企业内部控制审计工作底稿编制指南_(Word版)

目录

学习贯彻企业部控制基本规促进我国企业又好又快可持续发展——财政部副部长王军在企业部控制基本规发布会上的讲话 (3)

发布实施控规服务经济社会发展一一财政部副部长王军在《企业部控制配套指引》发布会上的讲话 (8)

充分认识部控制审计制度重要意义将部控制审计业务做好做实做到位——中国注册会计师协会副会长兼秘书长毓圭在企业部控制审计业务培训班上的讲话 (15)

第一章计划审计工作 (21)

第一节初步业务活动 (21)

第二节计划审计工作时应当考虑的事项 (23)

第三节风险评估 (26)

第四节应对舞弊风险 (28)

第五节利用他人的工作 (29)

第六节重要性 (34)

第九节总体审计策略和具体审计计划 (40)

第二章自上而下的方法 (52)

第一节识别、了解和测试企业层面控制 (52)

第二节识别重要账户、列报及其相关认定 (54)

第三节了解潜在错报的来源并识别相应的控制 (56)

第四节选择拟测试的控制 (58)

第三章测试控制的有效性 (63)

第一节部控制的有效性的涵义 (63)

第二节与控制相关的风险 (63)

第三节测试控制有效性的程序的性质 (64)

第四节控制测试的时间安排 (66)

第五节控制测试的围 (69)

第四章企业层面控制的测试 (72)

第一节与控制环境(即部环境)相关的控制 (72)

第二节针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制 (73)

第三节被审计单位的风险评估过程 (74)

第四节对部信息传递和期末财务报告流程的控制 (75)

第五节对控制有效性的部监督(即监督其他控制的控制)和部控制评价 (76)

第六节集中化的处理和控制(包括共享的服务环境) (77)

第七节监督经营成果的控制 (77)

第八节企业层面控制对其他控制及其测试的影响 (78)

第五章业务流程、应用系统或交易层面的控制的测试 (114)

第一节了解企业经营活动和业务流程 (114)

第二节识别可能发生错报的环节 (115)

第三节识别和了解相关控制 (116)

第六章信息系统控制的测试 (154)

第一节信息技术审计围的确定 (154)

第二节与信息技术相关的控制 (155)

第三节信息技术部控制测试 (156)

第四节信息技术应用控制与信息技术一般控制之间的关系 (157)

第七章部控制缺陷评价 (197)

第二节评价控制缺陷的步骤 (198)

第三节部控制缺陷评价的特殊考虑 (202)

第四节部控制缺陷整改 (204)

第八章完成审计工作 (207)

第一节获取书面声明 (207)

第二节沟通相关事项 (208)

第三节形成审计意见 (208)

第九章出具审计报告 (216)

附录 (224)

附录一企业部控制审计指引 (225)

附录二企业部控制审计指引实施意见 (233)

附录三中国注册会计师协会负责人就发布《企业部控制审计指引实施意见》答记者问. 249

学习贯彻企业部控制基本规促进我国企业又好又快可持续发展——财政部副部长王军在企业部控制基本规发布会上的讲话

(2008年6月28日)

各位领导、各位同事、各位朋友：

今天，财政部、审计署、证监会、银监会、保监会等部门联合在这里隆重举行企业部控制基本规发布会。在此，我谨代表财政部和旭人部长，代表中国企业部控制标准委员会，向出席会议的各位领导、各界代表、港澳朋友和国际友人表示热烈的欢迎!向多年来关心、支持财政、会计工作和控事业发展的各位领导、各有关部门、欧盟、世界银行、国际会计师联合会、会计师公会、澳门特区财政局和有关新闻单位的朋友们表示衷心的感!

根据我国市场经济发展要求和国务院领导重要指示精神，两年前的7月15日，我们在这里成立了中国企业部控制标准委员会，向全国乃至全世界重地发出了创建中国企业部控制标准体系的宣言。在各成员单位的共同努力和国国际有关方面的大力支持下，《企业部控制基本规》顺利制定发布了，并将于2009年7月1日起首先在上市公司围施行。同时，企业部控制评价指引和22项部控制应用指引，以及部控制鉴证指引案也一并公布，公开征求意见。这是继我国企业会计准则、企业审计准则正式颁布和顺利实施之后，财政、审计、证券监管、银行监管、保险监管和国有资产管理部门同心同德、群策群力，以实际行动贯彻落实科学发展观、促进企业和资本市场又好又快发展的又一重大举措，是依托企业部控制标准委员会这一科学决策平台、举各方之力、取各方之长打造我国控标准的可贵创新与重大突破。

第一，构建了一个标准框架。先进的标准就是生产力，就是竞争力，就是生命力。基本规的制定发布和若干指引的公布征求意见，科学构建了一套部环境优化、风险评估科学、控制措施得当、信息沟通迅捷、监督制约有力的部控制框架，初步形成了由基本规、评价指引、应用指引和鉴证指引四个部分组成的层次分明、容完整、衔接有序的部控制标准体系，有效解决了政出多门、要求不一、企业无所适从的问题，有利于提高部控制监管效率、降低监管

成本，有利于优化企业管理和增强企业竞争实力，有利于保障经济安全、维护资本市场稳定。

第二，强化了一种控理念。部控制不仅是一套技术和方法，更是一种精神和理念。基本规以促进企业可持续发展、维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益为宗旨，倡导“爱岗敬业、进取创新、团队协作和遵纪守法”的职业精神，强调“建立健全教育、制度与监督并重，惩防并举、重在预防”的反舞弊长效机制，要求企业将有效实施部控制纳入绩效考评体系，进一步强化了企业的社会责任感和风险防意识，实现了由部牵制、单一会计控制向全面、全员、全程的风险控制的观念转变，必将在全社会营造一种立信守诚、和谐进取、健康向上的控文化，对深化企业改革，推进金融改革，健全现代市场体系和构建和谐社会具有重要推动

作用。

第三，建立了一套控措施。控制措施是企业实施部控制的具体方式，是企业管理的载体和手段。基本规借鉴国际控理论与实践最新成果，扎根于我国企业鲜活实际，总结提炼出一套理念先进、方法科学、操作有效的控措施，对授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等提出了严格规的要求，进一步强化了对财务报告信息和其他管理信息的约束，提高了企业资源管理与利用的安全性和有效性，为维护投资者和社会公众利益提供了有力支持。

第四，夯实了一个制度基础。企业部控制基本规，自2009年7月1日起将首先在上市公司围施行，并鼓励其他非上市的大中型企业执行。基本规的制定实施，既是促进企业会计准则体系和其他有关法规制度有效执行的配套制度安排，同时也是推动企业部各项规章制度令行禁止的重要机制保障。这无论对于巩固企业防风险舞弊的“防火墙”，还是铸牢促进资本市场健康稳定发展的“安全网”，都将发挥十分重要的基础作用。

第五，确立了一个实施模式。基本规确立了以政府部门合力推进为主导、各单位组织实施为基础、会计师事务所等中介机构提供服务为支持，自我评价、政府监管和社会评价有机结合的部控制标准建设与实施模式。这种模式有效地化解了标准制定与实施过程中不同利益主体之间可能存在的矛盾和冲突，提高了控标准的严肃性、权威性和公认性，增强了标准的执行力。

第六，构筑了一个联动平台。在环环相扣、相互关联的大会计系统之中，完备的会计法规为会计改革与发展创造良好的法制环境；健全的会计审计准则体系为提高会计信息质量和做好资本市场信息披露工作提供制度基础；统一的控规体系为确保会计审计准则有效实施和维护社会公众利益构筑一道“防火墙”；协调的会计监管为促进会计审计、部控制目标实现