第2章存款业务的核算
江西财经大学金融企业会计学课件——存款业务的核算
例题2
某公司的基本存款户发生以下业务： （1）1月1日开户存入现金10000元 （2）1月4日同城他行开户单位B公司付货款10000元 （3）1月7日转帐付C厂（他行）10000元 （4）2月1日异地D厂付款20000元 （5）2月27日同城E厂付款30000元 （6）3月5日付同城他行开户F厂20000元 （7）3月18日付款给异地某公司30000元
（3）同城他行存入 其会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：其他应付款—同城交换户 借：其他应付款—同城交换户 贷：吸收存款—定期存款—××户
2.支取定期存款的核算
（1）到期全额支取，按规定利率本息一次结清； （2）全额提前支取，银行按支取日挂牌公告的活期存 款利率计付利息； （3） 部分提前支取，若剩余定期存款不低于起存金 额，则对提取部分按支取日挂牌公告的活期存款利 率计付利息，剩余部分存款按原定利率和期限执行； 若剩余定期存款不足起存金额，则应按支取日挂牌 公告的活期存款利率计付利息，并对该项定期存款 予以清户。 （4）过期支取的过期时间部分，按活期存款计息。
1.存入定期存款的核算
（1）现金存入 其会计分录为： 借：库存现金 贷：吸收存款-定期存款- ××户 （2）转账存入 其会计分录为： 借：吸收存款—活期存款—××单位 贷：吸收存款—定期存款—××单位
例题3.
某公司同年向泰兴工行申请定期存款80000元，存期 为1年，利率8%。则会计分录为： 借：吸收存款-活期-××公司80000 贷：吸收存款-定期-××公司80000
3.活期存款的减少
（1）支取现金 借：吸收存款——××存款户 贷：库存现金 （2）转账减少存款时： A.收、付方都在同一银行开户： 借：吸收存款——付款户 贷：吸收存款——收款户 B.付款人在同城他行开户时： 借：吸收存款——付款人户 贷：存放中央银行款项
《银行会计》(第二章 存款)
第二章 存款
第二节 个人存款业务的核算
第二章 存款
第三节 存款利息的计算与核算
1、利息结计的基本规定
银行对各种存款应该按月计提利息，每月末日为利息计 提日，并按规定对活期类存款按季结计利息，以每个季 度最后一月的20日（3、6、9、12月的20日）为结息日。
单位定期存款在到期清户时结息，利随本清；个人储蓄 定期存款按相应规定结息。
存款账户清户时，应及时结计利息。
第一节 单位存款业务的核算
1、基本存款户 定义 是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立
的银行结算账户。 适用范围 下列存款人，可以申请开立基本存款账户: 企业法人 、非法人企业 机关、事业单位 、团级
（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队 、 社会团体 、民办非企业组织 、异地常设机构 、外国驻 华机构 、个体工商户 、居民委员会、村民委员会、社 区委员会 、单位设立的独立核算的附属机构 、其他组 织。
（二）单位定期存款的核算 单位定期存款是单位一次性存入款项并约定存
期，到期支取本息的存款。 该存款一万元起存，到期一次支取本息，且只
能转入活期存款账户，不能支取现金。
第二章 存款
第一节 单位存款业务的核算
1、存入款项业务 单位填写两联“人民币单位定期/通知存款申请 表”（预留印鉴）连同营业执照正本和转帐支票 一并提交银行； 银行审核申请表并收妥款项后，签发一式三联的 “单位定期存款开户证实书”
第二章 存款业务核算作业-2013.3
一、某企业分户账如下，要求计算第3季度利息，并作会计分录。
××银行分户账页码：×××账号：*** 户名：*** 地址：*** 利率：年2.1%借：利息支出47.42贷：吸收存款-活期存款-A公司47.42二、某银行2010年发生下列业务，根据业务作会计分录。
1、3月10日收到开户单位A公司签发的现金支票，提取现金5000元，审核无误后办理。
借：吸收存款-活期存款-A公司5000贷：库存现金50002、3月12日B公司解交销货收入40000元，清点无误后入账。
借：库存现金40000贷：吸收存款-活期存款-B公司400003、3月20日银行计算C公司活期存款利息560元，予以入账。
借：利息支出560贷：吸收存款-活期存款-C公司5604、储户张某将现金10000存入银行，办理2年期整存整取业务，审核无误后办理。
借：库存现金10000贷：吸收存款-定期存款-张某100005、4月15日D公司将活期存款500 000元转存定期，期限3个月，年利率3 %，审核无误后予以办理。
银行按季度预提利息，定期存款到期日D公司支取存款并将款项存入活期账户。
要求做各阶段的会计分录。
借：吸收存款-活期存款-D公司500000贷：吸收存款-定期存款-D公司5000006.20预提利息500000*2*3%/12+500000*6*3%/360=2750借：利息支出2750贷：应付利息2750到期日支取500000*3*3%/12=3750 3750-2750=1000借：吸收存款-定期存款-D公司500000应付利息2750利息支出1000贷：吸收存款-活期存款-D公司503750例题：3月23日D公司将活期存款500 000元转存定期，期限3个月，年利率3 %，审核无误后予以办理。
银行按季度预提利息，在定期存款到期日D公司支取存款并将款项存入活期账户。
要求做各阶段的会计分录。
第2章 存款业务核算《金融企业会计》PPT课件
定期储蓄存款——整存整取定期储蓄存款——××户(续存本金)
(二)关于其他定期储蓄存款
零存整取定期储蓄存款是存款时约定期限,每月固定存入一定数额本金,到期一次支取 本息的一种储蓄存款。这种储蓄存款每月存入一次,如中途漏存一次,应在次月补存。
(二)支取定期存款 单位持存单支取定期存款时,银行会计
人员核对定期存款分户账。核对无误后,计算 出利息,填制利息清单,并在存单上加盖“结 清”戳记。以存单代定期存款转账借方传票, 卡片账作附件,另编制三联特种转账传票,一 联代利息支出科目转账借方传票,一联代活期 存款账户转账贷方传票,另一联代收账通知交 存款人。 借:吸收存款——单位定期存款——××户
一、利息计算的一般规定
(三)利息计算公式
利息=本金(存款金额)×存期×利率 本金元位起息,元位以下不计息。计算的利息 保留到分位,分位以下四舍五入。利率是指一定存 款的利息与存款本金的比率。利率由国务院授权中 国人民银行制定与公布,各金融机构执行。 利率表示为:年利率%、月利率‰、日利率‱。 在运用不同利率时应注意它们的相互关系:年利率 ÷12=月利率,月利率÷30=日利率。
二、单位存款利息的核算
(一)单位活期存款利息的核算
由于活期存款存取频繁,存款余额经常发生变动,因此,银行在实际工作中通常采用累计 日积数法计息。累计日积数是各存款账户每日最后余额的逐日累计数。其计算公式为:
利息=累计应计息日积数×(月利率÷30) 1.余额表计息 采用该方法计息,银行会计部门每日营业终了,将各计息分户账的最后余额按户抄列在 积息余额表内(当日余额未变动的,照抄上日余额)。如遇错账冲正,应在余额表的“应加积 数”、“应减积数”栏内调整计息积数。结息日,逐户将全季的累计积数乘以日利率,即得 出各户应计利息数。计息余额表见表2-3。
金融会计8-2《存款业务的核算》期末复习章节习题含参考答案
⾦融会计8-2《存款业务的核算》期末复习章节习题含参考答案⼀、名词解释1．基本存款账户2．⼀般存款账户3．专⽤存款账户4．临时存款账户5．⽀票户6．存折户7．单位定期存款8．活期储蓄存款9．定期整存整取储蓄10．零存整取储蓄11．存本取息储蓄12．整存零取储蓄13．定活两便储蓄⼆、填空题1.银⾏存款账户按资⾦管理要求划分为、、和。
2.基本存款账户是指独⽴核算的单位在银⾏开⽴的，⽤于办理和的账户。
3.是存款⼈因临时经营活动需要开⽴的账户。
4.银⾏存款按资⾦来源性质可分为、、。
5.单位存款按期限划分，可分为和两种。
6.单位活期存款账户按存取⽅式不同，分为和两类。
7.单位活期存款⼀般按结算利息，结息⽇为。
8.单位定期存款⾦额起点为，多存不限。
9.单位定期存款的利息计算采取的办法，即在存款⽀取本⾦的同时⼀并计付利息。
定期存款的存期按对年、对⽉、对⽇计算，对年⼀律按天、对⽉⼀律按天计算，零头天数按计算。
采⽤的办法，即存⼊⽇起息，⽀取⽇不计算利息。
存期内如遇利率调整，按计息。
逾期⽀取，逾期部分按利率计息。
利息只能，不。
10.银⾏与⽀票存款户的对账，可分为和两种形式。
11.为了正确执⾏国家和⼈民储蓄的政策，银⾏对个⼈储蓄存款实⾏“，，，”的原则。
12.活期储蓄存款是的⼀种储蓄存款。
13.活期储蓄存款按结算利息，如在存款期遇利率调整，按存款利率计付利息。
14.定期储蓄包括、、和等⼏种形式。
15.整存整取储蓄起存，多存不限，存期分、、、、、数个档次。
三、判断题1．⼀个单位只能在银⾏开⽴⼀个基本存款账户，⼯资、奖⾦等现⾦的⽀取只能通过本账户办理。
（）2．单位定期存款到期⽀取时，本息款既可以取现，也可以转存活期存款账户。
（）3．存款计息，在存期内，如遇利率调⾼时，按⾼利率计息，如遇利率调低时，按低利率计息。
（）4．银⾏在办理储蓄存款时，必须贯彻“存款⾃愿、取款⾃由、存款有息，为存款⼈保密”的储蓄原则。
（）5．单位活期存款⼀般按季结算利息，有余额表计息和账页计息两种⽅法，存期均按实际天数计算。
会计核算题目和答案
第二章存款业务的核算（题目和答案）一。
名词解释1. 基本存款帐户：是存款人因办理日常转帐结算和现金收付需要而在银行开立的结算账户。
2. 一般存款帐户：是存款人因借款、现金缴存或其他结算需要，在基本存款帐户以外的其他银行开立的银行结算帐户，是在与基本存款帐户不在同一地点的附属非独立核算单位开立的帐户。
3. 专用存款帐户：是存款人按照法律、行政法规和规章，因特定资金需要或特定的资金来源控制而开立的银行结算账户。
4. 临时存款帐户：是存款人因临时经营活动需要而开立的银行结算账户。
5. 单位定期存款：单位将其活期存款账户中暂时闲置的资金一次转出，按约定期限转为定期存款，由银行发给定期存单，到期凭存单一次支取本息的存款。
6. 单位通知存款：是存款人在存入款项时不约定存期，支取时提前通知银行，约定支取存款日期和金额方能支取的存款。
7. 活期储蓄存款：不规定存期，储户随存随取的储蓄。
8. 定期储蓄存款：存款时约定存期，储户随存随取的储蓄。
9. 定活两便储蓄存款：不确定存款期限，利率随存期长短而变动的储蓄存款种类。
1.商业银行吸收的存款按存取款方式分类有（活期）和（定期）。
2.定期储蓄存款包括（整存整取）、（零存整取）、（存本取息）、（整存零取）。
3.按照权责发生制的原则预提的应付给储户的利息应借记“利息支出”科目，贷记（应付利息）科目。
4.商业银行对居民个人储蓄存款业务制定了（存款自愿）、（取款自由）、（存有息）、（出户保密）的原则。
５.一个单位只能选择（一家）银行的（一个）支行开立（一个）基本存款帐户，不允许在（多家银行）开立基本存款帐户。
三．单选题１.存款人能够办理日常转帐结算和现金收付的帐户是（A）。
A．基本存款帐户B。
一般存款帐户C。
临时存款帐户D。
专用存款帐户2.活期储蓄存款的金额起点是（ C ）元。
A．100元B。
10元C。
1元D。
不限3.整存整取储蓄的存储起点为（B ）；零存整取储蓄的存储起点为（A）；存本取息储蓄的存储起点为（ C ）；整存零取储蓄的存储起点为（ D ）A．5元B。
商业银行会计学
4、会计凭证的填制
基本要求：要素齐全、内容真实、数字准确、字迹 清楚、书写规范、手续完备、不得任意涂改。
具体要求：1）单联式现金支票应用墨汁或碳素墨水填 写，单联式凭证应用墨水笔书写；多联式套写凭证可 用圆珠笔、双面复写纸套写，不准分张单写。
2）现金收、付业务不编制现金科目凭证， 即发生一笔现金业务，只编制一张相应科目的现金收 入凭证和现金付出凭证。
15
（二）
商业银行为了更好地组织和管理存款，依据存款 的来源和存期的长短对存款进行了不同类别的划 分。
1、
按存款的来源不同可分为单位存款和居民个人储 蓄存款。 2
按存款的存期长短不同可分为活期存款和定期
此外，目前商业银行还开办了单位、个人通知 存款、单位协定存款、集团账户存款、保险公司 协议存款等。
2、省建三公司6分队在深圳从事某商业大夏的施工，（施工期 为两年）而在当地银行开设存款账户，银行会计应选择（）；
3、西南财经大学因柳林校区建设而向中国工商银行省分行借款 Y万元，因借款的转存，银行会计应选择（ ）；
23
4、西南财大后勤服务总公司在中国农业银行成 都财大支行开设主办账户，银行会计应选择（ ） 5、学生青荷想要求银行开设具有资金收付结算 功能的个人存款账户，银行会计应选择（） 6、老师央歌来银行办理20000元一年期整整定 储，银行会计应选择（ ）
银行会计核算方法分为基本核算方法和各项业 务的核算手续两大部分。一个是概括；一个是具 体运用。
2
银行会计基本核算方法包括：设置会计科目、确 定记账方法、审查和填制会计凭证、账务组织和编 制会计报表。
一、会计科目
1、概念: 会计科目是对会计要素的具体内容，按照 其相同的特征和资金性质、业务特点、经营管理和 核算要求进行科学分类而确立的会计核算项目。
金融企业会计 第2章-存款业务的核算
第二节 单位存款业务的核算
存款业务核算 会计科目
吸收存款 ——活期存款 ——××单位活期存款户
吸收存款 ——定期存款 ——××单位定期存款户
吸收存款 ——××活期储蓄户
吸收存款 ——××整存争取定期储 蓄存款户
吸收存款 ——××零存争取定期储 蓄存款户
应付利息 ——×期存款利息支出户
利息支出 ——×期存款利息支出户
第二节 单位存款业务的核算
单位定期存款业务核算
存入定期存款
借：吸收存款——活期存款——××单位活期存款户 贷：吸收存款——定期存款——××单位定期存款户
支取定期存款
借：吸收存款——定期存款——××单位定期存款户（本金） 应付利息——定期存款利息支出户
贷：吸收存款——活期存款——××单位活期存款户（本利和）
吸收存款——××整存整取定期储蓄存款户（利息） 支付本息时： 借：吸收存款——××整存整取定期储蓄存款户（利息）
利息支出——定期储蓄利息支出户（提前支取部分利息） 贷：库存现金（提前支取部分应给储户的本息）
吸收存款——定期储蓄存款 ——整存整取定期储蓄存款××户（续存本金）
其他应付款——代扣利息税
第三节 储蓄存款业务的核算
（二）零存整取定期储蓄存款核算
开户
借：库存现金 贷：吸收存款——××零存整取定期储蓄存款户
第二节 单位存款业务的核算
单位其他存款的核算 协定存款
协定存款是存款人与开户银行签订协定存款合同，约定结算 账户的留存额度，超过约定留存额度部分的存款转为协定存款， 单独计算计息积数并按协定存款利率计算利息的一种存款方式。
协定存款只对结算账户流水50万元以上的存款单位办理，结 算账户转协定存款后的留存额度最低为人民币10万元。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
• （二）库存现金：资产类科目，ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ于银行 库存现金的增减变动情况。
• （三）应付利息：负债类科目，核算银行 吸收存款以及各项借款当期计提应付而未 实际支付的利息。
• （四）利息支出：损益类科目，用于核算 银行在吸收存款及借款中所发生的利息支 出。
第三节 个人储蓄业务的核算
• 一、个人储蓄账户的开立（提供个人身份证） • 二、个人储蓄存款的分类 • 1.活期储蓄 • 2.定期储蓄 • 3.定活两便储蓄
项目 利率
不足3个月
支取日挂牌 的活期储 蓄存款利 率
3个月（含3 个月）以 上半年以 下
借方
10 000 8 000
4 000
贷方
借或 贷
余额
日数
积数
贷 56 000
72 3 691 400
6 336 000
贷 46 000 4 24 000 贷 70 000 2
184 000 140 000
贷 62 000 5 贷 58 000 3 96.71 贷 58 096.71
310 000 174 000
第二章 存款业务的核算
• 第一节 存款业务概述 • 第二节 单位存款业务的核算 • 第三节 个人储蓄业务的核算
第一节 存款业务概述
一、存款业务的意义 存款业务是银行最基本的业务，存款业务
的核算是银行其他业务核算的基础。
存款是银行以信用方式吸收社会闲置资金 的筹资活动，是银行的主要负债业务。
二、存款业务的种类（四种分类）
• 3.利息的计算与核算（重难点） • 利息的计算方法：积数计息法 • 利息=累计计息积数*日利率 • 累计计息积数=每日存款余额合计数 • 根据计息账页不同： • （1）余额表计息法 • （2）分户账页计息法
• （1）余额表计息法
• 含义：每日营业终了，将各计息分户账的 最后余额记入余额表内，求得累计计息积 数，并据此计算利息的一种方法。
1、存款对象 单位存款
居民个人储蓄存款 2、存款期限 活期存款
定期存款 3、资金性质 财政性存款（一般不利息）
一般存款（计利息） 4、存款币种 本币存款（人民币存款）
外币存款
三、存款业务核算设置的主要会计科目
• （一）吸收存款★
• 负债类科目，用于反映银行吸收的除同业存放款项 以外各种存款的增减变动情况。
• 例题：P25
• （2）分户账页计息法
• 含义：营业终了时，将存款账户的昨日账 面余额乘以该余额再次变动前一天所延续 的日数而计算求得积数，并据此计算利息 的一种方法。
• 例题：P26-27
• 适用范围：
2008年 月日
摘要
9 1 承前页
7 汇出 11 转收 13 转付 18 汇出 21 结息转出
•
贷：吸收存款-单位（个人）
第二节 单位存款业务核算
一、单位存款账户的开立
（一）单位存款账户的种类
单位存款账户按用途分为：
1、基本存款账户（用于转帐结算，现金的收付） 2、一般存款账户（不能办理现金支取） 3、临时存款账户 4、专用存款账户
（二）单位存款账户的开户手续
（三）单位存款账户的管理
• 一个单位只能在一家银行的一个营业机构开 立一个基本存款账户；
（二）单位定期存款支取款项的核算
• 步骤：
• 1、客户提交“开户证实书”；
• 2、抽出另一联卡片联核对无误，账务处理：
• 借：吸收存款-单位定期存款-×户
•
应付利息
• 贷：吸收存款-单位活期存款-×户
• （三）单位定期存款利息的核算 • 1.利息计算的公式 • 2.利息计算的有关规定 • 3.利息的计提与支付（略） • P31例题
• （五）应交税费-代扣代交个人利息所得税： 负债类科目，核算银行代扣代缴的个人存 款利息所得税。
• 1、商业银行收到客户存入款项时：
• 借：库存现金
• 贷：吸收存款-单位（个人）-本金
• 2、资产负债表日计提利息时（合同利率同实际利率）
• 借：利息支出
•
贷：应付利息
• 3、实际支付利息时：
• 借：应付利息
• 其会计分录为：
• 借：库存现金
• 贷：吸收存款—单位活期存款——××单位户
例：银行收到开户单位红心鞋帽商店缴来现金 10000元，要求存入其活期存款账户。
借：库存现金
10000
贷：吸收存款-单位活期存款-红心鞋帽商店
10000
2、支取现金：（先记账后付款） （现 金支票）
签发现金支票→银行会计柜审核（金额、日期、 收款人不得更改，审核印鉴），登记分户账→交出纳 登记现金付出日记簿，付款。
三、单位定期存款业务的核算
单位将活期存款中暂时闲置资金转为定期。 有关规定： • ①存入时要从其基本存款账户中转存，支取时要转
存到其活期存款账户中的基本存款账户之中。 • ②金额起点：为1万元，多存不限。 • ③存期档次：分3个月、6个月、 9个月、1年、2年、
3年、5年、8年八个档次。 • ④可全部或部分提前支取，但只能提前一次。 • ⑤97.11.15日起,财政拨款、预算内资金及银行贷款
• 开户实行双向选择； • 开立基本存款账户实行开户许可证制度； • 存款人的账户只能办理存款人本身的业务活
动，不允许出租、出借和转让他人。 • 不得套取银行信用。先存后用，存大于支。
二、 单位活期存款的核算
• 存折户、支票户（存取方式）
• 1、存入现金的处理
一式两联的现金缴款单
• 先收款，后记账
不得存入定期存款。
（一）单位定期存款存入款项的核算
• 步骤：
• 1、客户提交“转账支票”、填写一式两联“进账 单”；
• 2、审核无误后进行账务处理：
• 借：吸收存款-单位活期存款-×户
•
（转账支票代替借方传票）
• 贷：吸收存款-单位定期存款-×户
•
（一联进账单代替贷方传票）
• 3、签发一式三联“定期存款开户证实书”（了解 每一联的用途）
例：开户单位佳佳百货公司签发现金支票 50000元，来行要求取现，准备发放工资， 银行审核无误后，当即予以办理。
借：吸收存款-单位活期存款—佳佳百货 公司 50000
贷：库存现金
50000
（三）单位活期存款利息的计算
• 1.计息、结息的基本规定 • 按日计息，按季结息，计息期间遇利率调
整分段计息 • 结息日为：每季度末月20日 • 2.计息公式 • 利息=本金*存期*利率 • 应注意的几点：