内部会计控制规范
内部会计控制规范(全)
内部会计控制规范——基本规范（试行）财会[2001]41号第一章总则第一条为了促进各单位内部会计控制建设，加强内部会计监督，维护社会主义市场经济秩序，根据《中华人民共和国会计法》(以下简称《会计法》)等法律法规，制定本规范。
第二条本规范所称内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。
第三条本规范适用于国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织(以下统称单位)。
第四条国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本系统的内部会计控制规定。
各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统的内部会计控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的内部会计控制制度，并组织实施。
第五条单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。
第二章内部会计控制的目标和原则第六条内部会计控制应当达到以下基本目标：(一)规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整。
(二)堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整。
(三)确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。
第七条内部会计控制应当遵循以下基本原则：(一)内部会计控制应当符合国家有关法律法规和本规范，以及单位的实际情况。
(二)内部会计控制应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力。
(三)内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。
(四)内部会计控制应当保证单位内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。
(五)内部会计控制应当遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。
内部会计控制规范基本规范
内部会计控制规范基本规范内部会计控制是指企业为了达到有效监管和管理财务活动，确保财务数据的准确性和可靠性，以及防止欺诈行为的发生，而采取的一系列制度和措施。
内部会计控制规范是指企业在实施内控制度时应遵守的基本规范和标准。
本文将介绍内部会计控制规范的基本要点和实施步骤。
一、内部会计控制规范的基本要点1. 全面性：内部会计控制规范需要对企业的各项财务活动进行全面、系统的控制，包括财务报告、财务记录、资产管理、风险评估等方面。
2. 有效性：内部会计控制规范的目的是确保企业财务活动的准确性和可靠性，应该能够防止或及时发现错误和欺诈行为。
3. 适度性：内部会计控制规范应根据企业的规模、业务复杂性和特定需求进行定制，以确保实施成本和效益的平衡。
4.合规性：内部会计控制规范需要与相关法律法规保持一致，遵守企业所在地的会计准则和会计原则。
二、内部会计控制规范的实施步骤1. 制定内部控制政策和流程：企业首先需要制定一套内部会计控制政策和流程，明确各个环节的职责和权限，并在全员范围内进行培训和宣传。
2. 设计适当的控制措施：根据内部控制政策和流程，企业需要设计适当的控制措施，包括财务报告制度、审计制度、成本控制制度等，以确保财务活动的准确性和合规性。
3. 实施内部控制措施：企业需要将设计好的控制措施落实到各个环节，确保控制措施的有效性，并适时进行监督和调整。
4. 审计和评估内部控制：企业需要定期进行内部控制的审计和评估，以检查控制措施的有效性，发现潜在问题并及时改进。
5. 不断改进内部控制：内部会计控制规范是一个不断完善的过程，企业需要根据实际情况和外部环境的变化，对内部控制进行不断改进和优化。
三、内部会计控制规范的作用1. 保护企业利益：内部会计控制规范可以防止财务欺诈和错误的发生，保护企业的经济利益。
2. 提高财务报告的准确性：通过内部会计控制规范，企业可以提高财务报告的准确性和可靠性，为企业决策提供可信的数据支持。
内部会计控制规范——基本规范
❖ 一、内部会计控制的目标 内部会计控制应当达到以下基本目标： ❖ 1.规范会计行为，保证会计资料真实、完整，提
高会计信息质量。 ❖ 2.堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正
错误及舞弊行为，保护资产的安全、完整； ❖ 3.确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的
❖ 重视内部会计控制的监督检查工作，有专门机构或者专 门的人员具体负责内部会计控制执行情况的监督检查， 确保内部会计控制的贯彻实施。
❖ 内部会计控制检查的主要职责： 1、对内部会计控制的执行情况进行检查和评价； 2、对内部会计控制上存在的缺陷提出改进建议； 3、对执行内部会计控制成果显著的内部机构和人员提 出表彰建议，对违反内部会计控制的内部机构和人员提 出处理意见。 另外，可以聘请中介机构或相关专业人员对本单位内 部会计控制的健全及有效实施进行评价。
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三、内部会计控制的内容
❖ (一)货币资金内部会计控制 ❖ (二)实物资产的内部会计控制 ❖ (三)对外投资的内部会计控制 ❖ (四)工程项目的内部会计控制 ❖ (五)采购与付款业务的内部会计控制 ❖ (六)筹资活动的内部会计控制 ❖ (七)销售与收款业务的内部会计控制 ❖ (八)成本费用的内部会计控制 ❖ (九)担保业务的内部会计控制
内部会计控制规范
内部会计控制规范一、内部会计控制规范——成本费用第一章总则第一条为了加强成本费用的内部控制，防范成本费用挂念中的差错与舞弊，提高资金基本规范使用效益，根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范——(试行)》等法律法规，制定本规范。
第二条本规范适用于国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织(以下统称单位)。
第三条国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本系统的成本费用内部控制规定。
各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统有关成果费用内部控制的规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的成本费用内部控制制度，并组织实施。
第四条单位负责人对本单位成本费用内部控制的建立健全和有效实施以及成本费用支出的真实性、合理性、合法性负责。
第二章岗位分工及授权批准第五条单位应当建立成本费用业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限、确保办理成本费用业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
成本费用支出不相容岗位至少包括:(一)成本费用预算的编制与审批;(二)成本费用支出的审批与执行;(三)成本费用支出的执行与相关会计记录。
第六条单位应当配备合格的人员办理成本费用业务。
办理成本费用业务的人员应当具备良好的业务素质和职业道德。
第七条单位应当对成本费用业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对成本费用的授权方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理成本费用业务的职责范围和工作要求。
第八条审批人应当根据成本费用业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理成本费用业务。
对于审批人超越授权范围审批的成本费用业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。
第三章成本费用支出控制第九条单位应当建立严格的成本费用预算制度，成本费用预算应当符合单位的发展目标和成本效益原则。
第十条单位应当根据成本费用预算内容，分解成本费用指标，落实成本费用责任主题，考核成本费用指标的完成情况，制定奖惩措施，实行成本费用责任追究制度。
财政部《内部会计控制规范》
财政部关于印发《内部会计控制规范——基本规范(试行)》《内部会计控制规范——货币资金(试行)》的通知财会[2001]41号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财务局，党中央有关部门，国务院各部委、直属机构，中国人民解放军总后勤部，中国人民武装警察后勤部，各中央直管企业：为了促进各单位的内部会计控制建设，加强内部会计监督，维护社会主义市场经济秩序，我们制定了《内部会计控制规范——基本规范(试行)》和《内部会计控制规范——货币资金(试行)》。
上述规范以单位内部会计控制为主，同时兼顾与会计相关的控制。
现将《内部会计控制规范——基本规范(试行)》和《内部会计控制规范——货币资金(试行)》印发给你们，请布置所属国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织，从发布之日起试行。
试行中有何问题，请及时函告我部。
附件：1.内部会计控制规范——基本规范(试行)2.内部会计控制规范——货币资金(试行)。
中华人民共和国财政部二○○一年六月二十二日法规标题：内部会计控制规范——基本规范(试行)文号：财会[2001]41号发文单位：中华人民共和国财政部发文日期：2001年6月22日实施日期：2001年6月22日内部会计控制规范---基本规范（试行）第一章总则第一条为了加强对单位货币资金的内部控制和管理，保证货币资金的安全，根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范——基本规范》等法律法规，制定本规范。
第二条本规范所称货币资金是指单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。
第三条本规范适用于国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织(以下统称单位)。
第四条国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本系统的货币资金内部控制规定。
各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统的货币资金内部控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的货币资金内部控制制度，并组织实施。
我国内部会计控制规范
2、关于内部控制目标 《规范》第6条规定，“内部会计控制应当达到以下基本目标： 规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整；堵塞漏洞、 消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位 资产的安全完整；确保国家有关法律和单位内部规章制度的贯 彻执行。 与COSO报告关于内部控制目标相比， 《规范》没有涉及内部 控制提高经营效率，促进企业经营管理，实现企业目标的目标 与此相适应不， 《规范》在内部控制的方法和内容上更多地着 眼于监督而不是着眼于企业的内部管理。 3、关于内部控制环境 控制环境构成了一个单位的氛围。内部控制环境是内部控制能 否生效的至关因素之一。 《规范》未提。
具，是监督的手段，也是沟通的手段。 3、内部控制制度对会计信息的影响 ⑴信息只有在控制系统中才能发挥作用 ⑵内部控制组成要素对会计信息的加工整体过程起保护作用。
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（二）内部控制制度与会计信息质量
1、完善内部控制是提高会计信息质量的内在要求 防止会计信息失真是内部控制的一项基本目标，内部
控制的基本目标包括三个方面即财务报告目标、营运性 目标和遵循性目标。 2、内部控制环境是影响会计信息质量的首要因素 管理当局的诚实性和管理哲学，是充分的公允披露、防 止故意隐藏不利消息或进行盈余操纵的保证。 管理当局对内部控制和财务报告的关注是防止出现虚报、 漏报告错误的关键。
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4、对内部控制环境作出基本规定 5、增加对中小企业内部控制的基本规定，并
在具体规范中提供中小型企业内部控制规范 指南。 6、对内部控制的总体评价和控制环境评价作 出规定。 7、增加对内部控制信息的披露的要求。
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四、内部控制、公司治理与会计信息质量
内部控制、公司治理是会计系统运行的两个重要环境因素，对会 计信息质量具有相当重要的意义
内部会计控制规范
内部会计控制规范引言内部会计控制是指公司为了保障资产安全、提高财务报告准确性和可靠性而采取的一系列管理制度和措施。
良好的内部会计控制规范可以帮助企业规范财务管理行为，防范风险，提高公司运营效率。
本文将介绍内部会计控制规范的重要性，并提供一些建议来制定和执行内部会计控制规范。
重要性1. 保护资产安全内部会计控制规范可以确保企业的资产得到妥善保护。
通过制定明确的流程和权限控制，可以防止内部和外部的欺诈、盗窃等行为对资产造成损害。
合理的风险管理措施能够帮助企业降低潜在的财务损失和业务中断。
2. 提高财务报告的准确性和可靠性良好的内部会计控制规范可以确保财务报告的准确性和可靠性。
通过建立严格的会计准则和流程，可以防止错误的数据录入和操纵报表的行为。
准确的财务报告能够提供给内外部利益相关者正确的企业财务状况和经营情况，维护公司的声誉和信任。
3. 防范风险和违规行为内部会计控制规范可以帮助企业识别、评估和管理潜在的风险。
通过内部审计和风险管理控制，可以发现并纠正潜在的违法违规行为，降低公司面临的法律风险和罚款。
同时，规范的控制措施可以降低员工的不当行为和损失，维护公司的声誉和利益。
制定内部会计控制规范的步骤1.明确目标和原则在制定内部会计控制规范之前，公司需要明确制定这些规范的目标和原则。
例如，保护资产安全、提高财务报告的准确性和可靠性等。
明确的目标和原则可以为制定具体的控制措施提供指导。
2.识别和评估风险公司需要对内部和外部的风险进行识别和评估。
这包括操作风险、金融风险、合规风险、人为风险等。
通过分析和评估，可以确定对不同风险的控制重点，并制定相应的控制措施。
3.制定控制措施根据风险评估的结果，公司需要制定相应的控制措施。
这些措施可以包括但不限于：审计程序、权限控制、信息系统安全、内部审计等。
控制措施应该明确、具体，并能够有效地预防、发现和纠正潜在的问题。
4.执行和监督制定控制措施之后，公司需要确保这些措施得到全面执行。
内部会计控制规范基本规范试行
内部会计控制规范基本规范试行内部会计控制规范的核心目标在于确保企业资产的安全与完整，提高会计信息的质量，保障法律法规和企业规章制度的贯彻执行。
这不仅有助于企业防范财务风险、预防舞弊行为，还能提升企业的经营效率和效果，促进企业战略目标的实现。
首先，内部会计控制规范要求企业建立严格的职责分工制度。
明确不同岗位和人员在会计业务处理中的职责和权限，形成相互牵制、相互监督的工作机制。
比如，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；审批人员不得兼任记账人员等。
这样的分工能够有效避免因权力过于集中而导致的错误和舞弊行为。
其次，规范的授权批准制度也是不可或缺的。
企业应当明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，各级管理人员必须在授权范围内行使职权和承担责任。
对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。
在会计记录方面，企业需要按照国家统一的会计制度，对经济业务进行准确、完整的记录。
这包括及时编制记账凭证、登记会计账簿、定期编制财务报告等。
同时，要保证会计凭证、会计账簿、财务报告等会计资料的真实性、完整性和准确性，为企业的决策提供可靠的依据。
资产的保护与管理也是内部会计控制的重要内容。
企业应当建立健全资产的购置、验收、保管、使用、处置等管理制度，定期对资产进行清查盘点，确保资产的安全与完整。
对于货币资金、存货、固定资产等重要资产，要采取特别的控制措施，如限制接触、定期盘点、账实核对等。
预算控制是内部会计控制的有效手段之一。
企业应当根据自身的发展战略和经营目标，制定科学合理的预算，并对预算的执行情况进行监控和分析。
通过预算控制，可以有效地协调企业内部的资源配置，提高资金使用效率，确保企业各项经济活动按照预定的计划进行。
此外，内部审计作为内部会计控制的监督机制，发挥着重要的作用。
企业应当设立独立的内部审计机构，配备专业的审计人员，定期对内部会计控制制度的执行情况进行审计和评价。
内部会计控制规范2篇
内部会计控制规范内部会计控制规范第一篇：内部会计控制规范的基本原则内部会计控制是企业管理中最为重要的一个环节，它主要通过建立一系列的规范和制度，以确保企业的财务信息能够准确、完整、及时地反映企业的经济业绩和财务状况。
良好的内部会计控制不仅能够保证企业的资产安全，还能有效预防和发现各类经济问题，提高企业的经营管理效率。
本文将从内部会计控制规范的基本原则、制定与实施、监督与整改等方面进行细致的介绍。
一、内部会计控制规范的基本原则1. 权责一致原则：企业内部会计控制的制度应当根据不同部门及岗位的职能划分明确的权限与责任，并建立起相应的制度。
各部门与岗位之间的协作应当明确、规范，避免责任的交叉与模糊。
2. 分工协作原则：内部会计控制应当充分考虑企业的实际工作情况，合理划分各项职责和工作任务，并明确各个环节之间的协作关系，确保各项工作任务有条不紊地进行。
3. 风险防范原则：内部会计控制应当重点关注可能发生的风险和问题，并相应采取措施进行预防和控制。
企业应建立定期进行风险评估与内部审计的机制，及时发现和解决问题，防止损失发生。
4. 经济效益原则：内部会计控制应当以经济效益为核心，合理安排资源和运作机制，尽可能提高工作效率，降低成本支出。
内部会计控制制度的建立和实施应当贴近企业的实际情况，避免形式主义。
5. 信息及时性原则：内部会计控制应重视信息的准确性和及时性。
内部会计控制制度应当确保财务信息的真实性，以及对于重要信息的及时获取、报告和反馈，确保企业管理层能够及时掌握企业的经营情况和财务状况。
以上是内部会计控制规范的基本原则，企业在制定和实施内部会计控制制度时必须严格遵守。
下一篇我们将从制定与实施、监督与整改等方面进行详细介绍。
第二篇：内部会计控制规范的制定与实施、监督与整改在企业内部，制定和实施一套科学、合理的内部会计控制规范是确保企业财务状况真实、准确的重要手段之一。
本文将从内部会计控制规范的制定与实施、监督与整改两个方面进行详细介绍。
财政部关于印发《内部会计控制规范－－工程项目(试行)》的通知
财政部关于印发《内部会计控制规范－－工程项目(试行)》的通知文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2003.10.22•【文号】财会[2003]30号•【施行日期】2003.10.22•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】会计正文财政部关于印发《内部会计控制规范－－工程项目(试行)》的通知（财会[2003]30号）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新建生产建设兵团财务局，党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，解放军总后勤部，武警部队后勤部，各中央管理企业：为了促进各单位的内部会计控制建设，加强内部会计监督，维护社会主义市场经济秩序我们制定了《内部会计控制规范－－工程项目（试行）》。
该控制规范以单位内部会计控制为主，同时兼顾与会计相关的控制。
现将《内部会计控制规范－－工程项目（试行）》印发给你们，请布置所属有关单位自发布之日起试行。
试行中有何问题，请及时反馈我部。
附件：内部会计控制规范－－工程项目（试行）中华人民共和国财政部2003年10月22日附件：内部会计控制规范－－工程项目(试行)第一章总则第一条为了加强对工程项目的内部控制，防范工程项目管理中的差错与舞弊，提高资金使用效益，根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范－－基本规范（试行）》等法律法规，制定本规范。
第二条本规范适用于国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织（以下统称单位）。
国家有关法律法规对工程项目另有规定的，从其规定。
第三条国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本系统的工程项目内部控制规定。
各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统的工程项目内部控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的工程项目内部管理制度，并组织实施。
第四条单位负责人对本单位工程项目内部控制的建立健全和有效实施负责。
第二章岗位分工与授权批准第五条单位应当建立工程项目业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理工程项目业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
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内部会计控制规范——对外投资第一章总则
第一条为了加强单位对外投资的内部控制,规范对外投资行为,防范对外投资风险,保证对外投资的安全,提高对外投资的效益,根据中华人民共和国会计法和内部会计控制规范——基本规范试行等法律法规,制定本规范;
第二条本规范适用于公司、企业和有对外长期投资业务的其他单位以下统称单位;对外短期投资业务的内部控制可参照执行;
国家有关法律法规对单位对外投资业务另有规定的,从其规定;
第三条国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范,制定本部门或本系统的对外投资内部控制规定;
各单位应当根据国家有关法律法规和本规范,结合部门或系统的对外投资内部控制规定,建立适合本单位业务特点和管理要求的对外投资内部控制制度,明确对外投资决策、执行、处置等环节的控制方法、措施和程序;
第四条单位负责人对本单位对外投资内部控制的建立健全和有效实施负责;
第二章岗位分工与授权批准
第五条单位应当建立对外投资业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责、权限,确保办理对外投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督;
对外投资不相容岗位至少包括：
一对外投资项目可行性研究与评估；
二对外投资的决策与执行；
三对外投资处置的审批与执行;
第六条单位办理对外投资业务的相关人员应当具备良好的职业道德,掌握金融、投资、财会、法律等方面的专业知识;
单位对办理对外投资业务的人员,可以根据具体情况定期进行岗位轮换;
第七条单位应当建立对外投资业务授权批准制度,明确授权批准的方式、程序和相关控制措施,规定审批人
的权限、责任以及经办人的职责范围和工作要求;
严禁未经授权的部门或人员办理对外投资业务;
第八条审批人应当根据对外投资授权审批制度的规定,在授权范围内进行审批,不得超越权限审批;
经办人应当在职责范围内,按照审批人的批准意见办理对外投资业务;对于审批人超越授权范围审批的对外投资业务,经办人有权拒绝办理,并及时向审批人的上级授权部门报告;
第九条单位应当建立对外投资责任追究制度,对在对外投资中出现重大决策失误、未履行集体审批程序和不按规定执行对外投资业务的部门及人员,应当追究相应的责任;
第十条单位应当根据不同的对外投资业务制定相应的业务流程,明确各环节的控制要求,设置相应的记录或凭证,如实记载各环节业务的开展情况,加强内部审计,确保对外投资全过程得到有效控制;
单位应当加强对审批文件、投资合同或协议、投资方案书、对外投资处置决议等文件资料的管理,明确各种文件资料的取得、归档、保管、调阅等各个环节的管理规定及相关人员的职责权限;
第三章对外投资可行性研究、评估与决策控制
第十一条单位应当加强对外投资可行性研究、评估与决策环节的控制,对投资建议的提出、可行性研究、评估、决策等作出明确规定,确保对外投资决策合法、科学、合理;
第十二条单位应当编制对外投资建议书,由相关部门或人员对投资建议项目进行分析与论证,并对被投资单位资信情况进行调查或实地考察;对外投资项目如有其他投资者的,应根据情况对其他投资者的资信情况进行了解或调查;
第十三条单位应当由相关部门或人员或委托具有相应资质的专业机构对投资项目进行可行性研究,重点对投资项目的目标、规模、投资方式、投资的风险与收益等作出评价;
第十四条单位应当由相关部门或人员或委托具有相应资质的专业机构对可行性研究报告进行独立评估,形成评估报告;
评估报告应当全面反映评估人员的意见,并由所有评估人员签章;
第十五条对外投资实行集体决策,决策过程应有完整的书面记录;
严禁任何个人擅自决定对外投资或者改变集体决策意见;
第四章对外投资执行控制
第十六条单位应当制定对外投资实施方案,明确出资时间、金额、出资方式及责任人员等内容;对外投资实施方案及方案的变更,应当经单位最高决策机构或其授权人员审查批准;
对外投资业务需要签订合同的,应当征询单位法律顾问或相关专家的意见,并经授权部门或人员批准后签订;
第十七条以委托投资方式进行的对外投资,应当对受托单位的资信情况和履约能力进行调查,签订委托投资合同,明确双方的权力、义务和责任,并建立相应的风险防范措施;
第十八条单位应当加强对资产含现金和非现金资产,下同投出环节的控制;办理资产投出应当符合财政部制定的相关内部会计控制规范的规定;
第十九条单位应当指定专门的部门或人员对投资项目进行跟踪管理,掌握被投资单位的财务状况和经营情况,定期组织对外投资质量分析,发现异常情况,应及时向有关部门和人员报告,并采取相应措施;
单位可根据需求和有关规定向被投资单位派出董事、监事、财务或其他管理人员;
第二十条单位应当对派驻被投资单位的有关人员建立适时报告、业绩考评与轮岗制度;
第二十一条单位应当加强投资收益的控制,对外投资获取的利息、股利以及其他收益,均应纳入单位会计核算体系,严禁设置账外账;
第二十二条单位应当加强对外投资有关权益证书的管理,指定专门部门或人员保管权益证书,建立详细的记录;未经授权人员不得接触权益证书;财会部门应定期和不定期地与相关管理部门和人员清点核对有关权益证书;
第二十三条单位应当定期和不定期地与被投资单位核对有关投资账目,保证对外投资的安全、完整;
第五章对外投资处置控制
第二十四条单位应当加强对外投资处置环节的控制,对投资收回、转让、核销等的决策和授权批准程序作出明确规定;
第二十五条对外投资的收回、转让与核销,应当实行集体决策,并履行相关审批手续;
对应收回的对外投资资产,要及时足额收取;
转让对外投资应由相关机构或人员合理确定转让价格,并报授权批准部门批准；必要时,可委托具有相应资质的专门机构进行评估;
核销对外投资,应取得因被投资单位破产等原因不能收回投资的法律文书和证明文件;
第二十六条单位财会部门应当认真审核与对外投资处置有关的审批文件、会议记录、资产回收清单等相关资料,并按照规定及时进行对外投资处置的会计处理,确保资产处置真实、合法;
第六章监督检查
第二十七条单位应当建立对外投资内部控制的监督检查制度,明确监督检查机构或人员的职责权限,定期或不定期地进行检查;
第二十八条对外投资内部控制监督检查的内容主要包括：
一对外投资业务相关岗位设置及人员配备情况;重点检查岗位设置是否科学、合理,是否存在不相容职务混岗的现象,以及人员配备是否合理;
二对外投资业务授权审批制度的执行情况;重点检查分级授权是否合理,对外投资的授权批准手续是否健全、是否存在越权审批等违反规定的行为;
三对外投资业务的决策情况;重点检查对外投资决策过程是否符合规定的程序;
四对外投资的执行情况;重点检查各项资产是否按照投资方案投出；投资期间获得的投资收益是否及时进行会计处理,以及对外投资权益证书和有关凭证的保管与记录情况;
五对外投资的处置情况;重点检查投资资产的处置是否经过集体决策并符合授权批准程序,资产的回收是否完整、及时,资产的作价是否合理;
六对外投资的会计处理情况;重点检查会计记录是否真实、完整;
第二十九条对监督检查过程中发现的对外投资业务内部控制中的薄弱环节,负责监督检查的部门应当及时报告,有关部门应当查明原因,采取措施加以纠正和完善;
单位监督检查部门应当按照单位内部管理权限报告对外投
资业务内部控制监督检查情况和有关部门的整改情况;
第七章附则
第三十条本规范由财政部负责解释;
第三十一条本规范自发布之日起施行;
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