公司和B分公司。2010年度，甲公司企业所得税采取按收入额核定应税所得率的征收方式，公司当年营业收入为5.3亿元。该建筑公司适用的核定应税所得率为8%，实际缴纳企业所得税 53000×8%×25%=1060（万元）。2012年3月，税务机关在对甲公司2010年度纳税情况进行检查时发现，该公司会计账簿设置健全，财务核算规范、准确，符合企业所得税查账征收要求。甲公司2010年度账面核算的会计利润总额为1.1亿元，如果企业按查账征收方式缴纳企业所得税，不考虑纳税调整等因素，应缴纳企业所得税11000×25%=2750（万元），比核定征收多2750-1060=1690（万元）。本案例中，税务机关在检查时能否对该公司2010年度的企业所得税征收方式按查账征收来查补税款呢？本人认为应该将其2010年度征收方式变更为查账征收，并可以按查账征收方式的税款要求甲公司补缴税款。理由如下： 1．甲公司作为汇总纳税企业，本来就不得核定征收企业所得税。

（1）汇总纳税企业的定义《企业所得税法》第五十条规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发[2008]28号）规定，居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市）设立不具有法人资格的营业机构、场所的，该居民企业为汇总纳税企业。本案例中，甲公司设立了跨省的非法人分支机构A分公司和B分公司，因此其显然属于汇总纳税企业。（2）汇总纳税企业不得核定征收《关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》（国税发[2008]30号）第三条规定，特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用本办法。上述特定纳税人由国家税务总局另行明确。《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函[2009]377号）对国税发[2008]30号文件第三条第二款所称“特定纳税人”进行明确，其中包括汇总纳税企业。因此，甲公司作为汇总纳税企业，是国家税务总局明文禁止采取核定征收方式征收企业所得税的纳税人，对其采取核定征收方式征收企业所得税，本身就是一个错误的行为。2．税务机关可以对甲公司按规定追缴税款。（1）因税务机关的责任造成纳税人少缴税款的，三年内可要求纳税人补缴税款。《税收征收管理法》第五十二条规定，因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。《税收征收管理法实施细则》第八十条规定，税收征管法第五十二条所称税务机关的责任，是指税务机关适用税收法律、行政法规不当或者执法行为违法。（2）本案例中是否存在税务机关的责任？

浅谈企业财务风险管理

浅谈企业财务风险管理企业财务风险存在于企业财务管理工作的各个环节,企业的财务决策几乎是在风险和不确定性的情况下做出的,尤其是在中国市场经济发育不健全的条件下更是不可避免。中国企业财务风险财务风险包括筹资风险、投资风险、资金营运风险和收益分配风险,应建立企业财务风险识辨系统和有效的风险处理机制,完善风险管理机构,进一步防范企业财务风险。 [关键词] 财务危机,财务风险,预警分析 [企业财务风险是指在各项财务活动过程中,由于各种难以预料或控制的因素影响,财务状况具有不确定性,从而使企业有蒙受损失的可能性。财务风险客观存在于企业财务管理工作的各个环节。财务风险的存在,无疑会对企业生产经营产生重大影响。因此,对中国企业财务风险的现状、成因及其防范措施进行探讨,以期降低风险、提高效益就显得具有十分重要的意义。一、中国企业财务风险的现状企业财务活动,一般分为筹资活动、投资活动、资金营运和收益分配四个方面。相应地,财务风险也就包括筹资风险、投资风险、资金营运风险、收益分配风险。具体来说,中国企业财务风险主要表现在以下几方面。 (一)资金结构不合理资本结构是指企业长期资本构成及其比例关系。资本结构的不合理将使企业财务负担沉重,偿付能力严重不足,导致财务风险的产生。中国企业大部分生产经营资金的来源为自有资金和借入资金。从国有企业财务结构来看,普遍存在着资产负债率较高、银行贷款过多的问题。据国务院国资委公布的消息,2005年上半年,169家中央企业中净资产同比增长不足1%或下降的有69家,资本积累严重不足;过度负债的有52家,不少企业流动比率不足国际警戒标准(200%)。有的企业资产负债率达80%以上,还有的甚至超过100%。一旦市场销售缩减,很难靠借新债还旧债的方式维持资金运转。从企业负债结构来看,长期负债较少,短期负债过多,

税收风险管理指标说明

税收风险管理指标说明风险指标设计主要遵循三项原则。一是规范企业从税务登记到税务检查流程中税务相关行为的要求。如未按规定时间办理税务登记，未按期纳税申报，未按规定开具、使用、取得发票，拒签税务文书的行为等。二是企业财务报表反映的相关数据违背经营常规的要求。如应收账款大于销售收入，主营业务收入变动率，毛利率等。三是申报税款低于当期各项税收平均指标或最低指标。如城建税税负率，所得税贡献率，所得税税收负担率，房产税变动率等。根据上述原则选取的风险指标按照企业的行为结果、财务核算结果、申报结果可分为：行为指标、财务指标、税种指标三大类，三十七个指标。以后，随着对各种风险指标的研究，成熟一个添加一个，以满足风险监控的需要。现将有些指标详细分述如下：一、应收账款大于销售收入应收账款是核算企业销售后未收回的货款，出现应收账款大于销售收入，说明除本期销售没收回货款外，上期销售也有大量没收回的货款，这就是只销售货物不收回货款（或基本不收回货款）的情况。一个没有经营性现金流的交易行为我们有理由怀疑其交易的真实性。二、期间费用总额大于销售收入的30% 企业毛利率一般不会超过30%（个别企业除外），如果期间费用

大于销售收入的30%，则企业经营根本无利可图，是不能正常运转的。企业期间费用大于30%一般是由于非正常费用挤入造成的，最常见的一是多列运费，二是多列过桥过路费，三是虚构工资津补贴等，四是多列其他各项杂费等。三、存货大于销售收入的30% 商业企业存货是库存商品，工业企业存货是原材料、在产品、产成品等。按照存货周转率的要求，企业的存货一年至少要周转5圈以上，即存货为销售成本的20%。在企业存货周转率考核中，低于3（圈）的为不达标，即存货为销售成本的33%以上为不达标，反映为存货太大。存货周转率=当期累计销售成本/平均存货平均存货=当期累计销售成本/存货周转率假定当期累计销售成本为100，若周转率最低为3，则平均存货=100/3=33.33。假定企业销售毛利为10%，则存货最高（剔除个别特殊企业）应占销售收入的30%，超过30%则为异常状况。另外，从实际经营情况看，存货达到销售收入30%，则意味着存货够3.6个月销售，已经超出企业一般备货2-3个月储量的要求。企业超大库存往往是货物已经销售，但不记销售、不转成本、不申报纳税而长期趴在库存中隐藏，使账面库存与实际库存不符，形成库存虚数。有的企业库存商品明细账记载某商品进货后几年都不动，实际早已无货，且数额巨大，动辄几百万、几千万，甚至上亿元库存，

(风险管理}企业所得税风险指标

（风险管理）企业所得税风险指标

企业往来账目的涉税风险管理

企业往来账目的涉税风险管理问题概述：往来账款是企业在经济业务活动中发生的应收、应付、暂收、暂付款，是企业资产、负债的一个组成部分。随着市场经济的发展，社会竞争的加剧，企业为了扩大市场占有率，越来越多地运用商业信用进行促销；然而，市场的信用危机又使得企业间相互拖欠现象越来越严重，造成企业的往来账款增加。再者，由于企业财务及经营管理上的原因，许多不属于往来账款的其他经济内容，也体现在往来账款中，有些企业的往来账款中包罗万象，其结果也造成往来款的增加。特别是在商业企业，往来账款所占比重越来越大，不仅造成企业资金周转困难，而且也使企业的会计信息失真。加强企业往来账款的管理，对减少企业资金占压，创造良好的企业内部经营管理环境都是十分重要的。企业往来账款主要包括应收账款、其他应收款、预付账款、应付账款、其他应付款、预收账款等，按其基本性质可分为两大类，应收款类和应付款类。本专题就以这两大类为基础来分析目前企业往来账款中存在的财务与税收问题：

案例分析：某税务检查组到H公司例行检查，检查组董组长在查阅被检查年度汇算清缴资料时，发现收入明细表中营业外收入项下的“其他”栏目填有7.5万元，觉得检查到这部分内容时应搞清楚具体情况。他打开营业外收入账户，看到H公司将两笔长期无法偿付的应付账款转入其他收入，便询问该公司财务部周经理。周经理解释道，一是因为税法规定对确实无法偿付的应付款项要作为计税收入缴纳企业所得税，二是为了避免这两笔无法偿付的应付款项长期挂账。为了进一步核实情况，董组长查阅了上述处理的会计凭证，发现凭证后没有任何附件，只是在凭证摘要栏中写了“无法偿付转收入”。董组长又打开了两个相关的应付账款账户，只见在上年转入贷方时的摘要栏中均仅写了“上年结转”，然后就将这两账户余额从借方转入营业外收入，摘要栏写了“无法偿付转收入”，两个账户全年均无其他发生额。顺着这两个账户，董组长又翻看了应付账款的前后几户账页，发现还有几个账户全年度没有发生额，但其贷方余额却均转入了长期应付款，而且摘要栏只是简单写了“转往来”，再追踪到各“长期应付款”账户，发现各账户摘要栏仅是分别写了“应付某公司”。董组长统计了一下，类似情况共6户总计87.8万元。

浅谈于互联网企业财务风险管理

浅谈于互联网企业财务风险管理本文从网络收集而来，上传到平台为了帮到更多的人，如果您需要使用本文档，请点击下载按钮下载本文档（有偿下载），另外祝您生活愉快，工作顺利，万事如意！一、引言本文研究的互联网企业主要是指互联网服务或产品的提供商，主要包含门户网站、电子商务、即时通讯、搜索引擎、网络游戏、网络云盘等。随着阿里巴巴、京东、聚美、唯品会等网上购物平台的出现，网易、新浪、腾讯等门户网站的普及，可以说互联网企业推动了我国经济的发展，使得我国经济的发展如虎添翼，突飞猛进。可以说这个时代就是互联网的时代，以互联网为核心的生活变得越来越多姿多彩。同样地，互联网也为我们的生活加上了一对翅膀，帮助我们做事越来越便捷。从2000 年起，我国网民从2250 万巨幅增长到如今的亿，互联网的普及率也达到了%，这意味着互联网的需求在不断扩大，同时也让人对互联网的商业空间充满想象。在经济高速发展的过去十年，中国出现了大大小小数百家互联网公司，它们踏上了纳斯达克创业板市场，为世界展示了一幕幕的中国现象。但是在互联网企业迅速发展的同时，由于我国对

于有关企业财务风险管理研究的起步较晚，互联网企业又有企业本身资产结构等的特殊性，与传统企业有一定差别，因此互联网企业面临的财务风险更多更复杂，这给互联网企业的发展造成了一定的压力和冲击。因此在互联网企业快速增加的同时，有一大批的互联网企业由于各种不同的原因昙花一现。中国互联网的竞争也从全面竞争过渡到细分领域的竞争，市场竞争手段也从产品线的扩张转移到核心业务与企业价值的提升。互联网企业的普遍特征是固定资产比重低，有形资产大大少于无形资产，呈现出“低资产结构”特征。互联网企业的最初发展很难拿到银行的贷款来进行产品的研发与推广，它们基本由风险投资获取效益，再借此进行技术的研究、人才的培养招纳和产品的研究创新。故而我们发现对财务风险的管理控制研究势在必行，互联网企业的经济活动的高风险促使企业必须认识到自己所面临的财务风险，并且有效分析衡量各种风险对企业带来的影响，并在此基础上制定和实施最有效的风险管理措施来在内部通过各种渠道、在每一步中减轻、消除各种风险带来的影响，维持企业的稳定发展，是企业财务风险管理的职责和价值所在。二、文献分析

税收风险管理指标+解释

税收风险管理指标+解释税收风险管理主要是针对纳税人少缴税款,虚开发票等税收违法行为进行的管理，其主要管理手段是通过税收风险指标对税收管理中存在的风险进行识别，然后采取纳税辅导、风险提醒、管理员核查、纳税评估、税务稽查、专项整治等应对措施消除风险，以达到提高征管质量的目的。风险指标设计主要遵循三项原则。一是企业财务报表反映的相关数据违背经营常规的要求。如往来金额过大，库存过大，成本费用过大等。二是申报税款低于当期各项税收平均指标或最低指标。如企业存在理论少缴税款，增值税低税负，所得税低贡献率，长期有收入无税款等。三是风险指标数据的取得要有征管信息系统的支持，即能通过征管信息系统提取到该数据。根据上述原则选取的风险指标按照企业经营过程和申报结果可分为：资金往来异常，货物异常，收入异常，成本费用异常，税负异常，抵扣异常等六大类，三十五个指标，基本涵盖了企业生产经营的全过程。以后，随着对各种风险指标的研究，成熟一个添加一个，以满足风险监控的需要。现将六大类三十五项指标详细分述如下：一、A级风险指标也称特级风险指标（6个） A级风险指标主要是对可能存在虚假交易和虚开虚抵隐患的行为进行监控的指标，这些指标出现异常是最高级别的税收风险。 A1、应收账款大于销售收入：虚假交易，虚开隐患。应收账款是核算企业销售后未收回的货款，出现应收账款大于销售收入，说明除本期销售没收回货款外，上期销售也有大量没收回的货款，这就是只销售货物不收回货款（或基本不收回货款）的情况。一个没有经营性现金流的交易行为我们有理由怀疑其交易的真实性。如果其交易存在虚假或部分虚假，则虚开的风险是巨大的。另外，应收账款大于销售收入现象也可能是企业乱记账，乱对应科目造成。例如，企业销售的未开票货物（以后还要开票），正确的应记应收账款和主营业务收入的增加，而企业错误地记为应收账款的增加和库存商品（产成品、在途商品）的减少等。 A2、应付帐款大于销售收入：虚假交易，虚开隐患。应付账款是核算企业购进货物应付未付的货款。应付账款大于销售收入说明企业销售的货物购进时都没有（或绝大部分没有）付款，购货长期不用付款使交易的虚假成分增大，虚开的风险也很大。 A3、新认定一般纳税人3个月销售收入超过1个亿或6个月超过3个亿：虚开隐患。按正常规律，新认定一般纳税人经营初期由于资金、市场营销经验、客户忠诚度等原因短期内销售收入一般不会很大。对在短期内销售暴增的新开业户应注意其经营业务的真实性，防止虚开和突然注销。 A4、期间费用总额大于销售收入的30%：虚抵，虚开隐患。企业毛利率一般不会超过30%（个别企业除外），如果期间费用大于销售收入的30%，则企业经营根本无利可图，是不能正常运转的。企业期间费用大于30%一般是由于非正常费用挤入造成的，最常见的一是多列运费，二是多列成品油，三是多列过桥过路费，四是虚构工资津补贴等，五是多列其他各项杂费等。其中许多项目既多抵进项税又多列支费用。 A5、增值税超高税负企业:所得税隐患，虚开隐患。商贸企业税负超过2%（即企业有11.76%的毛利），从增值税负的角度反算，企业的毛利均超过了正常水平，但在实际经营中，这些企业税负高并不是因为毛利高造成，而是由于不能取得合法有效的进项发票所致。即这部分企业入账的成本费用中有很多发票的取得是与实际经营不符的，即有的是找来的假票，有的是与经营无关的其他发票,有的是代开的其他发票，还有一些是白条入账，这些不合理、不规范的进货发票和费用发票在计算所得税时是不能列支的，那么企业在所得税方面就存在很大的隐