2013年注册税务师考试《税法一》第三章模拟试题多选题及计算题答案
【解析】进口环节应缴纳增值税＝（12＋2＋1）×（1＋30%）/（1－5%）×17% ＝3．49（万元）。
（2）
【答案】C
【解析】进口环节应缴纳消费税＝（12＋2＋1）×（1＋30%）/（1－5%）×5% ＝1．03（万元）。
24．
【答案】BCD
【解析】选项 AB：对以蒸馏酒或食用酒精为酒基，同时符合以下条件的配制酒，按消 费税税目税率表“其他酒”10%适用税率征收消费税：（1）具有国家相关部门批 准的国食健字或卫食健字文号；（2）酒精度低于 38 度（含）。文件同时规定，以发酵酒为 酒基，酒精度低于 20 度（含）的配制酒，按消费税税目税率表“其他酒”10%适 用税率征收消费税。其他配制酒，按白酒适用税率征收消费税；选项 E：“果啤” 属于啤酒。
13．
【答案】CE
【解析】选项 CE 不属于外购应税消费品已纳税款扣除的范围。
14．
【答案】ACD
【解析】选项 B：委托加工应税消费品业务中的受托方是法定的代收代缴义务人，并不 是纳税人；选项 E：对委托方补征税款的计税依据是：如果收回的应税消费品已直接销售， 按销售额计税补征；如果收回的应税消费品尚未销售或用于连续生产等，按组成计税价格计 税补征。
11．
【答案】ACDE
【解析】纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务 等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。
12．
【答案】ACDE
【解析】纳税人自产自用的应税消费品，不是用于连续生产应税消费品，而是用于其它 方面的，于移送使用时缴纳消费税。
三、计算题
1．
（1）
【答案】B
【解析】当月销项税额＝（20×10×60%＋2×20＋3×20）×17% ＝37．4（万元）；当月可抵扣进项税额＝60×17%＝10．2（万元）；当期应缴纳的增值 税＝37．4－10．2＝27．2（万元）。
18．
【答案】BD
【解析】金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰在零 售环节征收消费税；从 2003 年 5 月 1 日起，铂金首饰消费税改为零售环节征收。
19．
【答案】ADE
【解析】选项 B：金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计 上如何核算，均应并入金银首饰的销售额计征消费税；选项 C：带料加工的金银首饰，应按 受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。
7．
【答案】AC
【解析】选项 A：纳税人将自产应税消费品用于对外捐赠，应视同对外销售，征收消费 税；选项 C：将自产应税消费品换取生产资料属于有偿转让应税消费品所有权的行为，应征 收消费税。
8．
【答案】CE
【解析】选项 A：卷烟批发环节要加征一道消费税，从事卷烟批发业务的单位和个人为 纳税人，根据规定，纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税，纳税人之 间销售的卷烟不缴纳消费税，所以选项 A 征收增值税，但不征收消费税；选项 B：将自产消 费品用于继续生产非应税消费品，视同对外销售，要征收消费税，但增值税不视同销售，不 征收增值税；选项 D：进口生产设备应征收增值税，但是生产设备不属于消费税征税范围， 不征收消费税。
【解析】选项 CD：纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费 品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消 费品税率征税。
6．
【答案】ACD
【解析】选项 B：委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征 税；没有同牌号规格卷烟的，一律按卷烟最高税率征税；选项 E：卷烟由于接装过滤嘴、改 变包装或其他原因提高销售价格后，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率。
15．
【答案】ABCD
【解析】回购企业从联营企业购进后再直接销售的卷烟，对外销售时不论是否加价，凡 是符合下述条件的，不再征收消费税；不符合下述条件的，则征收消费税：（1）回购企业 在委托联营企业加工卷烟时，除提供联营企业所需加工卷烟牌号外，还须同时提供税务机关 已公示的消费税计税价格。（2）联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴纳消费税。（3） 回购企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟，其销售收入应与自产卷烟的收入分开核 算，以备税务机关检查。
20．
【答案】ABDE
【解析】选项 C：带料加工、翻新改制的金银首饰，其纳税义务发生时间为受托方交货 的当天。
21．
【答案】BDE
【解析】总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别在各自机构所在地主管税务 机关申报缴纳增值税；卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由 总机构申报缴纳消费税。则本题中，总机构应缴纳增值税＝（50＋20）×17%－9＝2．9 （万元）；总机构应缴纳消费税＝（50＋30）×5%＝4（万元），总机构应缴纳增值税和 消费税合计＝2．9＋4＝6．9（万元）；分支机构应缴纳增值税＝（30＋10）×17%－5＝ 1．8（万元）。
（4）
【答案】C
【 解 析 】 甲 家 具 厂 提 供 的 材 料 成 本 ＝ 60×（ 1－ 13%） ＋ 5×（ 1－ 7%） ＝ 56．85（万元）；乙地板厂应代收代缴消费税＝（56．85＋10）/（1－5%）×5%＝ 3．52（万元）。
（5）
22．
【答案】ABDE
【解析】选项 C：纳税人总机构与分支机构不在同一县（市）的，应在生产应税消费品 的分支机构所在地申报纳税；但经国家税务总局及所属分局批准，纳税人分支机构应纳消费 税，也可由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。
23．
【答案】BDE
【解析】选项 A：采取赊销和分期收款结算方式的，纳税义务发生时间为销售合同约定 的收款日期的当天；选项 C：纳税人委托加工的应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人提 货的当天。
9．
【答案】BCDE
【解析】选项 A：纳税人自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税。
10．
【答案】ABCD
【解析】应税消费品的销售额包括销售应税消费品从购买方收取的全部价款和价外费用。 “价外费用”是指：价外收取的基金、集资款、返还利润、补贴、违约金（延期 付款利息）和手续费、包装费、储备费、优质费、运输装卸费、品牌使用费、代收款项、代 垫款项以及其他各种性质的价外收费。但同时符合下列两个条件的代垫运费不属于价外费用： 承运部门的运费发票开具给购货方，并且由纳税人将该项发票转交给购货方的。
16．
【答案】AC
【解析】选项 AB：在税收征管中，如果发现委托方委托加工的应税消费品，受托方没 有代收代缴税款，委托方要补缴税款，受托方就不再补税了；选项 C：对委托方补征税款的 计税依据是：如果收回的应税消费品已直接销售，按销售额计税补征；如果收回的应税消费 品尚未销售或用于连续生产等，按组成计税价格计税补征。
17．
【答案】AE
【解析】选项 B：酒精与化妆品不属于同一个税目，不能跨越税目抵扣已纳的消费税； 选项 C：纳税人用委托加工收回的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银、钻 石首饰，在计税时一律不得扣除委托加工收回的珠宝玉石已纳的消费税税款；选项 D：汽车 轮胎与小汽车不属于同一个消费税税目，不得跨越税目抵扣已纳的消费税。
2013 年注册税务师考试《税法一》第三章模拟试题多选题及计算题答案
二、多项选择题 1． 【答案】ACDE 【解析】消费税的纳税人包括：生产应税消费品的单位和个人；进口应税消费品的单位 和个人；委托加工应税消费品的单位和个人；自 2009 年 1 月 1 日起，国务院确定的销售应 税消费品的单位和个人。 2． 【答案】ABC 【解析】选项 D：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于化妆 品税目的征收范围；选项 E：普通香皂、洗发水属于普通护肤护发品，不属于“化妆品 ”税目。 3． 【答案】ABCE 【解析】电动汽车、卡丁车不征收消费税；货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通 讯车等专用汽车不征消费税。 4． 【答案】ABCE 【解析】高尔夫车不属于消费税征税范围，不征收消费税。 5． 【答案】AB
（4）
【答案】C
【 解 析 】 甲 企 业 2011 年 10 月 应 缴 纳 消 费 税 ＝ （ 20×10×20%＋ 10×2000×0． 5/10000） ×60%＋ （ 2×20×20%＋ 2×2000×0．5/10000）＋（3×22×20%＋3×2000×0．5/10000） ＝24．6＋8．2＋13．5＝46．3（万元）。
（3）
【答案】A
【解析】当期可抵扣的进项税＝60×13%＋5×7%＋1．7＋3．49＋1×7% ＝13．41（万元）；当期销项税额＝360×17%＝61．2（万元）；当期应向税务机关缴纳 的增值税＝61．2－13．41＝47．79（万元）。
【答案】B
税务师考试《税法一》试卷与参考答案
税务师考试《税法一》复习试卷与参考答案一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、以下关于增值税纳税人的说法中，正确的是（）A. 凡在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，都是增值税的纳税人B. 增值税的纳税人包括个体工商户、合伙企业、个人独资企业等C. 企业缴纳的增值税属于营业税范畴D. 增值税的纳税人不包括在中国境内从事货物生产的企业答案：A解析：根据我国增值税法规定，凡在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，都是增值税的纳税人。
选项B中的合伙企业、个人独资企业属于增值税纳税人，但并非所有个体工商户都是增值税纳税人。
选项C中的营业税是指营业税改征增值税之前的企业营业税，与增值税无关。
选项D错误，在中国境内从事货物生产的企业也是增值税的纳税人。
因此，正确答案为A。
2、某企业2018年12月发生以下业务：购进原材料一批，取得增值税专用发票，进项税额为10万元；销售产品一批，取得不含税销售额为100万元，适用税率为16%。
该企业当月应缴纳的增值税为（）A. 10万元B. 16万元C. 14万元D. 18万元答案：B解析：根据增值税计算公式：应纳税额 = 销售额× 税率 - 进项税额。
该企业当月应缴纳的增值税为：100万元× 16% - 10万元 = 16万元。
因此，正确答案为B。
3、根据我国《企业所得税法》，下列哪项不属于企业所得税的应税收入？A. 销售货物收入B. 提供劳务收入C. 股息、红利收入D. 资产转让收入答案：D解析：根据《企业所得税法》，企业的应税收入包括销售货物收入、提供劳务收入、股息、红利收入等。
资产转让收入通常是指企业转让其资产所取得的收入，这类收入不属于企业所得税的应税收入，而属于营业税的征税范围。
4、某企业2021年度会计利润为500万元，其中包括国债利息收入20万元，符合规定的环境保护专用设备投资额的税额抵免40万元。
《税法一》模拟试题答案及详解（三）
三、案例分析题:72、某⽇⽤化妆品公司为增值税⼀般纳税⼈，从事化妆品和护肤护发⽤品的⽣产、进⼝以及销售经营，2005年10⽉发⽣下列经济业务：（1）购进原材料⼀批，取得防伪税控系统开具的增值税专⽤发票上注明价款30万元，⽀付铁路部门运费1万元，其中运费0.8万元，建设基⾦0.1万元，保管费0.1万元。
取得的相关发票已经税务机关认证，材料已验收⼊库；（2）期初外购已税护肤护发品的买价8万元；本期购⼊外购已税护肤护发品，取得防伪税控系统开具的增值税专⽤发票上注明的买价15万元，增值税税⾦1.36万元，专⽤发票已经税务机关认证。
期末库存外购已税护肤护发品买价14万元；（3）本⽉销售⾃产化妆品⼀批，开具增值税专⽤发票上注明价款50万元，收取包装费1.17万元（开具普通发票）；另有过期不退的化妆品包装物押⾦为2.34万元；（4）将⾃产化妆品成本5万元，向某美容院进⾏长期投资，成本利润率10%；本企业⽆同类产品销售价格（5）将成本为6万元的⾃产化妆品⼀批，⽤于连续⽣产⾼档化妆品；（6）受托加⼯化妆品⼀批，材料成本10万元，收取加⼯费5万元，受托⽅同类产品销售价格；受托加⼯护肤护发品⼀批，材料成本5万元，加⼯费2万元，受托⽅同类产品不含税售价为10万元；（7）委托B公司加⼯化妆品⼀批，送出的材料成本2万元，⽀付的加⼯费2万元，取得委托⽅开具的防伪税控系统增值税专⽤发票（已经税务机关认证），货已⼊库。
期初库存委托加⼯收回的化妆品已纳税款4万元，期末库存委托加⼯收回的化妆品已纳税款1万元；（8）将委托加⼯收回的已税化妆品全部直接对外销售，取得含税收⼊9.36万元；（9）将⾃产护肤护发品和⾮应税消费品组装成套礼品套装盒销售，取得含税收⼊11.7万元；（10）⽉末进⼝化妆品⼀批，成交价格为离岸价格（韩国釜⼭）25000美元，材料运抵我国输⼊地点起卸前发⽣运费和保险费共计1000美元，外汇牌价：l00美元=810．00元⼈民币（卖出价），100美元=808．00元⼈民币（买⼈价），关税税率40%，取得海关开具的完税凭证；本⽉取得的相关发票均在当⽉申请并通过认证，（化妆品税率30%，护肤护发品税率8%）根据上述资料回答下列问题；71、该化妆品公司进⼝环节应纳的税⾦为（）万元A.29.18B.28.18C.19.77D.21.3472、该企业国内销售应纳消费税税额为（）万元A.19.06B.17.62C.18.34D 12.5673、该企业应代收代缴消费税为（）万元A.10.71B.6.43C.5.3D.7.2374、该企业国内销售应纳增值税税额为（）万元C.1.23D.0.546标准答案：B,C,D,B本题分数： 8.00 分解 析：1.关税完税价格＝（25000+1000）×（8.1+8.08）÷2÷10000＝21.034万元进⼝关税 = 21.034×40% = 8.4136（万元） 进⼝消费税=（21.034+8.4136）÷（1-30%）×30%=12.62（万元）进⼝增值税=（21.034+8.4136）÷（1-30%）×17%=7.15（万元）进⼝环节应纳税⾦合计＝8.4136+12.62+7.15＝28.18万元2.第3笔业务，应纳消费税＝【50+ （1.17+2.34）÷（1+17%）】×30%＝15.9第4笔业务，应纳消费税＝5×（1+10%）÷（1-30%）×30%＝2.36第9笔业务，应纳消费税＝11.7÷（1+17%）×8%＝0.8外购已税消费品⽤于继续加⼯应税消费品，应按动⽤数量将其已纳消费税扣除扣除的消费税＝（8+15-14）×8%＝0.72国内销售应纳消费税额＝15.9+2.36+0.8-0.72＝18.343.代扣代缴消费税 =（10+5）÷（1-30%）×30%+10×8%=7.23（万元）4.准予抵扣的进项税额＝30×17％＋（0.8+0.1）×7％+1.36+2×17％+7.15＝14.013销项税额第3笔业务，销项税＝【50+ （1.17+2.34）÷（1+17%）】×17%＝9.01第4笔业务，销项税＝5×（1+10%）÷（1-30%）×17%＝1.34第6笔业务，销项税＝（5+2）×17％＝1.19第8笔业务，销项税＝9.36÷（1+17%）×17％＝1.36第9笔业务，销项税＝11.7÷（1+17%）×17%＝1.7销项税合计＝9.01+1.34+1.19+1.36+1.7＝14.6应纳增值税＝14.6-14.013＝0.58773、某市轿车⽣产企业为增值税⼀般纳税⼈，2005相关经营情况如下：（1）外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专业发票，注明⾦额5000万元、增值税进项税额850万元，另⽀付购货运输费⽤200万元、装卸费⽤20万元、保险费⽤30万元；（2）外销售A型⼩轿车1000辆，每辆含税⾦额17.55万元，共计取得含税⾦额17550万元；⽀付销售⼩轿车的运输费⽤300万元，保险费⽤和装卸费⽤160万元；（3）销售A型⼩轿车40辆给本公司职⼯，以成本价核算取得销售⾦额400万元；该公司新设计⽣产B型⼩轿车5辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其转为⾃⽤。
2013年注册税务师考试《税法一》第三章知识点解析
云考网2013年注册税务师考试《税法一》第三章知识点解析在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税义务人。
一、概念消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。
二、特点“五性”（一）征税项目选择性（二）征税环节单一性（三）征收方法多样性（四）税收调节特殊性（五）消费税转嫁性消费税与增值税异同比较不同相同1.征税的范围不同。
消费税征税范围现在是14种应税消费品，而增值税是所有的有形动产和应税劳务对于应税消费品既要缴增值税也要缴消费税，在某一指定的环节两个税同时征收时，两个税的计税依据（销售额）在从价定率征收的情况下一般是相同的2.征税环节不同。
消费税征税环节是一次性的（单一的）；增值税在货物每一个流转环节都要交纳3.计税方法不同。
消费税是从价征收、从量征收和从价从量征收，选择某一种方法时是根据应税消费品选择计税的方法；增值税是根据纳税人选择计税的方法三、其他问题：成品油税费改革一、税目：14个税目：注意不属于征税范围的消费品二、税率（一）税率形式——比例税率、定额税率1.比例税率：10档：1%-56%2.定额税率：只适用于啤酒、黄酒、成品油3.定额税率和比例税率相结合：只适用于卷烟、白酒（二）最高税率运用1.纳税人兼营不同税率的应税消费品（即生产销售两种税率以上的应税消费品时）应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征税；2.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据成套消费品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。
三、适用税率的特殊规定（一）卷烟适用税率1.从价计税中适用最高税率的有：（1）纳税人自产自用的卷烟应当按照纳税人生产的同牌号规格的卷烟销售价格确定征税类别和适用税率。
2013税法一答案 税务师考试
2013年注册税务师考试《税法一》试题答案解析(单选题部分)一、单项选择题（本题型共40题，每小题1分，共40分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
）1、下列关于税法属于义务性法规的解释，正确的是（）。
A.税法是以规定纳税义务为核心构建的B.税法是综合性法律体系C.税法属于制定法D.税法是国家制定的税收相关的法律规范总和2、下列各项中，体现税收合作信赖主义原则的是（）。
A.税法主体的权利义务必须由法律加以规定B.税收负担必须根据纳税人的负担能力分配C.没有充足证据税务机关不能对纳税人是否依法纳税有所怀疑D.应根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的适用税率3、下列权利中，不属于纳税人权利范围的是（）。
A.税收检查权B.申请延期缴纳税款权C.申请退还多缴税款权D.索取有关税收凭证的权利4、下列关于边际税率的说法，正确的是（）。
A.在累进税率的前提下，边际税率等于平均税率B.边际税率的提高不会带动平均税率的上升C.边际税率是指全部税额与全部收入之比D.边际税率上升幅度越大，平均税率提高就越多5、下列关于税收协定与国内税法关系的说法，错误的是（）。
A.税收协定具有高于国内税法的效力B.税收协定不能干预有关国家自主制定税法C.税收协定可以限制各国修改税收优惠的办法D.税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇6、下列关于税收规章权限范围的说法，正确的是（）。
A.税务规章原则上不得重复法律和国务院的行政法规、决定、命令已经明确规定的内容B.国务院行政法规对税收事项没有规定的情况下，才可以制定税收规章C.税务机关有权制定不属于税务机关权限范围内的事项D.税务规章的制定出现越权行为，地方政府可以撤销7、根据增值税规定，下列关于纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的税务处理，正确的是（）。
A.允许以期末留抵税额抵减增值税欠税，但不得抵减欠税滞纳金B.抵减欠税时，既可以按欠税时间逐笔抵扣，也可以按欠税额度逐笔抵扣C.若期末留抵税额大于欠缴总额，抵减后的余额不得结转下期继续抵扣D.查补的增值税款，可以按规定用留抵税额抵减8、对于“营改增”试点地区的增值税一般纳税人，下列业务可以抵扣进项税额的是（）。
2013年注册税务师考试《税法一》第三章模拟试题多选题
2013年注册税务师考试《税法一》第三章模拟试题多选题 二、多项选择题 1．下列选项中，属于消费税纳税人的有（）。
A．生产应税消费品的外商投资企业 B．从境内购买应税消费品的个人 C．进口应税消费品的单位 D．委托加工应税消费品的单位 E．进口应税消费品的个体工商户 2．根据消费税法律制度的有关规定，下列消费品中，属于化妆品税目的有（）。
A．香水、香水精、香粉 B．高档护肤类化妆品 C．指甲油 D．舞台、戏剧、影视演员化妆用的卸妆油 E．普通香皂、洗发水 3．根据消费税法律制度的有关规定，下列说法中不正确的有（）。
A．电动汽车应按小汽车税目征收消费税 B．卡丁车属于小汽车税目征收范围 C．厢式货车改装生产的卫星通讯车应按小汽车税目征收消费税 D．中轻型商用客车属于小汽车税目的征收范围 E．货车改装生产的商务车应按小汽车税目征收消费税 4．下列选项中属于消费税征税范围的有（）。
A．高尔夫球 B．高尔夫球杆的杆头 C．高尔夫球杆的杆身和握把 D．高尔夫车 E．高尔夫球包（袋） 5．下列有关消费税税率的表述中，正确的有（）。
A．纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，按各自适用税率计算征收消费税 B．纳税人兼营不同税率的应税消费品，未分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量的，按最高税率征收消费税 C．纳税人将应税消费品与非应税消费品组成成套消费品出售的，应根据应税消费品的销售额或销售数量按适用税率计算征收消费税 D．纳税人将适用税率不同的应税消费品组成成套消费品出售的，应分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，按各自适用税率计算征收消费税 E．纳税人兼营不同税率的应税消费品，一律按最高税率征收消费税 6．下列关于卷烟适用的消费税税率的表述中，正确的有（）。
A．纳税人自产自用的卷烟没有同牌号规格卷烟销售价格的，一律按卷烟最高税率征收消费税 B．委托加工的卷烟没有委托方同牌号规格卷烟的，一律按卷烟最高税率征收消费税 C．白包卷烟不分征税类别一律按56%卷烟税率征税，并按定额每标准箱150元计算征收消费税 D．手工卷烟不分征税类别一律按56%卷烟税率征税，并按定额每标准箱150元计算征收消费税 E．卷烟由于改变包装提高销售价格后，应按改变包装前的销售价格确定征税类别和适用税率 7．下列行为中，应征收消费税的有（）。
注册税务师《税法一》多选试题及答案
注册税务师《税法一》多选试题及答案一、单项选择题1. 下列关于企业所得税的表述中，正确的是（）。
A. 企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，准予在税前扣除B. 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除C. 企业投资者从企业取得的利润分配，应单独作为投资者个人所得，不得与投资成本合并扣除D. 企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以按照一定的比例抵扣应纳税所得额2. 下列收入中，属于企业所得税不征税收入的是（）。
A. 企业取得的技术转让所得B. 企业按照规定从证券交易场所取得的股息收入C. 企业取得的财政性资金D. 企业取得的国家规定的其他免税收入3. 下列关于个人所得税的表述中，正确的是（）。
A. 个人从中国境外取得所得的，应在境外缴纳的个人所得税税额可以从其从中国境内取得的所得中抵扣B. 个人取得的技术转让所得，可以按照一定的比例抵扣应纳税所得额C. 个人投资者从其投资的企业取得的利润分配，应按照股息、利息、红利所得税率单独计算个人所得税D. 个人取得的高级管理人员股权激励，应按照规定的比例在当期缴纳个人所得税4. 下列关于增值税的表述中，正确的是（）。
A. 增值税专用发票是增值税抵扣的必备凭证B. 小规模纳税人适用的税率是6%C. 纳税人销售货物、提供应税劳务的，可以适用简易计税方法计税D. 增值税一般纳税人可以在增值税专用发票上注明进项税额5. 下列关于消费税的表述中，正确的是（）。
A. 消费税的纳税义务人是生产者和进口者B. 消费税的税率是按照比例税率计算的C. 纳税人销售应税消费品的，可以适用简易计税方法计税D. 消费税的征收范围包括高档化妆品、贵重首饰等奢侈品二、多项选择题6. 下列关于企业所得税税收优惠的表述中，正确的有（）。
A. 企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征企业所得税B. 企业的研发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除C. 企业取得的科技成果转化所得，可以在计算应纳税所得额时减半征收企业所得税D. 企业投资者从企业取得的利润分配，可以按照规定的比例抵扣应纳税所得额7. 下列关于个人所得税税收优惠的表述中，正确的有（）。
注册税务师考试《税法一》模拟试题(附答案)
注册税务师考试《税法一》模拟试题（附答案）一、单项选择题（本题共20小题，每小题2分，共40分。
每小题有1个正确答案，选对答案得2分，选错答案不得分。
）1.下列关于增值税一般纳税人的表述中，正确的是（）。
A.增值税一般纳税人可以选择按简易计税方法计税B.增值税一般纳税人不得抵扣进项税额C.增值税一般纳税人发生应税销售行为，应当开具增值税专用发票D.增值税一般纳税人可以选择不进行税务登记2.甲公司为增值税一般纳税人，2021年10月购入一批原材料，取得增值税专用发票，发票上注明的价款为100万元，增值税额为13万元。
甲公司该笔业务的进项税额为（）。
A.10万元B.13万元C.20万元D.15万元3.下列关于个人所得税计税依据的表述中，正确的是（）。
A.稿酬所得以收入金额为计税依据B.特许权使用费所得以收入金额为计税依据C.股息、红利所得以支付金额为计税依据D.财产租赁所得以支付金额为计税依据4.下列关于企业所得税的表述中，正确的是（）。
A.企业所得税的税率为25%，非居民企业适用优惠税率B.企业发生的公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时准予扣除C.企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，准予在计算应纳税所得额时扣除D.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，应当缴纳企业所得税5.下列关于资源税的表述中，正确的是（）。
A.资源税的纳税义务人是开采矿物的企业和个人B.资源税的计税依据是销售数量C.资源税的税率固定为6%D.资源税的纳税义务发生时间为销售时6.甲企业为增值税一般纳税人，2021年10月销售一批产品，开具增值税专用发票，发票上注明的价款为200万元，增值税额为26万元。
该笔业务的销项税额为（）。
A.20万元B.26万元C.40万元D.52万元7.下列关于契税的表述中，正确的是（）。
A.契税的纳税义务人是承受土地、房屋权属的单位和个人B.契税的计税依据是成交价格C.契税的税率固定为3%D.契税的纳税义务发生时间为土地、房屋权属转移合同签订时8.下列关于土地增值税的表述中，正确的是（）。
2013年度注册会计师全国统ー考试《税法》试题及答案解析
2013年度注册会计师全国统ー考试《税法》试题及答案解析—、单项选择题(本题型共24题，每小题1分，本题型共24分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出ー个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码，答案写在试题卷上无效)1.甲有3000平方米耕地，其中300平方米新建住宅，1000平方米种植水稻，1500 平方米种植小麦，耕地占用税适用税率25元/平方米，甲应该缴纳耕地占用税( )元。
A. 3750B. 7000C. 37500D. 70000【参考答案】A【解析】本题考査的考点是农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税率减半征收耕地占用税。
本题中甲应该缴纳耕地占用税=300 x25/2 =3750元。
2.2012年1月，甲有房产原值8000万元，按照当地规定允许减除20%后按余值计税，4月将原值500万房产出租，出租期限3年，租金2万元/月，其中4-6月为免租期，甲2012年应缴纳房产税( )万元。
A. 64. 44B. 65. 34C. 65. 49D. 66. 54【参考答案】D【解析】本题考査房产税应纳税额的计算。
这里要注意两点：一是个人所有非营业用的房产免征房产税，本题中未指明甲有房产属于营业用房还是非营业用房，我们根据选项判断，对甲拥有的房产应按营业用房或者出租的房产适用税率计征房产税，不能免征。
二是有免租期时对房产税的计征，对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免租期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。
本题中甲 2012年应缴纳房产税：2x6x12%+ (8000 -500) x (1 -30%) x 1.2% +500 x (1 -30%) x 1.2% x6/12 =66. 54 万元。
3.下列快递公司应按照5%缴纳营业税的有( )。
A.收取快递费100元B.代收快递手续费C.帮助客户建立快递网络，销售快递单收取3万元D.收取木框包装劳务费5万元【参考答案】B【解析】根据税法教材，邮政是指传递实物信息的业务，包括传递函件或包件(含快递业务)、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄及其他邮政业务，故单位和个人从事快递业务按“邮电通信业”税目依照3%税率征收营业税。
2013注册税务师考试《税收相关法律》真题及答案
2013注册税务师考试《税收相关法律》真题及答案一、单项选择题（本题型共40题，每小题1分，共40分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
）1.行政机关行使法律规定的行政裁量权必须符合合理性原则，作出的行政行为才具有实质合法性。
行政机关行使行政裁量权的这种合理性要求之一是（）。
A．行政机关行使行政裁量权作出行政行为时，应当遵循法定程序步骤，不能违反有关法定时限的规定B．行政机关行使行政裁量权作出行政行为时，必须平等对待行政相对人，且所作出的行政行为在内容上应当符合比例原则C．行政机关行使行政裁量权作出行政行为不得超越法定幅度，且只能在紧急处置情形下行使行政裁量权D．行政机关行使行政裁量权作出的行政行为，在内容上既要符合行政实体法规定，又要符合行政程序法规定2.根据《行政处罚法》、《行政许可法》、《行政强制法》及《税收征收管理法》等法律及行政法理论，下列关于税务机关应当遵守的行政程序基本制度要求的说法中，正确的是（）。
A．说明理由制度要求，与纳税人有直接利害关系的税务人员在涉嫌偷税案件调查取证阶段应主动提出回避B．行政案卷制度要求，税务机关应将有关税务行政许可的事项、依据、条件、数量、程序、期限以及需要提交的全部材料的目录和申请书示范文本等在办公场所公示C．催告制度要求，税务机关在作出税务行政处罚前应充分听取纳税人的陈述申辩意见，并对纳税人提出的事实、理由及证据进行复核D．教示制度要求，税务机关作出冻结纳税人存款的决定时应告知其申请复议的权利、复议机关和申请复议的期限3.根据行政法理论和《行政强制法》的规定，下列行政行为中，性质上属于行政强制措施的是（）。
A．有权行政机关依法强制拆除当事人违法的建筑物、构筑物B．工商行政管理机关依照法律规定将当事人的有关物品予以扣押C．有权行政机关强行清除当事人不能清除而又需要立即清除的道路、河道或者公共场所障碍物D．税务机关对逾期不履行缴纳罚款义务的纳税人加处罚款4.根据《行政强制法》的规定，下列关于行政强制设定的说法中，正确的是（）。
注册税务师考试模拟题《税法一》(第三套)
注册税务师考试模拟题《税法一》（第三套）一、单项选择题1、营业税改征增值税的一般纳税人提供交通运输业服务适用的税率是()。
A、6%B、11%C、17%D、3%2、下列关于营业税改征增值税适用税率的表述，正确的是()。
A、单位和个人提供的国际运输服务，税率为零B、提供的交通运输业服务，税率为7%C、单位和个人向境外单位提供的研发服务，税率为6%D、提供有形动产租赁服务，税率为6%3、下列有关营改增应税服务的范围表述不正确的是()。
A、出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税B、航空运输的湿租业务，属于航空运输服务C、远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务D、航空地面服务属于航空运输服务的范围4、某小型商贸企业为辅导期增值税一般纳税人，2013年10月发生如下业务：购进商品取得增值税专用发票，注明价款87000元、增值税额14790元;从农民手中收购农产品，农产品收购发票注明价款30000元;销售商品一批，开具增值税专用发票，注明价款170000元、增值税额28900元;销售农产品取得含税销售额40000元;购进和销售货物支付运费取得货物运输业增值税专用发票，注明不含税金额7000元。
取得的增值税专用发票均在当月通过认证并在当月抵扣。
2013年10月该企业应纳增值税()元。
A、14041.77B、14920.00C、15531.97D、2006.805、某食品加工厂为增值税一般纳税人，2013年10月从某粮食购销企业购进粮食100吨，取得专用发票，注明价款150000元;从农民手中收购花生，收购凭证上注明收购价格为50000元，货已入库，支付不含税运输费用4000元，取得运输企业开具的增值税专用发票;将本期购进的粮食和花生的1/4发给职工作为福利。
则本期可以抵扣的进项税为()元。
A、12628B、19830C、19720D、195476、下列有关营改增的规定，描述不正确的是()。