建筑企业挂靠合同中的税收风险及控制策
建筑企业挂靠合同中的税收风险及控制策
建筑企业挂靠合同中的税收风险及控制策略建筑行业的挂靠行为，通常指的是一局部不具备施工资质或施工资质等级较低的个体建筑户、无证包工队为承揽建筑工程，采取挂名、挂靠承包经营等方式，挂靠在施工资质较高的企业或向其借用施工资质进展经营，而施工企业那么向这些建筑队、挂靠队收取一定数额的“管理费〞的行为。
实际上，建筑行业中的挂靠合同中隐含一定的税收风险。
对此，笔者对存在的风险做详细介绍并提出管控措施。
建筑企业挂靠合同的税收风险(一)营业税的税收风险在挂靠合同中，营业税的税收风险主要表达在被挂靠企业向挂靠方收取管理费是否缴纳营业税上。
?营业税暂行条例实施细那么?第十一条规定，单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营并由发包人承当相关法律责任的，以发包人为纳税人;否那么以承包人为纳税人。
基于此规定，被挂靠人是挂靠业务的营业税纳税义务人。
在实际建筑挂靠业务中，笔者认为，如果被挂靠企业不实行统一的财务核算，向挂靠企业收管理费用只表达为“管理费用〞收入，那么被挂靠方须将向挂靠企业收取的管理费缴纳营业税。
如果被挂靠企业对挂靠企业实行统一的财务核算，即对挂靠工程进展建账，对挂靠工程的本钱和收入进展核算，挂靠企业在工程施工过程中所发生的材料费用、人工费用和机械费用及其他间接费用都开具发票抬头为被挂靠企业名称的发票，对被挂靠企业进展报账，被挂靠企业向挂靠企业收取的管理费用在与挂靠企业进展工程结算时，进展扣减，那么被挂靠企业向挂靠企业收取的管理费用实质上成为被挂靠企业账上的一笔纯利润，就不要缴纳营业税。
(二)企业所得税的税收风险由于建筑挂靠合同签订一方是拥有资质的被挂靠企业，整个挂靠经营行为利益的出发点是建筑施工合同收入的取得，所以企业所得税的征缴应该是第一层次的，建筑工程承包合同的收入是被挂靠企业收入总额的一局部。
?企业所得税法?第一条规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。
工程施工挂靠单位税收
工程施工挂靠单位税收问题探讨在我国的建筑市场中，挂靠现象屡见不鲜，这在一定程度上影响了建筑市场的健康发展。
工程施工挂靠单位税收问题一直是业界关注的焦点，本文将对这一问题进行分析和探讨。
一、工程施工挂靠单位的税收现状1.挂靠单位的税收缴纳问题在工程施工中，挂靠单位通常以被挂靠单位的名义进行施工，由被挂靠单位承担相关法律责任。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，以承包、承租、挂靠方式经营，承包人以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。
否则，以承包人为纳税人。
因此，在挂靠关系中，税收缴纳责任应由被挂靠单位承担。
2.挂靠单位税收缴纳的困境在实际操作中，挂靠单位往往以较低的价格承接工程，再以较高的价格将工程转包给其他施工单位。
这样一来，挂靠单位就可以从中赚取差价。
然而，由于挂靠单位不具备合法的施工资质，其在税收缴纳方面存在一定的困境。
一方面，挂靠单位可能无法按照规定缴纳税款；另一方面，被挂靠单位可能需要为挂靠单位的税收问题承担连带责任。
二、工程施工挂靠单位税收问题的解决途径1.完善税收政策针对工程施工挂靠单位税收问题，我国政府部门应当进一步完善税收政策，明确规定挂靠单位的税收缴纳责任。
同时，加强对建筑市场的监管，加大对挂靠行为的惩处力度，从根本上遏制挂靠现象。
2.加强税务部门与建筑部门的协作税务部门应与建筑部门加强协作，共同打击工程施工中的挂靠行为。
建筑部门在核发施工许可证、验收工程等方面，应严格把关，防止挂靠单位进入建筑市场。
税务部门则应加大对挂靠单位的税收征管力度，确保税收政策的落实。
3.提高企业自身税收合规意识企业应提高自身税收合规意识，严格遵守国家税收法律法规。
在签订工程施工合同时，明确约定税费由谁承担，避免因挂靠行为导致税收风险。
同时，企业应加强对挂靠单位的审核，避免与不具备合法资质的挂靠单位合作。
4.强化法律制裁力度对于涉及工程施工挂靠单位税收问题的违法行为，应依法予以严厉打击。
建筑业挂靠经营的税收风险探讨
建筑业挂靠经营的税收风险探讨建筑业是我国经济发展中非常重要的一个产业，其发展不仅对整个经济体系的稳定和增长起到重要的支撑作用，而且对于扩大就业、提高人民生活水平等方面都有积极的推动作用。
在建筑业中，存在着许多挂靠经营的税收风险问题，这些问题对行业的健康发展、税收的合法收入以及整个国民经济的发展都造成了一定的影响，因此有必要对建筑业挂靠经营的税收风险进行探讨。
一、建筑业挂靠经营的定义及特点建筑业挂靠经营是指一些无资质、无执照、无资金实力或者技术能力的企业或者个人通过与具备相应资质和执照的建筑企业合作，以该建筑企业的名义进行工程承包、设计、施工等业务活动，从而躲避相关法律法规的监管和限制，谋取非法利益的行为。
这种行为通常表现为挂靠企业没有自己的生产经营场所，也不具备工程施工管理、技术设计、材料、设备、资金等必备条件，全靠挂靠企业提供的资金、材料、技术、人员和设备等支持。
1. 增值税风险建筑业挂靠经营一般是以挂靠企业的名义进行业务活动，但实际上，一些挂靠企业并未真正参与到业务活动中，而是由真正承揽工程的企业进行施工。
在这种情况下，挂靠企业通常不会开具发票，或者开具的发票与挂靠企业的经营范围和实际业务不相符，从而造成增值税的逃避和偷漏。
2. 所得税风险由于建筑业挂靠经营通常是通过虚假合同、假发票等手段，将实际收入私分，或通过虚高的成本减少利润来减少应纳税额，导致企业所得税的减少或逃避。
3. 工资税风险一些挂靠企业在进行业务活动时，往往不以正规方式支付劳动者工资，或采取以现金形式支付工资等方式来规避劳动用工的税收风险。
1. 影响税收稳定建筑业挂靠经营的存在，导致了税收的逃避和偷漏，使得国家税收的稳定性受到影响，进而影响了国家财政的稳定运行和国家经济发展。
2. 影响公平竞争环境建筑业挂靠经营所带来的非法经营行为，使得真正有资质和实力的企业在市场竞争中受到侵害，影响了整个行业的公平竞争环境，阻碍了行业的健康发展。
建筑企业挂靠合同中的涉税风险管控
一、建筑企业挂靠合同的法律风险及管控（一）建筑企业挂靠合同的法律风险（二）建筑企业挂靠合同法律风险的控制策略二、建筑企业挂靠合同的财务和税务风险控制（一）建筑企业挂靠合同的税收风险（二）建筑企业挂靠合同的财务风险（三）建筑企业挂靠合同的财务和税收风险控制策略建筑行业的挂靠行为，通常指的是一部分不具备施工资质或施工资质等级较低的个体建筑户、无证包工队为承揽建筑工程，采取挂名、挂靠承包经营等方式，挂靠在施工资质较高的企业或向其借用施工资质进行经营，而施工企业则向这些建筑队、挂靠队收取一定数额的“管理费”的行为。
根据《中华人民共和国建筑法》及相关税法的规定，建筑行业中的挂靠合同中隐含一定的法律、财务和税收风险，对这三大风险进行分析，并采取一定的管控策略是建筑企业不可回避的紧迫性问题。
本文主要详细分析建筑行业中的挂靠合同存在的法律风险、财务风险和税收风险，在此基础上，提出了一些可行性的控制策略。
一、建筑企业挂靠合同的法律风险及管控（一）建筑企业挂靠合同的法律风险由于挂靠合作对外一切经活动都是以被挂靠企业的名义进行，对内他们都是独立的民事主体，都有各自的利益，挂靠企业利用被挂靠企业的资质、品牌、信誉等优势，对外承揽工程，并最大程度地为自己谋取利益。
挂靠企业除了上交一定的管理费用给被挂靠企业外，一切施工活动都由其自主进行，被挂靠企业难以对其实施有效监管，一旦对外担责时，依法应由被挂靠企业承担法律责任。
如施工过程中的工程质量、交付期限、工程款使用、工资发放、材料款、工伤工亡以及保修保养等，任何一个环节发生纠纷，被挂靠企业都将难辞其咎。
下面分别从被挂靠企业的法律风险和挂靠企业的法律风险两方面来进行分析。
1.被挂靠企业的法律风险（1）建筑施工合同无效。
《最高人民法院关于审理建设工程施工合同纠纷案件适用法律问题的解释》（2004年9月29日最高人民法院审判委员会第1327次会议通过）第一条规定：“建设工程施工合同具有下列情形之一的，应当根据合同法第五十二条第（五）项的规定，认定无效：一、承包人未取得建筑施工企业资质或者超越资质等级的；二、没有资质的实际施工人借用有资质的建筑施工企业名义。
工程施工挂靠税务问题(3篇)
第1篇一、引言工程施工挂靠作为一种常见的市场现象，在建筑行业尤为突出。
挂靠行为在一定程度上降低了企业运营成本，提高了市场竞争力。
然而，挂靠行为也带来了一系列税务问题，给企业和社会带来不利影响。
本文旨在探讨工程施工挂靠税务问题，分析其成因、表现形式及应对策略，以期为相关企业和监管部门提供参考。
二、工程施工挂靠税务问题的成因1. 市场竞争激烈随着建筑市场的快速发展，企业数量不断增加，市场竞争日益激烈。
为了在竞争中生存和发展，部分企业通过挂靠方式降低成本，提高市场竞争力。
2. 税收优惠政策部分税收优惠政策导致企业利用挂靠行为逃避税收。
例如，小微企业税收优惠政策使得部分企业通过挂靠将业务转移至小微企业，从而享受税收优惠。
3. 监管力度不足税务监管部门对挂靠行为的监管力度不足，导致挂靠行为难以得到有效遏制。
4. 企业税收意识淡薄部分企业对税收法律法规了解不足，对挂靠行为的税务风险认识不清，导致税收违法行为频发。
三、工程施工挂靠税务问题的表现形式1. 未按规定缴纳增值税挂靠企业通过挂靠方式承包工程项目，未按规定缴纳增值税，造成税收流失。
2. 避免预缴增值税部分挂靠企业异地施工，未按规定预缴增值税，逃避税收。
3. 挂靠企业虚开发票挂靠企业通过虚开发票、虚列支出等手段，降低企业税负。
4. 挂靠企业偷税漏税挂靠企业通过挂靠方式，将工程项目收入转移至关联企业，逃避税收。
四、应对工程施工挂靠税务问题的策略1. 加强税收宣传和培训税务监管部门应加强税收宣传和培训，提高企业税收意识，引导企业依法纳税。
2. 完善税收法律法规针对挂靠行为，完善相关税收法律法规，明确税收责任，加大处罚力度。
3. 加强税收监管税务监管部门应加强对挂靠行为的监管，严厉打击税收违法行为。
4. 提高企业税收合规意识企业应加强内部管理，提高税收合规意识，依法纳税。
5. 建立税收风险评估体系企业应建立税收风险评估体系，对挂靠行为进行风险评估，防范税收风险。
建筑企业挂靠经营的法律风险及其控制
建筑企业挂靠经营的法律风险及其控制引言随着我国经济的快速发展，建筑业成为了国民经济的重要支柱之一。
建筑企业的挂靠经营模式在建筑业中也逐渐被广泛采用。
挂靠经营是指一个企业作为一个企业的挂靠方，通过合同的方式，将自己的注册资质、办公场所、技术人员等要素提供给另一个企业作为挂靠方，以获取税收、资源、市场等方面的优势。
尽管挂靠经营模式在一定程度上改善了建筑企业的生存环境，但同时也存在法律风险，值得建筑企业家和投资人警惕。
挂靠经营的法律风险涉及到挂靠方与挂靠方之间的纠纷挂靠经营模式下，挂靠方与挂靠方之间的合同关系会涉及到很多细节方面，如工程量计算、工程结算、质量标准、工期、工程变更等。
如果合同内容存在模糊或者不规范，就容易引起合同中的争议或纠纷。
挂靠方与挂靠方之间如果因为合同纠纷无法协商解决，就需要通过诉讼或仲裁途径解决，这样会造成一定的经济和精神损失，严重时还会导致企业破产。
涉及到工程质量问题挂靠方与挂靠方之间的合作需要在工程质量上达成一致。
如果挂靠方之间在工程质量方面存在重大偏差，这将能够极大地危害工程的质量和市场的声誉，给消费者造成损失，并对挂靠企业的运作和发展造成严重损害。
涉及到工程安全问题挂靠方与挂靠方之间的合作与工程安全密切相关。
如果挂靠方与挂靠方之间没有足够的沟通和配合，在工程原材料的选择、安全防范措施和施工过程中的规范性等方面出现问题，容易引起工程的安全隐患，给别人身体、财产带来威胁。
如果因为挂靠方之间的纠纷造成安全隐患无法解决，后果将不堪设想。
涉及到税收问题挂靠方与挂靠方之间的纠纷还会涉及到税收的问题。
一些不法企业在挂靠经营这个环节进行转移税收，以逃避税控，这对于国家税收的管理造成极大的困扰。
如果涉及到税收方面的违规，将会牵连到相关企业的经营范围、发展前途和工作职能，造成企业的经济损失。
挂靠经营的风险控制规避合同纠纷的风险建筑企业在与挂靠方的合作中，以规范化的方式处理合同纠纷，将是规避合同纠纷风险的重要手段。
工程施工挂靠方税务风险
工程施工挂靠方税务风险一、什么是工程施工挂靠方？工程施工挂靠方是指在施工单位没有施工资质或不具备相应的施工能力时，通过与具备施工资质的施工单位签订挂靠协议，由挂靠单位负责实际施工工作，并由挂靠单位承担工程施工的责任，挂靠方作为挂靠单位的一种合作形式，能够为企业减少施工资质的要求，帮助企业快速开展施工业务。
二、工程施工挂靠方存在的税务风险1. 税负风险在工程施工挂靠方的合作中，由于挂靠方并不是实际的施工单位，因此在缴税方面可能存在一定的风险。
挂靠方需要缴纳的税费包括增值税、企业所得税、个人所得税等。
在实际操作中，可能存在虚开发票、逃税等行为，导致税务风险增加。
2. 财务风险挂靠方在与施工单位签订挂靠协议后，需要按照约定获取相应的报酬，由于挂靠方并不是实际的施工单位，所以在财务管理上可能存在一定的风险。
可能会出现挂靠方收入不稳定、资金链断裂等问题，严重影响挂靠方的经营活动。
3. 合同风险挂靠方在与施工单位签订挂靠协议时，需要明确双方的权利和义务，合同内容的不合理性和不完善性可能会导致挂靠方在合作中面临合同纠纷的风险。
挂靠方需要在合同签订前仔细分析合同内容，确保自身权益不受损害。
4. 税务政策风险随着国家税收政策的不断变化，挂靠方的税务风险也在不断增加。
挂靠方需要密切关注国家税收政策的动向，及时调整自身的税务策略，降低税务风险。
5. 管理风险挂靠方在与施工单位合作时，需要规范管理自身的经营活动，确保经营行为合法合规。
管理不善可能会导致内部管理混乱、经营风险增加，并引发税务风险。
6. 法律风险在与施工单位签订挂靠协议时，挂靠方需要密切关注法律风险，确保合作行为的合法合规。
任何违反法律法规的行为都可能导致法律风险的增加，严重影响挂靠方的经营活动。
三、如何降低工程施工挂靠方税务风险？1. 合理规划税务策略挂靠方在开展经营活动时，需要合理规划税务策略，依法纳税。
可以通过租赁、招聘等方式降低税负，避免逃税行为。
施工挂靠合同风险
施工挂靠合同风险随着城市化进程的不断推进，建筑工程项目的数量和规模也在逐年增加。
在这样的背景下，施工挂靠现象日益普遍。
挂靠是指没有相应施工资质的实际施工人，借用有资质的施工企业的名义、公章、财务凭证等，向被挂靠人支付管理费、承包和进行工程建设的行为。
然而，这种行为背后存在诸多法律风险，给挂靠人、被挂靠人和业主都带来了巨大的困扰。
本文将从施工挂靠合同的角度，分析其潜在的法律风险，并提出相应的防范措施。
一、施工挂靠合同的法律风险1. 合同无效风险根据《建筑法》、《最高人民法院关于审理建设工程施工合同纠纷案件适用法律问题的解释》、《建筑工程质量管理条例》、《建筑业企业资质管理规定》等法律法规的规定，挂靠行为是被明确禁止的。
因此，挂靠人与被挂靠企业签订的施工挂靠合同，一旦被认定为无效合同，将无法得到法律的保护。
2. 工程质量风险由于挂靠人通常没有相应的施工资质，其施工能力、技术水平等方面可能无法保证。
这可能导致工程质量不合格，给业主带来损失。
同时，如果发生安全事故，挂靠人和被挂靠企业可能需要承担连带赔偿责任。
3. 工程款支付风险挂靠合同无效，意味着挂靠人无法按照合同约定获得工程款。
即使挂靠人完成了工程，也有可能无法获得相应的报酬。
此外，如果挂靠人与供应商、材料商等第三方发生纠纷，可能导致工程进度受到影响，进一步加大工程款支付风险。
4. 税务风险挂靠行为可能导致被挂靠企业税务方面的问题。
被挂靠企业可能需要为挂靠人支付的管理费、挂靠人取得的工程款等承担扣缴税款的责任。
一旦税务部门查处，被挂靠企业可能面临罚款、滞纳金等税务风险。
5. 信誉风险挂靠行为可能导致被挂靠企业的信誉受损。
一旦挂靠行为被发现，被挂靠企业可能面临声誉受损、客户流失等后果。
此外，在激烈的市场竞争中，挂靠行为可能导致被挂靠企业失去优势，进一步加大信誉风险。
二、施工挂靠合同风险的防范措施1. 加强内部管理施工企业应加强内部管理，严格审查合作伙伴的资质，防止挂靠行为的发生。
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建筑企业挂靠合同中的税收风险及控制策略
建筑行业的挂靠行为，通常指的是一部分不具备施工资质或施工资质等级较低的个体建筑户、无证包工队为承揽建筑工程，采取挂名、挂靠承包经营等方式，挂靠在施工资质较高的企业或向其借用施工资质进行经营，而施工企业则向这些建筑队、挂靠队收取一定数额的“管理费”的行为。
实际上，建筑行业中的挂靠合同中隐含一定的税收风险。
对此，笔者对存在的风险做详细介绍并提出管控措施。
建筑企业挂靠合同的税收风险
(一)营业税的税收风险
在挂靠合同中，营业税的税收风险主要体现在被挂靠企业向挂靠方收取管理费是否缴纳营业税上。
《营业税暂行条例实施细则》第十一条规定，单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人;否则以承包人为纳税人。
基于此规定，被挂靠人是挂靠业务的营业税纳税义务人。
在实际建筑挂靠业务中，笔者认为，如果被挂靠企业不实行统一的财务核算，向挂靠企业收管理费用只体现为“管理费用”收入，则被挂靠方须将向挂靠企业收取的管理费缴纳营业税。
如果被挂靠企业对挂靠企业实行统一的财务核算，即对挂靠项目进行建账，对挂靠项目的成本和收入进行核算，挂靠企业在项目施工过程中所发生的材料费用、人工费用和机械费用及其他间接费用都开
具发票抬头为被挂靠企业名称的发票，对被挂靠企业进行报账，被挂靠企业向挂靠企业收取的管理费用在与挂靠企业进行工程结算时，进行扣减，则被挂靠企业向挂靠企业收取的管理费用实质上成为被挂靠企业账上的一笔纯利润，就不要缴纳营业税。
(二)企业所得税的税收风险
由于建筑挂靠合同签订一方是拥有资质的被挂靠企业，整个挂靠经营行为利益的出发点是建筑施工合同收入的取得，所以企业所得税的征缴应该是第一层次的，建筑工程承包合同的收入是被挂靠企业收入总额的一部分。
《企业所得税法》第一条规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。
基于此规定，被挂靠企业应是企业所得税的纳税人。
在挂靠合同中的企业所得税税收风险主要体现在两个方面：一方面是被挂靠企业与挂靠企业就挂靠的工程项目实行财务统一核算时，挂靠企业为了达到少缴税金甚至不缴税的目的，它会尽可能地增大支出、隐瞒收入，甚至不惜伪造、毁灭会计凭证和资料。
一旦被税务部门发现延期缴税、漏税等问题，将由被挂靠企业承担这种税务风险，遭致经济上和信誉上的双重损失。
另一方面是被挂靠企业只收管理费用，没有对挂靠工程项目进行成本、收入核算，也就没有将收取的管理费用纳入收入并缴纳企业所得税。
一旦税务机关发现其对挂靠项目开具外出经营活动证明或挂靠合同等能形成收入的证据，将对其补征企业所得税并作出相应处罚。
建筑企业挂靠合同的财务和税收风险控制策略
针对以上财务和税收风险,应采取以下控制策略：
(一)加强财务管理。
为保证工程款的专款专用，有效避免劳资纠纷、材料款纠纷等，被挂靠单位可要求挂靠单位将工程上所有人员的花名册及联系方式报公司备案，所有材料采购合同以及劳务分包合同必须盖有公司印章，严格控制项目部印章的使用范围。
若工程规模较小、时间较短的工程，可不刻项目部印章。
在挂靠单位申请用款时，必须要说明款项的用途，做到专款专用。
同时可要求挂靠单位每月报一次工程进度及债务情况，并派人员到现场核对大宗建材和机械设备的购买和保管、使用、付款等情况，发现问题及时纠正，同时，应对建设单位的工程进度款及工程款的结算进行履约跟踪。
(二)规范内部监管和控制措施
被挂靠企业对挂靠企业在施工过程中的管理，应视同自己的分公司一样，对施工过程的各个环节进行全程监控，从施工组织、材料购进、款项使用、安全措施、工资发放、事故处理等具体环节入手，让监管不留死角，不让挂靠人有任何可乘之机，以消除挂靠可能带来的风险隐患。
挂靠企业对外签订合同、向外举债等重大事项，都必须经被挂靠企业审核同意后方可进行，并将相关资料存档备查。
特别是资金的进出和流向，更要严格把关、控制，如举债资金必须按照规定的
用途和进度监督使用，防止资金的挪用和抽逃，把财务风险降到最低。
另外，被挂靠企业最好还应委派懂施工技术、懂材料采购、懂财务流程的专业人员进驻施工现场，对项目施工情况等适时进行贴身监管。
当然，这应以不影响正常的施工作业和日常经营管理为限。
(三)统一会计记账标准，规范会计核算，防范税务风险
对挂靠工程的收支情况，应纳入企业财务统一核算。
由被挂靠企业设立总账，挂靠企业设立二级明细账，按总账编制会计报表，统一向税务机关申报纳税，不能以合并会计报表的形式向税务机关申报纳税。
对挂靠企业组织施工的工程，应定期进行财务清查。