存款业务的核算
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3存款业务的核算
例：某银行9月份计息余额表中的A单位活期存款余额情况:A 单位活期存款至上月底未计息积数为6128000元，9月份1~20 日的计息积数为1822000元，本季度应加积数（记账日与起息 日期不同，或错账冲正涉及到利息的，应根据具体情况，加 减积数）为16000元，应减积数为22000元，所以第三季度的 计息积数为1822000+6128000+16000-22000=7944000元，则第 三季度A单位活期存款的应计利息为： 7944000*3.75%/30=993（元）
二种情况需要结息： 结息日&销户日
会计分录为：
借：利息支出—活期储蓄利息支出户
贷： 活期储蓄存款~~存款户
应交税金—个人利息所得税 （5%）
（5）销户
储户支取全部存款，销户时，储户根据最后的存款余额， 填写“活期储蓄取款凭条”。储蓄人员应计算得出该户销户 时应得的利息，记入取款凭条的“利息余额”栏，并结出本 息实付金额，办理付款。同时，在存折上加盖“结清”戳记， 存折作取款凭条的附件，其余手续同取款。
3.2单位存款业务的核算 一、活期存款的核算 (一）支票户存取款项的核算
1、存入现金的处理
第一联（回单） 现金缴款单（二联） 第二联 银行出纳部门 存款单位 会计部门 & 审核，点收， 登单位存款 盖章，登现金 分户账 收入账 会计分录： 借：现金
贷：活期存款—~~单位户
2、支取现金的处理 付款 支票 存款单位 背书 会计部门 审核，
取款人
出纳 日记账
记账
会计分录： 借： 活期存款—~~单位户 贷：现金
(二）存折户存取款项的核算 存折户是存款人在银行开立的使用存折办理存、取款手续的 账户，适用与经济往来较少的单位以及个体经营者等。 1、存入款项 存折户存入现金时，应填制存款凭条，连同现金、存 折一并提交银行。银行经办人员收妥款项后，在凭条 上加盖现金收讫章和经办人员名章，以存款凭条代现 金收入传票，进行账务处理和登记存折后，将存折返 回存款人。会计分录与支票户相同。 2、支取款项 存折户支取现金时，应填制取款凭条，加盖预留银行印鉴，连 同存折一并提交银行。银行经办人员审查凭证内容并核对印鉴 无误后，以取款凭条代现金付出传票，进行帐务处理和登记存 折，其会计分录与支票户支取现金相同。然后根据取款凭条支 取金额进行配款，将现金和存折交取款人。
存款业务核算课件
存款账户的管理
1.一个单位只能选择一家银行的一个营业机构 开立一个基本存款账户，不允许在多家银行开 立基本存款账户。
2.开户实行双向选择 3.单位凭当地人民银行分支机构核发的开户许
可证办理基本存款账户。 4.不能出租、出借、转让存款账户
四、存款业务的核算要求
努力使社会闲散资金集中于银行，维护和尊重 存户对存款资金的自主权益。
例题3-1
某公司二季度活期存款帐户的累计积数为 2580000，活期存款的利率为1.425‰，其利息 是多少？并写出会计分录。
利息=2580000×1.425‰÷30=122.55（元）
会计分录
借：利息支出
122.55
贷：活期存款-某公司
122.55
账页计息法
一般使用乙种账页。即有“日数”和 “积数”的帐页。
一 算需要,在基本存款账户开户银行以外的银行 般 营业机构开立的银行结算账户。 存 款 该账户办理转账结算、借款转存和现金缴 账 存。2003年9月新的《人民币银行结算账户 户 管理办法》不限制一般存款账户的开户数量。
该账户可以现金缴存，但不得现金支取。
临时存款账户：是存款人因临时需要并在规定
余额表计息法
操作
每日终了，将各计息分户账的最后余额按户抄列在 余额表内，当日未发生收付业务的，根据上一日的 最后余额抄列。
按季结息时，在结息日当天，将余额表上的各户余 额从上季度结息日后第一天起，加总至本季度结息 日止（20日），得到累计计息积数。
再乘以日利率，即得到利息数。
例题3-2：计息余额表
利率：0.99%
日期
摘要 借
贷 借或 余额 日 积数
贷
数
9月11日 转收款
10000 贷 10000 3
第三讲 存款业务的核算
第三讲 存款业务的核算
主要内容
一、存款业务概述 二、单位存款业务核算 三、个人储蓄存款业务核算
活期存款 单位存款 定期存款 通知存款 其他存款 协定存款 整存整取 零存整取 定期存款 个人储蓄存款 定活两便 教育储蓄存款 个人通知存款 整取零取 存本取息
活期存款
学习要点：
1、利息的计算 2、账务处理
账号：221002 司
2009 年 4 1 借方 贷方 贷
户名 ：天河公
借或 余额 贷 320000 日 积数 数 11 39 2 40 2200000 12480000 640000 6400000 21720000
5 6
12 160000 21
贷 244.58 贷
160000
160244.58 92
（2）结息日 借：应付利息 贷：吸收存款 应交税费——代扣代缴个人存款 利息所得税
利息税的规定
个人存款在1999年10月31日前孳生的利息所得 ，不征收个人所得税；个人存款在1999年11月 1日至2007年8月14日孳生的利息所得，按照 20％的比例税率征收个人所得税；个人存款在 2007年8月15日至2008年10月8日孳生的利息 所得，按照5％的比例税率征收个人所得税。 2008年10月9日后（含10月9日）孳生的利息 所得暂免征收个人所得税； 利息税计算公式：应纳税额=利息金额×税率
1、开户：开户申请书、营业执照等文件— —审查——开立定期存款账户、登记开 销户登记簿——办理预留银行印鉴手续 2、存入款项处理： （1）现金存入 现金、单位定期存款缴款凭证 —— 审查 —— 单位定期存款缴款凭证第二联作为 记账凭证入账 借：库存现金—— ×× 贷：吸收存款——定期存款
（2）转账存入： 转账支票、进账单交银行——审核——转 账传票代转账借方传票、进账单第二联 代转账贷方传票入账 借：吸收存款——活期存款 贷：吸收存款——定期存款
主要内容
一、存款业务概述 二、单位存款业务核算 三、个人储蓄存款业务核算
活期存款 单位存款 定期存款 通知存款 其他存款 协定存款 整存整取 零存整取 定期存款 个人储蓄存款 定活两便 教育储蓄存款 个人通知存款 整取零取 存本取息
活期存款
学习要点：
1、利息的计算 2、账务处理
账号：221002 司
2009 年 4 1 借方 贷方 贷
户名 ：天河公
借或 余额 贷 320000 日 积数 数 11 39 2 40 2200000 12480000 640000 6400000 21720000
5 6
12 160000 21
贷 244.58 贷
160000
160244.58 92
（2）结息日 借：应付利息 贷：吸收存款 应交税费——代扣代缴个人存款 利息所得税
利息税的规定
个人存款在1999年10月31日前孳生的利息所得 ，不征收个人所得税；个人存款在1999年11月 1日至2007年8月14日孳生的利息所得，按照 20％的比例税率征收个人所得税；个人存款在 2007年8月15日至2008年10月8日孳生的利息 所得，按照5％的比例税率征收个人所得税。 2008年10月9日后（含10月9日）孳生的利息 所得暂免征收个人所得税； 利息税计算公式：应纳税额=利息金额×税率
1、开户：开户申请书、营业执照等文件— —审查——开立定期存款账户、登记开 销户登记簿——办理预留银行印鉴手续 2、存入款项处理： （1）现金存入 现金、单位定期存款缴款凭证 —— 审查 —— 单位定期存款缴款凭证第二联作为 记账凭证入账 借：库存现金—— ×× 贷：吸收存款——定期存款
（2）转账存入： 转账支票、进账单交银行——审核——转 账传票代转账借方传票、进账单第二联 代转账贷方传票入账 借：吸收存款——活期存款 贷：吸收存款——定期存款
商业银行存款业务核算
商业银行存款业务核算一、商业银行存款业务的特点商业银行是筹措资金，进行金融中介和信用创造的金融机构。
作为金融市场的核心机构，商业银行在经济中的地位十分重要。
而存款业务作为商业银行的主要业务之一，具有以下几个特点：1. 存款业务具有广泛性：商业银行通过吸收公众存款，形成存款资金供应，以满足广大客户的融资需求，同时为客户提供安全、灵活、收益相对较高的存款服务。
2. 存款业务数量众多：商业银行拥有大量的存款账户，包括个人储蓄账户、企业活期存款、定期存款等多种形式的存款。
3. 存款业务周期短：与贷款业务相比，存款业务的周期相对较短，资金流动性强。
存款客户可以随时支取存款或提前终止存款，并根据需要选择存款的期限和种类。
4. 存款业务风险较低：商业银行通常通过分散风险的方法，将存款资金分配到不同的贷款项目中，降低贷款业务风险。
此外，存款业务具有监管保护和法律保护等多重保障措施。
二、商业银行的存款业务核算1. 存款账户的分类商业银行根据存款的性质和期限的长短，将存款账户进行分类。
常见的存款账户包括个人储蓄存款、企业活期存款、定期存款等。
银行会根据不同的存款类型提供不同的利率和服务。
2. 存款业务的记账核算(1) 存款业务的记账方法商业银行对存款业务的记账核算主要采用借贷记账法。
当客户存入款项时，银行应借记存款贷方，同时借记其他应收款贷方。
当客户支取款项时，银行应借记其他应收款借方，同时贷记存款借方。
(2) 存款业务的核算流程商业银行对存款业务进行核算的流程主要包括客户办理存款业务、银行进行存款入账和存款支付等环节。
客户办理存款业务时，银行会为客户开立相应的存款账户，并记录客户的身份信息和存款金额等相关信息。
银行进行存款入账时，根据客户存款的性质和期限将存款金额分配到不同的资金账户中。
同时，银行会根据监管要求对存款进行风险分类，并计提相应的风险准备金。
银行进行存款支付时，根据客户的指示，从相应的存款账户中划出相应的存款金额并支付给客户。
存款业务的核算
存款业务的核算首先，存款业务可以根据存款期限的长短来分类。
一般来说，存款可分为活期存款和定期存款两大类。
活期存款是指客户可以随时提取的存款，一般没有固定的存款期限；定期存款是指客户在存款时确定了存款的期限，期限结束后才能提取存款。
根据客户需求的不同，银行还可以提供其他类型的存款，如保证金存款、通知存款等。
其次，存款业务核算需要计算利息收入。
银行将客户存款进行利用，以获得一定的利息收入。
不同类型的存款有不同的利率计算方法。
活期存款一般按日计息，利息按存款余额乘以年利率再除以365天进行计算；定期存款则按存款期限长短、金额大小和存款利率来计算。
银行在核算利息收入时，需要根据实际情况进行明确的计算，确保准确无误。
此外，存款业务核算还需要考虑计息周期的问题。
计息周期指的是计算利息的时间段。
一般来说，活期存款的计息周期是按日计息，而定期存款的计息周期则根据存款期限的长短而不同。
举个例子，若某银行支持日度计息，客户于1月1日存入1万元的活期存款，年利率为3%，在3月31日提取存款时，可以按照存款天数计算出积累的利息收入。
最后，存款业务核算需要保证账务的准确性。
银行在处理存款业务时，要严格按照相关的核算规定进行操作，确保账务的准确无误。
此外，银行应建立健全的风险控制机制，加强内部审计，及时发现和纠正任何可能导致账务失误的问题。
同时，银行也应加强对相关人员的培训和监督，提高业务人员的素质和核算技能。
总之，存款业务是银行的重要业务之一，核算存款业务时需要考虑存款的分类、利率计算、计息周期等因素。
只有保证账务的准确性，银行才能更好地为客户提供优质的服务，实现经济效益的最大化。
继续写：存款业务的核算涉及到许多重要的工作环节，包括存款的分类、计息计算、计息周期等，这些环节都需要在银行内部建立起严格可行的规章制度和计算方法，以确保存款业务的准确性和稳定性。
首先，存款业务的核算需要明确不同类型存款的分类。
银行在接受存款时，需要根据客户的要求和实际情况对存款进行合理的分类。
金融企业会计 第2章-存款业务的核算
第二节 单位存款业务的核算
存款业务核算 会计科目
吸收存款 ——活期存款 ——××单位活期存款户
吸收存款 ——定期存款 ——××单位定期存款户
吸收存款 ——××活期储蓄户
吸收存款 ——××整存争取定期储 蓄存款户
吸收存款 ——××零存争取定期储 蓄存款户
应付利息 ——×期存款利息支出户
利息支出 ——×期存款利息支出户
第二节 单位存款业务的核算
单位定期存款业务核算
存入定期存款
借：吸收存款——活期存款——××单位活期存款户 贷：吸收存款——定期存款——××单位定期存款户
支取定期存款
借：吸收存款——定期存款——××单位定期存款户（本金） 应付利息——定期存款利息支出户
贷：吸收存款——活期存款——××单位活期存款户（本利和）
吸收存款——××整存整取定期储蓄存款户（利息） 支付本息时： 借：吸收存款——××整存整取定期储蓄存款户（利息）
利息支出——定期储蓄利息支出户（提前支取部分利息） 贷：库存现金（提前支取部分应给储户的本息）
吸收存款——定期储蓄存款 ——整存整取定期储蓄存款××户（续存本金）
其他应付款——代扣利息税
第三节 储蓄存款业务的核算
（二）零存整取定期储蓄存款核算
开户
借：库存现金 贷：吸收存款——××零存整取定期储蓄存款户
第二节 单位存款业务的核算
单位其他存款的核算 协定存款
协定存款是存款人与开户银行签订协定存款合同，约定结算 账户的留存额度，超过约定留存额度部分的存款转为协定存款， 单独计算计息积数并按协定存款利率计算利息的一种存款方式。
协定存款只对结算账户流水50万元以上的存款单位办理，结 算账户转协定存款后的留存额度最低为人民币10万元。
商业银行存款业务的核算原则
商业银行存款业务的核算原则
汇报人： 2023-11-20
contents
目录
• 存款业务概述 • 存款业务的核算基础原则 • 存款业务的核算流程 • 存款业务的核算风险控制 • 存款业务的核算监管与合规 • 存款业务核算的未来发展趋势
01
存款业务概述
存款业务定义
• 存款业务是指商业银行接受客户存款，并承担按 照约定条件和期限向客户支付本金和利息的业务 行为。
防范和控制市场风险
建立市场风险预警机制
密切关注市场动态，及时预警可能影响存款业务的市场风险。
多样化投资组合
通过分散投资，降低单一市场风险对存款业务的影响。
严格执行风险管理政策
确立清晰的风险管理策略，避免在市场波动时产生不必要的损失。
05
存款业务的核算监管与合规
商业银行的内部监管
1 2
严格的内控制度
区块链技术在存款业务核算中的应用探索
数据安全与可信度提升：区块链技术具有去中心化、不可篡改的特点， 可以应用于存款业务核算，提高数据的安全性和可信度。
跨机构协作与对账：通过区块链技术，商业银行可以与其他金融机构实 现跨机构协作与对账，简化核算流程，提高核算效率。同时，区块链技
术有助于降低对账成本，提升行业整体运营效率。
存款业务的核算风险控制
防范和控制操作风险
严格执行规章制度
商业银行应建立完善的存款业务 操作规程，并确保所有员工熟悉 并严格遵守，以防止操作失误带
来的风险。
提升系统安全性
加强银行信息系统的建设，确保存 款业务数据的安全性，防止因系统 漏洞引发的操作风险。
强化内部审计
通过定期的内部审计，确保存款业 务操作的合规性，及时发现并纠正 可能的操作风险。
汇报人： 2023-11-20
contents
目录
• 存款业务概述 • 存款业务的核算基础原则 • 存款业务的核算流程 • 存款业务的核算风险控制 • 存款业务的核算监管与合规 • 存款业务核算的未来发展趋势
01
存款业务概述
存款业务定义
• 存款业务是指商业银行接受客户存款，并承担按 照约定条件和期限向客户支付本金和利息的业务 行为。
防范和控制市场风险
建立市场风险预警机制
密切关注市场动态，及时预警可能影响存款业务的市场风险。
多样化投资组合
通过分散投资，降低单一市场风险对存款业务的影响。
严格执行风险管理政策
确立清晰的风险管理策略，避免在市场波动时产生不必要的损失。
05
存款业务的核算监管与合规
商业银行的内部监管
1 2
严格的内控制度
区块链技术在存款业务核算中的应用探索
数据安全与可信度提升：区块链技术具有去中心化、不可篡改的特点， 可以应用于存款业务核算，提高数据的安全性和可信度。
跨机构协作与对账：通过区块链技术，商业银行可以与其他金融机构实 现跨机构协作与对账，简化核算流程，提高核算效率。同时，区块链技
术有助于降低对账成本，提升行业整体运营效率。
存款业务的核算风险控制
防范和控制操作风险
严格执行规章制度
商业银行应建立完善的存款业务 操作规程，并确保所有员工熟悉 并严格遵守，以防止操作失误带
来的风险。
提升系统安全性
加强银行信息系统的建设，确保存 款业务数据的安全性，防止因系统 漏洞引发的操作风险。
强化内部审计
通过定期的内部审计，确保存款业 务操作的合规性，及时发现并纠正 可能的操作风险。
存款业务的核算(21)
款。
41
三、单位定期存款业务的核算
核算内容： 转账存入 利息计算 支取存款
42
转账存入
相关程序： 签发转账支票→银行开出“单位定期存款开 户证实书” →审核记账
会计分录：
借：吸收存款—单位活期存款—xx单位户 贷：吸收存款—单位定期存款—xx单位户
43
利息计算
利息管理规定
单位定期存款的利息计算采取利随本清的办
定期存款
是否计息： 计息存款
不计息存款：财政预算内资金存款等
存款货币： 本币存款
外币存款
6
三、存款业务核算的有关账户
存款业务的三个主要方面：
存入
支取
计息
有关账户：
吸收存款
库存现金
应付利息
利息支出
7
应交税费——代扣代交个人利息所得税
吸收存款
科目性质：负债类科目，用于反映银行吸收的 除同业存放款项以外各种存款的增减变动情况， 包括单位存款、个人存款、信用卡存款、特种 存款、转贷款资金和财政性存款等。
银行同单位的对账分为定期对账和随时对账两 种形式。
随时对账：是在记满账页和月度终了时向开户单位 发对账单，其意义在于与开户单位进行逐笔对账。
定期对账：是每月初和每年的 11 月末向开户单位 发出余额对账单进行余额对账。
39
账务核对
支票户的内外账务核对 存折户的内外账务核对
随时核对 定期核对
随时核对
11
应付利息
主要账务处理：
资产负债表 日，计算应
付利息
借：利息支出等 贷：应付利息
支付存款的 利息
借：应付利息 贷：吸收存款
12
利息支出
科目性质：损益类(费用）科目，用于核算银 行在吸收存款及借款中所发生的利息支出
41
三、单位定期存款业务的核算
核算内容： 转账存入 利息计算 支取存款
42
转账存入
相关程序： 签发转账支票→银行开出“单位定期存款开 户证实书” →审核记账
会计分录：
借：吸收存款—单位活期存款—xx单位户 贷：吸收存款—单位定期存款—xx单位户
43
利息计算
利息管理规定
单位定期存款的利息计算采取利随本清的办
定期存款
是否计息： 计息存款
不计息存款：财政预算内资金存款等
存款货币： 本币存款
外币存款
6
三、存款业务核算的有关账户
存款业务的三个主要方面：
存入
支取
计息
有关账户：
吸收存款
库存现金
应付利息
利息支出
7
应交税费——代扣代交个人利息所得税
吸收存款
科目性质：负债类科目，用于反映银行吸收的 除同业存放款项以外各种存款的增减变动情况， 包括单位存款、个人存款、信用卡存款、特种 存款、转贷款资金和财政性存款等。
银行同单位的对账分为定期对账和随时对账两 种形式。
随时对账：是在记满账页和月度终了时向开户单位 发对账单，其意义在于与开户单位进行逐笔对账。
定期对账：是每月初和每年的 11 月末向开户单位 发出余额对账单进行余额对账。
39
账务核对
支票户的内外账务核对 存折户的内外账务核对
随时核对 定期核对
随时核对
11
应付利息
主要账务处理：
资产负债表 日，计算应
付利息
借：利息支出等 贷：应付利息
支付存款的 利息
借：应付利息 贷：吸收存款
12
利息支出
科目性质：损益类(费用）科目，用于核算银 行在吸收存款及借款中所发生的利息支出
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（五）教育储蓄
❖ 最低起存金额为50元，本金合计最高限额为2万元，存 期分为1年、3年和6年，以存折作为凭证，凭折存取， 固定存储金额,分月存入,中途如有漏存，应在次月补齐 ；未补存者，视同违约。违约后存入的部分，支取时按
第三节 储蓄存款业务的核算
三、活期储蓄存款业务的核算
（一）会计科目的设置
❖ “吸收存款——活期储蓄存款”科目属负债类，用以 核算银行吸收的居民个人活期储蓄款项。银行吸收个 人存入的活期储蓄款项时，记入贷方；个人支取活期 储蓄款项时，记入借方。余额在贷方，表示银行期末 尚存个人活期储蓄款项的数额。该账户按居民个人进 行明细分类核算。
（二）存款的种类
❖ 1．按照存款资金的性质及计息范围，分为财政性存 款和一般性存款
❖ 2．按照存款的对象，分为单位存款和储蓄存款 ❖ 3．按照存款的期限长短，分为活期存款和定期存款
第一节 存款业务概述
二、存款业务的核算要求
（一）正确使用科目和账户 （二）准确、及时地办理存款业务 （三）切实维护存款单位和个人的合法权益 （四）充分发挥银行的反映和监督职能，掌握资金的运用情况 （五）逐步应用实际利率法，按照摊余成本对存款进行后续计量
（二）个人存款账户实名制
❖ 自2000年4月1日起，我国实行个人存款账户实名 制。
❖ 个人存款账户实名制要求存款人到金融机构办理各种 本、外币存款业务时出示个人有效身份证件，使用身 份证件上的姓名；金融机构应按规定进行核对，并登 记身份证上的姓名和号码。
第三节 储蓄存款业务的核算
二、储蓄存款业务的种类
（二）活期储蓄存款开户和续存业务的核算
❖ 1.开户的核算 ❖ （1）手工记账的处理。 ❖ （2）会计电算化的处理。
第三节 储蓄存款业务的核算
❖ 2.续存的核算 ❖ （1）手工记账的处理。 ❖ （2）会计电算化的处理。 ❖ ①代理网点的处理。 ❖ 其会计分录为： ❖ 借：库存现金 ❖ 贷：储蓄通存通兑往来——本代他 ❖ ②开户网点的处理。 ❖ 其会计分录为： ❖ 借：储蓄通存通兑往来——他代本 ❖ 贷：吸收存款——活期储蓄存款——××存款人
牌公告的活期存款利率计付。 ❖ （3）提前支取：按支取日挂牌公告的活期存款利率
计息。
第三节 储蓄存款业务的核算
一、储蓄存款业务的管理及核算要求
（一）储蓄存款的政策和原则
❖ 为做好储蓄工作，国家对储蓄一贯采取鼓励和保护的 政策。银行对个人的储蓄存款实行“存款自愿，取款 自由，存款有息，为储户保密”的原则。
第二节 单位存款业务的核算
一、单位银行结算账户的管理
（一）单位银行结算账户的种类
❖ 1．基本存款账户 ❖ 2．一般存款账户 ❖ 3．专用存款账户 ❖ 4．临时存款账户
（二）单位银行结算账户的使用要求和银行管理要求
❖ 1．单位使用要求 ❖2． 银行管理要求 ❖ 3．单位银行结算账户的变更与撤销
第二节 单位存款业务的核算
（一）活期储蓄存款
❖ 活期储蓄存款的人民币开户起点金额为1元，多存不 限，可单独开立存折，以存折为凭证，凭折存取， 也可借记卡和存折同时开立，并以其中一种作为支 取凭证（现可办理无折、卡存款），每季结息一次 （每季末月的20日为结息日）。
（二）定期储蓄存款
❖ 1.整存整取定期储蓄存款 ❖ 2.零存整取定期储蓄存款 ❖ 3.存本取息定期储蓄存款 ❖ 4.整存零取定期储蓄存款
第三节 储蓄存款业务的核算
（四）活期储蓄存款支取和销户业务的核算
❖ 1.支取的核算 ❖ （1）手工记账的处理。 ❖ （2）会计电算化的处理。 ❖ ①代理网点的处理。 ❖ 其会计分录为： ❖ 借：储蓄通存通兑往来——本代他 ❖ 贷：库存现金 ❖ ②开户网点的处理。 ❖ 其会计分录为： ❖ 借：吸收存款——活期储蓄存款——××存款人
第三节 储蓄存款业务的核算
（三）定活两便储蓄存款
❖ 起存金额为50元，以存单为凭证，凭存单支取，具有 活期储蓄随时可提取的灵活性，又能享有接近于定期存 款利率的优惠。
（四）个人通知储蓄存款
❖ 人民币起存金额为5万元，最低支取金额为5万元，无 论存期多长，按存款人提前通知的期限长短划分为1天 和7天两个档次，以存单作为凭证，凭存单支取。
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第三章 存款业务的核算
第三章 存款业务的核算 目录
1
存款业务概述
2
单位存款业务的核算
3
储蓄存款业务的核算
第一节 存款业务概述
一、存款的意义和种类
（一）存款的意义
❖ 存款是银行负债的重要组成部分，是银行生存和发展 的基础，同时也是银行信贷资金的重要来源，是发放 贷款、扩大信贷规模的物质基础，对促进市场经济发 展、调整经济结构、稳定金融、缓和市场供求矛盾、 支援国家建设具有重要的意义。
二、单位活期存款业务的核算
（一）支票户存取现金的核算
❖ 1．科目设置 ❖ 银行核算单位存款业务，设置“吸收存款——活期存款
”科目。该科目属负债类，用以核算银行吸收企、事业 单位的活期款项。银行吸收企、事业单位的活期款项时 ，记入该科目的贷方；企、事业单位支用活期款项时， 记入该科目的借方。余额在贷方，表示银行期末尚存企 、事业单位活期款项的数额。该科目应按存款单位进行 明细分类核算。 ❖ 2．存入现金的业务程序及核算 ❖ 其会计分录为：
第二节 单位存款业务的核算
❖ 3．支取现金的业务程序及核算 ❖ 其会计分录为： ❖ 借：吸收存款——活期存款——×算
❖ 1．存入现金的核算 ❖ 其会计分录为： ❖ 借：库存现金
第二节 单位存款业务的核算
（三）单位活期存款的对账
❖ 1．随时对账 ❖ 2．定期对账
（四）单位活期存款账户的销户
❖ 存款人申请销户时，应与开户银行核对账户余额， 并提交销户申请。开户银行应审核存款人有无未偿 还的贷款、垫款，应收未收的利息，未结清的邮电 费、手续费和应付未付、应收未收的各种款项，无 误后为其办理销户手续。 三、单位定期存款的核算
（一）科目设置 （二）单位定期存款存入业务的核算
第二节 单位存款业务的核算
四、存款利息的计算与核算
（一）单位活期存款利息结计的核算
❖ 1．利息结计的基本规定 ❖ 2．单位活期存款的计息形式
（二）单位定期存款利息结计的核算
❖ 其公式为：利息＝本金×存期×利率 ❖ （1）到期支取：按开户日所定的利率计付利息。 ❖ （2）逾期支取：逾期部分按支取日中国人民银行挂
❖ 最低起存金额为50元，本金合计最高限额为2万元，存 期分为1年、3年和6年，以存折作为凭证，凭折存取， 固定存储金额,分月存入,中途如有漏存，应在次月补齐 ；未补存者，视同违约。违约后存入的部分，支取时按
第三节 储蓄存款业务的核算
三、活期储蓄存款业务的核算
（一）会计科目的设置
❖ “吸收存款——活期储蓄存款”科目属负债类，用以 核算银行吸收的居民个人活期储蓄款项。银行吸收个 人存入的活期储蓄款项时，记入贷方；个人支取活期 储蓄款项时，记入借方。余额在贷方，表示银行期末 尚存个人活期储蓄款项的数额。该账户按居民个人进 行明细分类核算。
（二）存款的种类
❖ 1．按照存款资金的性质及计息范围，分为财政性存 款和一般性存款
❖ 2．按照存款的对象，分为单位存款和储蓄存款 ❖ 3．按照存款的期限长短，分为活期存款和定期存款
第一节 存款业务概述
二、存款业务的核算要求
（一）正确使用科目和账户 （二）准确、及时地办理存款业务 （三）切实维护存款单位和个人的合法权益 （四）充分发挥银行的反映和监督职能，掌握资金的运用情况 （五）逐步应用实际利率法，按照摊余成本对存款进行后续计量
（二）个人存款账户实名制
❖ 自2000年4月1日起，我国实行个人存款账户实名 制。
❖ 个人存款账户实名制要求存款人到金融机构办理各种 本、外币存款业务时出示个人有效身份证件，使用身 份证件上的姓名；金融机构应按规定进行核对，并登 记身份证上的姓名和号码。
第三节 储蓄存款业务的核算
二、储蓄存款业务的种类
（二）活期储蓄存款开户和续存业务的核算
❖ 1.开户的核算 ❖ （1）手工记账的处理。 ❖ （2）会计电算化的处理。
第三节 储蓄存款业务的核算
❖ 2.续存的核算 ❖ （1）手工记账的处理。 ❖ （2）会计电算化的处理。 ❖ ①代理网点的处理。 ❖ 其会计分录为： ❖ 借：库存现金 ❖ 贷：储蓄通存通兑往来——本代他 ❖ ②开户网点的处理。 ❖ 其会计分录为： ❖ 借：储蓄通存通兑往来——他代本 ❖ 贷：吸收存款——活期储蓄存款——××存款人
牌公告的活期存款利率计付。 ❖ （3）提前支取：按支取日挂牌公告的活期存款利率
计息。
第三节 储蓄存款业务的核算
一、储蓄存款业务的管理及核算要求
（一）储蓄存款的政策和原则
❖ 为做好储蓄工作，国家对储蓄一贯采取鼓励和保护的 政策。银行对个人的储蓄存款实行“存款自愿，取款 自由，存款有息，为储户保密”的原则。
第二节 单位存款业务的核算
一、单位银行结算账户的管理
（一）单位银行结算账户的种类
❖ 1．基本存款账户 ❖ 2．一般存款账户 ❖ 3．专用存款账户 ❖ 4．临时存款账户
（二）单位银行结算账户的使用要求和银行管理要求
❖ 1．单位使用要求 ❖2． 银行管理要求 ❖ 3．单位银行结算账户的变更与撤销
第二节 单位存款业务的核算
（一）活期储蓄存款
❖ 活期储蓄存款的人民币开户起点金额为1元，多存不 限，可单独开立存折，以存折为凭证，凭折存取， 也可借记卡和存折同时开立，并以其中一种作为支 取凭证（现可办理无折、卡存款），每季结息一次 （每季末月的20日为结息日）。
（二）定期储蓄存款
❖ 1.整存整取定期储蓄存款 ❖ 2.零存整取定期储蓄存款 ❖ 3.存本取息定期储蓄存款 ❖ 4.整存零取定期储蓄存款
第三节 储蓄存款业务的核算
（四）活期储蓄存款支取和销户业务的核算
❖ 1.支取的核算 ❖ （1）手工记账的处理。 ❖ （2）会计电算化的处理。 ❖ ①代理网点的处理。 ❖ 其会计分录为： ❖ 借：储蓄通存通兑往来——本代他 ❖ 贷：库存现金 ❖ ②开户网点的处理。 ❖ 其会计分录为： ❖ 借：吸收存款——活期储蓄存款——××存款人
第三节 储蓄存款业务的核算
（三）定活两便储蓄存款
❖ 起存金额为50元，以存单为凭证，凭存单支取，具有 活期储蓄随时可提取的灵活性，又能享有接近于定期存 款利率的优惠。
（四）个人通知储蓄存款
❖ 人民币起存金额为5万元，最低支取金额为5万元，无 论存期多长，按存款人提前通知的期限长短划分为1天 和7天两个档次，以存单作为凭证，凭存单支取。
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第三章 存款业务的核算
第三章 存款业务的核算 目录
1
存款业务概述
2
单位存款业务的核算
3
储蓄存款业务的核算
第一节 存款业务概述
一、存款的意义和种类
（一）存款的意义
❖ 存款是银行负债的重要组成部分，是银行生存和发展 的基础，同时也是银行信贷资金的重要来源，是发放 贷款、扩大信贷规模的物质基础，对促进市场经济发 展、调整经济结构、稳定金融、缓和市场供求矛盾、 支援国家建设具有重要的意义。
二、单位活期存款业务的核算
（一）支票户存取现金的核算
❖ 1．科目设置 ❖ 银行核算单位存款业务，设置“吸收存款——活期存款
”科目。该科目属负债类，用以核算银行吸收企、事业 单位的活期款项。银行吸收企、事业单位的活期款项时 ，记入该科目的贷方；企、事业单位支用活期款项时， 记入该科目的借方。余额在贷方，表示银行期末尚存企 、事业单位活期款项的数额。该科目应按存款单位进行 明细分类核算。 ❖ 2．存入现金的业务程序及核算 ❖ 其会计分录为：
第二节 单位存款业务的核算
❖ 3．支取现金的业务程序及核算 ❖ 其会计分录为： ❖ 借：吸收存款——活期存款——×算
❖ 1．存入现金的核算 ❖ 其会计分录为： ❖ 借：库存现金
第二节 单位存款业务的核算
（三）单位活期存款的对账
❖ 1．随时对账 ❖ 2．定期对账
（四）单位活期存款账户的销户
❖ 存款人申请销户时，应与开户银行核对账户余额， 并提交销户申请。开户银行应审核存款人有无未偿 还的贷款、垫款，应收未收的利息，未结清的邮电 费、手续费和应付未付、应收未收的各种款项，无 误后为其办理销户手续。 三、单位定期存款的核算
（一）科目设置 （二）单位定期存款存入业务的核算
第二节 单位存款业务的核算
四、存款利息的计算与核算
（一）单位活期存款利息结计的核算
❖ 1．利息结计的基本规定 ❖ 2．单位活期存款的计息形式
（二）单位定期存款利息结计的核算
❖ 其公式为：利息＝本金×存期×利率 ❖ （1）到期支取：按开户日所定的利率计付利息。 ❖ （2）逾期支取：逾期部分按支取日中国人民银行挂