[管理学]税收筹划第六章
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《税收筹划的》课件
企业所得税筹划方法
合理利用成本费用扣除、合理安排企业组织结构、利用税收优惠政 策等。
企业所得税筹划注意事项
合法合规，不违反税法规定，同时要关注税收政策变化，及时调整 筹划策略。
个人所得税筹划
01
个人所得税筹划概述
个人所得税是对个人所得征收的税种，通过合理的税收筹划，个人可以
降低应纳税额，提高实际收入。
合理安排投资和经营业务
投资决策
在投资决策过程中，充分 考虑税收政策的影响，选 择合适的投资项目和投资 地点。
经营策略
根据税收政策和企业经营 特点，制定合理的经营策 略，降低企业税负。
合同管理
在合同签订过程中，充分 考虑税收因素的影响，合 理约定交易价格和支付方 式。
合理利用税收优惠政策
1 2
了解税收优惠政策
《税收筹划的》ppt课件
contents
目录
• 税收筹划概述 • 税收筹划的方法与技巧 • 不同税种的税收筹划 • 税收筹划的风险与防范 • 实际案例分析 • 总结与展望
01
税收筹划概述
税收筹划的定义
税收筹划是指在法律规定的范围内，通过合理安排和调整企业的经营、投资、理财 等活动，以达到合理避税、降低税负、提高企业经济效益的目的。
02
个人所得税筹划方法
合Hale Waihona Puke 利用个人所得税的相关政策、合理安排收入和支出、选择适当的投
资方式等。
03
个人所得税筹划注意事项
合法合规，不违反税法规定，同时要关注税收政策变化，及时调整筹划
策略。
其他税种筹划
其他税种筹划概述
除了增值税、企业所得税和个人所得税外，还有许多其他 税种，如消费税、关税等。
合理利用成本费用扣除、合理安排企业组织结构、利用税收优惠政 策等。
企业所得税筹划注意事项
合法合规，不违反税法规定，同时要关注税收政策变化，及时调整 筹划策略。
个人所得税筹划
01
个人所得税筹划概述
个人所得税是对个人所得征收的税种，通过合理的税收筹划，个人可以
降低应纳税额，提高实际收入。
合理安排投资和经营业务
投资决策
在投资决策过程中，充分 考虑税收政策的影响，选 择合适的投资项目和投资 地点。
经营策略
根据税收政策和企业经营 特点，制定合理的经营策 略，降低企业税负。
合同管理
在合同签订过程中，充分 考虑税收因素的影响，合 理约定交易价格和支付方 式。
合理利用税收优惠政策
1 2
了解税收优惠政策
《税收筹划的》ppt课件
contents
目录
• 税收筹划概述 • 税收筹划的方法与技巧 • 不同税种的税收筹划 • 税收筹划的风险与防范 • 实际案例分析 • 总结与展望
01
税收筹划概述
税收筹划的定义
税收筹划是指在法律规定的范围内，通过合理安排和调整企业的经营、投资、理财 等活动，以达到合理避税、降低税负、提高企业经济效益的目的。
02
个人所得税筹划方法
合Hale Waihona Puke 利用个人所得税的相关政策、合理安排收入和支出、选择适当的投
资方式等。
03
个人所得税筹划注意事项
合法合规，不违反税法规定，同时要关注税收政策变化，及时调整筹划
策略。
其他税种筹划
其他税种筹划概述
除了增值税、企业所得税和个人所得税外，还有许多其他 税种，如消费税、关税等。
51_第六模块税收筹划
目适用税率低于20%时，纳税人应采取适当变通 措施按工资薪金所得纳税。
纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税 的消费品，应当分别核算不同税率应税消费 品的销售额、销售数量；未分别核算销售 额、销售数量，或者将不同税率的应税消费 品组成成套消费品销售的，从高适用税率。
【例】某酒业有限公司生产各类品种的酒，以适应不 同消费者的需求。春节临近，大部分消费者都以酒作 为馈赠亲友的礼品，针对这种市场情况，公司于2月 初推出了“组合装礼品酒”的促销活动，将粮食白酒 和果木酒各1瓶组成价值50元的成套礼品酒进行销 售，这两种商品的出厂价分别为：25元/瓶、25元/ 瓶，假设两种酒每瓶均为1斤装。试分别用“先包装 后销售”和“先销售后包装”两种方式来分析该公司 的税负。
实际税率 是纳税人真实负担的有效税率，在没有税 负转嫁的情况下，它等于税收负担率。有些税 种由于实行免税额、税前扣除和超额累进征收 制度，纳税人负担的税款低于按税率表上所列 税率计算的税额，实际税率通常低于名义税率
实际税率＝应纳税额/实际收入 按照上例中，实际税率＝705/7400=9.52% 实际税率也是衡量纳税人税收负担的一个
应纳税额=(2200－800)×20%＝280（元） 因而张先生1月份应纳税额为280元。
如果张先生与A公司有固定的雇佣关系，则 由A公司支付的2200元作为工资薪金收入应与张 先生单位支付的工资合并缴纳个人所得税。
应纳税额=(2200＋600－2000) ×10％－25 ＝55（元）
由 此 , 每月可以节税225元（280－55），一年则 可节省税收2700元。 注：当一项劳务所得（做必要扣除后）按工资所得税
张先生应缴纳的个人所得税，在企业均衡发放工 资时比实行“先抑后扬”的工资发放办法减少了750元
纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税 的消费品，应当分别核算不同税率应税消费 品的销售额、销售数量；未分别核算销售 额、销售数量，或者将不同税率的应税消费 品组成成套消费品销售的，从高适用税率。
【例】某酒业有限公司生产各类品种的酒，以适应不 同消费者的需求。春节临近，大部分消费者都以酒作 为馈赠亲友的礼品，针对这种市场情况，公司于2月 初推出了“组合装礼品酒”的促销活动，将粮食白酒 和果木酒各1瓶组成价值50元的成套礼品酒进行销 售，这两种商品的出厂价分别为：25元/瓶、25元/ 瓶，假设两种酒每瓶均为1斤装。试分别用“先包装 后销售”和“先销售后包装”两种方式来分析该公司 的税负。
实际税率 是纳税人真实负担的有效税率，在没有税 负转嫁的情况下，它等于税收负担率。有些税 种由于实行免税额、税前扣除和超额累进征收 制度，纳税人负担的税款低于按税率表上所列 税率计算的税额，实际税率通常低于名义税率
实际税率＝应纳税额/实际收入 按照上例中，实际税率＝705/7400=9.52% 实际税率也是衡量纳税人税收负担的一个
应纳税额=(2200－800)×20%＝280（元） 因而张先生1月份应纳税额为280元。
如果张先生与A公司有固定的雇佣关系，则 由A公司支付的2200元作为工资薪金收入应与张 先生单位支付的工资合并缴纳个人所得税。
应纳税额=(2200＋600－2000) ×10％－25 ＝55（元）
由 此 , 每月可以节税225元（280－55），一年则 可节省税收2700元。 注：当一项劳务所得（做必要扣除后）按工资所得税
张先生应缴纳的个人所得税，在企业均衡发放工 资时比实行“先抑后扬”的工资发放办法减少了750元
税收筹划第六章
•
芦笋是一种根基植物，在新的种植区域播种，达
到初次具有商品价值的收获期大约需要4～5年，这样使企
业在开办初期面临着很大的亏损，但亏损会逐渐减少。经
估计，此芦笋种植加工公司第一年的亏损额为200万元，
第二年亏损额为150万元，第三年亏损额为100万元，第四
年亏损额为50万元，第五年开始盈利，盈利额为300万元。
税收筹划第六章
非居民企业与非居民纳税人
• 非居民企业的概念 是指依照外国(地区)法律成立且 实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场 所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中 国境内所得的企业。
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税收筹划第六章
非居民纳税人的税收政策
•
(1)非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应
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税收筹划第六章
级数
1 2 3 4 5
每次应纳税所得额
1 5 000元以下 超过15000低于30 000
元
30 000—60000 60000—100000 100000以上
税率(％) 速算扣除数
5
0
10
750
20
3750
30
9750
35
14750
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税收筹划第六章
二 纳税主体身份的转变
生时，财务费用也就等于是抵减了销售收入。这都减少了
应纳税所得额，也就相应地减少了所得税，前者还减少了
流转税的计税依据。
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税收筹划第六章
案例：股息与股权转让所得的税务筹划
Hale Waihona Puke •基本案情：甲公司是一家中型民营企业，主要生
产机械设备和计算机硬件。2007年年底，甲公司决定将
《税收筹划(第六版)》第5章个人所得税的税收筹划
5.1 个人所得税概述
5.1.1 5.1.2 5.1.3 5.1.4 5.1.5 5.1.6 5.1.7
纳税人 扣缴义务人 所得来源地的判定 征税范围 税率 个人所得税应纳税所得额的计算 优惠政策的有关规定
5.1.1 纳税人
现行个人所得税法规定,个人所得税以所得人为纳税人。 对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税,其投资 者的生产、经营所得比照个体工商户的生产、经营所得 征收个得的所得应按下列公式计算 工资、薪金应纳税额:
应纳税额=൬股薪票期金权应形纳式税的所工得资额、
÷
规定 月份数
×
适用 税率
−
扣速除算数൰×规定月份数
6)个人在公司(包括关联公司)任职、受雇,同时兼任董事、监事的, 应将董事费、监事费与个人工资收入合并,统一按“工资、薪金所 得”项目缴纳个人所得税。
本案例涉及个人所得税劳务报酬合同的设计技巧。 很多人在签订劳务报酬合同时只注意法律含义,往 往忽略其税收含义,因而往往多缴税款。从合同字 面上看,好像可以获得很大收益,但扣除各项费用 开支后,实际净所得却下降了很多。本案例采取了 授课者费用由支付方来承担,从而通过降低授课者 名义劳务货币收入总额的做法来规避取得劳动报 酬所得应承担的个人所得税税负。
5月20日,钱老师按期到海南授课。5月30日,该企业财务人员 支付钱老师讲课费,并代扣代缴个人所得税1万元,实际支付讲 课费4万元。
应纳个人所得税税额=50 000×(1-20%)×30%-2 000=10 000(元)
支付讲课费=50 000-10 000=40 000(元)
钱老师10天以来的开销为往返飞机票3 000元,住宿费5 000元, 伙食费1 000元,其他费用开支1 000元。钱老师10天的净收入 为30 000元。
税收筹划PPT整理.
例1：某教授主编一本教材，参编人员6人，预计稿 酬所得18000元，如何安排才能使总税负最小？ 解：（1）均分：每人分配3000元，应纳税： （3000－800）×20%×(1－30%)×6=1848 （元） （2）其中5人800元，第6人14000元，应纳税额 为：5人免税 第6人应纳税=14000×(1－20%) ×20%×(1－ 30%)=1568(元)
如果这对夫妇的遗产超过50万英镑（如60 万、70万等），又该如何税收筹划呢？ （三）利用税收弹性进行税收筹划 1.税率的弹性(幅度税率、差别税率） 2.税基的弹性
（四）利用税法空白进行税收筹划 （五）通过转移定价实现税收筹划 1.转移定价的外部条件 纳税人拥有自主定价权 税收负担差别的客观存在
个人独资企业与“一人有限责 任公司”的区别 形式相同，但个人独资企业不能出 现“有限”、“有限责任”、“公 司”的字样 “一人有限责任公司”注册性质是 企业法人，其所得税注册与其他有 限公司没有任何差别。
二、子公司与分公司的 选择
子公司与分公司的优点
子公司优点
⑴可以与母公司进 行一定幅度的转移 定价 ⑵若东道国适用税 率低于居住国，子 公司的利润可以递 延纳税。税率有时 比分公司低
（二）增值税方面 农业产品、自来水、书报杂志等特殊行 业实行13%的低税率； 例：某企业处于筹备阶段，地点初步选 择在市郊、计划生产草皮，供城市 绿化、体育场馆等使用。由于当地 近两年城市建设较快，而本地没有 生产类似产品的厂家，所以预计开 业当年销售规模会比较乐观。但同 时产生的问题是，该企业可以抵扣 的进项税很少，只有种子、农药、 水电等项目有进项税，而其产品价 格较高，承担的增值税较多。
税收筹划： ⑴作为办事机构纳税。公司拨来的货物 有合法的经营手续，应回总机构所在 地纳税；办事处在经营地采购的货物 超出《外出经营活动税收管理证明》 的范围，应在所在地按6%纳税，计算 公式如下： （ 200-160 ） ×17%=6.8 （ 万 元 ） （ 回 机构所在地缴纳） 1000×6%=60（万元）（在经营地缴纳） 共计缴纳增值税66.8万元 如果未持有《外出经营活动税收管理证 明》的，要罚款10000元。
税收筹划ppt课件
90.91 49.58 27.05 18.44 16.76 202.75
固定资产折旧的税收筹划
方案四： 甲公司是一家生物药品制造企业，按照企业所得税法规定可以按照年数总和 法计提折旧。 年数总和=5+4+3+2+1=15（年） 2019年应计提的折旧额=1 000×（5÷15）=333.33（万元） 2020年应计提的折旧额=1 000×（4÷15）=266.67（万元） 2021年应计提的折旧额=1 000×（3÷15）=200.00（万元） 2022年应计提的折旧额=1 000×（2÷15）=133.33（万元） 2023年应计提的折旧额=1 000×（1÷15）=66.67（万元）
存货成本核算的税收筹划
方案二：
加权平均法核算发出存货成本。 加权平均法核算发出存货成本 =（100×100+200×200+350×250+300×300）÷
（100+200+350+300）×（80+150+250+400） =210 736.84（元） 发出存货成本抵税=210 736.84×25%=52 684.21（元）
固定资产折旧的税收筹划
方案二： 固定资产按照直线计提折旧，折旧年限为3年。 甲公司是一家生物药品制造企业，按照企业所得税法规定可以按照不低于企 业所得税法规定折旧年限的60%计提折旧。与生产经营活动有关的器具、工 具、家具等，为5年，甲公司可以按照3年（5×60%）计提折旧。 每年计提的折旧额=1 000÷3=333.33（万元）
固定资产折旧的税收筹划
方案一：
固定资产按照直线计提折旧，折旧年限为5年。 现行企业所得税法规定：与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，最低 折旧年限为5年，甲公司按照5年计提折旧。 每年计提的折旧额=1 000÷5=200（万元）
《税收筹划》PPT课程课件全编
(二)小规模纳税人
• 小规模纳税人是指按照一定标准确定的、规模较小的、会计核算制度不健全的增值税纳税人。所谓“会计 核算不健全”,是指不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿,无法根据合法、有效的凭证核算。
第一节 增值税纳税人的税收筹划
二、纳税人的税收筹划
(一)一般纳税人与小规模纳税人身份选择的税收筹划
二利用增值税起征点进行税收筹划?案例224第三章消费税税收筹划第一节消费税纳税人的税收筹划第二节消费税计税依据的税收筹划第三节消费税税率的税收筹划第四节消费税其他方面的税收筹划第一节消费税纳税人的税收筹划一纳税人的法律规定一生产应税消费品的单位和个人二从事卷烟批发业务的单位和个人三委托加工的单位和个人四进口应税消费品的单位和个人五从事金银首饰钻石及钻石饰品商业零售业务的单位和个人六将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人第一节消费税纳税人的税收筹划二纳税人的税收筹划一利用企业之间并购进行税收筹划二利用降低价格规避纳税义务进行税收筹划三利用改变生产流程规避纳税义务进行税收筹划第二节消费税计税依据的税收筹划一计税依据的法律规定一销售额的确定?1
• (5)纳税人兼营不同税率的应税消费品,应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量,按不同税率 分别征税;未分别核算销售额、销售数量的,从高适用税率。
• (6)纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的,从高适用税率。
第三节 消费税税率的税收筹划
二、税率的税收筹划
(一)合理降低产品销售价格进行税收筹划 (二)兼营不同税率应税消费品的税收筹划 (三)利用产品包装时机进行税收筹划 (四)利用联合企业中的税率高低进行税收筹划
•税收筹划
第一章 税收筹划概述
第一节 税收筹划的概念与特征 第二节 税收筹划的原则与类型 第三节 税收筹划的动因、目标与影响因素 第四节 税收筹划的基本前提与程序 第五节 税收筹划的基本方法与基本技术
• 小规模纳税人是指按照一定标准确定的、规模较小的、会计核算制度不健全的增值税纳税人。所谓“会计 核算不健全”,是指不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿,无法根据合法、有效的凭证核算。
第一节 增值税纳税人的税收筹划
二、纳税人的税收筹划
(一)一般纳税人与小规模纳税人身份选择的税收筹划
二利用增值税起征点进行税收筹划?案例224第三章消费税税收筹划第一节消费税纳税人的税收筹划第二节消费税计税依据的税收筹划第三节消费税税率的税收筹划第四节消费税其他方面的税收筹划第一节消费税纳税人的税收筹划一纳税人的法律规定一生产应税消费品的单位和个人二从事卷烟批发业务的单位和个人三委托加工的单位和个人四进口应税消费品的单位和个人五从事金银首饰钻石及钻石饰品商业零售业务的单位和个人六将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人第一节消费税纳税人的税收筹划二纳税人的税收筹划一利用企业之间并购进行税收筹划二利用降低价格规避纳税义务进行税收筹划三利用改变生产流程规避纳税义务进行税收筹划第二节消费税计税依据的税收筹划一计税依据的法律规定一销售额的确定?1
• (5)纳税人兼营不同税率的应税消费品,应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量,按不同税率 分别征税;未分别核算销售额、销售数量的,从高适用税率。
• (6)纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的,从高适用税率。
第三节 消费税税率的税收筹划
二、税率的税收筹划
(一)合理降低产品销售价格进行税收筹划 (二)兼营不同税率应税消费品的税收筹划 (三)利用产品包装时机进行税收筹划 (四)利用联合企业中的税率高低进行税收筹划
•税收筹划
第一章 税收筹划概述
第一节 税收筹划的概念与特征 第二节 税收筹划的原则与类型 第三节 税收筹划的动因、目标与影响因素 第四节 税收筹划的基本前提与程序 第五节 税收筹划的基本方法与基本技术
税收筹划基本方法课件
及时了解税收政策动态，调整 筹划策略以适应新的法规环境
。
加强内部管理
规范财务管理流程，确保数据 的真实性和完整性。
合理运用专业服务
寻求税务专家的帮助，确保筹 划方案的合法性和有效性。
建立风险预警机制
对筹划过程进行实时监控，及 时发现并应对潜在风险。
REPORT
CATALOG
DATE
ANALYSIS
税收筹划是指在符合税法规定的前提 下，通过对涉税业务进行规划，制定 出一套完整的纳税操作方案，以达到 节税目的的行为。
税收筹划具有合法性、筹划性、目的 性和风险性的特点。
税收筹划是纳税人的一项基本权利， 其合法性受到法律保护。
税收筹划的必要性
减轻纳税人税收负担
税收筹划可以帮助纳税人降低税负，提高经济效益。
01
02
03
04
政策风险
税收政策的变化可能导致原先 的筹划方案失效，造成经济损
失。
操作风险
筹划过程中操作不当可能引发 税务部门的审查，导致不必要
的麻烦。
信誉风险
不合理的税收筹划可能损害企 业的声誉，影响企业形象。
法律风险
违反税收法律法规可能导致企 业面临法律制裁。
税收筹划风险的防范措施
保持关注政策变化
REPORT
CATALOG
DATE
ANALYSIS
SUMMARY
税收筹划基本方法课 件
目录
CONTENTS
• 税收筹划概述 • 税收筹划的主要方法 • 税收筹划的风险与防范 • 实际案例分析 • 总结与展望
REPORT
CATALOG
DATE
ANALYSIS
SUMMAR Y
01
。
加强内部管理
规范财务管理流程，确保数据 的真实性和完整性。
合理运用专业服务
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建立风险预警机制
对筹划过程进行实时监控，及 时发现并应对潜在风险。
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税收筹划是指在符合税法规定的前提 下，通过对涉税业务进行规划，制定 出一套完整的纳税操作方案，以达到 节税目的的行为。
税收筹划具有合法性、筹划性、目的 性和风险性的特点。
税收筹划是纳税人的一项基本权利， 其合法性受到法律保护。
税收筹划的必要性
减轻纳税人税收负担
税收筹划可以帮助纳税人降低税负，提高经济效益。
01
02
03
04
政策风险
税收政策的变化可能导致原先 的筹划方案失效，造成经济损
失。
操作风险
筹划过程中操作不当可能引发 税务部门的审查，导致不必要
的麻烦。
信誉风险
不合理的税收筹划可能损害企 业的声誉，影响企业形象。
法律风险
违反税收法律法规可能导致企 业面临法律制裁。
税收筹划风险的防范措施
保持关注政策变化
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01
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应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
=每次收入额×（1-20％）×适用税率-速算扣除数
2019年1月30日星期三
Байду номын сангаас
13
5.稿酬所得 （1）每次收入不足4 000元： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率×（1-30%） =（每次收入额-800）×20％ ×（1-30%） （2）每次收入在4 000元以上的： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率×（1-30%） =每次收入额×（1-20％）×20％ ×（1-30%） 6.特许权使用费所得 （1）每次收入不足4 000元： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 =（每次收入额-800）×20％ （2）每次收入在4 000元以上的： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 =每次收入额×（1-20％）×20％
为应纳税所得额。
2019年1月30日星期三 9
（4）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所 得，每次收入不超过4 000元的，减除费用800元；4 000元以上的， 减除20％的费用，其余额为应纳税所得额。
（5）财产转让所得，转让财产的收入额减除财产原值和合理费用
(指卖出财产时按规定支付的有关费用)的余额，为应纳税所得额。 （6）利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入 额为应纳税所得额。
2019年1月30日星期三
8
五、应纳税所得额的计算
1.费用扣除标准 （1）工资、薪金所得。 以每月收入额减除费用2 000元的余额，为应纳税所得额 ；在中国 境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的人员，以 每月收人额减除费用4 800元后的余额，为应纳税所得额。 （2）个体工商户生产、经营所得。 以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用及损失后的余额，为应 纳税所得额。 （3）对企业事业单位的承包、承租经营所得。 以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，
1.纳税义务人 个人所得税的纳税义务人，包括中国公民、个体工商业户以 及在中国有所得的外籍人员(包括无国籍人员，下同)和香港、 澳门、台湾同胞。按照住所和居住时间两个标准，又划分为居
民纳税人和非居民纳税人，分别承担不同的纳税义务。
2019年1月30日星期三
4
2．扣缴义务人
个人所得税以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者 个人为扣缴义务人。扣缴义务人向个人支付应纳税所得时，不论 纳税人是否属于本单位人员，均应代扣代缴其应纳的个人所得税 税款。扣缴义务人在向纳税人支付各项应纳税所得时，必须履行 代扣代缴的义务。
2019年1月30日星期三
12
4.劳务报酬所得
（1）每次收入不足4 000元：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率=（每次收入额-800）×20％ （2）每次收入在4 000元以上20 000元以下的： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×（1-20％）×20％ （3）每次收入的应纳税所得额超过20 000元的：
2019年1月30日星期三
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三、征税范围
1.工资、薪金所得；
2.个体工商户的生产、经营所得； 3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 4.劳务报酬所得；
5.稿酬所得；
6.特许权使用费所得； 7.利息、股息、红利所得；
8.财产租赁所得；
9.财产转让所得； 10.偶然所得； 11.经国务院财政部门确定征税的其他所得。
个人所得税是以自然人取得的各项应税所得为征税对象而 征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调节的一种 手段。 个人所得税的主要特点是：分类征收；定额费用扣除与定 率费用扣除并用；累计税率与比例税率并用；代扣代缴与自行申 报两种方法并用。
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二、纳税义务人和扣缴义务人
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2.每次收入的确定
《个人所得税法》对纳税义务人取得的劳务报酬所得，稿酬所
得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，
偶然所得和其他所得等七项所得，都是按每次取得的收入计算征 税。
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六、应纳税额的计算
1.工资、薪金所得 应纳税额=（每月收入额-2 000元或4 800元）×适用税率一速算扣除数 2.个体工商户的生产、经营所得 应纳税额=（全年收入总额一成本费用及损失）×适用税率-速算扣除数 3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得 应纳税额=应纳税所得额×适用税率一速算扣除数 =（纳税年度收入总额一必要费用）×适用税率-速算扣除数
Tax Planning
第六章 个人所得税的纳税
筹划
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1 第一节 个人所得税概述 2 第二节 工资、薪金所得的纳税筹划 3 第三节 劳务报酬所得的纳税筹划 4 第四节 其他所得的纳税筹划 5 第五节 个人所得税税收优惠政策的纳税筹划
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第一节 个人所得税概述
一、个人所得税的概念及特点
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7.利息、股息、红利所得 应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×20％ 8.财产租赁所得 （1）每次收入不足4000元得： 应纳税额=[每次收入额-准予扣除项目-修缮费用-800] ×适用税率 （2）每次收入在4000元以上的： 应纳税额=[每次收入额-准予扣除项目-修缮费用] ×（1-20%） × 适用税率 9.财产转让所得 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 =（收入总额-财产原值-合理税费）×20％ 10.偶然所得 应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×20％ 11.其他所得 应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×20％
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（三）稿酬所得适用税率
适用比例税率，税率为20％，并按应纳税额减征30％，即只征收 70%的税额，其实际税率为14％。
（四）劳务报酬所得适用税率
适用比例税率，税率为20％。
（五）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租
赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得适用税率
适用比例税率，税率为20％。
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四、税率
（一）工资、薪金所得适用税率
工资、薪金所得适用5％～45％的超额累进税率。
（二）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包
经营、承租经营所得适用税率
个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租
经营所得适用5％～35％的超额累进税率。
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