财务会计2-2

【例2-2】华盛公司，现金清查中，库存现金实 存数为2 014元，账面余额为2 060元。经查，上述 现金短缺属于出纳员赵四的责任，应由其赔偿。
(1)现金清查，发现短款时： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 46 贷：库存现金 46
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三、库存现金的清查
(一)库存现金短款
(一)现金的收付范围
1. 现金支付的范围
(1)职工工资、津贴； (2)个人劳务报酬； (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺 术、体育等各种奖金； (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的 其他支出； (5)向个人收购农副产品和其他物资的款项； (6)出差人员必须随身携带的差旅费； (7)结算起点(1000元人民币)以下的零星支出； (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
(二)库存现金的限额
库存现金的限额，是指为了保证企业日常零星 开支的需要，允许企业留存现金的最高数额。 现金的库存限额原则上根据企业3至5天的日 常零星现金开支的需要确定。边远地区和交通不 发达地区可以适当放宽，但最多不超过15天。 企业每日的现金结存数，不得超过核定的限 额，超过部分必须及时送存银行；不足限额时， 可签发现金支票向银行提取现金补足。
现金核算要求：总分类核算,日记账 序时核算（一般采用三栏式）,现金 清查核算。每日终了，现金总账余额 应等于现金日记账余额,账账相符.
(一)库存现金的总分类核算
企业应设置“库存现金”账户进行核算。企业 内部各部门周转使用的备用金，通过“其他应收款” 账户核算，或者单独设置“备用金”账户核算，不 在本账户核算。如有外币现金的企业，应按人民币 和外币分户进行核算。
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2. 库存现金收入的范围
(1)单位或职工交回差旅费剩余款、赔偿款、 备用金退回款； (2)收取不能转账的单位或个人的销售收入； (3)不足转账起点的小额收入等。
注意
除库存现金收付范围以外的其他款项的结算，一律通过 银行办理转账结算。
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三、库存现金的清查
(二)现金长款
【例2-3】华盛公司，现金清查中，库存现金实 存数为2 800元，账面余额为2 702元。经反复核查， 上述现金长款原因不明，经批准转作营业外收入处 理。 (1)现金清查，发现长款时。作如下会计分录： 借：库存现金 98 贷：处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢
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(3)企业签发现金支票从开户银行提取现 金，应当写明用途，由本单位财会部门负 责人签字盖章，经开户银行审核后，予以 支付现金。 (4)企业因采购地点不固定、交通不便利 以及其他特殊情况必须使用现金的，应向 开户银行提出申请，经开户银行审核后， 予以支付现金。
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98 98
三、库存现金的清查 注意
库存现金的长款与短款，应于期末结账前处理 完毕。如果期末结账前尚未经批准的，在对外提供 财务会计报告时先按上述规定处理，并在会计报表 附注中说明；其后批准处理的金额与已处理的金额 不一致的，应调整会计报表相关项目的年初数。
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【例2-2】华盛公司，现金清查中，库存现金实 存数为2 014元，账面余额为2 060元。经查，上述 现金短缺属于出纳员赵四的责任，应由其赔偿。
(2)经查，应由出纳员赵四赔偿时： 借：其他应收款——赵四 贷：处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 46
46
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三、库存现金的清查
现金日记账
20××年 月 11 12 30 1 1 1 1 1 1 凭证 日 种类 号数 银付 0001 提现 现收 0001 出售材料 现付 0001 送存银行 现付 0002 支付张三预借款 现收 0002 收回刘六多余款 现付 0003 支付办公用品费 本日合计及余额 摘 要 本月合计及余额 银行存款 其他业务收入等 银行存款 其他应收款 其他应收款 管理费用 2 785 200 460 2 245 1 190 2 000 585 585 1 200 对方账户 收入 付出 结存 650
98
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三、库存现金的清查
(二)现金长款
【例2-3】华盛公司，现金清查中，库存现金实 存数为2 800元，账面余额为2 702元。经反复核查， 上述现金长款原因不明，经批准转作营业外收入处 理。 (2)经批准转作营业外收入时。作如下会计分录：
借：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 贷：营业外收入
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二、库存现金的核算
(一)库存现金的总分类核算
【例2-1】华盛公司，20××年12月1日发生如 下经济业务： (1)开出现金支票，从开户银行提取现金2 000 元备用，根据支票存根。 借：库存现金 贷：银行存款 2 000 2 000
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(三)不准“坐支”现金
(1)企业现金的收入应于当日送存银行，当日 送存银行确有困难的，由开户银行确定送存时间。 (2)企业收支现金时，可以从本单位库存现金 限额中支付或者从开户银行提取，不得坐支现金。 所谓坐支，就是指企业从本单位现金收入中直 接支付现金的行为。因特殊情况需要坐支现金的， 应事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐 支范围和限额。
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(6)行政管理部门从某超市购买零星办公用品 费460元，以现金付讫，根据某超市发票。
借：管理费用 贷：库存现金
460
460
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(二)库存现金的序时核算（出纳人员）
现金日记账为订本式账簿，由出纳人员根据涉 及现金收、付的记账凭证按业务发生顺序逐日逐笔 登记。每日业务终了应结出余额，与实存现金进行 核对。
出纳员三字经
出纳员，很关键；静头脑，清杂念。业务忙，莫慌 乱；情绪好，态度谦。 取现金，当面点；高警惕，出安全。收现金，点两 遍；辨真假，免赔款。 支现金，先审单；内容全，要会签。收单据，要规 范；不合规，担风险。 账外账，甭保管；违法纪，又罚款。长短款，不用 乱；平下心，细查点。 借贷方，要分清；清单据，查现款。月凭证，要规 整；张数明，金额清。 库现金，勤查点；不压库，不挪欠。现金账，要记 全；账款符，心坦然。
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(4)企业管理部门职工张三出差预借差旅费 1 200元，以现金付讫，根据借款单。 借：其他应收款——张三 贷：库存现金 1 200 1 200
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(5)职工刘六上月出差借款1 000元，实报差旅 费800元，剩余现金200元交回，根据差旅费报销单 等有关单据。 借：库存现金 管理费用 贷：其他应收款——刘六 200 800 1 000
第二节
库存现金
一、库存现金的管理 二、库存现金的核算 三、库存现金的清查
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一、库存现金的管理
现金(库存现金)是指存放在企业会计部门，由 出纳员保管的作为日常零星开支用的现款，包括人 民币和外币。
人民币 中国
美元
德国
马克
国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定，凡 是在银行或其他金融机构开立账户的机关、团体、 部队、企事业单位必须依照《现金管理暂行条例》 规定收入和使用现金，自觉接受开户银行的监督。
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(五)库存现金管理的其他规定
不得“白条顶库”； 不准谎报用途套取现金； 不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取 现金； 不准将单位收入的现金以个人名义搞储蓄； 不得“公款私存”，不得私设“小金库”等。
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二、库存现金的核算
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三、库存现金的清查
(一)库存现金短款
2. 查明原因处理时：
借：其他应收款
(属于应由责任人或保险公司赔偿的部分)
管理费用
(属于无法查明的其他原因)
贷：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢
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三、库存现金的清查
(一)库存现金短款
(2)销售材料货款500元，增值税85元，共计收 到585元，根据销货发票。
借：库存现金 585 贷：其他业务收入 500 应交税费——应交增值税(销项税额) 85
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(3)将上述销货款送存银行，根据“现金交款 单”。 借：银行存款 贷：库存现金 585 585
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三、库存现金的清查
库存现金清查包括： 每日终了前出纳人员进行对。 库存现金清查一般采用实地盘点法。
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三、库存现金的清查
(一)库存现金短款
1. 库存现金清查，发现短款时： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金