会计报表与现金流量
会计报表包含的四表一注
会计报表包含的四表一注
（原创版）
目录
1.会计报表的概述
2.四表一注的具体内容
3.四表一注的作用和重要性
正文
一、会计报表的概述
会计报表是企业对其财务状况、经营成果和现金流量等重要财务信息进行系统性、全面性、连续性披露的会计报告。
会计报表是企业向外界展示其经济实力、经营成果以及财务状况的主要途径，具有重要的参考价值和决策意义。
二、四表一注的具体内容
1.资产负债表：资产负债表是反映企业在某一特定时间点的财务状况的报表。
它主要分为资产和负债两部分，资产包括流动资产、长期投资、固定资产等，负债包括短期负债、长期负债等。
2.利润表：利润表是反映企业在一定时期内的经营成果的报表。
它主要包括收入、费用和利润三部分，收入主要为企业的主营业务收入和其他业务收入，费用主要包括主营业务成本、销售费用、管理费用等，利润则是收入减去费用的差额。
3.现金流量表：现金流量表是反映企业在一定时期内的现金收支情况的报表。
它主要包括经营活动现金流、投资活动现金流和筹资活动现金流三个部分。
4.所有者权益变动表：所有者权益变动表是反映企业在一定时期内所有者权益的变动情况的报表。
它主要包括净利润、利润分配、未分配利润
等项目。
5.财务报表附注：财务报表附注是对财务报表中的数据和信息进行补充说明和详细解释的文字材料，它能帮助读者更好地理解和使用财务报表。
三、四表一注的作用和重要性
四表一注是会计报表的核心组成部分，它们相互关联、相互补充，共同反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等信息。
2会计报表与现金流量
财务比率分类
短期偿债能力或流动性比率 长期偿债能力或财务杠杆比率 资产管理或周转比率 获利能力比率 市场价值比率
一、短期偿债能力分析
（一）流动比率=流动资产/流动负债 对债权人而言，该比率越高越好；从企业理财的角度看，
过高的比率不一定是好现象 评价：一般标准为2，但不能一概而论 影响因素：
19X2 19X1
$140 294 269 58
$761
$107 270 280 50
$707
$1,423 $1,274 -550 -460 873 814 245 221
$1,118 $1,035
$1,879 $1,742
负债与股东权益 流动负债 应付帐款 应付票据 应计费用 流动负债合计
长期负债： 递延税款 长期债务 长期负债合计
来自资产的现金流量 经营性现金流量
（税前息前利润加折旧减税）
$238
资本性支出 （固定资产的取得减固定资产的出售）
净营运资本的增加 合计
企业流向投资者的现金流量 债务(利息加到期本金间长期债务融资)
-173
-23 $42 $36
权益（股利加股票回购减新权益融资）
6
合计
$42
会计现金流量表
结构：
标准化的报表让财务信息的比较更加容易， 特别是当公司增长时。
对于比较不同规模的公司同样有用，特别是 在同一个行业内。
2.4.2 比率分析
比率同样虑及跨时间或跨公司的更好比较 当我们考察每个比率时，问自己：
该比率如何计算？ 该比率欲图度量什么？为什么？ 度量单位是什么? 其取值表明了什么？ 我们如何改善这家公司的比率？
（2）长期负债：是指一年以上到期的债务。包括应付债券、长 期借款、长期应付款等。
公司理财学- 会计报表与现金流量
8
市价和成本
按照GAPP,企业财务报表对资产应按成本 计价. 账面价值与市场价值不同.
9
2.2 利润表
利润表衡量企业一个特定时期的业绩. 利润的会计定义是
收入-费用 ≡ 利润 Revenue – Expenses ≡ Income
19
补充： 现金流量表（附录） （ The Statement of Cash Flows ）
现金流量表解释现金的变动。 比如从2002年比2001年变动为3300万美元 现金流量表包括三部分内容
经营性现金流量 投资性现金流量 筹资性现金流量
20
经营性现金流量
来自经营活动现金流量
衡量企业对资产的管理是否有效。 衡量指标：
总资产周转率＝销售收入总额／平均资产总额
应收账款周转率（Accounts Receivable turnover）
＝销售收入总额／平均应收账款净额
存货周转率＝产品销售成本／平均存货
25
财务杠杆
衡量企业在债务合同上违约的可能性。 衡量指标： 负债比率＝总负债／总资产
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投资性现金流量
投资性现金流量
(百万美元)
资本性资产发生 变化
固定资产的取得 固定资产的出售
投资性现金流量
$(198) 25 $(173)
22
筹资性现金流量
筹资性现金流量
(百万美元)
涉及债权人和所 有者的现金流量
到期债务的本金 (包括票据) 发行长期债务 股利 股票回购 发行新股
$(73) 86 (43) (6) 43
第二章会计报表与现金流量
$2,262 - 1,655
- 327 - 90 $190 29 $219 - 49 $170 - 84
$86 $43 $43
Income Statement Analysis
U.S. COMPOSITE CORPORATION Income Statement 20x2 (in $ millions)
Net income is the “bottom line”.
Total operating revenues Cost of goods sold Selling, general, and administrative expenses Depreciation Operating income Other income Earnings before interest and taxes Interest expense Pretax income Taxes
Total operating revenues Cost of goods sold Selling, general, and administrative expenses Depreciation Operating income Other income Earnings before interest and taxes Interest expense Pretax income Taxes
Current: $71 Deferred: $13 Net income Retained earnings: Dividends:
$2,262 - 1,655
财务报表和现金流量 第二章
6
(股利加上权益回购
减去新的权益融资)
合计
$42
流向股东的现金流量 股利 $43 股票回购 6 流向股东的现金 49 来自新股发行的收入 -43 合计 $6
U.S.C.C. 财务现金流量
企业的现金流量
经营性现金流量
$238
(息前税前利润
加上折旧减去所得税)
资本性支出
-173
(固定资产的取得
减去固定资产的出售)
净营运资本增加
-23
合计
$42
企业投资者的现金流量
债务
$36
(利息加上债务偿还
减去长期债务融资)
非现金项目
在短期，企业的某项设备、资源和投资都是固定的，但企业能改变诸如劳动力和原材料这样的投入 。
01
在长期，所有生产投入（由此还有成本）都是可变的。
02
财会人员对可变成本和固定成本不加区分。取而代之以对会计成本进行产品成本或期间费用的分类。
03
时间和成本
2.3 税
关于所得税，我们唯一可靠的一件事是，它们总是在变。 边际与平均税率 边际 – 挣得的下一元钱的纳税百分比 平均 – 税单/应税所得 其它税项
会计流动性
债权人通常取得对企业现金流量的优先请求权 。
股东权益是资产和负债之间的差额。
负债与权益
在公认会计准则 (GAAP)下，美国经审计的企业财务报表在登记资产时依据的是成本。
市场价值是资产、负债和权益实际能被买到或售出的价格，这是一个与历史成本完全不同的概念。
01
02
市价与成本
利润的会计定义是： 收入 – 费用 ≡ 利润
衡量一个特定时期的财务业绩
2.2 损益表
会计报表与现金流量
如果说资产负债表是快照，那么，利润表就像是一段录像，记录了人们在两张快照之间做了些什么。
利润表的结构：收入－费用＝利润
分析利润表时，要注意： 公认会计准则（GAAP ） 非现金项目 时间与成本
1
2
3
2.2 利润表
公认会计准则（GAAP）与非现金项目
收入确认原则 收入与费用配比原则
在会计活动中，要体现一系列的公认会计准则（GAAP），比如
03
2.1 资产负债表
流动性是指在不引起价值大幅损失的情况下，资产变现的方便与快捷程度。
资产按照流动性强弱，分为： 流动资产
现金
应收账款
存货 固定资产
资产的流动性越强，其收益率也就相对越低；资产的流动性越强，企业的短期偿债能力就越强，财务困境出现的可能性就越小
流动性
体现为资本结构特征差异
01
体现为债权人与股东之间的权利与收益的差异
第二章 会计报表与现金流量
答辩学生：XXX 指导老师：XXX
目 录
本章概要
资产负债表
利润表
净营运资本
财务现金流量
税
会计现金流量
目 录
财务信息的来源
公司年报
中国证券报
门户网站的财经频道，比如新浪财经
中国证监会
资产负债表是企业会计价值的一张快照。
01
资产≡负债＋所有者权益
02
在分析资产负债表时，要注意三个问题： 流动性 债务与权益 市价与成本
作业：案例分析
P27，Warf计算机公司的现金流量
CF(A)=CF(B)+CF(S)
2.5 财务现金流量
企业的现金流量与经营性现金流量的区别
01
企业的净利润不同于财务现金流量
企业会计报表格式
企业会计报表格式
企业会计报表一般包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。
以下是常见的企业会计报表格式：
1. 资产负债表（Balance Sheet）：
资产负债表按照流动性和非流动性分为两个主要部分。
资产部分按照流动性排列，包括流动资产、非流动资产和其他资产；负债部分也按照流动性排列，包括流动负债、非流动负债和其他负债。
会计报表中通常还会包括净资产部分，即净资产=资产-负债。
2. 利润表（Income Statement）：
利润表反映企业在特定期间内的收入和费用，以及利润状况。
一般分为营业收入、营业成本、销售费用、管理费用、财务费用等。
3. 现金流量表（Statement of Cash Flows）：
现金流量表主要列出企业特定期间内的现金收入和现金支出，分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分。
4. 所有者权益变动表（Statement of Changes in Equity）：
所有者权益变动表记录了企业在特定期间内的所有者权益的变动情况，包括股东投资、盈余分配、重新估值账户变动等。
以上是常见的企业会计报表格式，具体下面的内容和排列顺序会根据实际情况和会计准则的要求有所不同。
会计准则 报表
会计准则报表
在会计准则中，报表用于规范企业财务编制，以提供准确的财务信息，帮助投资者、债权人和其他利益相关者做出决策。
以下将介绍会计准则下的主要报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和财务报表附注。
一、资产负债表
资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表，列出了企业资产、负债和所有者权益的各个项目。
资产负债表通过平衡资产和负债之间的关系，展示了企业的资产、负债及所有者权益的状况。
它可以帮助投资者了解企业的资产和负债结构，评估企业的偿债能力和资产质量。
二、利润表
利润表也称为收益表，是反映企业在一定会计期间内经营成果的报表。
利润表列出了企业在一定时期内的收入、费用和利润或亏损。
通过分析利润表，可以了解企业的盈利能力、成本控制和经营效率等方面的信息。
这有助于投资者评估企业的未来前景和潜在风险。
三、现金流量表
现金流量表是反映企业在一定会计期间内现金及现金等价物的流入和流出的报表。
现金流量表提供了关于企业经营活动、投资活动和融资活动的现金流信息。
通过分析现金流量表，可以评估企业的现金产生能力、投资需求和融资能力，从而更好地预测企业未来的财务状况。
四、所有者权益变动表
所有者权益变动表是反映企业所有者权益在一定会计期间内变动的报表。
它列出了影响所有者权益变动的各个项目，如股本增减、利润分配等。
通过分析所有者权益变动表，可以了解企业股东权益的变化情况，以及企业与股东之间的交易和利益关系。
五、财务报表附注
财务报表附注是对财务报表中列出的重要项目和比。
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流动性
• 流动性是指在不引起价值大幅损失的情况下，资 产变现的方便与快捷程度。
• 资产按照流动性强弱，分为：
– 流动资产
• 现金 • 应收账款 • 存货
– 固定资产
• 资产的流动性越强，其收益率也就相对越低；资 产的流动性越强，企业的短期偿债能力就越强， 财务困境出现的可能性就越小
第二章 会计报表与现金流量
本章概要
2.1 资产负债表 2.2 利润表 2.3 税 2.4 净营运资本 2.5 财务现金流量 2.6 会计现金流量
财务信息的来源
• 公司年报 • 中国证券报 • 中国证监会 • 门户网站的财经频道，比如新浪财经
2.1 资产负债表
• 资产负债表是企业会计价值的一张快照。 • 资产≡负债＋所有者权益 • 在分析资产负债表时，要注意三个问题：
2.2 利润表
• 如果说资产负债表是快照，那么，利润表就像是一段录像，记录了人们在两 张快照之间做了些什么。
• 利润表的结构：收入－费用＝利润 • 分析利润表时，要注意：
– 公认会计准则（GAAP ） – 非现金项目 – 时间与成本
公认会计准则（GAAP）与非现金项目
• 在会计活动中，要体现一系列的公认会计准则（GAAP），比如 – 收入确认原则 – 收入与费用配比原则
一定等于流向债权人的现金流量CF(B)与流向权益投资者的现金流量CF(S)： • CF(A)=CF(B)+CF(S)
关于财务现金流量要注意的两点
• 1.企业的现金流量与经营性现金流量的区别 • 2.企业的净利润不同于财务现金流量
2.6 会计现金流量表
• 结构： – 经营活动产生的现金流量 – 投资活动产生的现金流量 – 筹资活动产生的现金流量
负债与权益
• 体现为资本结构特征差异 • 体现为债权人与股东之间的权利与收益的差异 • 会影响不同的契约结构，进而影响企业的价值
市价与成本
• 企业财务报表对资产一般按照成本计价，称为 会计的账面价值。
• 但是许多报表读者误以为财务报表中的资产是 按照市价记录的。
• 许多财务报表的使用者，包括管理者与投资者， 所关心的是企业的市价，而不是它的成本，但 这在资产负债表上是无法满足的。
• 在利润表上，与收入相配比的费用中有些属于非现金项目 – 折旧（设备耗费成本所进行的估计） – 递延税款（会计利润与实际应纳税所得的差异引起）
时间与成本
• 将时间分为长期与短期。短期内有固定成本和变动成本，从长期看，成本都 是变动的。
• 财务会计通常将费用分为产品成本和期间费用
2.3 税
• 税负支出是企业最大的现金流量之一。 • 税法是政治妥协的产物，既复杂又不符合经济逻辑。 • 公司税率：美国有六档所得税率，15%，25%，34%，39%，35%，38%，不是严
• 思考：财务现金流量与会计现金流量表的区别
感谢下 载
格累进的。 • 平均税率与边际税率。与财务决策相关的是边际税率。
2.4 净营运资本（NWC）
• 等于流动资产减去流动负债 • 相对应的概念：资本性支出
2.5 财务现金流量
• 从财务的角度看，企业的价值在于其产生现金流量的能力。 • 企业资产的现金流量（即经营性现金流量，书上这个解释是错误的） CF(A)，