高新企业取得财政补贴的账务处理
【税会实务】企业补贴收入的账务处理
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【税会实务】企业补贴收入的账务处理
企业补贴收入的会计处理本处的补贴收入，指企业收到的拨款、补贴款等收入，但不包括企业收到的退税、税收返还等收入。
一、公司专项拨款的会计处理
按照《规定》，对于国家拨入具有专门用途的拨款，如专项用于技术改造、技术研究等，会计处理程序如下：
1.公司收到拨款时，借记“银行存款”科目，贷记“长期应付款”科目。
2.拨款使用时，借记“更改工程支出”（或“在建工程”，下同）等科目，贷记“银行存款”等科目。
3.拨款项目完成后，形成各项资产的部分，应按实际成本，借记“固定资产”、“无形资产——专有技术”等科目，贷记“更改工程支出”等科目；同时按形成资产的价值，借记“长期应付款”科目，贷记“资本公积——拨款转入”科目。
对未形成资产需要核销的部分，报经批准后，冲销拨款金额，借记“长期应付款”科目，贷记“更改工程支出”等科目。
4.拨款项目完成后，如有拨款结余需要上交的，借记“长期应付款”科目，贷记“银行存款”科目。
二、公司定额补贴等会计处理
公司如有按销量或工作量等和国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴等，《规定》要求，公司应在中期期末和年度终了，按应收补贴款进行会计处理，即按应收的补助金额，借记“应收补贴款”科目，贷记“补贴收入”科目；收到定额补贴时，借记“银行存款”科目，。
【会计实操经验】高新技术企业取得财政补贴的账务处理
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【会计实操经验】高新技术企业取得财政补贴的账务处理
问
我公司是一家高新技术企业，从事医药生产制造。
对于财税[2008]151号规定取得的财政补贴，企业应如何进行账务处理？
答
企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。
通常会计处理为：
1、国家投资，应当作为权益，计入并增加企业实收资本或股本，税务处理同会计处理一致，也不计入企业当年收入总额；
2、资金使用后要求返还的本金，会计处理应当作为负债，计入借款或其它应付款处理，税务处理同会计处理一致，也不计入企业当年收入总额；
3、企业取得的除上述两种情况之外的其他财政资金，会计处理作为损益，原来规定计入补贴收入，新准则要求计入“递延收益”或当期“营业外收入”具体处理可以参照《企业会计准则第16号——政府补助》。
结语：会计是一个注重积累的职业，出纳、会计、主管、经理一路攀升，是正常的途径，从简单的账务处理到报表制作、税务处理、到财务分析、到更高层级的管理会计，应该有个循序渐进的过程，大家定要积累大量的知识并且尽量运用到实际的工作当中，现在只需沉淀，相信将来会有更大更好的发展，最后感谢大家的支持！。
关于国家补贴收入的规定及帐务处理
关于国家补贴收入的规定及帐务处理补贴是指国家对企业因按照国家规定的种类和方式进行经营活动所受损失的补偿，包括退还的增值税等。
企业的补贴收入是直接构成利润总额的一部分，在会计核算中，补贴收入属于非经常性损益性质，是指公司发生的与生产经营无直接关系，以及虽与生产经营相关，但其性质、金额或发生频率，不具备确定性和持续性。
企业收到的各种形式补贴收入，从项目上大致可分为三类：与科研创新有关的内容，如科研项目申请的拨款补助、专利申请资助经费、科技创新、发展基金、新产品补助等；与生产有关的内容，如软件企业的增值税退税款、自营出口奖、财政补贴收入（为各类贴息）、环保治理资金补助等；与各类企业荣誉有关的内容，如名牌产品奖励、省级示范企业奖励、国家级新产品、免检产品奖励等。
以上补助、奖励款项，大部分性质上属于地方政府的财政、科技、环保和信息等部门对当地企业的补助性、奖励性款项。
国家补贴收入是指纳税人获得国务院、财政部、国家税务总局规定，不计入损益的国家财政性补贴和其他补贴收入。
税法规定国家补贴收入不征企业所得税。
一、税法规定方面根据《财政部、国家税务总局关于减免及返还的流转税并入企业利润征收所得税的通知》（财税字［94］074号）规定：“对企业减免或返还的流转税（含即征即退、先征后退），除国务院、财政部、国家税务总局规定有指定用途的项目以外，都应并入企业利润，照章征收企业所得税。
对直接减免和即征即退的，应并入企业当年利润征收企业所得税；对先征税后返还和先征后退的，应并入企业实际收到退税或返还税款年度的企业利润征收企业所得税。
”根据财税字[1995]81号文件规定，企业取得的国家财政性补贴和其他补贴收入，除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外，应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。
因此，对企业取得财政性补贴和其他补贴收入凡能够提供国务院、财政部或国家税务总局文件的，属于国家有指定用途的补贴收入，经主管税务机关审核，不计入应纳税所得额，在《企业所得税纳税调整项目表》中作为纳税调整减少额，在“国家补贴收入”中列示。
高新技术企业补助资金账务处理
高新技术企业补助资金账务处理高新技术企业拿到补助资金啦，这就像天上掉馅饼，还是超级大的那种。
不过这钱到账了，账务处理可不能马虎，就像厨师做菜，每种食材（每笔资金）都得放对地方。
补助资金进账的时候，就像一个超级英雄降临了公司账户。
那我们得恭恭敬敬地迎接，在账务上要记清楚。
这就好比你家里突然来了个远方亲戚，你得知道他从哪来（补助资金的来源），来干啥（补助的用途）。
如果是专项用于研发的补助资金，那可不能乱花，就像给孩子的专款专用的压岁钱，只能用来买学习用品（用于研发相关支出）。
账务处理的时候，把补助资金看作是一颗神奇的种子。
如果是与资产相关的补助，这颗种子就慢慢种进了资产这个大花园里。
随着资产折旧或者摊销，种子慢慢发挥作用，就像魔法一样，一点一点影响着账务的小世界。
比如说购买了一台高科技设备得到了补助，设备就像一个得力助手在公司里干活，补助资金就像助手的特殊津贴，要跟着设备的使用年限慢慢在账务里体现。
要是与收益相关的补助资金呢，那就像是一阵及时雨，直接滋润了公司的收益土地。
可能是对之前发生的费用的补助，这就像是你买了东西之后突然有人给你报销一部分，你得把这个报销款（补助）在账上体现得明明白白。
有时候，这个补助资金就像一个调皮的小精灵，在不同的会计准则之间跳来跳去。
你得时刻盯着它，可不能让它在账务的森林里迷路。
就像放羊一样，你得知道每一只羊（每一笔补助资金）的走向。
要是把公司的账务体系比作一个大迷宫，补助资金就是一个特别的宝藏。
你得在迷宫里给这个宝藏找个合适的位置，还要留下清晰的路线（账务记录），方便以后查看这个宝藏是怎么来的，有没有好好被利用。
我们可不能把补助资金的账务处理搞成一团乱麻，那可就像把漂亮的彩色毛线缠成了死结。
要细心、耐心，把每一笔补助资金都安排得妥妥当当，就像安排一场完美的旅行，每个景点（每笔资金的流向）都规划得清清楚楚。
在处理补助资金账务的时候，还要时刻提防那些小错误，它们就像小老鼠，可能会悄悄咬坏你精心搭建的账务大厦。
补贴税收政策及账务处理
财政补贴税收政策及账务处理一、会计处理（一）会计处理1.纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的政府补贴，由《企业会计准则第14号——收入》规范，计入营业收入。
纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，由《企业会计准则第16号及解读——政府补助》规范，与日常活动相关的计入其他收益或冲减相关成本费用，与企业日常活动无关的政府补助，应当计入营业外收支。
2.用于补偿以后期间的成本费用损失的，先确认为递延收益，确认相关成本费用损失时再分摊计入其他收益（总额法），或者冲减相关成本（净额法）3.通常情况下，直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等不涉及资产直接转移的经济资源，不适用政府补助准则。
比如，某企业研发新型节能环保型冰柜发生的研发费用可予税前抵扣2000万元，直接定额减免企业所得税，未取得来源于政府的经济资源，不属于政府补助。
4.增值税出口退税不属于政府补助。
理解：增值税出口退税实际上是政府退回企业事先垫付的进项税，所以不属于政府补助。
5.与企业销售商品或提供服务等活动密切相关的政府补助，不适用政府补助准则，适用收入准则。
以新能源汽车为例，按每辆新能源轿车售价13万元，其中补贴8万元，补助对象是消费者，新能源汽车生产企业在销售新能源汽车产品时按照扣减补助后的价格与消费者进行结算，中央财政按程序将企业垫付的补助资金再拨付给生产企业。
对新能源汽车厂商而言，如果没有政府的新能源汽车财政补贴，企业不会能低于成本的价格进行销售，政府补贴实际上是新能源汽车销售对价的组成部分。
因此，新能源汽车厂商从政府取得的补贴，应当按照14号收入准则规定进行会计处理。
（二）案例政府为鼓励企业使用环保设备，对购置环保设备的企业予以补助。
2020年乙公司以自有资金200万元和政府补助100万元购入一台价值300万元的环保设备售价，按5年折旧，该政府补助不符合不征税收入条件。
假设企业采用全额法，会计处理如下（不考虑增值税）：1.收到政府补助时：借：银行存款100贷：递延收益1002.购进固定资产时：借：固定资产300贷：银行存款3003.计提折旧：简化每年折旧为300/5=60（万元）借：管理费用60贷：累计折旧604.2020年末：政府补助对应的折旧为100/5=20（万元）借：递延收益20贷：其他收益205.2021年末：借：递延收益20贷：其他收益206.2022年~2024年度相同。
高新技术企业账务处理及实例
高新技术企业账务处理及实例高新技术企业的账务特点1、初始投资少，后期融资方式多样。
2、企业无形自产多，既有自产又涉及外购。
3、享受优惠政策多，设备的加计扣除，费用与无形资产摊销的加计扣除等。
4、政府奖励多。
高新技术企业是国家扶持行业，经常会有各种政府奖励。
5、融资形式多样。
高新技术产业，高利润、高风险，一项研究可能会出现多次融资。
融资既有真实获得资金的融资，亦有融入新的科研团队。
一、创建与融资1、初创分录借：银行存款/固定资产/无形资产贷：实收资本----各股东2、对外融资—溢价借：银行存款等贷：实收资本—XX股东资本公积—资本溢价（实际收款与股东权益的差额）3、对外融资—折价借：银行存款资本公积—资本溢价（首先冲减资本公积）盈余公积(资本公积不足冲减盈余公积)利润分配—未分配利润（盈余公积不足冲减未分配利润）贷：实收资本—XX股东4、对外融资—技术入股（干股）借：利润分配—未分配利润贷：实收资本—xx股东5、电脑、设备及办公桌椅借：固定资产借：应交税费-应交增值税-进项税额贷：银行存款6、购入软件、专利权等借：无形资产借：应交税费-应交增值税-进项税额贷：银行存款7、预付房租费/水电费借：预付账款其他应收款—押金借：应交税费-应交增值税-进项税额贷：银行存款借：管理费用-房租费（按月分摊）借：管理费用-水电费（按月分摊）贷：预付账款8、购买低值办公易耗品（笔、本、绿植、打印纸、墨盒等）借：管理费用-办公费贷：银行存款二、运营期间分录1、工资、社保、公积金相关分录计提职工工资借：研发支出-费用化支出—A产品-工资（技术部）研发支出-资本化支出—B产品-工资（技术部）借：销售费用-工资（销售部）借：管理费用-工资（其他部门）贷：应付职工薪酬-工资计提社保公积金借：研发支出（详细同上）借：销售费用-工资借：管理费用-工资贷：应付职工薪酬-社保及公积金（单位）发放工资借：应付职工薪酬-工资（应发）贷：其他应付款-社保及公积金（个人）贷：应交税费-个人所得税贷：银行存款（实发）缴纳社保借：应付职工薪酬-社保及公积金（单位）借：其他应收款-社保及公积金（个人）贷：银行存款缴纳个税借：应交税费-个人所得税贷：银行存款2、计提折旧借：管理费用-折旧费用（管理部门）贷：累计折旧借：研发支出-费用化支出—A产品-折旧费（技术部）研发支出-资本化支出—B产品-折旧费（技术部）贷：累积折旧借：销售费用-折旧费用（销售部门）贷：累计折旧3、开推广账户（如百度、360、抖音）借：预付账款借：应交税费-应交增值税-进项税额贷：银行存款根据每月消费额借：销售费用—广告费贷：预付账款开户费借：销售费用—技术服务贷：银行存款4、月底研发结转借：管理费用—研发费贷：研发支出-费用化支出—A产品-折旧费研发支出-费用化支出—A产品-工资5、产品申请专利或形成其他无形自产借：无形资产贷：研发支出-资本化支出—A产品-折旧费研发支出-资本化支出—A产品-工资银行存款（手续费等）6、销售软件借：银行存款贷：主营业务收入-软件贷：应交税费-应交增值税-销项税额7、月底结转软件成本借：主营业务成本贷：累积摊销—XX软件预付账款（服务器、域名等租赁费分摊）应付职工薪酬（用来维护软件人员工资）8、收到客户软件维护费用借：银行存款贷：主营业务收入-技术维护费贷：应交税费-应交增值税-销项税额9、转让研发成果借：银行存款累计摊销无形资产减值准备贷：无形资产应交税费—应交增值税—销项税额资产处置损益（根据差额可在借方）三、收到政府补助1、与资产相关的借：银行存款贷：递延受益同时借：递延受益贷：固定资产（现多数采用净额法，冲减固定资产成本）2、与受益相关的—有明确补贴对象借：银行存款贷：递延受益同时借：管理费用/研发支出等贷：递延受益3、与受益相关的—没有明确补贴对象借：银行存款贷：其他受益—政府补助高新技术企业研发费用账务处理✭科目的设置✭❊一级科目：研发支出（成本类）❊二级科目：研发支出一资本化/费用化支出（成本类）、管理费用-研发费用（损益类）❊三级科目：研发项目名称（看公司需求根据研发形式设置：自行开发、委托开发、合作开发、集中开发）❊四级科目：根据辅助账中的费用明细进行分类•人员人工费用。
高新技术企业日常会计账务处理流程
高新技术企业日常会计账务处理流程很多企业都想方设法要申请高新技术企业，因为一旦申请成功，企业所得税就可以直接降低40%,从25%的征收率改为15%的税率。
另外还更容易获得政府资金扶持和融资贷款、优先用地等实实在在的福利。
申请高新技术企业时要提交一整套的研发费用辅助账，有的企业因为日常账务处理不注意高新技术企业对财务数据的需求，经常是"煮大锅饭"，把收入、成本、费用等等都没有进行很好的分类，导致在申报时要聘请专门的团队进行调账，要求严一点的，甚至要重新理账、重新打印单据、装订凭证。
那日常账务处理需要注意什么呢？这里从高新技术企业的申报条件入手，聊聊高企的账务处理。
申请条件之一：企业申请认定时须注册成立一年以上账务要求：企业至少有一年的财务数据作为申报时的数据支撑。
申请条件之二：企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%（企业科技人员是指直接从事研发和相关技术创新活动，以及专门从事上述活动管理和提供直接服务的人员。
）账务处理：根据工资表上的员工总数，确定固定的研发人员，最好考虑到学历和相关专业，研发人员的工资应当处于平均工资的整体偏上，因此归集到研发费用的工资应当超过工资总额的ιo%0申请条件之三：企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：1.最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%;2.最近一年销售收入在5,OOO万元至2亿元含月勺企业，比例不低于4%;3.最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%0账务处理：如果企业成立了多年，那么申报时其实就要调整处理企业以前三个年度的财务数据。
研发费支出占比是按三年合计发生的研发费总额与三年合计销售收入的占比来计算的。
占比的比例是根据申报时最近一年的收入来定档的，因此并不是每年必须达到5%或者4%,只要3年的总额达到要求就行了。
实务中企业收到的专项财政资金如何进行账务处理
实务中企业收到的专项财政资金如何进行账务处理企业收到的专项财政资金，如技改拨款、信息化项目专项款等，到底该怎么进行账务处理，我查了下，有以下几种做法，实务中不知该采用哪种，请高手指点：一、做收益处理，依据是：《企业财务通则》第二十条企业取得的各类财政资金，区分以下情况处理：（一）属于国家直接投资、资本注入的，按照国家有关规定增加国家资本或者国有资本公积。
（二）属于投资补助的，增加资本公积或者实收资本。
国家拨款时对权属有规定的，按规定执行；没有规定的，由全体投资者共同享有。
（三）属于贷款贴息、专项经费补助的，作为企业收益处理。
（四）属于政府转贷、偿还性资助的，作为企业负债管理。
（五）属于弥补亏损、救助损失或者其他用途的，作为企业收益处理。
二、作资本公积处理，依据是：《企业会计制度》第四章第八十二条、资本公积包括资本（或股本）溢价、接受捐赠资产、拨款转入、外币资本折算差额等。
资本公积项目主要包括：（五）拨款转入，是指企业收到国家拨入的专门用于技术改造、技术研究等的拨款项目完成后，按规定转入资本公积的部分。
企业应按转入金额入账；三、作补贴收入处理，依据是：《企业会计制度》第七章第一百零六条（四）补贴收入，是指企业按规定实际收到退还的增值税，或按销量或工作量等依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴，以及属于国家财政扶持的领域而给予的其他形式的补贴。
四、作专项应付款、资本公积处理，依据是：2001年财政部制定的企业会计制度及企业会计准则要求，对财政专项资金的账务处理及会计科目规范：1、实际收到专项拨款：借：银行存款贷：专项应付款2、拨款项目完成，形成各项资产的部分，按实际成本：借：固定资产(或其它相关科目)贷：有关科目同时：借：专项应付款贷：资本公积----拨款转入3、未形成资产需核销的部分，经批准借：专项应付款贷：有关科目4、拨款结余上交：借：专项应付款贷：银行存款五、按新准则，作递延收益处理。
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高新企业取得财政补贴的账务处理高新技术企业的账务处理，与普通企业基本相同，不同的是高新技术企业更要做好研发费的归集的账务处理，并做好高新技术产品或服务收入的核算。
因为这是高新技术企业初审与复审必须满足的条件。
此外，高新技术企业的所得税适用15%的优惠税率，在计提企业所得税时是需要注意的。
根据财政部《关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》(财企〔2007〕194号)第一条规定，企业研发费用(即原“技术开发费”)，指企业在产品、高新技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用，包括：
(一)研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
(二)企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。
(三)用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。
(四)用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
(五)用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，设备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等。
(六)研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用。
(七)通过外包、合作研发等方式，委托其他单位、个人或者与之合作进行研发而支付的费用。
(八)与研发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。
根据上述规定，高新企业研究过程中发生的研究开发费用，不需扣除研发过程中销售研发样品形成的收入。
该样品对应的成本，属于上述规定范围的，可直接作为研发支出。
《企业会计第6号——无形资产》(2006)规定，企业的研发支出应区分为研究阶段支出与开发阶段支出。
研究阶段支出直接计入当期损益;开发阶段支出满足条件的应资本化，否则费用化处理。
企业销售样品的收入，属于销售商品取得的收入。
账务处理如下：
(1)领用材料等
借：研发支出
贷：原材料等。
(2)销售研发样品
借：银行存款/应收账款等
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)。
需要注意的是，企业销售的样品，无需结转成本。
(3)按具体情况，将研发支出资本化或费用化
借：无形资产(管理费用)
贷：研发支出。