注册会计师《税法》2020年练习题及答案
注册会计师《税法》2020年练习题及答案
【单选题】：
依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是()。
(2008年)
A.销售货物所得
B.权益性投资所得
C.动产转让所得
D.特许权使用费所得
【解答】：
【答案】D
【单选题】：
县级以上人民政府及有关部门将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途，且企业已按专项用途管理的，应()。
A.作为国家资本金处理
B.作为不征税收入处理
C.作为免税收入处理
D.确定应税收入
【解答】：
【答案】B
【单选题】：
某软件生产企业为居民企业，2014年实际发生的工资支出500万元，职工福利费支出90万元，职工教育经费60万元，其中职工
培训费用支出40万元，2014年该企业计算应纳税所得额时，应调
增应纳税所得额()万元。
A.67.5
B.47.5
C.27.5
D.20.5
【解答】：
【答案】C
【解析】职工福利费应调增所得额=90-500×14%=20(万元)
软件企业职工培训费可以全额扣除，扣除职工培训费后的职工教育经费的余额应按照工资薪金的2.5%的比例扣除，职工教育经费应
调增所得额=60-40-500×2.5%=7.5(万元)
合计应调增应纳税所得额20+7.5=27.5(万元)。
【单选题】：
某企业在筹建期间发生支出1180万元，其中人员工资200万元，办公用品费用300万元，各项与筹建有关的注册、证照、咨询费用
20万元，业务招待费60万元，购置生产设备600万元，进入经营
期时，该企业选择一次性摊销筹建期费用的做法，该企业一次性摊
销的筹建费是()万元。
A.520
B.556
C.560
D.580
【解答】：
【答案】B
【解析】该企业一次性摊销的筹建费
=200+300+20+60×60%=556(万元)。
【单选题】：
2014年某居民企业实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100万元，转让固定资产所有权取得收入
20万元。
该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。
当年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计()万元。
A.294.5
B.310
C.325.5
D.330
【解答】：
【答案】B
【解析】销售商品涉及现金折扣，应按照折扣前的金额确定销售收入。
业务招待费按发生额的60%扣除，但不得超过当年销售(营业)收入的5‰;广告费和业务宣传费不得超过当年销售收入的15%。
可
扣除业务招待费=2000×5‰=10(万元)<30×60%=18(万元);可扣除广告费、业务宣传费=2000×15%=300(万元);合计可扣除
10+300=310(万元)。
2020年注册会计师《税法》考试：真题与答案
2020年注册会计师《税法》考试：真题与答案简介本文档为2020年注册会计师《税法》考试的真题与答案提供了综合性的梳理和总结。
以下是一些重要的考题和答案，供参考和复习之用。
真题与答案1. 题目：什么是增值税？答案：增值税是一种按照货物和劳务的增值额来征收税款的一种税收制度。
它通常以商品流转的每个环节作为征税依据，并且允许企业在纳税过程中抵扣前期支付的增值税。
2. 题目：列举一些免税的增值税项目。
答案：免税的增值税项目包括生活性服务、金融服务、医疗保健服务以及出口货物等。
3. 题目：什么是企业所得税？答案：企业所得税是一种针对企业所得利润征收的税收制度。
根据不同国家和地区的税法规定，企业需要根据其利润额支付一定比例的税款。
4. 题目：企业所得税的税率如何确定？答案：企业所得税的税率一般由国家或地方政府根据经济情况和税收政策来确定。
税率通常会根据企业的利润额分档计算，不同利润额对应不同的税率。
5. 题目：什么是个人所得税？答案：个人所得税是一种针对个人所得收入征收的税收制度。
个人所得税的征税对象通常包括薪资、奖金、股利、利息、房屋租金等个人收入。
6. 题目：个人所得税的税率如何确定？答案：个人所得税的税率一般由国家或地方政府根据经济情况和税收政策来确定。
根据不同所得额的分档计算，不同所得额对应不同的税率。
7. 题目：什么是印花税？答案：印花税是一种对特定文件、合同和交易进行征税的税收制度。
它通常以文件的签署或交易的发生作为征税依据，并且税率根据交易类型和金额的不同而有所调整。
8. 题目：列举一些应纳印花税的交易。
答案：应纳印花税的交易包括房地产交易、股票交易、借贷合同、保险合同以及特定权益转让等。
9. 题目：什么是消费税？答案：消费税是一种根据特定商品的消费数量或价值来征收税款的税收制度。
它通常以商品的销售额或单位销售量作为征税依据，并且税率根据商品的分类和类型而有所区别。
10. 题目：消费税的税率如何确定？答案：消费税的税率一般由国家或地方政府根据经济情况和税收政策来确定。
2020年注册会计师《税法》精选试题及答案(一)
2020年注册会计师《税法》精选试题及答案（一）【单选】根据《税务行政复议规则》的规定，不可以作为税务行政复议申请人的是( )。
A.承受分立企业权利义务的法人B.有权申请行政复议的已死亡公民的近亲属C.无行为能力人的法定代理人D.与其他组织以共同名义作出具体行政行为的税务机关【答案】D【解析】税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机关为被申请人，不是申请人。
【多选】以下具体行政行为中，属于税务行政复议受案范围的有( )。
A.行政许可、行政审批行为B.停止出口退税权C.税收保全措施D.税收强制执行措施【答案】ABCD【解析】以上选项都属于税务行政复议的受案范围。
【多选】下列各项中，符合《税务行政复议规则》规定的有( )。
A.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向计划单列市人民政府申请行政复议B.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议C.对两个以上税务机关以共同的名义作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议D.对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关申请行政复议【答案】BC【解析】选项A：对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。
选项D：对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。
【多选】纳税人对税务机关作出的( )行为不服，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。
A.加收税款滞纳金B.罚款C.书面通知银行或者其他金融机构冻结纳税人相当于应纳税款的存款D.拍卖或者变卖扣押，查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款【答案】BCD【解析】选项A属于征税行为，必须先走行政复议，再走行政诉讼。
【单选】下列关于税务行政复议的表述不正确的是( )。
A.对征税行为引起的争议，税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序，未经复议不能向法院起诉，经复议仍不服的，才能起诉B.税务行政复议的受案范围仅限于税务机关作出的税务具体行政行为C.有权申请行政复议的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，承受其权利义务的法人或者其他组织可以申请行政复议D.被申请人可以委托本机关以外人员代为参加行政复议【答案】D【解析】选项D：被申请人不得委托本机关以外人员参加行政复议。
2020年《税法》注册会计师考试真题与解答
2020年《税法》注册会计师考试真题与解答真题一问题：请简要解释税法中的税收主体和纳税人的概念，并列举各自的特点。
解答：税法中的税收主体是指具有税收征收主权的国家，其特点是根据法律规定对纳税人征收税款。
纳税人是指依法应当向税收主体缴纳税款的个人、企业或其他组织，其特点是具有纳税义务和纳税权利。
真题二问题：请简要解释税法中的税收征收方式，并列举常见的税收征收方式。
解答：税法中的税收征收方式是指税收主体对纳税人征收税款的方式。
常见的税收征收方式包括：1. 直接税：根据纳税人的收入、财产等直接征收的税款，如个人所得税、企业所得税等。
2. 间接税：通过对商品和服务的交易征收的税款，最终由消费者承担，如增值税、消费税等。
3. 附加税：在其他税种基础上增加的税款，如城市维护建设税、教育费附加等。
真题三问题：请简要解释税法中的税收征收依据和税收征收对象，并说明其关系。
解答：税法中的税收征收依据是指税收主体依照法律规定确定纳税人应纳税额的标准和计算方法。
税收征收对象是指根据税收主体的规定，应当缴纳税款的个人、企业或其他组织。
税收征收依据与税收征收对象之间存在直接关系，税收征收对象根据税收征收依据计算出应纳税额，并按照规定缴纳税款。
真题四问题：请简要解释税法中的税收征收程序，并列举主要的税收征收程序步骤。
解答：税法中的税收征收程序是指税收主体对纳税人征收税款的一系列程序和步骤。
主要的税收征收程序步骤包括：1. 税收登记：纳税人按照规定向税务机关进行登记，获取纳税人资格。
2. 税款计算：根据税收征收依据和税收法规，计算纳税人应缴纳的税款金额。
3. 税款申报：纳税人按照规定填写并提交税款申报表，申报自己的纳税情况。
4. 税款缴纳：纳税人根据税务机关的通知，按照规定的时间和方式缴纳税款。
5. 税务审查：税务机关对纳税人的税款申报和缴纳情况进行审查和核实。
6. 税务处罚：对于不按照规定缴纳税款或存在其他违法行为的纳税人，税务机关可以依法予以处罚。
2020年注册会计师考试《税法》部分：真题及答案
2020年注册会计师考试《税法》部分：真题及答案一、选择题1. 问题：在下列情形中，属于一般纳税人应当办理增值税税务登记的是：- A. 年销售额不满50万元的小规模纳税人- B. 年销售额超过50万元的小规模纳税人- C. 年销售额超过500万元的一般纳税人- D. 年销售额超过500万元的小规模纳税人- 正确答案：C2. 问题：个人所得税法规定的应纳税所得额的计算方法包括：- A. 应纳税所得额=全年收入总额-个人所得税起征点-减除费用-专项扣除额- B. 应纳税所得额=全年收入总额-个人所得税起征点-减除费用+专项扣除额- C. 应纳税所得额=全年收入总额+个人所得税起征点-减除费用-专项扣除额- D. 应纳税所得额=全年收入总额+个人所得税起征点-减除费用+专项扣除额- 正确答案：A二、简答题1. 问题：请简要介绍增值税的一般纳税人和小规模纳税人的区别。
- 答案：增值税一般纳税人是指年销售额超过500万元的纳税人，需要办理增值税税务登记并按照一般纳税人的规定缴纳增值税；小规模纳税人是指年销售额不超过500万元的纳税人，可以选择是否办理增值税税务登记，如果选择办理，则按照小规模纳税人的规定缴纳增值税。
2. 问题：个人所得税起征点是什么？起征点的数额如何确定？- 答案：个人所得税起征点是指个人所得税法规定的全年收入达到该数额时才需要缴纳个人所得税的临界点。
起征点的数额由国家税务总局根据经济社会发展和物价变动情况确定，目前为3500元。
三、案例分析题1. 问题：某公司在2019年全年销售额为600万元，该公司是否需要办理增值税税务登记？为什么？- 答案：是，该公司需要办理增值税税务登记。
根据增值税法规定，年销售额超过500万元的纳税人应当办理增值税税务登记，该公司的销售额为600万元，超过了500万元的门槛，因此需要办理增值税税务登记。
2. 问题：小明在2019年全年的收入总额为4500元，个人所得税起征点为3500元，减除费用为300元，专项扣除额为800元，请计算小明应缴纳的个人所得税金额。
2020年《税法》注册会计师全国统一考试真题答案解析
2020年注册会计师全国统一考试《税法》答案与解析一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。
）1.【答案】A 【答案解析】选项A 正确，证券交易印花税全部归中央政府，其余印花税归地方政府。
2.【答案】D 【答案解析】选项A 错误，一般纳税人提供建筑施工服务属于建筑服务，适用增值税税率9%。
选项B 错误，一般纳税人现场制作食品并销售属于餐饮服务销售非现场制作食品属于正常的销售货物行为适用增值税税率为13%或9%。
选项C 错误，一般纳税人出租2020年新购入的房产属于不动产租赁服务，按照一般计税方法适用增值税税率9%。
选项D 正确，一般纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标按照销售无形资产缴纳增值税，适用增值税税率为6%。
3.【答案】B 【答案解析】选项A 错误，融资性售后回租业务按照金融服务——贷款服务缴纳增值税。
选项B 正确，写字楼广告位出租属于现代服务——租赁服务。
选项C 错误，航空运输的湿租业务，按照交通运输服务——航空运输服务缴纳增值税。
选项D 错误，提供会议场地及配套服务，按照现代服务——会议展览服务缴纳增值税。
4.【答案】A 【答案解析】本题可运用排除法，应税消费品中，“两车一艇”——小汽车、摩托车（选项D 错误）、游艇（选项B 错误），及酒（除葡萄酒）、高档手表、涂料（选项C 错误）、电池，没有消费税已纳税额扣除的规定，不可以扣除已纳消费税。
本题选项A 正确。
5.【答案】A 【答案解析】选项A 正确，应按照酒类——啤酒税目征收消费税。
选项BCD 均不属于消费税征税范围。
小微企业的税收优惠包括：（1）减按20%的税率征收企业所得税（2）年应纳税所得额不超过100万元，减按25%计入；年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的，减按50%6.【答案】B 【答案解析】本题考查企业所得税的税收优惠。
2020年《税法》注册会计师考试真题与解答
2020年《税法》注册会计师考试真题与解答一、选择题（每题2分，共20分）1. 下列关于增值税的说法，正确的是：A. 增值税的纳税人是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务的单位和个人B. 增值税的纳税人是在我国境内销售服务、无形资产或者销售不动产的单位和个人C. 增值税的纳税人是在我国境内进口货物的单位和个人D. 以上都是答案：D2. 下列项目中，属于消费税征税范围的是：A. 汽车B. 手机C. 电脑D. 空调答案：A3. 企业所得税的税率是：A. 15%B. 25%C. 30%D. 35%答案：B4. 下列关于个人所得税的说法，正确的是：A. 个人所得税的税率是固定的B. 个人所得税可以抵扣社会保险费用C. 个人所得税的起征点是3500元D. 以上都是答案：D5. 下列关于企业所得税的扣除项目的说法，正确的是：A. 企业发生的各项支出都可以扣除B. 企业发生的资本性支出不能扣除C. 企业发生的与管理生产无关的支出不能扣除D. 以上都是答案：C二、填空题（每题2分，共20分）1. 增值税的纳税人是在我国境内_____货物或者提供加工、修理修配劳务的单位和个人。
答案：销售2. 企业所得税的税率是_____。
答案：25%3. 个人所得税的起征点是_____。
答案：3500元4. 消费税的征税范围包括_____。
答案：汽车5. 企业发生的与管理生产无关的支出不能_____。
答案：扣除三、简答题（每题10分，共30分）1. 请简述增值税的征收范围。
答案：增值税的征收范围包括在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产或者销售不动产，以及进口货物。
2. 请简述企业所得税的优惠政策。
答案：企业所得税的优惠政策包括小型微利企业的优惠税率、高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税、技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税等。
3. 请简述个人所得税的计税依据。
答案：个人所得税的计税依据包括工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得等。
2020年注册会计师《税法》试题及答案(卷四)
2020年注册会计师《税法》试题及答案（卷四）一、单项选择题1.下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时，准予按规定扣除的是( )。
A.企业之间发生的管理费支出B.企业筹建期间发生的广告费支出C.企业内营业机构之间发生的特许权使用费支出D.企业内营业机构之间发生的租金支出【答案】B【解析】选项ACD：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得在企业所得税前扣除。
2.企业发生的下列支出中，按照企业所得税法的规定可在税前扣除的是( )。
A.税收滞纳金B.非广告性赞助支出C.企业所得税税款D.按规定缴纳的财产保险费【答案】D3.下列各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是( )。
A.向投资者支付的股息B.合理的劳动保护支出C.为投资者支付的商业保险费D.内设营业机构之间支付的租金【答案】B4.以下各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是( )。
A.支付给母公司的管理费B.按规定缴纳的财产保险费C.以现金方式支付给某中介公司的佣金D.赴灾区慰问时直接向灾民发放的慰问金【答案】B【解析】选项A：企业之间支付的管理费不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;选项C：除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在所得税前扣除;选项D：企业通过公益性社会团体或者县级(含县级)以上人民政府及其部门发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除，纳税人直接的捐赠支出，不得在税前扣除。
5.企业发生的下列支出中，可在发生当期直接在企业所得税税前扣除的是( )。
A.固定资产的大修理支出B.租入固定资产的改建支出C.固定资产的日常修理支出D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出【答案】C【解析】选项ABD均作为长期待摊费用，分期摊销在企业所得税前扣除。
6.企业从事下列项目取得的所得中，减半征收企业所得税的是( )。
2020年注册会计师《税法》试题及答案
2020年注册会计师《税法》试题及答案一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。
）1.某公司2019年从业人数130人，资产总额2000万元，年度应纳税所得额210万元，则该公司当年应纳企业所得税为（）。
A.10.5 万元B. 16 万元C.42 万元D.52.5 万元答案：B2.某企业成立于2019年5月，其财务人员于2020年4月向聘请的注册会计师咨询可享受企业所得税优惠政策的小型微利企业认定标准。
财务人员的下列表述中，符合税法规定的是（）。
A. 小型微利企业优惠政策可适用于限制性行业B. 小型微利企业资产总额指标按企业全年的季度平均值确定C. 计算小型微利企业从事人数指标时不包括企业接受的劳务派遣人数D. 年度中间开业的小型微利企业从下一实际经营期开始确定相关指标答案：B3.个人取得的下列利息收入中，应缴纳个人所得税的是（）。
A. 财政部发行国债的利息B. 个人教育储蓄存款的利息C. 企业发行公司债券的利息D. 国家发行金融债券的利息答案：C4.居民个人取得的下列所得中，在计缴个人所得税时可享受专项附加扣除的是 ( )。
A. 综合所得B. 偶然所得C. 财产租赁所得D. 财产转让所得答案：A5.下列关于城市维护建设税税务处理的表述中，符合税法规定的是（）。
A. 收取的污水处理劳务收入免征城市维护建设税B. 海关进口产品代征的增值税应同时代征城市维护建设税C. 退还出口产品增值税时应同时退还已缴纳的城市维护建设税D. 实行增值税期末留抵退税的纳税人，准予从城市维护建设税的计税依据中扣除退还的增值税税额答案：D6. 现行证券交易印花税收入在中央政府与地方政府之间划分的比例是（）。
A. 100% 归中央政府B.100% 归地方政府C. 中央政府与地方政府各分享50%D. 中央政府分享97%，地方政府分享3%答案：A7.增值税一般纳税人发生的下列应税行为中，适用6%税率计征增值税的是（）。
2020年注册会计师考试《税法》基础试题及答案(一)
2020年注册会计师考试《税法》基础试题及答案（一）一、单项选择题1.某居民企业以其持有的一处房产投资设立一家公司，如不考虑特殊性税务处理，下列关于该投资行为涉及企业所得税处理的表述中，正确的是( )。
A.以签订投资协议的当天为纳税申报时间B.以房产的账面价值作为被投资方的计税基础C.以房产对外投资确认的转让所得，按6年分期均匀计入相应年度的应纳税所得额D.对房产进行评估，并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额确认房产的转让所得『正确答案』D『答案解析』选项A，企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现;选项B，以房产的评估的公允价值作为被投资方的计税基础;选项C，以房产对外投资确认的转让所得，按5年分期均匀计入相应年度的应纳税所得额。
2.企业发生处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是( )。
A.将资产用于职工奖励或福利B.将资产用于加工另一种产品C.将资产在总分支机构之间转移D.将资产结构或性能改变『正确答案』A『答案解析』企业在境内处置资产时，当资产所有权属发生改变而不属于内部处置资产，才应按照规定视同销售确定收入，只有选项A的所有权发生了改变。
3.依据企业所得税相关规定，下列对所得来源地的确定，不正确的是( )。
A.不动产转让所得，按照不动产所在地确定B.动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定C.权益性投资转让所得，按照投资企业所在地确定D.权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定『正确答案』C『答案解析』权益性投资转让所得，按照被投资企业所在地确定。
4.2018年3月甲企业将持有乙企业5%的股权以1000万元的价格转让，转让价格中包含乙企业未分配利润中归属于该股权的20万元，股权的购置成本为800万元。
甲企业应确认的股权转让所得为( )万元。
A.50B.180C.200D.220『正确答案』C『答案解析』股权转让收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。
2020年注册会计师《税法》考试练习题及答案解析.pdf
D.对出售自有住房并拟在现住房出售后 1 年内按市场价重新购房 的纳税人，其出售现住房应缴纳的个人所得税，可全部或部分予以 免税
【答案】 D
【解析】个人出售自有住房取得的收入按照“财产转让所得”征 收个人所得税 ; 对个人转让自用 5 年以上、并且是家庭唯一生活用房 取得的所得，免征个人所得税 ; 个人转租房产而取得的转租收入，应 属于“财产租赁所得”征收个人所得税。
2020 年注册会计师《税法》考试练习题及答案解 析
A. 依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B. 在中国境内成立的外商独资企业 C. 在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企 业 D. 依法在中国境外成立，在中国境内未设立机构、场所，也没有 来源于中国境内所得的企业 【答案】 C 【解析】依法在中国境内成立，或者依照外国 ( 地区 ) 法律成立但 实际管理机构在中国境内的企业，为居民企业。依照外国 ( 地区 ) 法 律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机 构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国 境内所得的企业，为非居民企业。 【例题 2?单选题】根据企业所得税的规定，以下适用 25%税率的 是() 。 A. 小型微利企业 B. 在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有实际联系的 非居民企业 C. 在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的的非 居民企业 D. 在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与境内机构、场所没 有实际联系的非居民企业 【答案】 B
【解析】财产租赁所得，以被租赁财产的使用地，作为所得来源 地; 利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的企业、机构、 组织的所在地，作为所得来源地 ; 劳务报酬所得，以纳税人实际提供 劳务的地点，作为所得来源地。