翼捷股份：关于公司前期会计差错更正及追溯调整的公告
002642荣联科技：关于前期会计差错更正及追溯调整的公告
证券代码：002642 证券简称：荣联科技公告编号：2021-050荣联科技集团股份有限公司关于前期会计差错更正及追溯调整的公告荣联科技集团股份有限公司（以下简称“公司”)于2021年4月26日召开第五届董事会第十五次会议，审议通过了《关于前期会计差错更正及追溯调整的议案》，现将相关情况公告如下：一、前期会计差错更正的原因公司在编制2020年度报告过程中，经自查发现：公司2016年度至2018年度对存货的管理存在疏漏，导致部分订单存在成本结转不充分的情况，根据《企业会计准则第28号—会计政策、会计估计变更和差错更正》、《公开发行证券的公司信息披露编报规则第19号—财务信息的更正及相关披露》等相关文件的规定，公司对2016年度至2018年度存货及成本结转情况进行了认真仔细核查并进行追溯调整。
二、前期会计差错的更正处理（一）前期会计差错的具体会计处理针对上述会计差错，公司对2016年度至2018年度财务数据进行了追溯调整，相应调整存货、营业成本等会计科目。
（二）前期会计差错更正对财务状况和经营成果的影响1、根据相关规定，公司对上述会计差错按追溯重述法进行了更正，本次更正对2016年度财务报表主要项目调整前后影响的对照如下：（1）对合并资产负债表的影响单位：元（2）对合并利润表的影响单位：元2、公司针对上述会计差错按追溯重述法进行了调整，本次更正对2017年度财务报表主要项目调整前后对照如下：（1）对合并资产负债表的影响单位：元（2）对合并利润表的影响单位：元3、公司针对上述会计差错按追溯重述法进行了调整，本次更正对2018年度财务报表主要项目调整前后对照如下：（1）对合并资产负债表的影响单位：元（2）对合并利润表的影响单位：元三、本次会计差错更正对公司的影响公司根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》及中国证监会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第19号——财务信息的更正及相关披露》等相关文件的规定，对报告中的前期差错进行更正及追溯调整。
公告书之上市公司公告解读25讲
上市公司公告解读25讲【篇一：我国上市公司公告解读和分析】目录信息披露信息披露作用 (1)基本义务 (2)披露信息 (3)内容与格式 (4)披露媒体 (5)公告审查 (5)常见问题 (6)为何上市公司要进行详尽的信息披露？ .......6 披露的信息可以在何处查找？ ....................7提前公告的信息可靠吗？ (7)市场上对上市公司新闻报道或市场传闻公司的信息是否算公司的信息披露？ ....................8 上市公司所有的重要动态信息都必须公告吗？ ..............................................................9 上市公司召开新闻发布会，或公司答记者问算不算信息披露？ . (10)1我可以就公司公告咨询哪些公司负责人？ .. 11 我可以随时查阅公司公告吗？ (11)投资者通过哪些渠道可以获得上市公司信息披露公告？ ............................................... 12 公司信息披露是否可以刊登在任何一家报刊或网站媒体？ .. (12)信息披露出现错误怎么办？ ..................... 13 哪些信息的披露需作“事前审查”？ (13)中国证监会指定信息披露的报刊或网站主要有哪些？ (14)暂停上市的公司也要公告吗？ (15)定期报告年度报告 (16)中期报告 (17)季度报告 (17)临时报告董事会、监事会、股东大会决议公告 (18)2关注要点 ............................................... 18 公告时间 ............................................... 20公告形式 (20)对外（含委托）投资公告 (21)关注要点 ............................................... 21 公告内容 ............................................... 22 注意事项 (22)收购、出售资产公告 (23)公告要求 ............................................... 24 公告内容 ............................................... 26关注要点 (28)重大购买、出售、置换资产公告 (29)公告要求 ............................................... 29 公告时间 (30)关联交易公告 (30)公告要求 ............................................... 31 关注要点 ............................................... 32 注意事项 ............................................... 33 公告时间 (34)提示公告 (35)重大诉讼、仲裁事项公告 (36)【篇二：第二讲上市公司公告阅读】第二讲阅读上市公司公告第一节上市公司信息披露一、上市公司信息披露义务（3个方面）： 1 ．及时披露所有对上市公司股票价格可能产生重大影响的信息；2 ．确保信息披露的内容真实、准确、完整而且没有虚假、严重误导性陈述或重大遗漏。
凯撒旅业：关于前期会计差错更正的公告
证券代码：000796 证券简称：凯撒旅业公告编号：2020-056 债券代码：112532 债券简称：17凯撒03凯撒同盛发展股份有限公司关于前期会计差错更正的公告本公司及董事会全体成员保证信息披露的内容真实、准确、完整，没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。
凯撒同盛发展股份有限公司（以下简称“公司”）于 2020 年 4 月 28 日分别召开第九届董事会第十四次会议、第九届监事会第六次会议，审议通过了《关于前期会计差错更正的议案》,公司董事会及监事会同意根据《企业会计准则第28 号——会计政策、会计估计变更及差错更正》《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 19 号——财务信息的更正及相关披露》等的相关规定对前期会计差错进行更正。
现将本次会计差错更正事项公告如下：一、会计差错更正事项概述2019年度，公司增加了旅行社同行之间批发业务的平台交易模式，为充分保障公司的资金和业务安全，在该模式下，主要采用预收到下游客户（旅行社A）款项后再往上游供应商（旅行社B）付款，公司承担的业务风险较小，基于此，年审会计师认为，该模式按净额核算更能体现交易的本质。
另外，针对本年新增部分机票、酒店等旅游资源的销售业务，基于协议，公司承担的业务风险较小。
同理按照上述核算方法进行调整。
为提高公司财务信息质量，故将2019年第一季度报告、半年度报告及三季度报告的收入及成本指标进行调整。
二、会计差错更正对财务状况、经营成果及财务指标的影响三、董事会、监事会和独立董事意见1、董事会关于会计差错更正的说明董事会认为：公司本次前期会计差错更正符合《企业会计准则第 28号——会计政策、会计估计变更或差错更正》、中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 19 号——财务信息的更正及相关披露》等相关文件的规定，更正后的财务信息能够更加客观、真实反映公司财务状况和经营成果，有利于提高公司财务信息质量。
同意本次会计差错更正。
300010豆神教育：关于前期会计差错更正及追溯调整的公告
证券代码：300010证券简称：豆神教育公告编号：2021-019豆神教育科技（北京）股份有限公司关于前期会计差错更正及追溯调整的公告豆神教育科技（北京）股份有限公司（以下简称“公司”）于2021年4月23日召开第四届董事会第五十七次会议和第四届监事会第二十三次会议，审议通过了《关于前期会计差错更正及追溯调整的议案》，同意公司根据《企业会计准则第28号--会计政策、会计估计变更和差错更正》、《公开发行证券的公司信息披露编报规则第19号--财务信息的更正及相关披露》、《创业板上市公司业务办理指南第2号--定期报告披露相关事宜》的有关规定，对公司2018年度、2019年度财务报表进行会计差错更正，具体情况如下：一、前期会计差错更正的原因2020年12月25日，公司收到中国证券监督管理委员会北京监管局（以下简称“北京证监局”）下发的《关于对豆神教育科技（北京）股份有限公司采取出具警示函监管措施的决定》（【2020】208号，以下简称“监管措施”）。
监管措施指出，公司2019年度的政府补助收入及期间费用存在跨期核算的情况，其中930万元政府补助收入及119.23万元期间费用不应当确认在当期。
上述行为导致公司2019年年报信息披露不准确，违反了《上市公司信息披露管理办法》第二条的规定。
根据《上市公司信息披露管理办法》第五十九条的规定，决定对公司采取出具警示函的监督管理措施。
针对上述会计差错，公司追溯调整了2018年度财务报表的应付职工薪酬、其他应付款、递延收益、期间费用科目，合计调增2018年期末未分配利润720.06万元；追溯调整了2019年度财务报表的应付职工薪酬、其他应付款、期间费用、其他收益科目，合计调减2019年期末未分配利润90.72万元。
上述追溯调整对公司2018年度、2019年度经营业绩无重大影响。
二、前期会计差错更正事项对公司2018年度、2019年度财务状况和经营成果的影响1、对2019年12月31日、2018年12月31日合并资产负债表的影响：单位：元2、对2019年12月31日、2018年12月31日母公司资产负债表的影响：无3、对2019年度、2018年度合并利润表的影响：单位：元4、对2019年度、2018年度母公司利润表的影响：无5、对2019年度、2018年度合并现金流量表的影响：无6、对2019年度、2018年度母公司现金流量表的影响：无更正后的2018年度、2019年度公司财务报表及其附注，详见与本公告同日刊登于巨潮资讯网的《2018年年度报告全文》（更新后）、《2019年年度报告全文》（更新后）。
浩云科技：关于会计政策变更的公告
证券代码：300448 证券简称：浩云科技公告编号：2019-119浩云科技股份有限公司关于会计政策变更的公告本公司及董事会全体成员保证公告内容的真实、准确、完整，没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。
浩云科技股份有限公司（以下简称“浩云科技”、“公司”）于2019年10月24日召开了第三届董事会第二十六次会议和第三届监事会第二十五次会议，审议通过了《关于会计政策变更的议案》，同意公司执行财政部修订的最新会计准则，对相应会计政策进行变更，本次会计政策变更无需提交股东大会审议，相关会计政策变更的具体情况如下：一、本次会计政策变更的概述1、变更的原因财政部于2019年9月19日颁布了《关于修订印发合并财务报表格式（2019版）的通知》（财会[2019]16号，以下简称“《修订通知》”），对合并财务报表格式进行了修订，要求执行企业会计准则的企业按照会计准则和《修订通知》的要求编制2019年度合并财务报表及以后期间的合并财务报表。
根据《修订通知》的有关要求，公司应当结合《修订通知》的要求对合并财务报表格式进行相应调整。
2、变更前后公司采用的会计政策本次会计政策变更前，公司执行财政部颁布的《企业会计准则——基本准则》和各项具体会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解释公告及其他相关规定。
本次会计政策变更后，公司将按照《修订通知》的要求编制合并财务报表。
其余未变更部分仍执行财政部前期颁布的《企业会计准则——基本准则》和各项具体会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解释公告以及其他相关规定。
3、变更的时间公司2019年度第三季度合并财务报表及以后期间的合并财务报表均执行《修订通知》规定的合并财务报表格式。
4、变更的审批程序2019年10月24日，公司召开第三届董事会第二十六次会议、第三届监事会第二十五次会议审议通过了《关于会计政策变更的议案》，公司独立董事对此发表了同意的独立意见。
根据《深圳证券交易所创业板股票上市规则》、《深圳证券交易所创业板上市公司规范运作指引》等相关规定，公司本次会计政策变更由董事会审议，无需提交股东大会审议。
天亿马：会计差错更正公告
证券代码：835666 证券简称：天亿马主办券商：长城证券广东天亿马信息产业股份有限公司前期会计差错更正公告一、更正概述公司于2019年度发现前期会计差错事项，公司根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的有关规定，对前期会计差错进行了更正，涉及2017年度、2018年度合并及公司财务报表。
中审众环会计师事务所（特殊普通合伙）出具了《关于广东天亿马信息产业股份有限公司会计差错更正事项专项说明》（众环专字[2020]060009号），对存在的会计差错更正进行了审核确认。
具体内容详见公司于2020年5月18日在全国中小企业股份转让系统指定信息披露平台（）披露的《广东天亿马信息产业股份有限公司会计差错更正公告》（公告编号：2020-041）。
是否创新层公司：□是√否二、表决和审议情况（一）董事会审议情况2020年5月15日，公司召开第二届董事会第八次会议，审议通过了《关于公司前期会计差错更正的议案》，表决结果：9票同意，0票反对，0票弃权。
（二）监事会审议情况2020年5月15日，公司召开第二届监事会第五次会议，审议通过了《关于公司前期会计差错更正的议案》，表决结果：3票同意，0票反对，0票弃权。
（三）股东大会审议情况该议案尚需提交2019年年度股东大会审议。
三、董事会关于本次会计差错更正合理性的说明本次会计差错更正符合《企业会计准则第28号-会计政策、会计估计变更和差错更正》规定及公司实际情况，能够更加客观、公允、谨慎地反映公司财务状况和经营成果，为投资者提供更可靠、准确的会计信息，符合有关法律、法规及公司章程的相关规定，不存在损害公司及股东利益的情形。
董事会同意公司本次会计差错更正。
四、会计师事务所关于本次会计差错更正的意见中审众环会计师事务所（特殊普通合伙）对公司本次会计差错更正事项出具了《关于广东天亿马信息产业股份有限公司会计差错更正事项专项说明》（众环专字[2020]060009号），认为公司编制的会计差错更正事项专项说明在所有重大方面已经按照《企业会计准则第28号—会计政策、会计估计变更和差错更正》等有关规定的要求编制，反映了公司会计差错更正情况。
企业前期差错更正的会计分录处理【会计实务经验之谈】
企业前期差错更正的会计分录处理【会计实务经验之谈】企业发现前期差错时，应当根据差错的性质及时更正。
1. 企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。
追溯重述法，是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行更正的方法。
追溯重述法的具体应用与追溯调整法相同。
对于不重要的前期差错，可以采用未来适用法更正。
前期差错的重要程度，应根据差错的性质和金额加以具体判断。
2. 企业应当在重要的前期差错发现当期的财务报表中，调整前期比较数据。
【例】 20x9年12月31日，甲公司发现20x8年公司漏记一项管理用固定资产的折旧费用300 000元，所得税申报表中也未扣除该项费用。
假定20x8年甲公司适用所得税税率为25%，无其他纳税调整事项。
该公司按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。
(1) 分析前期差错的影响数20x8年少计折旧费用300 000元；多计所得税费用75 000元(300 000×25%)；多计净利润225 000元；多计应交税费75 000元(300 000×25%)；多提法定盈余公积和任意盈余公积22 500元(225 000×10%)和11 250元(225 000×5%)。
(2) 编制有关项目的调整分录① 补提折旧借：以前年度损益调整——管理费用 300 000贷：累计折旧 300 000② 调整应交所得税借：应交税费——应交所得税 75 000贷：以前年度损益调整——所得税费用 75 000③ 将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润借：利润分配——未分配利润 225 000贷：以前年度损益调整——本年利润 225 000④ 因净利润减少，调减盈余公积借：盈余公积——法定盈余公积 22 500——任意盈余公积 11 250贷：利润分配——未分配利润 33 750(3) 财务报表调整和重述(财务报表略)甲公司在列报20x9年度财务报表时，应调整20x8年度财务报表的相关项目。
IPO审核问答汇编
IPO审核问答汇编目录一、首发业务若干问题解答（2020年6月修订） (1)问题１、持续经营时限计算 (1)问题２、工会、职工持股会及历史上自然人股东人数较多的核查要求 (1)问题３、锁定期安排 (2)问题４、申报前后引入新股东的相关要求 (2)问题５、对赌协议 (3)问题６、“三类股东”的核查及披露要求 (4)问题７、出资瑕疵 (4)问题８、发行人资产来自于上市公司 (5)问题９、股权质押、冻结或发生诉讼 (6)问题10、实际控制人的认定 (7)问题11、重大违法行为的认定 (8)问题12、境外控制架构 (9)问题13、诉讼或仲裁 (9)问题14、资产完整性 (10)问题15、同业竞争 (11)问题16、关联交易 (12)问题17、董监高、核心技术人员变化 (13)问题18、土地使用权 (13)问题19、环保问题的披露及核查要求 (14)问题20、发行人与关联方共同投资 (15)问题21、社保、公积金缴纳 (16)问题22、公众公司、H股公司或境外分拆、退市公司申请IPO的核查要求 (16)问题23、军工等涉秘业务企业信息披露豁免 (16)问题24、员工持股计划 (18)问题25、期权激励计划 (19)问题26、股份支付 (21)问题27、工程施工（合同资产）余额 (23)问题28、应收款项减值测试 (24)问题29、固定资产等非流动资产减值 (25)问题30、税收优惠 (26)问题31、无形资产认定与客户关系 (27)问题32、委托加工业务 (28)问题33、影视行业收入及成本 (30)问题34、投资性房地产公允价值计量 (31)问题35、同一控制下的企业合并 (32)问题36、业务重组与主营业务重大变化 (34)问题37、经营业绩下滑 (35)问题38、客户集中 (37)问题39、投资收益占比 (38)问题40、持续经营能力 (39)问题41、财务内控 (40)问题42、现金交易 (43)问题43、第三方回款 (44)问题44、审计调整与差错更正 (46)问题45、引用第三方数据 (47)问题46、经销商模式 (47)问题47、劳务外包 (48)问题48、审阅报告 (49)问题49、过会后业绩下滑 (50)问题50、过会后招股说明书修订更新 (51)问题51、分红及转增股本 (52)问题52、整体变更时存在未弥补亏损 (53)问题53、信息系统核查 (54)问题54、资金流水核查 (56)二、上海证券交易所科创板股票发行上市审核问答（2019.3.3） (58)问题1、上市标准 (58)问题2、尚未盈利或最近一期存在累计未弥补亏损 (59)问题3、重大违法行为 (61)问题4、重大不利影响的同业竞争 (61)问题5、境外控制架构（控股股东和受控股股东、实际控制人支配的股东所持发行人股权清晰） (62)问题6、最近2年内董事、高管及核心技术人员的重大不利变化 (62)问题7、研发投入 (63)问题8、上市指标中市值要求 (64)问题9、科创板的定位 (64)问题10、主要依靠核心技术开展生产经营 (65)问题11、员工持股计划 (67)问题12、期权激励计划 (68)问题13、整体变更存在累计未弥补亏损 (69)问题14、研发支出资本化 (70)问题15、政府补助 (71)问题16、信息披露豁免 (72)三、上海证券交易所科创板股票发行上市审核问答（二）（2019.3.24） (74)问题1、工会、职工持股会及历史上自然人股东人数较多 (74)问题2、申报前后新增股东 (75)问题3、出资或改制瑕疵 (76)问题4、发行人资产来自于上市公司 (77)问题5、实际控制人的认定 (77)问题6、没有或难以认定实际控制人情形下的股份锁定 (79)问题7、发行人租赁控股股东、实际控制人房产或商标、专利、主要技术来自于控股股东、实际控制人的授权使用 (80)问题8、发行人与控股股东、实际控制人等关联方共同投资 (80)问题9、“三类股东” (81)问题10、对赌协议 (82)问题11、同一控制下的企业合并 (82)问题12、客户集中 (84)问题13、持续经营能力 (85)问题14、财务内控不规范 (86)问题15、第三方回款 (88)问题16、会计政策、会计估计变更与会计差错更正 (90)四、科创板常见问题的信息披露和核查要求自查表 (91)一、科创板审核问答落实情况 (91)1-1、尚未盈利或最近一期存在累计未弥补亏损【保荐机构、申报会计师】披露要求： (91)1-2、重大违法行为【保荐机构、发行人律师】 (92)1-3、重大不利影响的同业竞争【保荐机构、发行人律师】 (92)境外控制架构（控股股东和受控股股东、实际控制人支配的股东所持发行人股权清晰）【保荐机构、发行人律师】 (93)最近2年内董事、高管及核心技术人员的重大不利变化【保荐机构、发行人律师】 (94)1-6、研发投入【保荐机构、申报会计师】 (94)1-7、主要依靠核心技术开展生产经营【保荐机构】 (95)1-8、员工持股计划【保荐机构、发行人律师】 (95)1-9、期权激励计划【保荐机构、申报会计师】 (96)1-10、整体变更存在累计未弥补亏损【保荐机构、发行人律师】 (96)1-11、研发支出资本化【保荐机构、申报会计师】 (97)1-12、政府补助【保荐机构、申报会计师】 (98)1-13、信息披露豁免【保荐机构、申报会计师、发行人律师】 (98)1-14、工会、职工持股会及历史上自然人股东人数较多【保荐机构、发行人律师】 (98)1-15、申报前后新增股东【保荐机构、发行人律师】 (99)1-16、出资或改制瑕疵【保荐机构、发行人律师】 (100)1-17、发行人资产来自于上市公司【保荐机构、发行人律师】 (101)1-18、实际控制人的认定【保荐机构、发行人律师】 (101)1-19、没有或难以认定实际控制人情形下的股份锁定【保荐机构、发行人律师】 (102)1-20、发行人租赁控股股东、实际控制人房产或商标、专利、主要技术来自于控股股东、实际控制人的授权使用【保荐机构、发行人律师】 (103)1-21、发行人与控股股东、实际控制人等关联方共同投资【保荐机构、发行人律师】 (104)1-22、“三类股东”【保荐机构、发行人律师】 (104)1-23、对赌协议【保荐机构、发行人律师】 (105)1-24、同一控制下的企业合并【保荐机构、申报会计师】 (105)1-25、客户集中【保荐机构】 (106)1-26、持续经营能力【保荐机构、申报会计师】 (107)1-27、财务内控不规范【保荐机构、申报会计师、发行人律师】 (107)1-28、第三方回款【保荐机构、申报会计师】 (108)1-29、会计政策、会计估计变更与会计差错更正【保荐机构、申报会计师】 (109)二、首发业务若干问题解答以及常见审核问题落实情况 (109)2-2、无实际控制人的认定【保荐机构、发行人律师】 (110)2-3、控股股东、实际控制人支配的股权存在质押、冻结或发生诉讼仲裁等不确定性事项【保荐机构、发行人律师】 (110)2-4、发行人报告期内存在应缴未缴社会保险和住房公积金【保荐机构、发行人律师】 (110)2-5、客户【保荐机构、申报会计师】 (111)2-6、供应商【保荐机构、申报会计师】 (111)2-7、引用第三方数据【保荐机构】 (112)2-8、劳务外包【保荐机构、申报会计师、发行人律师】 (112)2-9、发行人使用或租赁使用集体建设用地、划拨地、农用地、耕地、基本农田及其上建造的房产【保荐机构、发行人律师】 (113)2-10、环保问题【保荐机构、发行人律师】 (114)2-11、合作研发【保荐机构、发行人律师】 (114)2-12、重要专利系继受取得或与他人共有【保荐机构、发行人律师】 (115)2-13、经营资质及产品质量瑕疵【保荐机构、发行人律师】 (115)2-14、安全事故【保荐机构、发行人律师】 (116)2-15、生产模式主要采用外协加工【保荐机构】 (116)2-16、同行业可比公司的选取【保荐机构】 (117)2-17、技术先进性的客观依据【保荐机构】 (117)2-19、注销或转让重要关联方（含子公司）【保荐机构、发行人律师】 (118)2-20、收入确认政策【保荐机构、申报会计师】 (119)2-21、报告期收入波动较大【保荐机构、申报会计师】 (119)2-22、境外销售收入金额较大或占比较高【保荐机构、申报会计师】 (120)2-23、经销收入金额较大或占比较高【保荐机构、申报会计师】 (120)2-24、毛利率波动较大或与同行业可比公司存在较大差异【保荐机构、申报会计师】 (121)2-25、期间费用报告期内波动较大或占营业收入的比重与同行业可比公司存在较大差异【保荐机构、申报会计师】 (122)2-26、股份支付【保荐机构、申报会计师】 (122)2-27、应收账款及应收票据【保荐机构、申报会计师】 (123)2-28、存货【保荐机构、申报会计师】 (124)2-29、在建工程余额或发生额较大【保荐机构、申报会计师】 (124)2-30、固定资产闲置或失去使用价值【保荐机构、申报会计师】 (124)2-31、商誉余额较大【保荐机构、申报会计师】 (125)2-32、税收优惠到期或即将到期【保荐机构、申报会计师、发行人律师】 (125)2-33、无形资产认定与客户关系【保荐机构、申报会计师】 (126)2-34、建筑施工类企业存在大量已竣工并实际交付的工程项目余额【保荐机构、申报会计师】 (126)2-35、委托加工业务【保荐机构、申报会计师】 (127)2-36、投资性房地产采用公允价值计量【保荐机构、申报会计师】 (127)2-37、现金交易【保荐机构、申报会计师】 (128)2-38、信息系统核查【保荐机构、申报会计师】 (129)2-39、资金流水核查【保荐机构、申报会计师】 (131)2-40、重大诉讼或仲裁【保荐机构、发行人律师】 (132)2-41、发行人为新三板挂牌/摘牌公司、H 股或境外上市公司，或者涉及境外分拆、退市【保荐机构、发行人律师】 (133)2-42、发行人存在曾经申报IPO但未成功上市的情形【保荐机构】 (134)2-43、重大事项提示【保荐机构】 (134)2-44、红筹企业【保荐机构、发行人律师】 (135)2-45、境内上市公司分拆【保荐机构、申报会计师、发行人律师】 (137)2-46、存在特别表决权股份【保荐机构、发行人律师】 (139)2-47、科创板定位中的例外条款–其他领域【保荐机构】 (140)2-48、科创板定位中的例外条款–科技创新能力突出【保荐机构】 (140)五、深圳证券交易所创业板股票首次公开发行上市审核问答 2020.6.12 (141)问题1、持续经营时限计算 (141)问题2、出资瑕疵 (142)问题3、资产完整性 (142)问题4、持续经营能力 (143)问题5、重大不利影响的同业竞争 (144)问题6、发行人资产来自于上市公司 (144)问题7、客户集中 (145)问题8、最近2年内董事、高管管理人员的重大不利变化 (146)问题9、实际控制人的认定 (147)问题 10、境外控制架构问题（控股股东和受控股股东、实际控制人支配的股东所持发行人股权清晰） (149)问题11、工会、职工持股会及历史上自然人股东人数较多的核查要求 (149)问题12、申报前后引入新股东的相关要求 (150)问题13、对赌协议 (151)问题14、“三类股东” (152)问题15、信息披露豁免 (153)问题16、上市标准 (154)问题17、尚未在境外上市的红筹企业适用上市标准中“营业收入快速增长” 如何把握？ (154)问题18、没有或难以认定实际控制人情形下的股份锁定 (155)问题19、整体变更时存在未弥补亏损 (155)问题20、发行人与关联方共同投资 (156)问题21、信息披露豁免 (156)问题22、员工持股计划 (158)问题23、期权激励计划 (159)问题24、审阅报告 (161)问题25、财务内控不规范 (161)问题26、第三方回款 (163)问题27、同一控制下的企业合并 (165)问题28、会计政策、会计估计变更与会计差错更正 (167)问题29、经销商模式 (168)问题30、劳务外包 (169)问题31、研发支出资本化 (170)问题32、尚未盈利或最近一期存在累计未弥补亏损 (171)一、首发业务若干问题解答（2020年6月修订）问题１、持续经营时限计算描述：公司拟申请首发上市，应当如何计算持续经营起算时间等时限？答：有限责任公司按原账面净资产折股整体变更为股份有限公司的，持续经营时间可以从有限责任公司成立之日起计算。
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证券代码：430234 证券简称：翼捷股份主办券商：光大证券上海翼捷工业安全设备股份有限公司关于公司前期会计差错更正及追溯调整的公告一、更正概述上海翼捷工业安全设备股份有限公司（以下简称“公司”或“本公司”）在编制2019年度报表的过程中，发现2017、2018年度财务报表存在会计差错，根据《企业会计准则第28 号-会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定拟对相关会计差错进行更正，并拟对前期财务报表进行追溯调整。
根据中国证券监督管理委员会《公开发行公司信息披露编报规则第19 号-财务信息的更正和相关披露》和全国中小企业股份转让系统《挂牌公司信息披露及会计业务问答（三）》的相关规定，本公司现将前期差错更正说明如下：（一）因跨期事项导致的追溯更正1、公司2017年度及2018年度营业收入存在跨期，故追溯调整应收账款、存货、应交税费、预收款项、未分配利润、营业收入、营业成本。
其中调减2017年营业收入8,251,579.42元，调减2018年营业收入196,925.71元，同时应收账款、存货、应交税费、预收款项、未分配利润及营业成本也相应调整。
2、公司2017年度及2018年度未按照权责发生制计提技术服务费，因此追溯调整销售费用、其他应付款。
其中调增2017年销售费用4,164,423.51元；调增2018年销售费用2,326,307.61元，同时其他应付款及未分配利润也相应调整。
3、公司2017年度发生股权激励事项，股东大会通过日为2017年9月1日，员工已于2017年缴纳相应款项，公司计入2018年度并于2018年度确认股份支付费用，因此追溯调整管理费用、营业成本、销售费用、管理费用、研发费用、其他应付款、股本、资本公积以及未分配利润。
其中调增2017年12月31日股本915,000.00元，调减2017年12月31日其他应付款8,244,150.00元，调增2017年12月31日资本公积8,646,750.00元，调增2017年营业成本79,200.00元，调增2017年销售费用957,600.00元，调增2017年管理费用172,800.00元，调增2017年研发费用108,000.00元，调减2018年管理费用1,317,600.00元。
4、公司2017年度及2018年度存在薪酬等成本费用跨期，故追溯调整营业成本、销售费用、管理费用、研发费用、预付款项、其他应收款、存货、应付账款、应付职工薪酬、应交税费及其他应付款等。
其中调减2017年营业成本1,104,193.38元，调增2017年销售费用1,808,209.76元，调增2017年管理费用296,669.23元，调减2017年研发费用184,292.71元；调减2018年营业成本749,583.57元，调减2018年销售费用1,692,506.20元，调增2018年管理费用322,651.18元，调减2018年研发费用210,808.00元。
同时预付款项、其他应收款、存货、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款及未分配利润等也相应调整。
5、公司因未达账项等其他跨期事项导致的科目追溯调整。
其中调减2017年12月31日货币资金35,700.00元，调增2017年12月31日应收账款30,000.00元，调减2017年12月31日其他应收款45,450.00元，调增2017年12月31日固定资产45,450.00元，调减2017年12月31日应付账款35,700.00元，调增2017年12月31日应交税费2,995.08元，调减2017年12月31日其他应付款65,306.44元，调增2017年其他收益4,162.85元，调减2017年营业外收入3,995.08元。
调减2018年12月31日其他应收款235,000.00元，调增2018年12月31日固定资产280,450.00元，调减2018年营业成本39,500.00元，调减2018年管理费用5,950.00元，调增2018年财务费用30,000.00元，调减2018年其他收益65,306.44元，调增2018年财务费用30,000.00元，调增2018年营业外收入2,995.08元，同时调整未分配利润。
（二）因报表项目重分类导致的追溯更正1、除信用级别较高银行出具的银行承兑汇票外，其他未到期已背书或贴现的银行承兑汇票及商业承兑汇票不能终止确认，追溯调整应收票据、其他流动负债。
其中调增2017年12月31日应收票据2,435,000.00元，调增2018年12月31日应收票据1,755,523.53元，同时调整其他流动负债。
2、公司部分往来科目存在同时挂账或余额负数现象，追溯调整应收账款、预收款项、应付账款、预付账款、其他应收款、其他应付款、其他流动资产、应交税费、其他非流动资产。
调增2017年12月31日应收账款90,130.33元，调减2017年12月31日预付款项336,161.23元，调减2017年12月31日其他应收款234,859.62元，调增2017年12月31日其他流动资产1,221,844.12元。
调增2018年12月31日应收账款1,372,462.09，元，调增2018年12月31日预付款项1,184,416.86元，调减2018年12月31日其他应收款460,005.12元，调增2018年12月31日其他流动资产413,997.38元，同时相应调整其他非流动资产、应付账款、预收款项、应交税费、其他应付款。
3、公司对2017年、2018年利润表科目进行追溯重分类调整。
其中调增2017年营业成本3,069,468.24元，调减2017年销售费用188,234.39元，调减2017年管理费用1,608,803.64元，调减2017年研发费用1,273,379.01元，调增2017年其他收益2,747.57元，调减2017年营业外收入3,696.37元。
调减2018年营业成本1,594,696.77元，调增2018年税金及附加0.59元，调增2018年销售费用1,852,879.04元，调减2018年管理费用2,854,607.14元，调增2018年研发费用2,624,879.23元，调增2018年其他收益65,761.14元，调减2018年营业外收入66,706.19元，调减2018年营业外支出29,400.00元。
（三）因其他事项导致的追溯更正1、因2017年销售上海倍安实业有限公司货物于2018年部分退货导致的追溯调整，调减2017年营业收入4,383,154.43元,调减2018年资产减值损失5,128,290.60元，同时相应调整未分配利润。
2、因收入调整事项等导致的预计负债追溯调整，调减2017年12月31日预计负债596,509.59元，调增2018年12月31日预计负债309,104.60元，同时相应调整销售费用、未分配利润。
3、重新复核资产减值损失、固定资产折旧等，追溯调整应收票据、应收账款、其他应收款、存货、固定资产、无形资产、营业成本、管理费用、资产减值损失等。
其中调增2017年营业成本50,991.66元，调增2017年管理费用7,141.89元，调减2017年资产减值损失471,833.49元。
调增2018年营业成本15,402.56元，调增2018年管理费用3,720.84元，调增2018年资产减值损失682,851.67元。
4、公司重新复核2017年、2018年合并抵消过程，追溯调整应收账款、其他应收款等往来科目以及存货、营业收入、营业成本等。
其中调减2017年12月31日其他应收款101,056.00元，调减2017年12月31日存货5,709,852.60元，调减2017年12月31日应付账款10,301,025.13元，调增2017年12月31日其他应付款56,451.54元，调减2017年营业收入3,451,396.53元，调减2017年营业成本8,704,344.82元，调减2017年研发费用1,222,524.86元。
调减2018年12月31日应收账款271,405.71元，调减2018年12月31日存货6,076,114.22元，调减2018年12月31日预收款项267,793.69元，调减2018年营业收入931.30元，调增2018年营业成本11,203,815.05元，调减2018年研发费用838,439.90元，同时调整未分配利润。
5、因对可抵扣亏损、预提费用、资产减值损失、未实现内部损益等计提递延所得税，导致追溯调整递延所得税资产、所得税费用。
其中调增2017年12月31日递延所得税资产3,512,324.94元，调增2018年12月31日递延所得税资产9,797,282.56元，同时调整所得税费用、未分配利润。
根据上述调整事项，重新复核所得税费用、递延所得税资产、应交税费、盈余公积及未分配利润，并进行相应调整。
（四）现金流量表追溯更正追溯调整公司2017年、2018年增资事项及合并范围内关联方销售产生的增值税抵消等，对经营、投资及筹资活动有关现金流量项目的影响。
是否创新层公司：□是√否二、表决和审议情况（一）董事会审议情况1.公司于2020年5月18日召开第三届董事会第十一次会议审议通过了《关于公司前期会计差错更正及追溯调整的议案》。
2.表决结果：同意5票、反对0票、弃权0票。
3.本议案不涉及关联交易，无回避表决情况。
（二）监事会审议情况1.公司于2020年5月18日召开第三届监事会第七次会议审议通过了《关于公司前期会计差错更正及追溯调整的议案》。
2.表决结果：同意3票、反对0票、弃权0票。
3.本议案不涉及回避表决。
（三）股东大会审议情况本次前期会计差错更正及追溯调整尚需提交公司2019年年度股东大会审议。
三、董事会关于本次会计差错更正合理性的说明董事会认为：本次会计差错更正及追溯调整符合《企业会计准则第28 号——会计政策、会计估计变更和差错更正》和全国中小企业股份系转让系统有限责任公司相关要求，真实、客观、公允地反映了公司的财务状况，董事会同意本次会计差错更正事项。
四、会计师事务所关于本次会计差错更正的意见天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)同意本次差错更正，并出具了《关于上海翼捷工业安全设备股份有限公司前期会计差错更正专项说明的审核报告》（天职业字[2020]19807-2号）五、监事会对于本次会计差错更正的意见根据《公司章程》及相关法律法规、规章制度的有关规定，公司监事本着认真、负责的态度，对公司前期会计差错更正事项进行了审议，审议认为本次涉及的前期会计差错更正及追溯调整事项，符合《会计准则第28 号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的要求，有助于客观公允地反映公司相关会计期间的财务状况和经营业绩。