第2章 存款业务的核算

（3）利率的使用
• 利率一般分为年利率、月利率、日利率3种 ， 三者之间可以换算，1年按360日算。存期以天 数计算时，用日利率；存期按月计算时，用月 利率；存期按年计算时，用年利率。三者间的 换算公式为： 日利率（ ）＝年利率（％）÷360 ＝月利率÷30 月利率（‰）＝年利率（％）÷12 在具体运用年利率、月利率和日利率时，应与
余额表计息法
• 即在计息余额表上结计利息，这种方法适用于 存取款项频率快的存户。 • 每日不论余额是否变动，均需将当日最后余额 抄到余额表内，每10天小计1次。每张余额表 的日期是按当月21日至下月20日排序的，这 是为了与结息期取得一致而设计的，每张余额 表的最后都设置相应的总计栏。 • 到结息日，将当期计息余额表末栏内因可能误 记而加或减调整、校正后的累计未计息积数乘 以日利率即得应计利息。 • 例 P25
分户账页计息法实例
• 某单位的存款分户账如下：
2000年
月
3 4 5 6 6
年利率：1.8％
摘要
借方
贷方
日
21 1 12 20 21 货款收入 转账收入 工资支出 货款收入 结息 200000 120000 160000 180000 1095
借 或 贷
贷 贷 贷 贷 贷
余额
日数
积数
200000 320000 160000 340000 341095
（二）单位定期存款支取的核算 • 单位定期存款的支取，只能以转账方式将存款转 入其基本存款账户，不得将定期存款用于结算或 从定期存款账户中提取现金。 1、到期支取本息的核算 借：吸收存款—单位定期存款—××户 应付利息 贷：吸收存款—单位活期存款—××户 2、提前支取的核算 （1）全部提前支取 • 银行计算单位定期存款全部提前支取利息，账务 处理与到期支取相同。
• 例2-3 工商银行南方支行收到无线电厂送交开户的 储蓄存款凭条，填列整存整取储蓄，存期一年，金 额100000元，并收到其交存的现金100000元。分 别审查无误后，现金入库，作以下会计分录为： 借：库存现金 100000 贷：吸收存款—单位定期存款—无线电厂 100000 • 付出：空白重要凭证—单位定期存款证实书 100000
第二节
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单位存款业务核算
一、单位存款账户的开立 二、单位活期存款的核算 三、单位定期存款业务的核算 四、单位通知存款的核算
第二节 单位存款业务的核算
单位存款
定义
单位存款，又称对公存款， 是指企事业单位、机关团 体、部队和个体经营者等 在金融机构存入的款项。
种类
单位活期存款
单位定期存款 单位通知存款
一、单位存款账户的开立
（一）单位存款账户的种类 单位存款账户按用途分为： 1、基本存款账户（用于转帐结算，现金的收付） 2、一般存款账户（不能办理现金支取） 3、临时存款账户 4、专用存款账户
1、基本存款账户
是独立核算的单位用于办理日常转账结算和现 金收付的账户，存款人的工资、奖金等现金支取只 能通过基本存款账户办理。
要求：每个单位只能在一家银行的一个营业机构开立 一个基本存款账户。 开户对象：①企业法人 ②法人内部独立核算单位 ③行政事业单位 ④外国驻华机构等
2、一般存款账户 是存款人在基本存款账户开户行以外的 银行借款转存以及与基本存款账户的存款人 不在同一地点的附属非独立核算单位而开立 的账户。 要求：该账户只能办理转账结算和现金缴存， 不能办理现金支取。
（一）单位定期存款存入的核算
• 现金存入时，以单位定期存款缴款凭证第二联 代现金收入传票。会计分录为： 借：库存现金 贷：吸收存款—单位定期存款—××户
• 转账存入时，以存单第一联代转账贷方传票， 以转账支票代转账借方传票。会计分录为： 借：吸收存款—单位活期存款—××户 贷：吸收存款—单位定期存款—××户
金融企业会计
金融企业会计
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第二篇
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
商业银行业务核算
金融企业会计
第二篇
商业银行业务核算
第二章
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存款业务的核算
第一节 存款业务概述 第二节 单位存款业务的核算 第三节 个人储蓄存款的核算
第一节
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存款业务概述
一、存款业务的意义 二、存款业务的种类 三、存款业务核算设置的主要会计科目
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客户存现的时，借记“库存现金”，贷记本科目 资产负债表日，应按计算确定的利息费用，借记“利息 支出”，按计算确定的应付未付利息，贷记“应付利 息”，按差额借或贷记本科目（利息调整）。 支付利息时，借记“应付利息” ，贷记本科目。支付 的存款本金，借记本科目（本金），贷记相关科目。 期末贷方余额，反映企业吸收的除同业存放款项以外的 其他各项存款。
第一节 存款业务概述 一、存款业务的意义
存款是银行以信用方式吸收社会闲置资金
的筹资活动，是银行的主要负债业务。
存款业务是银行最基本的业务，存款业务
的核算是银行其他业务核算的基础。
二、存款业务的种类
按存款对象分类
单位存款 储蓄存款
按存款期限分类
活期存款
定期存款
存
按存款的资金性质分类
一般存款 财政性存款
2、计息公式 利息计算的基本公式： • 利息=本金×存期×利率 在运用公式时，注意： （1）本金以元位起息，元以下不计息。计算利息 保留到分位，分位以下四舍五入。 （2）存期：即为存款单位两次存取款的时间间隔。 存期的计算一般采取“算头不算尾”的方法。即 存入日计算利息，支取日不计算利息。比如，一 笔存款4月1日存入，6月18日支取，计息时间为： 30+31+17=78天。 但若遇结息日，则存期的计算应采取“算头又算 尾”的方法。存期内如遇利率调整，应分段计息。
分户账页计息法
• 即在分户账上结计利息，这种方法适用于存款余 额变动不多的存款户。 • 采用这种方法，一般在账页的余额后面设有“日 数”与“积数”两栏。在分户账每次余额变动后， 计算一次变动前余额的积数：
积数＝本次变动前的余额×该余额的实际存在天数
• 然后填写分户账中该余额的“日数”与“积数” 两栏。 • 将这一季度的积数相加，得出累计积数，即可计 算利息： 利息＝累计积数×日利率 • 例 P27
• 取现金时，应填写取款凭条，注明款项用途，并加 盖单位预留银行印鉴，将凭条与存折一同交会计部 门。会计部门除了参照支票户取款手续进行账务处 理外，还应登记存折，然后将取款凭条与存折转出 纳部门办理付款手续。
（三）单位活期存款利息的核算
• 活期存款是银行流动性最强的流动负债，由于 存款单位经常（甚至每天）存取，引起活期存 款账户余额不断变动，而每一笔余额在银行存 储时间很短，所以计算利息则要根据这一特点 采用相应的方法。
• 例 2-2 ： 开 户 单 位 佳 佳 百 货 公 司 签 发 现 金 支 票 50000元，来行要求取现，准备发放工资，银行审 核无误后，当即予以办理。
借：吸收存款—单位活期存款—佳佳百货公司 贷：库存现金 50000 50000
（二）存折户存取款项的核算
• 缴存现金时，应填写存款凭条，连同存折、现金交 银行出纳部门，出纳部门点收现金无误后，登记 “现金收入日记簿”，然后交会计部门登记分户帐 和存折，最后将存折退还存款单位。账务处理方法 同支票户。
借：库存现金 10000 贷：吸收存款-单位活期存款-红心鞋帽商店 10000
2、支取现金：（先记账后付款）（现金支票）
签发现金支票→银行会计柜审核（金额、日期、收 款人不得更改，审核印鉴），登记分户账→交出纳登记 现金付出日记簿，付款。
会计分录： 借：吸收存款-单位活期存款-xx单位 贷：库存现金
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2、库存现金：资产类科目，用于核算银行 库存现金的增减变动情况。 3、应付利息：负债类科目，核算银行吸收 存款以及各项借款当期计提应付而未实际支 付的利息。 4、利息支出：费用类的损益科目，用于核 算银行在吸收存款及借款中所发生的利息支 出。 5、应交税费-代扣代交个人利息所得税：负 债类科目，核算银行代扣代缴的个人存款利 息所得税。
款
按存款产生的来源分类
原始存款 派生存款
按币种不同分类
人民币存款 外币存款
三、存款业务核算涉及的主要会计科目 1、吸收存款：负债类科目，用于反映银行吸收的除同业
存放款项以外各种存款的增减变动情况。单位存款、个
人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财 政性存款等。设“本金、利息调整”等明细核算。
（二）单位存款账户的开户手续
1、开户申请书（一式三联） 2、有关证明：营业执照，人事、民政、编制委员会等 批示，军队军以上、武警总队财务部门的开户证明书 等。 3、印鉴卡：存款人预留银行印鉴 4、开户许可证：（人民银行当地分支机构核发） →银行审查 →登记开销户登记簿 →设立分户账→发售结算凭证
（三）单位存款账户的管理 （1）一个单位只能在一家银行的一个营业机构 开立一个基本存款账户； （2）开户实行自主双向选择； （3）存款人的账户只能办理存款人本身的业务 活动，不允许出租、出借和转让他人。不得 套取银行信用。先存后用，存大于支。 （4）开立基本存款账户实行开户许可证制度； 任何单位及个人不得伪造、变造及私自印制 开户登记证。 （5）银行不得代任何单位和个人查询、冻结、 扣划存款人账户内的存款。
11 2200000 41 13120000 39 6240000 1 340000 92 21900000
第二季度利息＝21 900 000×1.8％÷360＝1095（元）
三、单位定期存款业务的核算
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单位定期存款：是单位在存入款项时约定期限，到期 支取本息的存款；单位将活期存款中暂时闲置资金转 为定期。有关规定： ①存入时要从其基本存款账户中转存，支取时只能以 转存方式转入单位的基本存款账户，不得将定期存款 用语结算或提取现金。 ②金额起点：为1万元，多存不限。 ③存期档次：分 3个月、 6 个月、 9个月、 1 年、 2 年、 3年、5年、8年八个档次。 ④可全部或部分提前支取，但只能提前一次。 ⑤财政拨款、预算内资金及银行贷款不得存入定期存 款。