电力行业税收政策分析(精品课件)
电力行业税收分析
5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。
我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。
”6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。
”7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。
8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。
9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。
电力行业税收分析——宁都县供电有限责任公司一、企业基本情况：宁都县供电有限责任公司（360730160681765）登记注册类型为其它有限责任公司，法定代表人刘翀，现有干部、职工人数826人。
宁都县供电有限责任公司是我县唯一年纳税近千万元的省管重点税源企业，主要是销售电力，电力来源为本县小水电和联网电，电力供应本县。
经营范围为供电及经销电力设备器材等。
二、企业纳税情况：1、增值税方面：该企业2008年1月-6月应税销售收入50183236.37元，销项税额8531150.18元，进项税额4136869.51元，进项转出27693.65元，已缴增值税4540844.72元；该企业2007年1月-6月实现应税销售收入46,884,179.82元，销项税额7970310.57元，进项税额3431041.08元，2007年1-6月已缴增值税4,554,856.95元。
08年1-6月份的应税销售收入与07年同期增长5046357元，增长率9.37%。
08年1-6月份应缴增值税与07年同期增长1225486元，增长幅度为36.96%。
税负率2008年1-6月为9.05%，2007年1月-6月为9.72%。
公司2008年1-6月份应税销售收入与上年同期对比图5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。
电力企业税收优惠政策之欧阳引擎创编
电力企业税收优惠政策欧阳引擎（2021.01.01）一、流转税具体包括增值税、消费税、营业税、关税、资源税和农业税6个税种的税收优惠。
1.供电工程贴费不征税。
对供电企业向用户收取的用于建设110千伏及以下各级电压外部供电工程建设和改造等费用，包括供电和配电贴费，不征收增值税。
(财税字［1997］107号）2.农村电网维护费免税。
农村电管站收取的农村电网维护费，免征增值税。
(财税字［1998］47号）3.电力减税。
一般纳税人销售县以下小型水力、火力发电单位生产的电力，可按简易办法，按照6%的征收率计算纳税，并准许开具增值税专用发票。
(［94］财税字第4号）4.三峡电力产品即征即退。
三峡电站自发电之日起，其外销的电力产品，按适用税率征收增值税，电力产品增值税税收负担超过8%的部分，实行增值税即征即退政策。
(财税［］24号)5.核电产品先征后返。
从7月1日起至6月30日止，对岭澳核电有限公司生产销售的电力产品，实行增值税先征后返80%的政策。
(财税［］95号)6. 财政部、国家税务总局《关于免征农村电网维护费增值税问题的通知》（财税字［1998］47号）规定，从1998年1月1日起，对农村电管站在收取电价时一并向用户收取的农村电网维护费（包括低压线路损耗和维护费以及电工经费）给予免征增值税的照顾。
你省农村电管站改制后只是收取农村电网维护费的主体发生变化（由原农村电管站改为县供电有限责任公司），但在收取方法、对象以及使用用途上与改制前未发生变化，因此，对你省农村电管站改制后由县供电有限责任公司收取的农村电网维护费应免征增值税。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条的有关规定，你省县供电有限责任公司收取的农村电网维护费不得开具增值税专用发票。
《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定，用于免税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额不得抵扣。
供电企业应按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十三条的规定计算农村电网维护费应分担的不得抵扣的进项税额，已计提进项税额的要做进项税额转出处理。
电力企业税收优惠政策
电力企业税收优惠政策一、流转税具体包括增值税、消费税、营业税、关税、资源税和农业税6个税种的税收优惠。
1.供电工程贴费不征税。
对供电企业向用户收取的用于建设110千伏及以下各级电压外部供电工程建设和改造等费用，包括供电和配电贴费，不征收增值税。
(财税字［1997］107号）2.农村电网维护费免税。
农村电管站收取的农村电网维护费，免征增值税。
(财税字［1998］47号）3.电力减税。
一般纳税人销售县以下小型水力、火力发电单位生产的电力，可按简易办法，按照6%的征收率计算纳税，并准许开具增值税专用发票。
(［94］财税字第4号）4.三峡电力产品即征即退。
三峡电站自发电之日起，其外销的电力产品，按适用税率征收增值税，电力产品增值税税收负担超过8%的部分，实行增值税即征即退政策。
(财税［2002］24号)5.核电产品先征后返。
从2002年7月1日起至2007年6月30日止，对岭澳核电有限公司生产销售的电力产品，实行增值税先征后返80%的政策。
(财税［2002］95号)6. 财政部、国家税务总局《关于免征农村电网维护费增值税问题的通知》（财税字［1998］47号）规定，从1998年1月1日起，对农村电管站在收取电价时一并向用户收取的农村电网维护费（包括低压线路损耗和维护费以及电工经费）给予免征增值税的照顾。
你省农村电管站改制后只是收取农村电网维护费的主体发生变化（由原农村电管站改为县供电有限责任公司），但在收取方法、对象以及使用用途上与改制前未发生变化，因此，对你省农村电管站改制后由县供电有限责任公司收取的农村电网维护费应免征增值税。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条的有关规定，你省县供电有限责任公司收取的农村电网维护费不得开具增值税专用发票。
《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定，用于免税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额不得抵扣。
供电企业应按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十三条的规定计算农村电网维护费应分担的不得抵扣的进项税额，已计提进项税额的要做进项税额转出处理。
企业所得税讲解-电力部分PPT课件
水力发电
注意：
➢由于要修建大型水利设施，水
力发电厂固定资产的折旧费用会 非常大。
➢在修建大坝的过程中存在借款，
所产生的借款费用需要正确区分 资本化和费用化部分。
小水电知识
（1）定义： 小水电是指单站装机
容量小于5万KW的水力 发电工程。其中：
应交税费——应交增值税（销项税额）
②将重点水利工程基金 、农网还贷资金（“一省多贷”）、 城市公用事业附加等从主营业务收入中转出。
借：主营业务收入——售电收入（重点水利 工程基金、农网还贷资金、大中型库区后期 扶持基金、地方库区后期扶持基金、城市公 用事业附加、差别电价、可再生能源附加等）
贷：其他应交款——重点水利工程基金、 农网还贷资金、大中型库区后期扶持基金、 地方库区后期扶持基金、城市公用事业附加、 差别电价、可再生能源附加
可再生能源附加。 农网还贷资金（一省一贷）
3）差别电价收入；
4）水库移民后期扶持基金；
5）城市公共事业附加。
※这些代征的基金只有上缴财政后，才能作 ※电网企业收取的可再生能源附加收入虽 为不征税收入处理，如果长期挂账，没有及 是依据国家发改委的有关文件规定收取的， 时上缴财政，应作为应税收入处理。还有些 并且专款专用，但由于没有纳入财政预算 基金附加停征后，在账户上还有大量未上缴 专户管理，应当依法缴纳企业所得税，同 的余额，在会计上一般直接转资本公积处理，时相关支出准予按规定在税前扣除。 但在税法上应作为应税收入处理。
单位：亿千瓦时
增长 11.5%
用电 量 1013 基本持平
第一产业
增长3.9%
用电量 5690
电力行业增值税政策
电力行业增值税政策展开全文一、增值税(一)依据《电力产品增值税征收管理办法》(国家税务总局令2004年第10号)，电力产品增值税的征收，按发电企业和供电企业两种情况分别采用不同的征收方式。
1.发电企业按以下方式征收：(1)独立核算的发电企业生产销售电力产品，按照现行增值税有关规定向其机构所在地主管税务机关申报纳税;具有一般纳税人资格或具备一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业生产销售电力产品，按照增值税一般纳税人的计算方法计算增值税，并向其机构所在地主管税务机关申报纳税。
(2)不具有一般纳税人资格且不具有一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业生产销售的电力产品，由发电企业按上网电量，依核定的定额税率计算发电环节的预缴增值税，且不得抵扣进项税额，向发电企业所在地主管税务机关申报纳税。
计算公式为：预征税额=上网电量×核定的定额税率2.供电企业销售电力产品，实行在供电环节预征、由独立核算的供电企业统一结算的办法缴纳增值税预征税额=销售额×核定的预征率供电企业随同电力产品销售取得的各种价外费用一律在预征环节依照电力产品适用的增值税税率征收增值税，不得抵扣进项税额。
(二)鉴于电力公司利用自身电网为发电企业输送电力过程中，需要利用输变电设备进行调压，属于提供加工劳务。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》有关规定，电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税，不征收营业税。
供电企业利用自身输变电设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调节，属于提供加工劳务。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国营业税暂行条例》有关规定，对于上述供电企业进行电力调压并按电量向电厂收取的并网服务费，应当征收增值税，不征收营业税。
(三)对供电企业收取的免征增值税的农村电网维护费，不应分摊转出外购电力产品所支付的进项税额。
对农村电管站、电网公司或者农电公司等在收取电价时一并向用户收取的农村电网维护费(包括低压线路损耗和维护费以及电工经费)免征增值税。
行业标准发布电力行业增值税政策解读
行业标准发布电力行业增值税政策解读近年来，电力行业一直是国民经济的重要组成部分，其发展和运营对于国家经济的稳定运行具有至关重要的作用。
而在电力行业的发展过程中，增值税政策是其中的重要组成部分。
本文将对电力行业的增值税政策进行解读，以期为相关从业人员和广大读者提供一定的参考和帮助。
一、电力行业增值税政策概述增值税是我国主要的一种流转税，对于电力行业而言，其纳税主体是电力企业，同时涉及到煤炭、天然气等能源供应商。
电力行业的增值税税率为13%，其中发电、输电、配电等环节属于应缴的增值税税款，而售电环节属于应退的增值税税款。
二、电力行业增值税政策对企业的影响1. 降低企业税负电力行业增值税政策对企业的一个直接影响就是降低了企业的税负。
以售电环节为例，电力企业在销售电力产品时，需计算应退的增值税，从而减少了对企业的负担，提高了企业的盈利空间。
2. 促进资源配置增值税政策的实施可以促使资源的有效配置。
对于电力企业而言，增值税政策的变化会影响到企业的经营和产能投入，从而引导企业在生产过程中优化资源的配置，提高资源利用率。
3. 对公平竞争的促进增值税政策的实施有助于促进电力行业内部的公平竞争。
由于增值税政策的制定与调整是根据市场需求和资源供应情况而进行的，能够为不同规模的企业提供公平竞争的环境，推动整个电力行业的健康发展。
三、电力行业增值税政策的解读1. 增值税税率的调整根据国家税务总局的相关政策，电力行业的增值税税率为13%，这一税率相对较低，有利于减轻企业负担，促进行业内的健康竞争。
2. 售电环节的增值税政策解读在电力行业中，售电环节是其中的重要环节之一。
根据相关政策，电力企业在售电过程中需要退还已缴纳的增值税税款，降低了企业的经营成本。
3. 增值税发票管理对于电力企业而言，增值税发票管理是一项重要的工作。
根据税务部门的规定，电力企业需按照相关要求，正确开具增值税发票，确保增值税政策的实施和核算工作的准确性。
中国电力行业税收负担及税收政策浅析
社会实践论文电力行业税收负担及税收政策浅析一、引言1．1选题背景及意义电力行业不仅是我国的基础产业也是支柱产业，关系到人民生活安定与国家经济发展。
党的十七大报告明确指出，加强基础产业及基础设施建设，加快能源产业的发展；优化发展煤电，稳步发展水电，加快发展新能源电力，推进核电及天然气发电，促进电力行业结构升级。
然而由于经济等因素的影响，2008年我国电力行业，尤其是火电亏损严重，电网利润也明显下降。
电力行业不仅与全国经济发展密切相连，同时也是政府财政收入的主要来源。
电力是缴纳税额最多的行业。
因此，如何在电力行业的发展与政府税收收入之间权衡税负水平，显得极其重要。
因此，有必要对电力行业采取税收的调控措施。
从理论上看，目前对电力行业的税负研究主要以增值税税负分析为主，所得税税负分析则较少涉及。
总体来讲，我国对电力行业的税负分析还不够全面、深入。
因此，以增值税转型及“两税合并"为大背景对电力行业税负进行更全面深入的研究，并提出相应的税收政策具有十分重要的意义。
1．2论文的逻辑框架第一章：引言。
主要介绍本文的选题背景及意义以及本文的基本结构。
第二章：文献综述。
对现有研究进行综述，包括对税负及其影响因素和税负政策的现有研究。
第三章：我国电力行业的税负水平及其影响因素进行分析。
首先介绍了我国电力行业的增值税、所得税的税收政策，在此基础上，先对电力行业的三种税负指标，即增值税税负、所得税税负及总体税负进行了纵向、横向分析对比，得出基于公平与效率原则上的电力行业合理税负的区间。
然后，进一步分析影响电力行业税负水平的因素。
第四章：电力行业的税收政策取向。
根据前面分析得出调整电力行业税收政策的基本思路及具体措施。
基本思路是以促进电力行业结构升级为导向的优惠为主、区域优惠为辅，实行有增有减的结构性调减税。
第五章：结论。
本部分是整合前四章的内容，对全文做出的一个总结。
二、文献综述2．1关于税负的研究国外最早提出税负理论的是英国古典政治经济学创始人威廉·配第，他反对重税负，公平标准是他对税负的基本看法和观点。
新型电力系统建设的涉税政策
新型电力系统建设涉及的税收政策主要包括增值税、所得税等税种的优惠措施。
在增值税方面，国家提供了许多优惠政策，例如对于农村的电管站，可以单独负责农村电网的维护费用收取，且免收增值税；对于一般纳税人，其所经营管理的县级以下的小型发电厂所生产的电力，可以只征收百分之六的税收，并且可以开具增值税发票；对于一般水电站所销售的电力产品，对于超过收税8%的部分，可以属于免税政策范围；核电站由于电力产品的特殊性，在电力产品的销售中实行的是先征税后返税的政策。
在所得税方面，国家也提供了一些优惠政策。
此外，新型电力系统建设还可能涉及其他税种和相关政策，建议向当地税务部门咨询以获取更详细的信息。
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▪ （五） 税收征收管理范围划分
▪ （1）国税局系统： 增值税，消费税，车辆购置 税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中 缴纳的营业税、所得税(2002年新办的企业)、城 市维护建设税，中央企业缴纳的所得税，中央与 地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份 制企业缴纳的所得税，地方银行、非银行金融企 业缴纳的所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、 资源税，证券交易税，中央税的滞纳金、补税、 罚款。
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▪ (2)电力产品增值税的征收，区分不同情况， 分别采取以下征税办法：
▪ A.发电企业： ▪ (1.独立核算的发电企业生产销售电力产品，
按照现行增值税有关规定向其机构所在地 主管税务机关申报纳税;具有一般纳税人资 格或具备一般纳税人核算条件的非独立核 算的发电企业生产销售电力产品，按照增 值税一般纳税人的计算方法计算增值税， 并向其机构所在地主管税务机关申报纳税。
预征税额＝销售额×核定的预征率
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▪ (2.供电企业随同电力产品销售取得的各种 价外费用一律在预征环节依照电力产品适 用的增值税税率征收增值税，不得抵扣进 项税额。
▪ (3) 实行预缴方式缴纳增值税的发、供电企 业按照隶属关系由独立核算的发、供电企 业结算缴纳增值税，具体办法为：
▪ （4）海关系统 ：关税、行李和邮递物品进口税、 进口环节增值税和消费税
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二、电力行业涉及的主要税种
▪ （一）电力行业涉及的主要税种包括： ▪ 1、增值税 ▪ 2、企业所得税 ▪ 3、城建税及教育费附加 ▪ 4、城镇土地使用税 ▪ 5、房产税 ▪ 6、印花税
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（5）特定目的税类：城市维护建设税 、车辆购置
税、耕地)
、筵席税 精品
PPT
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▪ 税收程序法律制度主要有： （1）《税收征收管理法》 （2）《海关法》 （3）《进出口关税条例》 （四）流转税和所得税的相互关系
我国现在实行的是直接税和间接税双主 体的税制结构
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▪
▪ 独立核算的发、供电企业月末依据其全部 销售额和进项税额，计算当期增值税应纳 税额，并根据发电环节或供电环节预缴的 增值税税额，计算应补（退）税额，向其 所在地主管税务机关申报纳税。计算公式 为：
应纳税额＝销项税额－进项税额
应补（退）税额＝应纳税额－发（供）电环
节预缴增值税额
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▪ 独立核算的发、供电企业当期销项税额 小于进项税额不足抵扣，或应纳税额小于 发、供电环节预缴增值税税额形成多交增 值税时，其不足抵扣部分和多交增值税额 可结转下期抵扣或抵减下期应纳税额。
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▪ （4）发、供电企业的增值税预征率（含定 额税率，下同），应根据发、供电企业上 期财务核算和纳税情况、考虑当年变动因 素测算核定，具体权限如下：
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▪ B.供电企业
▪ 供电企业销售电力产品，实行在供电环节预征、 由独立核算的供电企业统一结算的办法缴纳增值 税，具体办法如下：
(1.独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，凡 能够核算销售额的，依核定的预征率计算供电环节 的增值税，不得抵扣进项税额，向其所在地主管税 务机关申报纳税;不能核算销售额的，由一上级供 电企业预缴供电环节的增值税。计算公式为：
和作用 ▪ （三）我国现行税法体系 ▪ 现行税法体系由实体法体系和程序法
体系两大部分构成：
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▪ 税收实体法体系如下：
（1）流转税类：增值税、 消费税、 营业税、关税
（2）所得税类：企业所得税 、个人所得税
（3）资源税类：资源税 、土地增值税、 城镇土
地使用税
（4）财产和行为税类： 房产税、 车船税 、印花 税 、契税
（7）国税函【2004】52号 《国家税务总局 关于黄河上游水电开发有限责任公司电力产 品增值税税收政策问题的通知》
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▪ 2、电力产品应纳增值税的计算及管理
▪ (1)电力产品的销售额
▪ 为纳税人销售电力产品向购买方收取的全 部价款和价外费用，但不包括收取的销项 税额。
▪ 供电企业收取的电费保证金，凡逾期(超过 合同约定时间)未退还的，一律并入价外费 用缴纳增值税。
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▪ (2.不具有一般纳税人资格且不具有一般纳 税人核算条件的非独立核算的发电企业生 产销售的电力产品，由发电企业按上网电 量，依核定的定额税率计算发电环节的预 缴增值税，且不得抵扣进项税额，向发电 企业所在地主管税务机关申报纳税。
计算公式为：
预征税额＝上网电量×核定的定额税率
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▪ （二）电力行业增值税的征收及管理
▪ 1、主要法规：
▪ （1）国家税务总局令第10号 《电力产品 增值税征收管理办法》
▪ （2）国税函【2004】607号 《国家税务 总局关于电力公司过网费收入征收增值税 问题的批复》
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（3）国税函【2005】778号 《 国家税务总 局关于供电企业收取的免税农村电网维护费 有关增值税问题的通知》
（4）国税函【2006】1235号 《国家税务总 局关于燃油电厂取得发电补贴有关增值税政 策的通知》
（5）国税函【2009】591号 《 国家税务总 局关于农村电网维护费征免增值税问题的通 知》
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（6）国税函【2009】641号 《国家税务总 局关于供电企业收取并网服务费征收增值税 问题的批复》
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6
▪ （2）地税局系统 ：营业税、城市维护建设税， 地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得 税、个人所得税，资源税，城镇土地使用税，耕 地占用税，土地增值税，房产税，车船税，印花 税，契税，及其地方附加，地方税的滞纳金、补 税、罚款。
▪ （3）地方财政部门 ：地方附加、耕地占用税
电力行业税收政策分析
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1
主要内容
▪ 一、中国税制与现行税收法律 ▪ 二、电力行业涉及的主要税种 ▪ 三、现行税制关于电力行业的税收优
惠政策 ▪ 四、电力行业纳税筹划的切入点 ▪ 五、思考题
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2
一、中国税制与现行税收法律
▪ （一）税收和税法 ▪ （二）税法在我国法律体系中的地位