我国税务筹划的基础知识
税务筹划的概述
会计师事务所是以会计、审计为主要业务的社会中介机构。 我国注册会计师条例规定其形式可以是合伙形式，也可以是
有限责任公司形式。
二、税务筹划与偷税、抗税、骗税、避税、节税之 间的关系
税务筹划可以使纳税人的纳税支出最小化。
纳税人少缴纳税收的手段和方式有很多。
1.偷税：指纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者 在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而 拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的行为。
节税筹划、避税筹划、转嫁筹划三者特点的 比较
法律性质
节税筹划 合法
避税筹划 非违法
转嫁筹划 纯经济行为
政府态度
倡导
反避税
不加干预
风险性
低风险
风险不确定，视政府 态度
多因素风险性
筹划手段 作用
通过对生产、经营、 筹资等活动的安排以 享受税收优惠政策
有利于促进税收政策 的统一和调控效率的 提高
减轻税收负担 有利于提高税法质量
1.税务筹划顾问
（1）税务筹划顾问是专以税务筹划为其 职业的外部专业税务筹划人员。
（2）主要业务就是税务筹划，他们或是 帮助企业进行税务筹划，或是帮助个 人进行税务筹划，或是向纳税人提供 税务筹划咨询服务。
（3）分类 国内税务筹划顾问：是以国内企业的国内经
营为其税务筹划业务范围的专业人员。
国际税务筹划顾问：是以跨国业务或跨国个 人收入为其业务范围的税务筹划专业人员。
主要包括：
1.节水筹划：即纳税人采用合法的手段，充分利用税法中固有的起征点、 减免税等一系列税收优惠，通过对此筹资活动、投资活动以及经营活 动的巧妙安排，达到少缴或者不缴税的目的。
税收筹划教学大纲
税收筹划教学大纲
第一章 税收基础知识
1. 税收的定义和分类
2. 税务制度及税法
3. 税收征收管理
4. 税收政策和税收优惠
第二章 个人所得税筹划
1. 个人所得税法基本制度
2. 个人所得税纳税方式和计算方法
3. 个人所得税优惠政策
4. 个人所得税合法避税策略
第三章 企业所得税筹划
1. 企业所得税法基本制度
2. 企业所得税纳税方式和计算方法
3. 企业所得税优惠政策
4. 企业所得税合法避税策略
第四章 增值税筹划
1. 增值税法基本制度
2. 增值税纳税方式和计算方法
3. 增值税优惠政策
4. 增值税合法避税策略
第五章 土地增值税筹划
1. 土地增值税法基本制度
2. 土地增值税纳税方式和计算方法
3. 土地增值税优惠政策
4. 土地增值税合法避税策略
第六章 跨境税收筹划
1. 跨境税收法基础知识
2. 跨境税收合法避税策略
3. 跨境税收纠纷解决方法
第七章 税务风险管理
1. 税务风险类型及风险因素
2. 税务风险管理方法及实践
3. 税务风险应对策略
总结：
通过本课程的学习，学员将会掌握税收基础知识，了解个人所得税、企业所得税、增值税、土地增值税和跨境税收等税种的基本制度、纳税方式、计算方法、优惠政策及合法避税策略。
同时还将学习税务风险管理的基本方法和应对策略，为个人和企业进行税收筹划提供有力的支撑。
税务筹划师考试科目
税务筹划师考试科目主要包括但不限于以下几项：
1. 税务基础知识：包括税收法律法规、税制要素、税种分类及特点、纳税义务人权利和义务等。
2. 税务筹划理论：税务筹划的基本原理、原则、方法、程序等，以及税务筹划与偷税、避税的区别和联系。
3. 企业所得税：企业所得税的纳税义务人、税率、税前扣除、税收优惠政策等。
4. 个人所得税：个人所得税的纳税义务人、征税范围、税率、税前扣除等。
5. 增值税：增值税的纳税义务人、税率、征收范围、进项税额抵扣等。
6. 其他税种：包括消费税、关税、土地增值税等其他税种的纳税义务人、税率、征收范围等。
7. 税务筹划实务：针对不同企业类型、不同业务领域的税务筹划案例分析，包括企业设立、投资、融资、并购等过程中的税务筹划。
8. 税务风险管理与防范：企业税务风险识别、评估、控制和防范等方面的知识，以及税务审计和检查的相关规定。
9. 相关法律法规：包括税收征收管理法、合同法、公司法等相关法律法规，以及相关司法解释和行政规章等。
具体的考试科目和内容可能会根据不同的考试机构和地区有所
差异，建议考生在报名时仔细阅读相关考试大纲和要求，了解考试科目的具体内容和要求。
《税务基础知识》课件
按照税务登记的地域范围，可以 分为总机构税务登记和分支机构
税务登记。
税务登记的流程
01
纳税人向当地税务机关 提出税务登记申请，并 提交相关资料。
02
税务机关对纳税人提交 的资料进行审核，确认 纳税人的身份和纳税资 格。
03
税务机关为纳税人颁发 税务登记证，并建立纳 税人档案。
04
纳税人按照规定办理纳 税申报、缴纳税款等手 续，并接受税务机关的 管理和监督。
缴纳税款
纳税人按照税务机关的要求，及时缴 纳应缴税款，确保税款及时入库。
04
税务筹划
税务筹划的概念
税务筹划定义
税务筹划是指纳税人在法律规定的范 围内，通过合理安排和调整自己的纳 税事务，以达到减少税收负担、实现 税收最小化的经济行为。
税务筹划主体
税务筹划目的
税务筹划的目的是通过合理合法的方 式减少纳税人的税收负担，提高经济 效益。
税务检查的范围
包括纳税人的纳税申报、 税款缴纳、发票使用、财 务核算等方面。
税务审计的概念
税务审计的定义
税务审计是指税务机关依法对纳税人、扣缴义务人的纳税 情况进行全面、系统的审查，以确定其纳税申报的真实性 、合法性和准确性的一种税收管理活动。
税务审计的目的
发现和纠正纳税人的纳税违法行为，促进税收公平、公正 ，提高纳税人的纳税遵从度。
税务筹划是纳税人对税收法治建设的一种参与和推动，有助于完善税 收法律制度。
优化资源配置
通过税务筹划，纳税人可以优化资源配置，提高企业竞争力。
05
税务检查与审计
税务检查的概念
税务检查的定义
税务检查是指税务机关依 法对纳税人履行纳税义务 的情况进行检查和监督的 一种税收管理活动。
税收筹划第1章概述
野蛮者抗税， 愚昧者偷税， 糊涂者漏税， 精明者税收筹划。
教学目的与要求
一、教学目的 • 1. 掌握税收筹划的基本理论与方法。 • 2. 能够进行实务操作。
二、教学要求 • 1.学生已修完前导课程，如《会计学》、《财务会计》、
《财务管理》等课程。 • 2.学生应该能运用方法论、认识论研究探讨税收筹划的基
• 小案例:
– 某电器商场某品牌空调的售价为4000元(含税)，并负责免费安装 服务。但安装空调的是另外一家安装公司，商场付给安装公司每 台200元安装费。也就是说商场每台空调开具4000元发票给顾客 ，安装公司开具200元发票给商场。 • 每台空调有关税负分析如下：
– 商场为增值税一般纳税人，按17%计算增值税销项税为：
第一章 税务筹划概述
第一节 税务筹划的概念和特点
一、税务筹划的概念
综合各种观点，税务筹划是纳税 人在法律允许的范围内，或者至 少在法律不禁止的范围内，通过 对投资、筹资、经营活动等理财 涉税事项进行的事先的精心规划 和安排，最大限度地减轻税收负 担的一种合法的涉税管理活动。
税务筹划的产生
税收筹划行为的产生应该与税收分配活动的产生 同命相连,是伴随着税收的产生而产生的。 十七世纪中期，英国开征的“窗户税”和我 国汉代开征的“人头税”，都曾经涉及到纳税 人筹划避税问题
一般认为税收筹划和对税收筹划的研究是从20世纪 50年代末才真正开始的，即成立于1959年的欧洲税务联 合会，明确提出税务专家是以税务咨询为中心开展税务服 务，是一种独立于代理业务的新业务，这种业务的一个主 要内容就是税收筹划。
目前在欧美等发达国家，税收筹划已经进入到一个比 较成熟的阶段。
税收筹划在我国还处在初级阶段。
税收筹划(第一章)
第一章税收筹划概述教学目的与要求：通过本章学习，应对税收筹划的概念和特点、税收筹划的分类、税收筹划的原则、税收筹划产生的原因、税收筹划实施的条件和一般流程、税收筹划的意义等有比较全面的理解。
本章作为税收筹划基础知识的介绍，是本课程补课缺少的部分。
本章重点：税收筹划的概念、特点；税收筹划与相关概念之间的区别与联系；税收筹划的类型；税收筹划的意义。
本章难点：税收筹划的概念，税收筹划的特点，税收筹划与税务筹划、纳税筹划，税收屏蔽、税收档板。
目录第二节税收筹划的分类第三节企业税收筹划的目标第四节税收筹划的原则第五节税收筹划的基本前提、原因和实施条件第六节影响税收筹划的因素第七节税收筹划的实施流程第八节在我国积极开展税收筹划的意义第一节税收筹划的概念和特点引言—税收是可以筹划的税收筹划的产生与发展起源与国际发展国内发展概况关于税收筹划概念的争议阵而后战，兵法之常，运用之妙，存乎一心——《宋史·岳飞传》某机床厂为一般纳税人某年6月销售机床10台，每台不含税单价200 000元，开具增值税专用发票；另外每台收取包装费4 000元，开具普通发票。
当月企业购进钢材金额840 000元，增值税专用发票注明税款142 800元；购入燃料金额120 000元，增值税专用发票注明税款20 400元，本月发生运费5 000元，装卸费5 000元，取得普通发票，购入动力金额100 000元，增值税专用发票注明税款17 000元，水费6 000元，增值税专用发票注明税款360元。
试计算该厂6份应纳增值税额。
税收筹划的概念：税收筹划（Tax Planning）是指可能的纳税义务人在法律、法规许可的范围内，为了其财务利益的最大化，而在设立、经营、投资乃至消亡的过程中，所做的纳税方案选择。
主体是可能的纳税义务人前提是税法等经济法规的完善和严格实施目的在于获取最多的（税收）利益依据是税收法律等经济法税收筹划贯穿于筹资、经营及分配等全过程实质：纳税方案选择税收筹划的特点（一）合法性合法性是指将即将进行的筹划活动置于政府制定的税法等法律之中，只能在法律许可的范围内实施。
税务筹划概述
❖ 六大显著特点
❖ （一）不违法性（合法性）
❖ （二）超前性
❖ （三）目的性
❖ （四）专业性
❖ （五）综合性
❖ （六）风险性
分析思考：
税务筹划的风险性体现在哪些方面？
2020/5/911ຫໍສະໝຸດ 四、税务筹划与偷税、避税的比较
❖税收筹划与偷税
何谓偷税？ 两者区别何在？
❖税收筹划与避税
何谓避税？ 两者区别何在？
❖案例分析
王老师给某企业的经理层人士授课，关 于讲课的劳务报酬，双方在合同书上这样写 道：“甲方（企业）给乙方（王老师）支付 20天讲课费5万元人民币，往返交通费、住宿 费、伙食费等一概由乙方自行支付。”王老 师共获劳务报酬50000元，自己支付交通费、 住宿费、伙食费等费用10000元。个人所得税 由甲方代扣代缴。
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七、税务筹划的目标
❖ 1．恰当履行纳税义务 ❖ 2．纳税成本最低化 ❖ 3．税收负担最低化
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8.税收筹划的实施流程
❖ 选择设计主体 ❖ 收集信息与目标确定 ❖ 方案的设计与选优 ❖ 方案的事实与反馈 案例分析：
新企业所得税法下的 子公司与分公司的选择决策
2020/5/9
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二、税务筹划的发展
❖ 税收筹划在中国的发展
避税——节税——税收筹划 中国的现状：开展税收筹划研究较晚，发展较 缓慢。 原因分析： 1、税收筹划意识淡薄，观念陈旧 2、税务代理不健全 3、税收制度不完善，政策变化快 4、税收征管水平低，造成偷税成本低。
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三、税务筹划的特点
• 偷税是指以非法手段逃避纳税负担的行 为。包括伪造、变造、隐匿、擅自销毁
税务筹划概述-税务筹划课件
PPT学习交流
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第一节 税务筹划的概念与意义
一、税务筹划的概念
税务筹划亦称税收筹划 、纳税筹划（Tax planning）。在西方发达国家，税务筹划对纳
税人是耳熟能详，而在我国，则处于初始阶 段，人们对此有极大的兴趣和需求，但又似 乎心有所忌。国际上对税务筹划概念的描述 也不尽一致，以下是几种有代表性的观点：
PPT学习交流
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二、税务筹划的特点
（一）事前性
税务筹划一般都是在应税行为发生之前进行 规划、设计和安排的，它可以在事先测算税务 筹划的效果，因而具有一定的前瞻性。
PPT学习交流
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（二）目的性
目的性表示纳税人要取得税务筹划的税收利 益。这有两层意思：一层意思是选择低税负。 低税负意味着低的税收成本，低的税收成本意 味着高的资本回报率。另一层意思是滞延纳税 时间（指不按税法规定期限缴纳税款的欠税行 为）。
• 方案一：商品7折销售，即价值100元的商品以 70元销售；
• 方案二：购物满100元，赠送30元购物券，可在 商场购物；
• 方案三：购物满100元，返还现金30元。
PPT学习交流
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• 我们假定XX百货公司商品销售利润率为40%， 销售100元商品，其成本为60元。百货公司是增 值税一般纳税人，购货均能取得增值税专用发 票，适用的所得税税率为33%. 消费者同样是购 买一件价值100元的商品，对于商家来说以上三 种方式的应纳税情况及利润情况如下（仅分析
PPT学习交流
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• 这是一个全国性的政策理解差异。吉地税发
〔2006〕42号规定，“对房地产开发企业开发
的居民小区竣工后，其小区内按照规定标准进
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- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
０万元以上的，
处３年以上７年以下有期徒刑，并处偷税数额１倍以上 ５倍以下罚金。”
2、避税
➢ 如果给避税下一个准确的定义 ，是比较困难的。可以给避税 定义为：避税是纳税人用非违 法的手段，达到减轻或消除税 收负担的目的。
➢ 避税虽然非违法，但是可能遭 到税务机关的反避税调整。依 据“实质重于形式”和“合理 商业目的”原则按照一定的方 法进行收入推定。
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转让定价问题
• 转让定价调查 • 转让定价文件档案 • 预约定价安排
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转让定价
• 地方税务局各阶层正加紧推行转让定价的法规
– 以深圳为例，截止2004年8月，已调查356户企业，调 增应纳税所得额30.62亿元，直接补征税款3.29亿元
在--避免被选定为转让定价调查目标对跨国企业是很的重
要的：
– 转让定价调查进行时，跨国企业很可能有很沉重的行政负担去协 助税务局的调查；
– 转让定价调查很可能会发展成全面的税务调查
• 建议减低转让定价调查风险的方法
– 同行业利润水平分析（Benchmarking) ； – 转让定价文件（Documentation)； – 预约定价（Advanced Pricing Arrangement);
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预约定价安排（“APA”) 最新发展 • 2005年4月，中日两国税务机关在北京正式
签署了中国第一个双边预约定价安排
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预约定价安排的好处： • 增加税务处理的确定性； • 避免双重征税； • 降低被处罚的风险； • 节约纳税人和税务局的时间和成本； • 成为世界性的税务计划的一部分
我国税务筹划的基础知 识
第一章 基础知识
第一节 、我国现行税法体系
一、按法律类型划分
（一）一部分是实体法（七大类，24个税种）
1）流转税类： 增值税，17％，13％ 消费税，3%---45% 营业税，3%----20%
2）所得税类：企业所得税， 33% 外资企业以及外国企业所得税，33%+大量优惠 个人所得税 按收入分类计算
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转让定价法规
• 《新企业所得税法》
– 要求纳税人在每一纳税年度终后四个月内准备转让定 价文件
– 给予国家税务局及地方税务局权力要求纳税人提供有 关营业常规和可比交易分析
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转让定价文件法规
• 转让定价文件是一个报告记录了选择和运用其中
– 有显著关联交易的公司； – 连续亏损2年以上的企业； – 长期微利或亏损却不断扩大经营规模的企业； – 比同行业盈利水平低的企业； – 与集团公司内部比较，利润率低的企业 – 于税务优惠期完结后，盈利显著下降。
24 .
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如何应付转让定价调查?
• 高水平审查以帮助跨国企业辨出转让定价调查风险的所
税收增长率 17.7% 21.7% 20.3% 25.7% 21.9% GDP增长率 8.0% 7.3% 9.1% 9.5% 11.1%
税收痛苦指数的世界排名3
➢ 依据《福布斯》发布“全球2005税务负担指数”调查
，度量世界52个国家和地区雇主以及雇员的综合税务 负担，中国内地是全球税负第二重的国家，居于法国之 后，也是亚洲负担最重的地区。
国家税务总局
省国税 市国税局
省地税 市地税局
省政府
营业税 契税
中央税：消费税， 地方税：营业税 共享税：增值税，个人所得税，企业所得税
第二节 税收筹划基本理论
• 一、企业关注税收筹划么？
是关注利润？ Or 税后利润？
二、企业税收筹划的动因
• 1、主观动因。
1）税收负担沉重是动因之一，税收负担也是理解纳税人行为的钥 匙
我国税收宏观水平1
亿元
年度 GDP
2001 96556
税收收入 比例 %
15301 15.8
2002 102398 17004 16.6
2003 116694 20450 17.5 2004 136876 25718 18.7
2005 182321 30866 16.9
税年收度 收入2与000G年DP2增001长年 率2比003较年 2 2004 2006
一个中国转让定价法规可接受的转让定价方法， 以证明纳税人的转让定价是合理的 • 在有需要的时候，进行特殊因素分析去辨认及量度其它
影响纳税人的利润水平的因素
.
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转让定价文件法规 • 检查跨国企业的转让定价政策的合理性及确定政策已完
全落实
• 准备转让定价文件
• 法国 • 中国大陆， • 比利时， • 瑞典， • …… • 台湾（第49位） • …… • 香港， • 阿联酋。
2）惩罚不力是动因之二 3）公共产品和公共服务不到位是动因之三
✓ 高税收≠高福利； ✓ 财政支出的非合理，非透明
• 2、 客观条件 • 国家间税收管辖权的差别，产生了真空地带，给跨国避税打开了
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.
1、行不通的违法之路 ➢ 偷税 ➢ 骗税 罚金1-5倍
5年，10年有期徒刑，无期徒刑
➢ 欠税
《征管法》 0.5倍—5倍罚款 《刑法》 欠税1－10万元 3年有期徒刑
欠税10万元以上 3－7年有期徒刑
➢ 抗税 罚金1-5倍 ；
3年以下，3-7年等刑事处罚
偷税 • 一、定义：《刑法》第201条第1款规定，偷税罪是指 ▪ 纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账 簿上多列支出或者不列、少列收入；
• 税务局采用的措施包括：
– 着重调查的质量和加强监督程序 – 每个定案都需要国家税务局的批准 – 建立全面的内部调查程序和标准 – 建立措施去管理有关关联交易的有关档案
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转让定价调查 调查目标的选择?
• 中国税务局会选择有以下特征的跨国企业为调查目标：
，
1、区分偷税行为与偷税罪 “数额加比例标准”
2、关于偷税的处罚。
“纳税人采取……的手段，不缴或者少缴应纳税款，偷 税数额占应纳税额的１０％以上不满３０％并且偷税数 额在１万元以上不满１０万元的，
• 或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，
处３年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额１倍以上 ５倍以下罚金；
• 合法性
• 超前性 • 时效性
➢税收筹划的目标
• 涉税风险控制（合规性） • 节税（税务规划）
小资料:
默多克，世界媒体大王，英国 新闻集团公司，过去的11年里， 2000年营业利润达到3亿英镑，11 年累计利润达21亿美元，但向英 国政府纳税净额几乎为零。
➢途径
• 内部控制：税务经理、税政科的设立 • 外部借力：税务顾问、税务律师
……
3）财产行为类：房产税，车船使用税，印花税，契
税
4）资源税类：资源税，城镇土地使用税
5）特定目的税：城市维护建设税，耕地占用税
（二）另一部分是程序法 1、关税（海关负责征收，依据《海关法》和《进出
口关税条例》； 2、其他税种是收税务机关征收。依据《税收征管法
》。
二、税务机关管理划分
增值税 消费税
专业咨询机构,纳税人俱乐部
了解自己的税收负担
• 国家税务总局《02－06年中国税收缴纳管理战略规划纲
要》关于纳税成本的部分做了如下阐述：
✓ 税务机关应充分尊重纳税人希望降低纳税成本的愿望，包括尽可能
的节省纳税人的时间金钱与精力
✓ 法定的纳税服务由税务机关向纳税人无偿提供，税务机关也应有足
够的义务，无偿提供税收法律宣传品。
3、纳税筹划—合法税务安排
➢ 纳税筹划的优势
• 安全度较高 • 提高公司的竞争力与资源整合能力 • 提高企业财务管理水平以及法律遵从度
➢ 纳税筹划的法律条件
• 《征管法》28项纳税人的权利 • OECD赋予国民八项权利，其中包括筹划权利 • 纳税人的法律意识和税务机关的依法治税体现
➢税收筹划的特点
▪ 经税务机关通知申报而拒不申报；
▪ 进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款或者因偷税
被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，情节严重的行为；
解释：二次行政处罚是指：两年内因偷税受过二次行政处罚， 又偷税且数额在一万元以上的，应当以偷税罪定罪处罚。
《刑法》第201第1款对偷税罪的客观方面作出了量化规定
一扇方便之门。
• 国内税制因素的可转换性
纳税人定义上的可变通性， 课税对象金额上的可调整性 税率的差异性
• 三 企业关注的税务问题。 • 1）税务风险：
多缴税 少缴税
2 )税收负担能否减轻？如何减轻?
以生产日用品而驰名的联合利华公司，其两家姐妹 公司，一家设在英国，一家设在荷兰，其子公司遍及世 界各地，该公司在我国上海设有三家子公司，分别生产 力士牌香皂，系列化妆品和快速食品，面对不同的复杂 税制，母公司聘用45名税务高级专家进行税务筹划，一 年仅节税一项，就给公司增加数百万美元的收入。
那么，我们自己究竟纳了多少税？
一、税收筹划：CEO的思考，CFO的职责
➢ 企业微观税收负担
所得税：实际税收负担＝所得税/净利润 比较 名义税负33％
总负担： 总税负/净利润
➢ 家庭以及个人的税收负担
直接税－－个人所得税
间接税－－增值税，消费税，营业税等通过税负转嫁由消费者承