新版《经济法概论(法律类)》笔记第八章-自学考

1、税收的概念与特征：

（1）税收概念：或称租税、赋税、捐税等，简称税，是国家为实现其公共职能而凭借其政治权力，依法强制、无偿地取得财政收入

的活动或称手段。

（2）税收的特征：国家主体性、公共目的性、政权依托性、单方强制性、无偿征收性、

标准确定性。

2、税收的分类：按不同的标准可分为不同

的类型

（1）依据税负能否转嫁，可分为直接税和

间接税

（2）依据税收计征标准的不同，可分为从

量税和从价税

（3）依据征税对象的不同，可分为商品税、

所得税和财产税。

（4）依据税权归属的不同，可分为中央税

和地方税。

（5）依据税收与价格的关系，可分为价内

税和价外税。

（6）依据课税标准是否具有依附性，可分

为独立税和附加税

3、税法的概念与体系：

（1）税法概念：是调整在税收活动中发生的社会关系的法律规范的总称。

（2）税收与税法的关系：

联系：税收活动必须严格依税法的规定进行，税法是税收的法律依据和法律保障。而税法又必须以保障税收活动的有序进行为

其存在的理由和依据。

区别：税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴。而税法则是一种法律制度，属于上

层建筑范畴。

（3）税法体系：是指各类税法规范所构成的协调、统一的整体。它由税收体制法和税收征纳法构成。其中税收征纳法又进一步分为税收征纳实体法和税收征纳程序法。

4、税法的构成要素：

（1）概念及分类：

概念：是指构成税法的必要因素，是税法的

必不可少的内容。

分类：按不同的标准可分为不同的类型

依据各类要素是否具有普遍意义，可分为一

般要素和特别要素。

另更为通常的一种分类是分为实体法要素

和程序法要素。

（2）实体法要素：

a.税法主体：是在税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。包括征税主体和纳税

主体两类。

b.征税客体：也称征税对象或课税对象，是指征税的直接对象或称标的。它说明对什么

征税的问题。

c.税目与计税依据：税目是指税法规定的征税的具体项目。它是征税对象在质的方面的具体化，反映了征税的广度。计税依据是指根据税法规定所取得的用以计算应纳税额的依据，亦即用以计算应纳税额的基数。

d.税率：是应纳税额与计税基数之间的数量关系或比率。它是税法的核心要素。它可分

为：

比例税率：指对同一征税对象，不论其数额大小，均按照同一比例计算应纳税额的税

率。

累进税率：指随着征税对象的数额由低到高逐级累进，所适用的税率也随之逐级提高的

税率。

定额税率：指按征税对象的一定计量单位直接规定的固定的税额。一般适用于从量计

征。

e.税收特别措施：即税收优惠措施和税收重课措施。前者以减轻人的税负为主要目标，并与一定的经济政策和社会政策相关。后者是以加重纳税人的税负为目标而采行的措施，如税款的加成、加倍征收等。

（3）程序法要素：

a.纳税时间：是指在纳税义务发生后，纳税人依法缴纳税款的期限，因而也称纳税期限。可分为纳税计算期和税款缴库期。

b.纳税地点：是纳税人依据税法规定向征税

机关申报纳税的具体地点

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