【资格考试】最新会计考试-注册会计师《审计》基础班讲义[2]-2019最新整理
3.注册会计师所从事的会计咨询和会计服务业务的范围，不包括（）。
Ａ.担任某企业的常年会计顾问Ｂ.对企业注册资本的实收情况进行审验
Ｃ.对企业会计政策的选择和运用提供建议Ｄ.代企业编制会计报表
4.我国注册会计师可以设立发起有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所。对于有限责任会计师事务所而言，以下与债务承担相关的说法中，正确的是（）。
1.审计业务（法定业务）
⑴审查企业财务报表，出具审计报告；
⑵验证企业资本，出具验资报告；
⑶办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；
⑷办理法律法规、行政法规规定其它审计业务，出具相应的审计报告。
2.审阅业务3.其他鉴证业务
4.相关服务
⑴对财务信息执行商定程序
⑵代编财务信息
⑶税务服务
⑷管理咨询
4.在我国，凡依法成立的会计师事务所，均可根据自愿原则加入中国注册会计师协会，成为协会的团体会员。（）
5.中国注册会计师协会依法履行审批和管理注册会计师及会计师事务所、拟定注册会计师执业准则、对违反自律管理规范的行为加以惩戒等职责。（）
⑸会计服务
（四）会计师事务所
1.会计师事务所的类型
⑴有限责任会计师事务所；
⑵合伙会计师事务所。
2.会计师事务所的债务承担
⑴有限责任会计师事务所的债务由事务所以其全部资产承担责任；事务所出资人所承担的责任以其出资额为限；
⑵合伙会计师事务所的债务由合伙人按出资比例或协议约定，以各自的财产承担责任，合伙人承担的责任属于连带责任。
Ａ.会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任
Ｂ.出资人对会计师事务所的债务承担连带责任
Ｃ.出资人承担的责任应按照协议的约定分配
Ｄ.会计师事务的合伙人以其全部资产对债务承担责任
5.中国注册会计师协会个人会员的权利包括（）。
Ａ.执行协会决议Ｂ.申请退出协会Ｃ.遵守协会纪律Ｄ.接受后续教育
（二）多项选择题
1.在以下所列的各种业务中，属于注册会计师的“其他鉴证业务”的是（ ）。
A.基建工程决算的审核B.内部控制审核
C.注册资本实收情况的审验D.预测性财务信息审核
2.根据《注册会计师法》的规定，注册会计师可以依法承办审计业务和会计咨询与服务业务。对于服务业务而言，下面的理解中，正确的是（）。
Ａ.如果某位注册会计师从事管理咨询业务，表明他没有停止执行注册会计师业务
3.工作机构：会计师事务所的类型、与债务承担相关的规定；
4.专业团体：中国注册会计师协会的架构、个人会员的权利与义务。
二、本章重点、难点
（一）报考条件
1．高等专科以上学历；
2．会计或相关专业中级以上的业技术职称。
（二）注册条件
1．参加注册会计师全国统一考试成绩合格；
2．从事审计业务两年以上。
（三）注册会计师的业务范围
A.高等专科学历B.中级经济师职称C.拥有ACCA证书D.高级审计师
2.注册会计师对依据特殊编制基础编制的会计报表进行审计并出具了相应的审计报告，从业务范围的角度上看，这属于以下各项中审计业务的（）。
Ａ.审查会计报表，出具审计报告
Ｂ.验证企业资本，出具验资报告
Ｃ.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告
Ａ．对协会给予的惩戒提出申诉Ｂ．承担中国注册会计师协会委托的任务
Ｃ．按规定交纳会费Ｄ．监督协会的会费收支
（三）判断题
1.我国注册会计师的法定审计业务中，包括办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告。这类业务中包括合同遵循情况的审计业务和清算报表审计业务。（）
3.在执行审计业务时，不论委托人是谁，注册会计师均有权查阅有关财务会计资料和文件，向有关单位或个人进行调查和核实。（）
【资格考试】最新会计考试-注册会计师《审计》基础班讲义[2]-2019最新整理
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注册会计师《审计》基础班讲义[2]
第二章注册会计师管理
一、内容框架和复习提示
1.注册登记：报考条件、考试科目和注册登记的条件；
2.业务范围：审计业务、审阅业务、其他鉴证业务、相关业务；
Ｃ．有限责任公司制会计师事务所Ｄ．有限责任合伙制会计师事务所
4.中国注册会计师协会作为注册会计师行业的自律性组织，具有多方面的职责。具体来说，其职责包括
Ａ.批准和管理本会会员Ｂ.拟定注册会计师执业准则
Ｃ.组织实施注册会计师全国统一考试Ｄ.开展注册会计师行业宣传
5．中国注册会计师协会个人会员的义务包括（ ）。
Ｂ.注册会计师的审阅业务和税务服务业务均属于法定业务，非注册会计师不能办理
Ｃ.注册会计师执行的相关服务业务，是注册会计师审计发展到一定阶段的必然产物
Ｄ.参加全国统一考试成绩合格的人员，担任企业常年会计顾问满两年的可以申请注册
3.按规定，目前我国会计师事务所的组织形式包括以下所列的（ ）。
Ａ．合伙制会计师事务所Ｂ．独立会计师事务所
（五）注册会计师协会会员
注册会计师协会的会员包括个人会员和团体会员，其中个人会员的权利和义务如下：
个人会员的权利
个人会员的义务
1协会的选举权和被选举权
1遵守协会章程
2对协会给予的惩戒提出申诉
2执行协会决议
3参加协会举办的学习和培训活动
3遵守协会纪律
4参加协会组织的有关专业研究和经验交流活动
4接受协会的监督、管理
5获得协会提供的有关资料
5按规定交纳会费
6通过协会向有关部门提出意见和要求
6完成规定的后续教育
7监督协会工作、提出批评和建议
7自觉维护注册会计师执业声誉，维护会员间的团结（北京安通学校提供）
8监督协会的会费收支
9依照规定申请退出协会
8承担中国注册会计师协会委托的任务
三、强化练习题
（一）单项选择题
1．王慧是××市居民。根据《注册会计师全国统一考试办法》的规定，如果王慧仅满足下列条件中的（），还不能报名参加注册会计师全国统一考试。
注会CPA审计讲义
共23章：财务报表审计、内部控制审计、质量控制（21章）、职业道德（22-23章）第一章审计概述第一节审计的概念与保证程度【考点一】审计的定义（一）审计定义：指CPA对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。
预期使用者：管理层和公众除管理层之外的预期使用者：指公众（二）理解要点1.审计的用户（为了谁）：财务报表的预期使用者（A+C），即审计可以用来有效满足(即合理保证）财务报表预期使用者的需求。
2.审计的目的（为了什么）：是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者（C）对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的可信度，而不涉及为如何利用信息提供建议。
3.保证程度（能够到什么程度）：应当合理保证，不能绝对保证。
合理保证是高水平的保证。
审计存在固有限制，不能绝对保证。
4.独立性和专业性（凭什么）：是审计的基础，通常由具备专业胜任能力和独立性的CPA 来执行，CPA应当独立于被审计单位和预期使用者。
(既应当独立于A和C)5.审计报告（提交什么）：就是CPA把审计结果传递给有关财务报表使用者。
【例1单选题】下列有关审计业务的说法中，正确的是（ B ）。
（审计定义-2016年）A.审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表（财务报表是管理层的产品）B.如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，则该项业务不属于审计业务D.执行审计业务获取的审计证据大多数是结论性而非说服性的（是说服性而非结论性）【考点二】保证程度（一）CPA的专业服务划分其中，财务报表审计和企业内部控制审计均属于合理保证的鉴证业务，审阅属于有限保证的鉴证业务，其他鉴证业务可能是合理保证鉴证业务，也可能是有限保证鉴证业务。
相关服务均不需要提供保证。
（二）财务报表审计是合理保证的鉴证业务1.财务报表审计目标：在可接受的低审计风险水平下，以积极方式对财务报表整体发表审计意见，提供高水平的保证。
注会CPA审计讲义
共23章：财务报表审计、内部控制审计、质量控制〔21章〕、职业道德〔22-23章〕第一章审计概述第一节审计的概念与保证程度【考点一】审计的定义〔一〕审计定义：指CPA对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。
❤预期使用者：管理层和公众除管理层之外的预期使用者：指公众〔二〕理解要点1.审计的用户〔为了谁？〕：财务报表的预期使用者〔A+C〕，即审计可以用来有效满足(即合理保证〕财务报表预期使用者的需求。
2.审计的目的〔为了什么？〕：是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者〔C〕对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的可信度，而不涉及为如何利用信息提供建议。
3.保证程度〔能够到什么程度？〕：应当合理保证，不能绝对保证。
合理保证是高水平的保证。
审计存在固有限制，不能绝对保证。
4.独立性和专业性〔凭什么？〕：是审计的根底，通常由具备专业胜任能力和独立性的CPA来执行，CPA应当独立于被审计单位和预期使用者。
(既应当独立于A和C)5.审计报告〔提交什么？〕：就是CPA把审计结果传递给有关财务报表使用者。
【例1•单项选择题】以下有关审计业务的说法中，正确的选项是〔 B 〕。
〔审计定义-2021年〕A.审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表〔财务报表是管理层的产品〕B.如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该项业务不属于审计业务D.执行审计业务获取的审计证据大多数是结论性而非说服性的〔是说服性而非结论性〕【考点二】保证程度〔一〕CPA的专业效劳划分其中，财务报表审计和企业内部控制审计均属于合理保证的鉴证业务，审阅属于有限保证的鉴证业务，其他鉴证业务可能是合理保证鉴证业务，也可能是有限保证鉴证业务。
相关效劳均不需要提供保证。
〔二〕财务报表审计是合理保证的鉴证业务1.财务报表审计目标：在可接受的低审计风险水平下，以积极方式对财务报表整体发表审计意见，提供高水平的保证。
2019-注会-审计预习课件讲义
第一讲命题规律分析目录一、命题原则——全面考核，重点突出，理论结合实务“全面考核”就是试题覆盖面广，除极不重要的知识外，题目基本覆盖教材和考试大纲的所有内容，即使是非重点内容，也会考查少量的题目“重点突出”就是对教材中重点知识做重点考查，在考试中所占比重大，特别是简答题和综合题主要侧重考查这部分知识。
“理论结合实务”，是将审计理论融入到具体财务报表审计的情景中进行考查，不仅涉及主观题的考查，在客观题中也会考查理论实务融合的题目。
二、近年试题分布分析通过对近年试题（包括今年网上回顾试题）分析，归纳如下表：三、试题难度分析——基本平稳、适中1.题型题量近年一直稳定；单选25题25分，多选10题20分，简答题6题36分，综合题1题19分。
2.客观题通常总体难度不高，大部分题目能从教材中找到答案；但有一部分题目有一定难度，这类题目或非常实务，或是对教材知识点的延伸，或是来自于准则、解释的原文。
3.简答题总体难度适中，但属于“绵里藏针”类型，基本上每个题目都会设置个别“难点”、“陷阱”，使得考生“难做又难舍”。
4.综合题难度较高，这部分题目不仅综合程度高，而且与实务契合度高，通常考生对这部分知识得分较少。
第二讲本课程内容框架一、审计的性质（一）审计的产生基础——财产所有权和经营权的分离（二）审计的定义审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。
（三）审计方法的演进账项基础审计→制度基础审计→风险导向审计二、注册会计师财务报表审计的基本流程第三讲本课程重要知识点概述2017第一编审计基本原理一、导读及考情分析本编主要从理论上阐述注册会计师财务报表审计业务。
注册会计师为了出具恰当的审计报告，首先必须制定审计计划，明确审计重点和目标；其次，运用抽样等测试方法为获取充分、适当的审计证据执行各种审计程序，同时还要考虑信息技术对审计的影响，将审计的过程和获取的充分适当的证据记录于审计工作底稿；最后，形成结论，出具审计报告。
2019年注会《审计》记忆版讲义(完整版)
2019年注册会计师教材《审计》讲义（记忆版）目录第一章审计概述 (1)第二章审计计划 (5)第三章审计证据 (9)第四章审计抽样方法 (13)第五章信息技术对审计的影响 (18)第六章审计工作底稿 (20)第七章风险评估 (23)第八章风险应对 (26)第九章销售与收款循环的审计 (30)第十章采购与付款循环的审计 (31)第十一章生产与存货循环审计 (32)第十二章货币资金的审计 (37)第十三章对舞弊和法律法规的考虑 (39)第十四章审计沟通 (43)第十五章注册会计师利用他人的工作 (46)第十六章对集团财务报表审计的特殊考虑 (51)第十七章其他特殊项目的审计 (54)第十八章完成审计工作 (61)第十九章审计报告 (65)第二十章企业内部控制审计 (69)第二十一章会计师事务所业务质量控制 (74)第二十二章职业道德基本原则和概念框架 (77)第二十三章审计业务对独立性的要求 (79)第一章审计概述1.注册会计师的业务注册会计师的业务包括鉴证业务与相关服务业务。
鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务。
其中，财务报表审计是注册会计师的传统核心业务。
鉴证业务提供一定程度的保证。
其中，审计提供合理保证。
审阅提供有限保证。
相关服务业务包括会计服务、评估服务、对财务信息执行商定程序等。
相关服务业务不提供任何保证。
2.审计定义及其理解财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。
（1）审计的用户是财务报表的预期使用者，即审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求。
（2）审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的质量，而不涉及为如何利用信息提供建议。
（3）合理保证是一种高水平保证。
当注册会计师获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平时，就获取了合理保证。
2019注会审计基础班讲义(可编辑)_0.doc
2019注会审计基础班讲义(可编辑)年注册会计师考试辅导审计前言一、审计学习方法（一）听、说、记、练、想。
听：不要挑章节听或者跳章节听要按网校上传的顺序或者老师讲解顺序去听。
因为课程安排是根据最理想的审计逻辑顺序编排的有助于大家理解学习。
说：将学到的知识点说出来。
可以采用自问自答的方式进行。
记：注册会计师审计是记忆量特别大的科目理解与记忆是可以融会贯通的。
所有要求大家背诵的老师是先背下来的所有要求大家背诵的知识点也是有记忆方法的比如联想记忆法、框架记忆法等等。
练：通过做题去理解知识点在审计中是不适用的必须先学习知识点再去做题。
做题的目的是为了巩固知识点。
其次荆老师提醒大家真题一定要在考前不同的阶段一共做三遍。
想：像想你的ldquo初恋rdquo一样去想审计晚上点ldquo黄金时段rdquo不需要刻意的去学习审计但是睡前两个小时要留给审计可以回忆审计今天讲述的内容然后自己通过一问一答的方式进行回忆。
在自己空闲的时候去想知识点也是可以的。
（二）先搭骨架后塞肉。
审计是注册会计师门学科中最有逻辑性的一门学科要先将知识点ldquo骨架rdquo搭建起来再往里ldquo塞肉rdquo。
（三）从理论到实务。
考试越来越趋向于实务要注意实际案例的总结与学习。
二、审计考试题型与分值题型分值优秀学员普通学员单选题*=多选题*=简答题*=综合题*=总分=三、如何阅读审计ldquo天书rdquo《审计》教材在很多学员眼中其实就是一本ldquo天书rdquo 所以基础班课程将会以讲以一种更符合人的认知规律的方式展示教材八大篇章内容具体如下：本课程篇章教材章节讲本课程内容审计基本原理审计概述审计概念与保证程度审计要素审计目标审计基本要求审计风险审计过程审计证据审计证据审计程序分析程序审计抽样方法审计抽样基本概念审计抽样在控制测试中的应用审计抽样在细节测试中的运用审计工作底稿审计工作底稿信息技术审计信息技术审计审计业务流程审计计划初步业务活动总体审计策略与具体审计计划审计重要性风险评估风险评估程序了解被审计单位及其环境（除内部控制）了解内部控制识别和评估重大错报风险销售与收款循环审计销售与收款循环的业务活动、主要单据与内部控制销售与收款循环的重大错报风险的评估测试销售与收款循环的内部控制销售与收款循环的实质性程序采购与付款循环审计采购与付款循环的业务活动、主要单据与内部控制采购与付款循环的重大错报风险测试采购与付款循环的内部控制采购与付款循环的实质性程序生产与存货循环审计生产与存货循环的业务活动、主要单据与内部控制生产与存货循环的重大错报风险测试生产与存货循环的内部控制货币资金审计货币资金的内部控制货币资金的重大错报风险测试货币资金的内部控制货币资金的实质性程序风险应对针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序控制测试实质性程序对特殊事项的考虑对舞弊和法律法规的考虑财务报表审计中与舞弊相关的责任与风险评估程序识别、评估和应对舞弊风险财务报表审计中对法律法规的考虑其他特殊项目的审计会计估计的审计关联方的审计持续经营假设的审计首次接受委托时对期初余额的审计完成审计工作与出具审计报告完成审计工作完成审计工作概述期后事项审计书面声明审计报告审计报告概述及意见类型审计报告的基本内容在审计报告中沟通关键审计事项非无保留意见审计报告比较信息其他信息两个沟通三个利用审计沟通与治理层沟通与前任注册会计师沟通注册会计师利用他人的工作注册会计师利用内审工作注册会计师利用专家工作对集团财务报表审计的特殊考虑对集团财务报表审计的特殊考虑企业内部控制审计企业内部控制审计内控审计的概念计划内控审计工作测试内部控制的有效性内部控制缺陷评价出具内部控制审计报告职业道德职业道德基本原则和概念框架职业道德基本原则职业道德概念框架注册会计师对职业道德概念框架的具体运用对独立性的要求审计业务对独立性的基本要求相关概念审计业务对独立性的基本要求具体情形质量控制会计师事务所业务质量控制会计师事务所业务质量控制四、零基础入门班课程内容介绍第一模块审计基本概念第讲什么是审计第讲审计对象mdashmdash证、账、表第讲审计目标第讲审计风险第讲审计程序第讲审计证据第讲审计工作底稿第二模块审计业务流程第讲初步业务活动第讲总体审计策略与具体审计计划第讲总体审计策略之审计重要性第讲风险评估第讲风险应对第讲销售与收款循环审计第讲采购要付款循环审计第讲生产与存货循环审计第讲完成审计工作第讲出具审计报告第三模块企业内部控制审计第讲企业内部控制审计第一模块审计基本概念第一模块审计基本概念第讲什么是审计第讲审计对象mdashmdash证、账、表第讲审计目标第讲审计风险第讲审计程序第讲审计证据第讲审计工作底稿第讲什么是审计【案例导引】审计的起源英国南海股份公司的泡沫年英国用发行中奖债券所募集到的资金创立了南海股份公司。
2019CPA张敬富审计完整版
2019年CPA考试《审计》科目讲义（张敬富老师）【特别注意】本讲义收集于网络上，著作权归属于官方机构和个人，本讲义仅仅作为学习和考试复习使用。
讲义中偶有盗版商贩插入广告切勿相信，若有上当受骗之虞还请自我斟酌判断。
目录第一章审计概述 (1)第二章审计计划 (34)第三章审计证据 (62)第四章审计抽样方法 (91)第五章信息技术对审计的影响 (124)第六章审计工作底稿 (132)第七章风险评估 (143)第八章风险应对 (183)第九章销售与收款循环的审计 (208)第十章采购与付款循环的审计 (233)第十一章生产与存货循环的审计 (248)第十二章货币资金的审计 (269)第十三章对舞弊和法律法规的考虑 (284)第十四章审计沟通 (312)第十五章注册会计师利用他人的工作 (330)第十六章对集团财务报表审计的特殊考虑 (342)第十七章其他特殊项目的审计 (366)第十七章其他特殊项目的审计 (381)第十八章完成审计工作 (405)第十九章审计报告 (424)第二十章企业内部控制审计 (458)第二十一章会计师事务所业务质量控制 (480)第二十二章职业道德基本原则和概念框架 (498)第二十三章审计业务对独立性的要求 (510)第一编审计基本原理本编内容属于审计的基础知识，对审计的相关概念进行了介绍，并简单介绍了审计流程，使学员对审计课程有初步了解。
本编内容总体难度适中。
多以客观题或简答题的形式进行考核，尤其审计计划、函证、审计抽样方法等内容经常考核简答题，同时相关内容在综合题中也经常涉及（如：审计目标与认定、审计计划、函证等）。
第一章审计概述本章考情分析本章主要介绍了审计的概念与保证程度、审计要素、审计目标及认定、审计的固有限制、审计基本要求（职业怀疑、职业判断）、审计风险、审计过程等相关内容。
本章难度较大，尤其关于认定的理解，是教材的难点，也是考核综合题的必备知识点。
本章近几年平均分值7分左右。
注册会计师审计基础班讲义课件
【最新资料,Word版，可自由编辑！】前言.......................................................................................................................... 注册会计师审计职业特点......................................................................................... 第二章注册会计师法律责任................................................................................. 第三章职业道德基本原则和概念框架................................................................ 第四章审计业务对独立性的要求........................................................................ 第五章审计目标 ..................................................................................................... 第六章审计计划 ..................................................................................................... 第七章审计证据 ..................................................................................................... 第八章审计抽样 ..................................................................................................... 第九章信息技术对审计的影响 ............................................................................ 第十章审计工作底稿............................................................................................. 第十一章风险评估................................................................................................. 第十二章风险应对................................................................................................. 第十三章销售与收款循环的审计........................................................................ 第十四章采购与付款循环的审计........................................................................ 第十五章生产与存货循环的审计........................................................................ 第十六章货币资金的审计..................................................................................... 第十七章对舞弊和法律法规的考虑.................................................................... 第十八章审计沟通................................................................................................. 第十九章注册会计师利用他人的工作................................................................ 第二十章对集团财务报表审计的特殊考虑........................................................ 第二十一章其他特殊项目的审计........................................................................ 第二十二章完成审计工作.....................................................................................第二十三章审计报告.............................................................................................第二十四章会计师事务所业务质量控制............................................................ 前言一、近三年试题及命题规律分析（一）试题分析1.近年题型题量分析从上表可以看出2011年主观题所占分数略有增加，但2010年和2009年均保持4:6的比例，而且综合题均为30分。
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第三，关注被审验单位以前的注册资本实收情况
（1）对于分期出资或变更注册资本，注册会计师在审验时应当关注被审验单位以前的注册资本实收情况。
（2）对于设立验资中的非首期出资或变更验资，注册会计师应关注前期注册资本实收情况和增资前的净资产状况。
（4）净资产出资的审验
对以净资产出资的即以净资产折合实收资本（股本）的，注册会计师应当按照国家有关规定，在审计的基础上验证其价值。
（5）以资本公积、盈余公积，未分配利润、出资者的债权等转增注册资本及因合并、分立、注销股份等变更注册资本的审验。
注册会计师在验资过程中应注意的问题：
第一，对于尚未办理产权转移手续的应获取财产权转移手续承诺函；
（3）丙公司经国家批准实施债转股，其原注册资本为3000万元，审计后的资产总额为11100万元，负债总额为8000万元，净资产为3100万元（其中资本公积为50万元），评估确认的净资产为3600万元。实施债转股的相关批准文件规定：债权人将债权1000万元中的40万元给予豁免，960万元转为股权，债权转股权的比例为1.2:1。注册会计师验证确认丙公司实施债转股后的注册资本为3800万元，资本公积为750万元。
对于外商投资企业，还应审验是否以外币出资；以人民币出资是否符合规定；若将出资款汇入境外开户行的是否有外汇管理部门的批准。
（2）实物出资的审验
审验目标——审验出资者是否按照协议、合同、章程的规定将其认缴的实物资产如期、足额投入被审验单位，并办理有关财产权转移手续。
审验程序——以房屋、建筑物、机器设备和材料等实物出资的，应当观察、监盘实物，验证其产权归属，并按照国家有关规定在资产评估或各出资者商定的基础上审验其价值。
2019注会审计基础班137讲讲义(可编辑).doc
2019注会审计基础班137讲讲义(可编辑) 年注册会计师考试辅导审计（前言）前言：注会审计那点事一、审计学习方法审计学习方法（一）听、说、记、练、想。
（二）先搭骨架后塞肉。
（三）从理论到实务打通任督二脉。
二、审计考试题型与分值题型分值优秀学员及格学员单选题*=多选题*=简答题*=综合题*=总分=三、年审计考题分析选择题：常规简单。
主观题：出题灵活、结合实务。
★选择题各章题型、题量及分值分布章节单选题多选题合计第一章审计的概述题分题分分第二章审计计划题分题分分第三章审计证据题分分第四章审计抽样方法题分题分分第五章信息技术对审计的影响题分分第七章风险评估题分分第八章风险应对题分分第十三章对舞弊和法律法规的考虑题分题分分第十五章注册会计师利用他人的工作题分分第十六章对集团财务报表审计的特殊考虑题分分第十七章其他特殊项目的审计题分题分分第十八章完成审计工作题分分第二十章企业内部控制审计题分题分分★简答题涉及内容会计估计审计存货审计（相关内控、存货监盘）应收账款函证审计报告（判断审计意见和相关事项段尤其是关键审计事项）质量控制独立性★综合题涉及内容以风险评估、风险应对为主要思路设置大概个资料。
前两个资料主要为了解到被审计单位的情况及相关财务数据。
要求据此识别风险指出相关报表项目及认定。
资料一：非财务信息了解到被审计单位的情况darr我的预期VS资料二：简要财务报表实际报表数字后续资料主要考查风险应对过程中涉及的各种做法的判断涉猎面广泛,包括审计计划、进一步审计程序以及重大事项的应对。
四、《审计》教材与本课程索引对照年《审计》教材共页万字。
在很多学员眼中其实就是一本ldquo天书rdquo所以基础班课程将会以八大模块、二十二部分、讲、个考点以一种更符合人的认知规律的方式展示教材八大编章内容具体如下：八大模块二十二部分讲个考点本课程模块教材章节本课程部分讲本课程内容审计基本原理审计概述第一部分审计概述审计概念与保证程度审计要素审计目标审计基本要求审计风险审计过程审计证据第二部分审计证据与审计程序审计证据审计程序分析程序审计抽样方法第三部分审计抽样方法审计抽样基本概念审计抽样在控制测试中的应用审计抽样在细节测试中的运用审计工作底稿第四部分审计工作底稿审计工作底稿信息技术对审计的影响第五部分信息技术对审计的影响信息技术对审计的影响审计业务流程审计计划第六部分审计计划初步业务活动总体审计策略与具体审计计划审计重要性风险评估第七部分风险评估风险评估程序了解被审计单位及其环境（除内部控制）了解内部控制识别和评估重大错报风险销售与收款循环审计第八部分销售与收款循环审计销售与收款循环的业务活动、主要单据与内部控制销售与收款循环的重大错报风险的评估测试销售与收款循环的内部控制销售与收款循环的实质性程序采购与付款循环审计第九部分采购与付款循环审计采购与付款循环的业务活动、主要单据与内部控制采购与付款循环的重大错报风险测试采购与付款循环的内部控制采购与付款循环的实质性程序生产与存货循环审计第十部分生产与存货循环审计生产与存货循环的业务活动、主要单据与内部控制生产与存货循环的重大错报风险测试生产与存货循环的内部控制生产与存货循环的实质性程序货币资金审计第十一部分货币资金审计货币资金循环的业务活动、主要单据与内部控制货币资金的重大错报风险测试货币资金的内部控制货币资金的实质性程序风险应对第十二部分风险应对应对财务报表层重大错报风险的总体应对措施应对认定层重大错报风险的进一步审计程序控制测试实质性程序对特殊事项的考虑对舞弊和法律法规的考虑第十三部分对舞弊和法律法规的考虑财务报表审计中与舞弊相关的责任与风险评估程序识别、评估和应对舞弊风险财务报表审计中对法律法规的考虑其他特殊项目的审计第十四部分其他特殊项目的审计会计估计的审计关联方的审计持续经营假设的审计首次接受委托时对期初余额的审计完成审计工作与出具审计报告完成审计工作第十五部分完成审计工作完成审计工作概述期后事项审计书面声明审计报告第十六部分审计报告审计报告概述及意见类型审计报告的基本内容在审计报告中沟通关键审计事项非无保留意见审计报告与在审计报告中增加事项段比较信息其他信息两个沟通三个利用审计沟通第十七部分审计沟通与治理层沟通与前任注册会计师沟通注册会计师利用他人的工作第十八部分注册会计师利用他人的工作注册会计师利用内审工作注册会计师利用专家工作对集团财务报表审计的特殊考虑第十九部分对集团财务报表审计的特殊考虑对集团财务报表审计的特殊考虑企业内部控制审计企业内部控制审计第二十部分企业内部控制审计内控审计的概念计划内控审计工作测试内部控制的有效性内部控制缺陷评价出具内部控制审计报告职业道德职业道德基本原则和概念框架第二十一部分职业道德职业道德基本原则职业道德概念框架注册会计师对职业道德概念框架的具体运用对独立性的要求审计业务对独立性的基本要求相关概念审计业务对独立性的基本要求具体情形质量控制会计师事务所业务质量控制第二十二部分会计师事务所业务质量控制会计师事务所业务质量控制五、年审计教材主要变动第章第一部分审计概述：ldquo认定rdquo、ldquo具体审计目标rdquo的内容进行了重新整合由原来的三类整合为两类。
2019年注册会计师《审计》基础班讲义全套(第18-29章)精品文档104页
2019年注册会计师《审计》基础班讲义全套(第18-29章)第十八章人力资源与工薪循环的审计本章考情分析本章是2009年《审计》教材单列的一个章节，2009年的考题没有直接涉及本章知识点；2019年考题在综合题第1题中考查了“应付职工薪酬”错报风险的评估与应对，分值3分。
预计2019年本章内容考试分值在2分左右。
本章主要关注以下两个问题：1．表18-1（教材P407）；2．应付职工薪酬的审计目标与实质性程序（教材P412-414）。
2019年教材的主要变化，可以不关注。
第一节人力资源与工薪循环的特点（略）第二节人力资源与工薪循环的内部控制和控制测试教材表18-1（教材P407）第三节人力资源与工薪循环的实质性程序应付职工薪酬的审计目标与实质性程序（教材P412-414）应付职工薪酬实质性程序（一）审计目标与认定对应关系表1．针对已识别需要运用分析程序的有关项目，并基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较，同时考虑有关数据间关系的影响，以建立有关数据的期望值：（1）比较被审计单位员工人数的变动情况，检查被审计单位各部门各月工薪费用的发生额是否有异常波动，若有，则查明波动原因是否合理；（2）比较本期与上期工薪费用总额，要求被审计单位解释其增减变动原因，或取得公司管理层关于员工工薪标准的决议；（3）结合员工社保缴纳情况，明确被审计单位员工范围，检查是否与关联公司员工工薪混淆列支；（4）核对下列相互独立部门的相关数据：工薪部门记录的工薪支出与出纳记录的工薪支付数，工薪部门记录的工时与生产部门记录的工时；（5）比较本期应付职工薪酬余额与上期应付职工薪酬余额，是否有异常变动。
【例题·综合题】2019年综合题第1题的部分资料：甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售。
A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。
资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：（1）20×8年初，甲公司董事会决定将每月薪酬发放日由当月最后1日推迟到次月5日，同时将员工薪酬水平平均上调10%。