企业所得税核定征收常见的涉税风险
企业的税务风险点及防控措施有哪些
企业的税务风险点及防控措施有哪些1.税收合规风险：企业存在逃税或者偷税漏税的风险。
为了防控这一风险，企业应该加强内部税务管理，建立健全的税务制度和流程。
同时，加强对税务政策的了解，确保企业的税务申报和缴纳符合相关法规。
此外，企业还应该加强内部培训，提高员工对税务法律法规的认识和遵守意识。
2.跨境税务风险：企业在进行跨境业务时，面临税务风险。
为了防控这一风险，企业应该加强对跨境税收政策的了解和研究。
同时，企业应该与相关部门建立良好的沟通渠道，及时了解和应对税务政策的变化。
此外，企业还应该加强税务风险评估和管理，确保跨境业务的税务申报和缴纳符合相关规定。
3.税务稽查风险：企业面临税务稽查的风险。
为了防控这一风险，企业应该建立健全的内部控制体系，加强对涉税事项的监管和审计。
同时，企业还应该加强与税务部门的沟通合作，及时了解并配合税务稽查工作。
此外，企业还应该建立稽查风险应对机制，及时进行应对和纠正。
4.税务诉讼风险：企业面临税务诉讼的风险。
为了防控这一风险，企业应该加强与税务机关的合作，及时了解税务争议解决的途径和程序。
同时，企业还应该建立税务诉讼风险评估和管理制度，合理规避税务诉讼的风险。
此外，企业还应该加强对税务法律法规的研究和理解，提高应对税务诉讼的能力和水平。
5.税收优惠政策风险：企业享受税收优惠政策可能存在风险。
为了防控这一风险，企业应该加强对税收优惠政策的了解和研究。
同时，企业应该建立健全的内部控制制度，确保税收优惠政策的合规性和真实性。
此外，企业还应该加强与税务机关的沟通和合作，及时了解和应对税收优惠政策的变化。
总之，企业可以通过加强内部税务管理、提高员工的税务意识、加强与税务机关的沟通合作等措施来防控税务风险。
同时，企业还应该加强对税收政策的了解和研究，及时应对税法的变化，确保纳税合规，避免税务纠纷的发生。
100个常见涉税风险点(2021税收自查通用提纲最新版)
2021年税收自查通用提纲目录2021年税收自查通用提纲 (1)一、增值税 (1)（一）进项税额 (1)（二）销项税额 (2)二、企业所得税 (3)三、个人所得税 (6)四、契税 (6)五、房产税 (7)六、土地使用税 (8)七、印花税 (8)一、增值税（一）进项税额1.用于抵扣进项税额的增值税专用发票是否真实合法：是否有开票单位与收款单位不一致或票面所记载货物与实际入库货物不一致的发票用于抵扣。
2.用于抵扣进项税额的运输业发票是否真实合法：是否有用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利和个人消费、非正常损失的货物（劳务）、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（劳务）所发生的运费抵扣进项；是否有与购进和销售货物无关的运费申报抵扣进项税额；是否有以国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票抵扣进项；是否存在以开票方与承运方不一致的运输发票抵扣进项；是否存在以项目填写不齐全的运输发票抵扣进项税额等情况。
3.是否存在未按规定开具农产品收购统一发票申报抵扣进项税额的情况。
具体包括：扩大农产品范围，把非免税农产品（如方木、枕木、道木、锯材等）开具成免税农产品（如原木）；虚开农产品收购统一发票（虚开数量、单价，抵扣税款）。
4.用于抵扣进项税额的废旧物资发票是否真实合法。
5.用于抵扣进项税额的海关进口增值税专用缴款书是否真实合法；进口货物品种、数量等与实际生产是否相匹配。
6.发生退货或取得销售折让是否按规定作进项税额转出。
7.用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利和个人消费、非正常损失的货物（劳务）、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（劳务）是否按规定作进项税额转出。
8.是否存在将返利挂入其他应付款、其他应收款等往来账或冲减营业费用，而不作进项税额转出的情况。
（二）销项税额1.销售收入是否完整及时入账：是否存在以货易货、以货抵债收入未记收入的情况；是否存在销售产品不开发票，取得的收入不按规定入账的情况；是否存在销售收入长期挂账不转收入的情况；是否收取外单位或个人水、电、汽等费用，不计、少计收入或冲减费用；是否将应收取的销售款项，先支付费用（如购货方的回扣、推销奖、营业费用、委托代销商品的手续费等），再将余款入账作收入的情况。
[风险提示] 风险提示书
![[风险提示] 风险提示书](https://img.taocdn.com/s3/m/3064075bb52acfc789ebc9fa.png)
[风险提示] 风险提示书生产加工制造业涉及的税种最常见的风险点：一、企业所得税常见涉税风险点（一）收入项目常见涉税风险点1、收入计量不准。
2、隐匿实现的收入。
3、实现收入入账不及时。
4、视同销售行为未作纳税调整。
5、销售货物的税务处理不正确。
（二）成本费用项目常见纳税风险点1、利用虚开发票或人工费等虚增成本。
2、资本性支出一次计入成本。
3、将基建、福建等部门耗用的料、工、费直接计入生成成本等以及对外投资发出的货物，直接计入成本、费用等。
4、擅自改变成本计价方法，调节利润。
5、收入和成本、费用不配比。
6、原材料计量、收入、发出和结存不正确。
7、周转材料不按规定的摊销方法核算摊销额，多计生产成本费用。
8、成本分配不正确。
9、人工费用的核算不准确。
（三）费用项目常见的风险点1、费用界限划分不清2、管理费用的列支问题3、销售费用的列支问题4、财务费用的列支问题（四）税金及附加的涉税风险1、应资本化的税金税前扣除2、将补提补缴的以前年度税金直接税前扣除3、将企业所得税额和应由个人负担的个人所得税额进行了税前扣除。
（五）损失的涉税风险1、虚列财产损失2、已作损失处理的资产，有部分或全部收回的，未作纳税调整。
3、发生的损失应审批的不审批，自作账务处理。
（六）其他业务成本的涉税风险点1、销售材料的成本结转不正确2、出租财产的成本结转不正确3、计提的不符合税法规定的各项准备金未做纳税调整（七）营业外支出的常见涉税问题1、不符合条件或超过标准的公益救济性捐赠未作纳税调整2、违法经营的罚款、被没收财物的损失、各项税收的滞纳金、罚金和罚款及各种赞助支出、与收入无关的支出，未作纳税调整3、非正常损失未扣除个人负担或保险公司的赔款。
（八）固定资产常见的涉税风险点1、虚增固定资产计税价值。
2、属于固定资产计税价值组成范围的支出未予资本化。
3、计提折旧范围不准确。
4、折旧计算方法及分配不准确。
5、固定资产处置所得未并入应纳税所得额。
企业税务风险及其防范对策分析
企业税务风险及其防范对策分析企业税务风险是指企业在纳税过程中可能面临的各种潜在风险和问题，包括税收政策、税法规定、税务机关执法以及企业自身的税务筹划等方面的风险。
税务风险可能导致企业承担不必要的税务风险和法律风险，对企业的财务状况和经营活动产生不利影响。
因此，企业需要对税务风险进行及时分析，采取有效的防范对策。
一、税收政策风险分析税收政策是国家制定的有关税收的法律法规和政策，其变动可能对企业的税务风险产生影响。
例如，税率调整、税收优惠政策取消或调整等都会导致企业税负的变化，进而影响企业的经营成本和利润。
二、税务合规风险分析税务合规是企业按照税法规定，履行纳税义务的过程。
如果企业未按照规定计算和缴纳税款，或者存在偷逃税款的情况，都会面临税务合规风险。
税务机关发现企业存在税务违法行为，将对企业进行税务调查和处罚，严重的甚至可能涉及到刑事责任。
为了避免税务合规风险，企业应建立健全的纳税管理制度，明确纳税义务，确保税务申报的准确和及时性。
企业还应加强内部控制，加强对财务数据的审查和监督，避免出现税务违法行为。
此外，企业还可以积极参与税务机关组织的培训和宣传活动，加强对税法法规的学习和了解，提高自身的税务合规水平。
三、税务筹划风险分析税务筹划是企业通过合法手段，合理调整经营活动和财务结构，降低税负，提高经济效益的过程。
然而，不合理的税务筹划可能存在风险，如过度依赖税收优惠政策、合同虚假设立等，可能导致企业面临税务风险和法律风险。
综上所述，企业税务风险及其防范对策分析需要考虑税收政策风险、税务合规风险和税务筹划风险，企业应及时了解税收政策的变化，加强对税法法规的学习和了解，建立健全的纳税管理制度和内部控制机制，合理有效地进行税务筹划，降低税负，提高税务合规水平，确保企业的财务安全和经营稳定。
税务风险有哪些
税务风险有哪些税务风险是指企业在税收管理与资金运营中可能面临的各种风险，主要包括以下几个方面。
一、合规风险合规风险是指企业在纳税过程中未能遵循相关法律法规和政策，或者存在违法行为而可能面临的处罚和经济损失。
例如企业未按时申报纳税、提供虚假信息、未纳税而获利等。
二、税收风险税收风险是指企业在计算和缴纳税款过程中可能存在的不确定性和误差，导致企业需要承担更多的税务负担或者承担罚款等后果。
例如企业对税法的解读存在错误、税务计算存在争议、税务处理存在问题等。
三、税收优惠政策风险税收优惠政策风险是指企业在享受税收优惠政策过程中可能存在的合规性、履行义务以及政策变化等方面的风险。
例如企业未能准确把握优惠政策的适用条件、操作不当导致优惠被取消，或者税收优惠政策发生变化等。
四、跨境税务风险跨境税务风险主要指企业在与其他国家或地区进行贸易和投资活动过程中可能产生的税务问题和争议，包括跨国税收协议、转让定价、税收清算等方面的风险。
例如企业存在跨境转移定价争议、预防双重征税措施不当、未能及时履行税务义务等。
五、税务审计风险税务审计风险是指企业在税务稽查过程中可能面临的合规性和经济损失的风险。
税务机关对企业进行审计，对企业的纳税申报、凭证和账务进行检查和核实，发现问题将可能导致企业需要缴纳更多的税款或者受到其他行政处罚。
六、税务筹划风险税务筹划风险是指企业在进行税务筹划活动时可能面临的法律合规性问题和不确定性。
税务筹划旨在通过合法手段降低税负，但如果企业在筹划过程中存在规避税收、违法行为等情况，将可能面临法律风险和经济风险。
七、税务诉讼风险税务诉讼风险是指企业在与税务机关发生争议并提起诉讼时可能面临的各种风险。
税务诉讼包括行政诉讼、民事诉讼和刑事诉讼，企业参与诉讼的成本较高，案件结果不确定性较大。
八、税务信息安全风险税务信息安全风险是指企业在税务数据管理和交互过程中可能遭受的信息泄露、数据丢失和非法使用等风险。
企业在税务申报、报税等环节需要保护好税务信息，防止信息泄露对企业造成损失和法律责任。
最全企业所得税371个风险点(一)(收入 税前扣除部分172个)
最全企业所得税371个风险点（一）（收入税前扣除部分172个）一、销售收入（含视同销售）1.查核采用托收承付方式销售货物的，是否按税法规定在办妥托收手续时确认收入2.查核采取预收款方式销售货物的，是否按税法规定在发出商品时确认收入。
3.查核销售货物需要安装和检验的，是否在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。
如果安装程序比较简单，是否在发出商品时确认收入。
4.查核采用支付手续费方式委托代销的销售货物，是否在收到代销清单时确认收入。
5.查核以分期收款方式销售货物的，是否按照合同约定的收款日期确认收入的实现。
6.查核采取产品分成方式取得收入的，是否按照分得产品的日期确认收入的实现。
7.查核以其他销售方式销售货物的，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，是否按权责发生制为原则确认收入。
属于当期的收入，不论款项是否收到，均作为当期的收入；不属于当期的收入，即使款项已经在当期收到，均不作为当期的收入。
8.查核企业是否利用往来账户科目延迟实现或不实现所得应税收入。
9.查核采用售后回购方式销售货物的，销售的货物是否按售价确认收入。
如果有证据表明不符合销售收入确认条件的，可不确认收入，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债。
10.查核以旧换新的方式销售货物的，是否按照销售新货物收入确认收入。
11.查核销售货物涉及商业折扣的，是否按照扣除商业折扣后的金额确定销售货物收入金额。
12.查核销售货物涉及现金折扣的，是否按扣除现金折扣前的金额确定销售货物收入金额。
13.查核已经确认销售收入的售出货物发生销售折让或销售退回，是否在发生当期冲减当期销售收入。
14.查核企业发生的销售折让或退回，已冲销当期的销售收入的，是否有购货方提供折让或退货的适当证明，否则不得冲销当期的销售收入，应调增应纳税所得额。
15.查核采取产品分成方式取得的收入，是否按照产品的公允价值确定收入额。
16.查核以非货币形式取得的销售货物收入，是否按照公允价值（即按照市场价格确定的价值）确定收入额。
企业所得税核定征收常见的涉税风险
企业所得税核定征收常见的涉税风险企业所得税是中国税制中的一项重要税种，对于企业来说，合法合规的缴纳企业所得税是一项必要的义务。
然而，在企业所得税核定征收过程中，常常会涉及到一些风险。
本文将从几个常见的涉税风险方面进行探讨，并提出相应的应对策略。
首先，企业所得税核定征收中的涉税风险之一是漏报纳税。
企业在核定企业所得税时，需要根据相关法规和规定，将符合税收法定期间和范围内的各项收入进行计算，并依法履行申报纳税义务。
然而，一些企业可能会存在漏报收入的情况，导致实际应纳税额低于法定税额。
这种做法为企业违规行为，会被税务机关追究法律责任。
为了避免漏报纳税的风险，企业应加强内部财务管理，建立健全的财务制度和纳税风险管理制度，确保各项收入能够被及时准确地反映在纳税申报表中。
同时，加强对员工的培训和教育，提高他们对企业所得税核定征收政策和法规的认知，增强纳税意识和遵纳纳税法规的自觉性。
其次，企业所得税核定征收中的涉税风险之二是虚开发票。
虚开发票是指企业为了逃避纳税义务而非法开具的虚假发票，通过虚报支出来降低企业所得税的应纳税额。
虚开发票不仅损害国家税收利益，还会扰乱市场经济秩序，影响公平竞争。
为了防范虚开发票的风险，企业应严格遵守国家有关发票管理的规定，确保开具的发票真实准确。
同时，企业应加强对于供应商的审查，避免与开具虚假发票的供应商合作，定期与供应商进行业务核实，保证所购商品和服务的真实性和合法性。
另外，企业所得税核定征收中的涉税风险之三是避税行为。
避税是指企业依据税法规定所采取的一系列合法手段，合理利用税收政策的空白和规定模糊等漏洞，从而降低企业所得税的应纳税额。
企业避税行为本质上是企业利用税收政策的合法空间，但在过度利用和滥用的情况下，也会存在违法和违规的风险。
为了规避避税行为的风险，企业应严格按照税法规定的原则和要求进行纳税申报和核定，遵循合理利用税收政策的原则，不得恶意逃避税款的缴纳。
同时，企业应加强对税收政策的研究和学习，合理规划企业经营活动，避免过度依赖优惠政策或滥用税收政策空间。
企业所得税的税务风险分析与防范
企业所得税的税务风险分析与防范企业所得税是指企业按照国家法律规定，根据其年度利润额支付给国家的税款。
在经济全球化的今天，企业所得税税务风险逐渐凸显，企业需要对税务风险进行准确分析并采取相应的防范措施，以维护企业利益并遵守法律法规。
本文将就企业所得税的税务风险进行分析，并提出防范措施。
一、企业所得税税务风险分析1.存在的主要风险（1）偷逃税款风险：企业可能会采取各种手段和合法或非法手段来降低应纳税额，如虚报利润、转移定价、偷漏税等，从而减少纳税义务。
（2）税收政策调整风险：国家税收政策可能随时进行调整，企业需随时关注并适应新政策，以避免因政策变动而导致的风险。
（3）税务审查风险：税务机关对企业所得税的核查和审查工作可能随时展开，如果企业在纳税申报中存在问题，将面临罚款和利息的风险。
2.风险对企业的影响（1）财务风险：企业通过偷逃税款等手段降低应纳税额，虽然短期内能够减少税款支出，但长期来看，财务影响会日益累积，给企业经营带来不确定性。
（2）声誉风险：一旦企业被曝光存在偷逃税款等不当行为，将对企业的声誉产生巨大负面影响，可能导致客户流失和合作伙伴关系破裂。
（3）法律风险：企业在避税过程中触犯相关税法，将面临法律风险，不仅需要承担罚款和利息，还可能面临牢狱之灾。
二、企业所得税税务风险的防范措施1.加强内部税务管理（1）建立健全内部控制体系：企业需要建立一套科学、完善的内部控制体系，确保企业税务风险得到有效控制，包括税务合规制度、纳税申报管理制度等。
（2）完善会计核算：企业应严格按照国家会计准则进行会计核算，确保利润和税款申报的准确性，避免虚报利润等问题。
（3）加强内部审计：定期进行内部审计，及时查找和纠正税务风险存在的问题，确保税务合规及时发现和解决。
2.关注税收政策变动（1）建立税务政策监测机制：企业应设立专门的税务政策监测机制，及时关注并了解国家税收政策的变动，以便及时调整企业的税务筹划和管理。
（2）与税务机关建立良好关系：建立和税务机关的良好合作关系，及时沟通和了解税务政策，减少因政策调整而导致的税务风险。
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企业所得税核定征收常见的涉税风险
企业所得税征收方式一般有查账征收和核定征收两种，在日常征管中，有些企业的企业所得税实行核定征收，企业往往认为核定征收方式比较简便，按核定征收的税款申报缴纳就会平安无事，事实果真如此吗？非也。
事实上，实行核定征收有时也存在较大的涉税风险。
一、违反规定实行核定征收的情形
案例：某建筑安装企业甲公司，系法人居民企业，主要从事有关工程建筑安装业务，该公司下设两个跨省分公司（非法人二级分支机构），分别是A分公司和B分公司。
2010年度，甲公司企业所得税采取按收入额核定应税所得率的征收方式，公司当年营业收入为5.3亿元。
该建筑公司适用的核定应税所得率为8%，实际缴纳企业所得税
53000×8%×25%=1060（万元）。
2012年3月，税务机关在对甲公司2010年度纳税情况进行检查时发现，该公司会计账簿设置健全，财务核算规范、准确，符合企业所得税查账征收要求。
甲公司2010年度账面核算的会计利润总额为1.1亿元，如果企业按查账征收方式缴纳企业所得税，不考虑纳税调整等因素，应缴纳企业所得税11000×25%=2750（万元），比核定征收多2750-1060=1690（万元）。
本案例中，税务机关在检查时能否对该公司2010年度的企业所得税征收方式按查账征收来查补税款呢？本人认为应该将其2010年度征收方式变更为查账征收，并可以按查账征收方式的税款要求甲公司补缴税款。
理由如下：
1．甲公司作为汇总纳税企业，本来就不得核定征收企业所得税。
（1）汇总纳税企业的定义
《企业所得税法》第五十条规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。
《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发[2008]28号）规定，居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市）设立不具有法人资格的营业机构、场所的，该居民企业为汇总纳税企业。
本案例中，甲公司设立了跨省的非法人分支机构A分公司和B分公司，因此其显然属于汇总纳税企业。
（2）汇总纳税企业不得核定征收
《关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》（国税发[2008]30号）第三条规定，特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用本办法。
上述特定纳税人由国家税务总局另行明确。
《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函[2009]377号）对国税发[2008]30号文件第三条第二款所称“特定纳税人”进行明确，其中包括汇总纳税企业。
因此，甲公司作为汇总纳税企业，是国家税务总局明文禁止采取核定征收方式征收企业所得税的纳税人，对其采取核定征收方式征收企业所得税，本身就是一个错误的行为。
2．税务机关可以对甲公司按规定追缴税款。
（1）因税务机关的责任造成纳税人少缴税款的，三年内可要求纳税人补缴税款。
《税收征收管理法》第五十二条规定，因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。
《税收征收管理法实施细则》第八十条规定，税收征管法第五十二条所称税务机关的责任，是指税务机关适用税收法律、行政法规不当或者执法行为违法。
（2）本案例中是否存在税务机关的责任？。