会计报表与现金流量表
三大报表(资产负债表、利润表、现金流量表)重点看什么 【精心整编最新会计实务】
三大报表（资产负债表、利润表、现金流量表）重点看什么【2017-2018 最新会计实务】
【2017-2018年最新会计实务经验总结，如对您有帮助请打赏！不胜感激！】 通俗易懂的讲解： 先看一看资产负债表，这张报表主要是告诉我们，在出报表的那一时刻，这 个公司资产负债情况如何，是穷还是富，穷的话，穷到什么地步，富得话，富 得是不是流油。所以，这张报表，关键一点是看是什么时候出的，时点对这张 报表的影响很大，因为，昨天穷，不一定今天就穷，今天富，不一定明天也一 定也会福，三十年河东，四十年河西，没有一个人会在一辈子总是一个状况， 对吧。在这张报表时，最重要的一个“勾稽关系”就是资产等于负债加上权 益。如何理解呢，就是，我现在拥有的一切，不外乎来源于两个方面，一个是 本来就是自己的，另一个就是借来的，自己有的，再加上借来的，当然就是我 现在拥有的一切。在会计上，目前我拥有的一切，就叫资产，而借来的钱，就 是负债，自己的，就叫权益。这就是资产负债表最重要的内部“勾稽关系” 。 再看一看利润表或损益表，这张报表主要是告诉我们，在一段时间里，这个
支出，在会计上才确定为成本费用，而无论这笔钱是不是应该由收付的当时期
间负担，这个可能好理解一点，再来一个不好理解的，就是另一种处理方法，
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叫权责发生制，什么意思呢，与收付实现制正好对着来，就是在会计上确定收 入和成本费用时，不是看是不是真正收到或支出的钱，而是看这些收入和支出 是不是“应该”由当期负担，不由当期负担的，就不确定，而是等到应该负担 的期间再确认。还真是有点让人不好理解，难怪有人说学会计和律师的这帮 人，都是“狡猾狡猾的” ，呵呵。 好了，以上我们聊了二个方面的问题，一个是企业中有哪些报表，二个是这 些报表是个什么关系。那如果手头上有了这些报表，同时也通过上面的方法， 确认也这些报表从形式上没有什么问题，也就是说，这些会计人员至少说得象 是真的，那我们应该如何来看懂这些报表呢？
三大报表名词解释
三大报表名词解释
三大报表通常指的是财务会计报表中的三个重要报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表。
1. 资产负债表：资产负债表是一份会计报表，用于反映企业特定日期（通常为年末）的资产、负债和所有者权益的情况。
资产负债表是按照会计等式“资产=负债+所有者权益”编制的，
其中资产是企业所拥有的资源和权益，负债是企业所负的债务和义务，所有者权益是企业归属于所有者的权益。
2. 利润表：利润表，又称损益表，是企业在特定时期（通常为一年）内的营业收入、营业成本和利润等经济业绩的一份报表。
利润表用于展示企业的收入和费用，计算出企业的净利润，进而分析企业的经营情况和盈利能力。
3. 现金流量表：现金流量表是一份会计报表，用于反映企业特定时期（通常为一年）内现金流动情况的表格。
现金流量表分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，记录了企业在经营、投资和筹资过程中所涉及到的现金收入和现金支出，从而帮助分析企业的现金流量状况和现金管理能力。
会计报表的范畴
会计报表的范畴主要包括以下几个方面：
1.资产负债表：表示企业在一定日期（通常为各会计期末）的财务状况（即资产、负债和业主权益的状况）的主要会计报表。
2.利润表：反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。
当前国际上常用的利润表格式有单步式和多步式两种。
3.现金流量表：是财务报表的三个基本报告之一，所表达的是在一固定期间（通常是每月或每季）内，一家机构的现金（包含银行存款）的增减变
动情形。
4.所有者权益变动表：是反映公司本期（年度或中期）内至截至期末所有者权益变动情况的报表。
其中，所有者权益变动表应当全面反映一定时期
所有者权益变动的情况。
5.附注：即从属报表，是指对主表中不能或难以详细反映的一些重要信息所做的补充说明的报表。
此外，会计报表还包括成本报表等其他会计核算资料，这些资料与会计核算、会计监督紧密相关，由财务部门负责办理。
以上信息仅供参考，如有需要，建议咨询会计师。
东奥 会计基本准则及三张基本财务报表的勾稽关系
东奥会计基本准则及三张基本财务报表的勾稽关系
东奥会计基本准则是会计行业的重要规范，它规定了企业财务报表的编制和披露要求。
三张基本财务报表通常指的是资产负债表、利润表和现金流量表，这三张报表之间存在一定的勾稽关系。
资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表，它列出了企业在特定日期的资产、负债和所有者权益的情况。
资产负债表的编制基础是资产=负债+所有者权益，这是一个静态的财务报表。
利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的财务报表，它列出了企业在一定期间的收入、成本、费用和税金的情况。
利润表的编制基础是收入-成本-费用=利润，这是一个动态的财务报表。
现金流量表是反映企业在一定会计期间现金流量情况的财务报表，它列出了企业在一定期间的现金流入和流出的具体情况。
现金流量表的编制基础是现金流入-现金流出=净现金流量。
三张报表之间的勾稽关系主要表现在以下几个方面：
1. 资产负债表中的未分配利润期末数与利润表中的净利润期末累计数相等，因为未分配利润是企业在一定期间内实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的利润；
2. 资产负债表中的货币资金期末数与现金流量表中的现金及现金等价物期末余额相等，因为货币资金是企业可随时用于支付的现金及现金等价物；
3. 利润表中的营业收入与现金流量表中的销售商品、提供劳务收到的现金相等，因为营业收入的实现通常会伴随着现金的流入；
4. 利润表中的营业成本与现金流量表中的购买商品、接受劳务支付的现金相等，因为营业成本的支出通常会伴随着现金的流出。
以上信息仅供参考，如有需要，建议您咨询专业会计师。
（财务报表管理）财务三大报表
（财务报表管理）财务三大报表财务三大报表财务报表亦称对外会计报表，是会计主体对外提供的反映会计主体财务状况和经营的会计报表，包括资产负债表、损益表、现金流量表或财务状况变动表、附表和附注。
财务报表是财务报告的主要部分，不包括董事报告、管理分析及财务情况说明书等列入财务报告或年度报告的资料。
对外报表即指财务报表。
对内报表的对称，是以会计准则为规范编制的，向所有者、债权人、政府及其他有关各方及社会公众等外部使用者披露的会计报表。
财务报表是随着商业社会对会计信息披露程度要求越来越高而不断发展的。
主要有：资产负债表（balancesheet），损益表（incomestatement），现金流量表（statementofcashflow），财务报表注释，其他财务报告和会计界争论的第四财务报表。
１、资产负债表（balancesheet），是总括地反映会计主体在特定日期（如年末、季末、月末）财务状况的报表；资产负债表的雏形产生于古意大利，随着商业的发展，商贾们对商业融资的需求日益加强。
高利贷放贷者出于对贷款本金安全性的考虑，开始关注商贾们的自有资产状况，资产负债表于是孕育而生；２、利润表（也称收益表、损益表）（incomestatement），它是总括反映企业在某一会计期间（如年度、季度、月份）内经营及其分配（或弥补）情况的一种会计报表；随着近代商业竞争不断加剧，商业社会对企业的信息披露要求越来越高，静态的、局限于时点的会计报表——资产负债表已无法满足信息披露的要求，人们日益关注的是企业持续生存能力，即企业的盈利能力，于是，期间报表——损益表开始走上历史舞台。
另一种观点认为，损益表出现的直接原因是近代税务体系发展的要求。
３、财务状况变动表是反映企业在一定会计期间（通常是年度）内资金的来源渠道和运用去向的会计报表，是一张综合反映企业理财过程，以及财务状况变动的原因与结果的报表。
以现金为基础编制的财务状况变动表又叫做现金流量表（statementofcashflow），它是反映在一定会计期间现金收入和现金支出的会计报表。
公司理财学- 会计报表与现金流量
8
市价和成本
按照GAPP,企业财务报表对资产应按成本 计价. 账面价值与市场价值不同.
9
2.2 利润表
利润表衡量企业一个特定时期的业绩. 利润的会计定义是
收入-费用 ≡ 利润 Revenue – Expenses ≡ Income
19
补充： 现金流量表（附录） （ The Statement of Cash Flows ）
现金流量表解释现金的变动。 比如从2002年比2001年变动为3300万美元 现金流量表包括三部分内容
经营性现金流量 投资性现金流量 筹资性现金流量
20
经营性现金流量
来自经营活动现金流量
衡量企业对资产的管理是否有效。 衡量指标：
总资产周转率＝销售收入总额／平均资产总额
应收账款周转率（Accounts Receivable turnover）
＝销售收入总额／平均应收账款净额
存货周转率＝产品销售成本／平均存货
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财务杠杆
衡量企业在债务合同上违约的可能性。 衡量指标： 负债比率＝总负债／总资产
21
投资性现金流量
投资性现金流量
(百万美元)
资本性资产发生 变化
固定资产的取得 固定资产的出售
投资性现金流量
$(198) 25 $(173)
22
筹资性现金流量
筹资性现金流量
(百万美元)
涉及债权人和所 有者的现金流量
到期债务的本金 (包括票据) 发行长期债务 股利 股票回购 发行新股
$(73) 86 (43) (6) 43
会计报表分析3-现金流量表
经营活动现金流出项目主要有购买商品、接受劳务支付的现金（支付的增值税进项税额），支付给职工以及为职工支付的现金（工资，奖金、津贴等），支付的各项税费，支付的其他与经营活动有关的现金（租金）等。
投资活动现金流量
*
投资活动的现金流量流入项目主要有收回投资、取得投资收益而收到的现金等。
投资活动的现金流量流出项目主要有购建固定资产、无形资产和其他长期资产以及权益性投资和债权性投资而支付的现金。
*
指 标 名 称
计 算 公 式
样 本数 据
每股经营现金流（元）
经营活动现金净流量 / 流通在外的加权平均普通股股113968/135098
0.84
现金流量对销售收入的比率 （%）
经营活动现金净流量 /营业收入 113968/958711
11.89%
现金流量与总资产的比率 （%）
合并会计报表
概述及会计处理
财务会计报告
1
2
3
中 国 科 学 院 研 究 生 院
4
定义
*
01
综合反映企业集团财务状况、经营成果和现金流量
以母子公司组成的企业集团为一会计主体
以母子公司单独编制的会计报表为基础
母公司编制
02
03
04
合并会计报表的作用
*
反映由母子公司组成的企业集团整体经营
情况 避免一些企业集团利用内部控股关系，人为粉饰会计报表情形
以母公司和纳入合并范围的子公司的个别现金流量表为基础，编制抵销分录（采用2）
合并现金流量表的抵销分录
*
母公司拥有某子公司80%的股份，假设该子公司2004年实现净利润40，000元，经股东大会同意于2005年4月30日按净利润的10%向投资者分派现金股利。母公司收到现金股利3200元。 筹资活动现金流量 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 3200 与投资活动现金流量 取得投资收益所收到的现金 3200 相互之间进行抵消
浅析三个财务报表的勾稽关系
浅析三个财务报表的勾稽关系勾稽关系是什么？勾稽关系是编制会计报表时常用的术语，它是指某个会计报表和另一个会计报表之间以及会计报表项目的内在逻辑对应关系，如果不相等或者不对应，这说明会计爆表的编制有问题。
三个财务报表的勾稽关系是什么？三个财务报表指的是资产负债表、利润表和现金流量表，这三个表也是每家企业最重要的报表了，对公司做账有很重要的作用。
本文给大家带来的就是三个财务报表的勾稽关系，勾稽关系是编制会计报表时常用的术语，它是指报表间的内在逻辑对应关系，一起来了解一下吧。
一、会计报表项目之间基本勾稽关系。
会计报表项目之间基本勾稽关系包括：资产=负债+所有者权益;收入-费用=利润;现金流入-现金流出=现金净流量;资产负债表、利润表及现金流量表分别与其附表、附注、补充资料等相互勾稽等。
在会计报表基本勾稽关系中，前三项勾稽关系，分别是资产负债表、利润表及现金流量表的基本平衡关系，一般没有问题。
但是从调查程序上还是应予以必要的关注。
二、资产负债表与利润表间勾稽关系。
根据资产负债表中短期投资、长期投资，复核、匡算利润表中“投资收益”的合理性。
如关注是否存在资产负债表中没有投资项目而利润表中却列有投资收益，以及投资收益大大超过投资项目的本金等异常情况。
根据资产负债表中固定资产、累计折旧金额，复核、匡算利润表中“管理费用—折旧费”的合理性。
结合生产设备的增减情况和开工率、能耗消耗，分析主营业务收入的变动是否存在产能和能源消耗支撑。
利润及利润分配表中“未分配利润”项目与资产负债表“未分配利润”项目数据勾稽关系是否恰当。
注意利润及利润分配表中，“年初未分配利润”项目“本年累计数”栏的数额应等于“未分配利润”项目“上年数”栏的数额，应等于资产负债表“未分配利润”项目的期初数。
三、现金流量表与资产负债表、利润表相关项目的勾稽关系。
资产负债表“货币资金”项目期末与期初差额，与现金流量表“现金及现金等价物净增加”勾稽关系是否合理。
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现金流量表
2、投资活动的现金流量 流入： 收回或转售贷款或企业购入的债券 减少长期投资 处置固定资产、递耗资产及无形资产 流出： 提供贷款 增加长期投资 取得固定资产、递耗资产及无形资产
现金流量表
3、筹资活动的现金流量 流入： 发行股票 举借长期负债 流出： 回购股票 偿还长期负债本金 支付现金股利
产品销售税金及附加：反映企业销售产品、提供劳务等主营业务 应负担的消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。根 据“产品销售税金及附加”帐户的发生额填列。
其他业务利润：反映企业除销售产品和提供劳务等主营业务外的 其他业务收入扣除其他业务成本、费用和税金后的利润（如亏损 以“-”填列），根据“其他业务收入”和“其他业务支出”帐户 发生额相减后填列。
资产负债表
五、格式 帐户式：左右结构，左边列示企业的资
产，右边列示企业的负债和所有者权益。 报告式：上下结构，上边列示企业的资
产，下边列示企业的负债和所有者权益。 我国采取帐户式。
资产负债表
六、编制 1、应注意的问题 名称：Balance sheet 表首：公司名称，报表名称、日期、计量单位 分类 内容：专门名词的使用 简明扼要 比较报表 附注
三、分类
1、按所反映的经济内容分类：
反映一定日期企业资产、负债及所有者 权益等财务状况的报表，如资产负债表
反映一定时期内企业经营成果，特别是 获利能力的会计报表，如损益表
反映一定时期内企业财务状况变动情况 的会计报表，如现金流量表
四、编报要求 便于理解 真实可靠 相关可比 全面完整 编报及时
资产负债表
由资产帐户与有关帐户备抵填制： §固定资产净值：固定资产原值-累计折旧 §应收帐款净额：应收帐款-坏帐准备 §长期投资：长期资产总分类帐余额-一年内到期的长期投资 §长期借款：长期借款总分类帐余额-一年内到期的长期借款 §应付债券：应付债券总分类帐余额-一年内到期的应付债券 §长期应付款：长期应付款总分类帐余额-一年内到期的长期应付款。 根据明细帐户分析填制 §应收帐款和预收帐款 §应付帐款和预付帐款 §待摊费用和预提费用
方式： （1）流动资产-存货 （2）流动资产-存货-待摊费用-预付费用
财务比率分析
现金比率=（现金+约当现金）/流动资产 应收帐款周转次数=赊销净额/应收帐款的平均余额 §应收帐款的平均余额=（应收帐款期初余额+期末余额）
/2 §可以直接以销售收入计算 §应收帐款周转天数=日历天数/周转次数 存货周转次数=销售成本/存货平均余额 §存货平均余额=（存货期初数+存货期末数）/2 §存货周转天数=日历天数/周转次数
现金流量表
直接法：以本期的营业收入为起点，调整与经 营活动有关的流动资产和流动负债的增减变化， 将损益表中以权责发生制为基础计算的收入与 费用项目，转换为以收付实现制为基础计算的 “收到现金收入”和“付出现金的费用”，直 接表示。
我国企业会计准则规定：以直接法反映企业经 营、投资和筹资活动对现金流量影响的同时， 又要求用间接法来反映经营活动产生的现金流 量，相互核对。
一马当先，全员举绩，梅开二度，业 绩保底 。20.10.2320.10.2312: 4812:48:1812: 48:18Oct-20
人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。12:48:1812:48: 1812:4810/23/2020 12:48:18 PM
安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20.10.2312:48:1812:48O ct-2023-Oct-20
加强交通建设管理，确保工程建设质 量。12: 48:1812:48:1812:48F riday, October 23, 2020
所得税：反映企业从当年损益中扣除的所得税 数额，根据“所得税”发生额填列
净利润：企业交纳所得税后的净利润，如亏损 以“-”表示。
第四节：现金流量表
一、定义：反映企业在特定报告时期内的现金流量。 二、现金：包括现金和现金等价物 现金等价物包括：短期国库券、商业票据及货币市场资
金等 三、现金流量：现金流入、现金流出和现金净流入量 四、企业的活动： 经营活动 筹资活动 投资活动
严格把控质量关，让生产更加有保障 。2020年10月 下午12时48分20.10.2312:48October 23, 2020
作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。2020年10月23日星期 五12时48分18秒12:48:1823 October 2020
好的事情马上就会到来，一切都是最 好的安 排。下 午12时48分18秒下午12时48分12:48:1820.10.23
第三节：损益表
一、定义：反映企业在一定时期内的经营 成果的报表
二、作用： 是企业经营成果分配的重要依据 考核管理层的经营业绩 为投资者和债权人的决策提供依据 为内部管理的经营决策提供依据
损益表
三、项目分类 营业收入与费用 营业收入包括：扣除销货退回、折让与折扣后的
净额 相应的成本费用：销货成本、销售费用、管理费
安全在于心细，事故出在麻痹。20.10.2320.10.2312: 48:1812:48:18October 23, 2020
踏实肯干，努力奋斗。2020年10月23 日下午1 2时48 分20.10. 2320.1 0.23
追求至善凭技术开拓市场，凭管理增 创效益 ，凭服 务树立 形象。2020年10月23日星期 五下午12时48分18秒12:48:1820.10.23
各种挑战，适应各种变化的能力，取决于： §流动性和变现能力 §经营流入现金的能力 §筹措资金的能力 §在不影响正常经营前提下变卖资产获取现金的能力。 有助于解释、评价、预测企业的经营绩效
资产负债表
四、局限 资产、负债的确认和计量都涉及到人为的估计 会计方法有很多的选择性 不同资产项目采用不同的计价方法 有些资产、负债的价值被忽略 不反映现时价值 理解资产负债表的信息需要运用判断
分比。 损益表：以销售净额为基数核算 现金流量表：先调整为来源和运用，再计
算比率。 比率分析法
不同期的对比分析
比较财务报表 比较共同比表 比较财务比率表 趋势百分比分析：将不同期换算成同一
期的百分比
财务比率分析
1、短期偿债能力分析 流动比率=流动资产/流动负债 §比率越高，短期偿债能力越强 §通常为2比较适宜 §不同行业不一致 速动比率=速动资产/流动负债 §速动资产指变现能力强的流动资产，两种计算
营业外收入：反映企业经营业务以外的收入。根据“营业外收入”帐户 发生额填列
营业外支出：反映企业经营业务以外的支出。根据“营业外支出”帐户 发生额填列
以前年度损益调整：反映企业调整以前年度损益事项而调整的本年利润 数额。根据“以前年度损益调整”帐户发生额填列，如调整损失，则为 “-”。
损益表
利润总额：反映企业实现的利润，如亏损则为 “-”
用表》 1998年1月1日起，中国采用《现金流量表》
现金流量表
七、内容 1、来自经营活动的现金流量 流入： 出售商品或提供劳务 利息收入及股利收入 其他非因投资及筹资活动产生的现金流入，如诉讼所得、保险赔
付等 流出： 购入商品或接受劳务 各项营业费用 其他非因投资或筹资产生的现金流出，如诉讼费用等
现金流量表
八、编制 间接法:是编制经营活动现金流量的方法。以本期净利润（净亏损）
为起算点，调整影响利润但不影响现金的收入和费用，以及不影 响利润但影响现金的非现金流动资产、经营性活动负债的增减变 化，以此来确定经营活动所产生的现金流量净额。 如：不影响现金的收入和费用：不影响现金的收入，扣除；不影响 现金的费用，加上。 坏帐准备和转销的坏帐 固定资产折旧 无形资产摊销等 间接法是补充，与直接法相一致。
第十六章 会计报表
第一节：概述 第二节：资产负债表 第三节：损益表 第四节：现金流量表 第五节：财务报表分析
第一节：概述
一、定义 是综合反映企业一定时期财务状况和经营
成果的书面文件。 二、作用 会计报表提供的会计信息是企业经营管
理的重要依据 是投资者和债权人进行决策的重要依据 是国家宏观调控的依据
用和财务费用 其他收入与收益费用 所得税 非常项目
损益表
四、格式 单步式：将所有的收入及所有的费用分别加以汇总，两者相减后
得出本期损益 多步式：分步列示、计算 §第一步：计算产品销售利润（或称销售毛利）=产品销售收入-产
品销售成本-产品销售费用-产品销售税金及附加 §第二步：计算营业利润=产品销售利润+其他业务利润-财务费用-
损益表
管理费用：反映企业发生的管理费用，根据“管理费用”帐户发生额填 列
财务费用：反映企业发生的财务费用，根据“财务费用”帐户的发生额 填列
投资收益：反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。根据“投资收 益”帐户发生额填列，如亏损则以“-”填列
补贴收入：反映企业取得的各种补贴收入，根据“补贴收入”帐户发生 额填列。
财务比率分析
2、长期偿债能力分析 负债比率=负债总额/资产总额 权益比率=所有者权益/资产总额 3、获利能力分析 销售利润率=销售利润/销售收入 总资产报酬率=（税后净利+利息费用×（1-所得税
率））/平均资产总额 每股税后利润=税后利润/股份数 市盈率=每股市价/每股税后利润
树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20.10.2320.10.23F riday, October 23, 2020
现金流量表
五、作用 有助于投资者、债权人评估企业未来的现金流量 有助于投资者、债权人评估企业偿还债务、支付股利及对外筹资
的能力 有助于报表使用者分析本期净利润与经营活动现金流量差异的原
因 六、应用 FASB要求企业于1988年7月以后以现金流量表替代财务状况变动
表 英国ASB于1991年9月颁布《现金流量表》，取代《资金来源与运