预算管理编制方法
第四章 现代企业预算编制的流程与方法 《现代企业预算管理》ppt
第二节 现代企业预算的编制方法
序号 栏次
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 … 101
收入、成本和利润公式法预算表
销售量（X） ①
5000吨 5001吨 5002吨 5003吨 5004吨 5005吨 5006吨 5007吨 5008吨 5009吨
… 6000吨
总成本（Y） ②＝1000+0.6X
• （二）弹性预算
1、定义 弹性预算法又称变动预算法、滑动预算法，是在变动成本法
的基础上，以未来不同业务水平为基础编制预算的方法，是固定 预算的对称。
第二节 现代企业预算的编制方法
2、适用范围 各项随业务量变化而变化的项目支出
3、优点 适应不同经营活动情况的变化
4、缺点 比较麻烦
第二节 现代企业预算的编制方法
第一节 现代企业预算管理编制流程
二、“自下而上”方式
• （一）“自下而上”方式的含义
• “自下而上”方式是指企业的最高管理层或预算管理委员 会明确预算编制指标和要求，各职能部门或责任中心编报本部 门或本责任中心的年度预算方案，然后按照一定的层级关系自 下而上逐级汇总，最终形成企业年度预算的预算编制程序。
及生产预算的编制
加大预算管理的 工作量；编制成 本高
4000.0 4000.6 4001.2 4001.8 4002.4 4003.0 4003.6 4004.2 4004.8 4005.4
… 4600.0
销售收入(S) ③＝10000×X
5000 5001 5002 5003 5004 5005 5006 5007 5008 5009
… 6000
金额单位：万元 利 润 (S-Y) ④＝③－② 1000.0 1000.4 1000.8 1001.2 1001.6 1002.0 1002.4 1002.8 1003.2 1003.6 … 1400.0
财务管理预算编制方案包括
财务管理预算编制方案包括财务管理预算编制方案是指根据企业的经营目标和战略，确定企业在特定时期内各项经济活动的预期收入和支出，并为实现这些目标和战略提供资金支持的一种计划和控制工具。
下面是一个包括管理层预算编制和员工参与预算编制的财务管理预算编制方案。
一、管理层预算编制1.确定编制预算的时间周期：通常企业会按照年度进行预算编制，但也可以按季度或月度进行编制。
2.制定预算编制的时间表：明确各个环节的起止时间，确保预算编制工作按时进行。
3.收集预算编制所需数据：包括历史财务数据、市场预测数据、行业发展趋势等。
通过以上数据分析，能够对企业的经营环境进行准确评估。
4.制定财务指标：根据企业的战略目标和经营计划，制定各项财务指标，如营业收入、成本费用、资本投资等。
同时，还可以设定预算执行的控制指标，如成本控制率、预算执行效率等。
5.制定经营计划：根据市场需求和企业实际情况，制定各项经营计划，如销售计划、生产计划、采购计划等。
这些计划将直接影响预算编制的内容和精度。
7.形成预算编制报告：将各项预算编制结果进行综合，形成预算编制报告，向管理层进行汇报。
8.预算控制和监督：在预算执行过程中，通过与实际经营情况的对比，进行预算控制和监督，及时调整预算以适应市场变化。
二、员工参与预算编制1.设置预算编制目标：明确员工参与预算编制的目标和意义，激发员工的积极性和创造力。
2.建立员工预算编制组织架构：设立预算编制小组，由各个部门的代表组成。
确定彼此的职责和权限，确保员工参与预算编制的顺利进行。
3.提供培训和指导：对参与预算编制的员工进行培训和指导，提高他们的财务管理和预算编制的能力。
4.收集员工参与预算编制所需信息：鼓励员工积极参与和提出建议，收集他们对企业经营环境和市场变化的认识和理解。
5.综合员工预算编制结果：将员工参与预算编制的结果与管理层预算编制的结果进行综合，形成最终预算编制报告。
6.实施和监督：在预算执行过程中，通过与实际经营情况的对比，进行预算控制和监督，及时调整预算以适应市场变化。
预算编制方法
预算编制方法
预算编制方法是企业进行财务规划和资源分配的重要工作，它能够帮助企业实现长远发展和经营目标。
下面将介绍几种常用的预算编制方法。
1. 历史数据分析法：此方法通过对过去几年的财务数据进行详细分析，了解企业的收入和支出情况，以及各个部门的开支和需求，从而制定相应的预算。
这种方法适用于企业运营稳定，历史数据稳定可靠的情况下。
2. 目标管理法：此方法从企业的经营目标出发，确定各项指标和目标，以及达成这些目标所需的预算。
通过设定目标，企业可以明确经营方向，同时也能够保持预算的灵活性，以适应市场环境的变化。
3. 基于活动的成本管理法：此方法将预算编制与企业的活动和成本相结合，通过对企业不同活动的成本进行详细分析和预算，从而实现成本的控制和优化。
这种方法适用于成本管理较为复杂的企业，能够帮助企业发现和解决潜在的成本问题。
4. 增量法：此方法通过对上一年度的预算进行调整和修订，制定新的预算。
预算的修订可以基于企业的发展需求和市场环境变化，帮助企业实现更好的资源利用和财务控制。
5. 预算占比法：此方法根据企业的经营规模和市场份额，确定各个部门的预算占比。
预算占比可以根据企业的特点和行业的发展情况进行调整，以保证预算的合理性和可行性。
综上所述，不同的企业可以根据自身的情况选择适合的预算编制方法，从而有效地进行财务规划和资源分配。
重要的是要根据实际情况灵活运用各种方法，以实现企业的长期发展目标。
预算编制方法和依据
预算编制方法和依据预算编制是一个组织和管理资金和资源的过程，用于确定和规划一个特定时间段内的收入和支出。
预算编制的目的是为了提供一个明确的财务规划，以实现组织目标，并确保资源的有效使用。
以下是一些常见的预算编制方法和依据。
1.单位成本法：这种方法是通过计算单位产品或服务的成本来编制预算。
它可以根据实际的生产或服务成本来制定预算，以确保项目的经济可行性。
这种方法对于制造业和服务业都非常有用，可以帮助管理者了解每个项目的实际成本，从而更好地进行资源分配。
2.历史数据法：这种方法是基于过去的经验和历史数据来制定预算。
通过分析过去的数据，可以预测未来的趋势和模式，从而制定相应的预算。
这种方法可以用于各种类型的组织，尤其适用于那些已经有一定历史数据的组织。
3.目标驱动法：这种方法是将组织目标和战略计划与预算编制相结合。
通过制定明确的目标和预算，组织可以更好地衡量绩效，并采取必要的措施来实现目标。
这种方法可以促使组织与战略保持一致，并确保资源的有效分配。
4.基于活动的预算：这种方法是通过对各项活动的估算来制定预算。
它可以帮助组织确定每个活动的成本，并提供对资源使用情况的更准确的了解。
通过分析和监控各项活动的成本和效益，组织可以及时调整预算，以便更好地管理资源。
5.优先级法：这种方法是根据组织的优先级来制定预算。
通过确定和排序各项项目和活动的优先级，组织可以确保有限的资源被最需要的项目使用。
这种方法可以帮助管理者做出权衡决策，并确保预算的合理分配。
预算编制的依据包括以下几个方面：1.组织目标和战略计划：预算编制应与组织的目标和战略计划保持一致。
预算的目标应该是实现组织的长期战略目标，从而确保资源的有效分配和利用。
2.历史数据和趋势分析：过去的数据和趋势分析可以作为预算编制的依据，帮助预测未来的趋势和模式。
通过对过去的数据进行分析，可以更好地了解市场变化和需求趋势，从而制定更准确的预算。
3.内部和外部因素：预算编制应考虑内外部因素的影响。
预算编制与执行的管理方法
预算编制与执行的管理方法预算编制与执行是企业管理中非常重要的环节。
有效的预算管理可以帮助企业实现财务目标，并为企业的决策提供支持。
本文将探讨一些预算编制与执行的管理方法，以帮助企业更好地进行预算管理。
1. 制定预算目标在编制预算之前，企业需要明确预算目标。
预算目标应当与企业的长期战略和短期目标相一致。
通过设定明确的目标，企业能够更好地指导预算编制和执行过程，并对预算执行的结果进行评估。
2. 收集相关数据在编制预算时，企业需要收集和整理各种相关数据，例如历史财务数据、市场状况、行业趋势等等。
这些数据对于预测未来的业务表现和制定合理的预算计划至关重要。
通过分析这些数据，企业可以更准确地预测收入、成本和利润，并为决策提供依据。
3. 制定详细的预算计划一份好的预算需要具备详细的计划。
企业可以按照不同部门或项目的特点，制定相应的预算计划。
在编制预算计划时，应考虑各项收入来源和支出，确保预算计划全面、准确。
4. 制定预算执行控制体系预算执行并不仅仅是一次性的事情，而是需要持续监控和控制的过程。
为了保证预算的有效执行，企业需要建立一套完善的预算执行控制体系。
这个体系应包括预算责任人的设定、预算执行过程的监控和反馈机制等。
通过这样的控制体系，企业可以及时发现和解决预算执行过程中的问题，确保预算的顺利执行。
5. 进行预算执行的实时监控一旦预算计划制定完毕并开始执行，企业需要进行预算执行的实时监控。
通过制定合适的预算指标和监控方法，企业可以及时了解预算执行的情况，并对预算执行情况进行评估。
如果发现预算执行偏离了计划，企业可以及时采取纠正措施，以确保预算目标的实现。
6. 进行预算执行的定期评估预算执行过程中，企业需要进行定期的评估和审查。
通过比较预算计划和实际执行情况，企业可以评估预算执行的效果，并发现存在的问题和不足之处。
这些评估结果可以为下一期预算编制提供重要参考。
7. 提倡预算参与与沟通预算编制和执行不仅仅是财务部门的事情，还需要全员参与。
预算管理编制方法
预算管理编制方法
预算管理的编制方法包括以下几个步骤：
1. 确定目标和战略：首先，组织需要明确其整体目标和战略，以帮助制定预算的方向和重点。
这些目标和战略应与组织的使命和愿景保持一致。
2. 收集数据和信息：为了编制预算，组织需要收集相关的数据和信息。
这包括收集有关过去几年的财务数据、市场调研数据、竞争分析数据等。
3. 制定预算指标：根据目标和战略，组织需要制定相应的预算指标。
这些指标可以包括销售额、利润率、成本控制目标等。
预算指标应该能够量化，并与组织的目标和战略相一致。
4. 制定预算计划：在制定预算计划时，组织需要根据过去的数据和信息，预测未来的业务情况。
这包括预测销售额、成本、收入等。
预算计划应该合理、可行，并且能够支持组织的目标和战略。
5. 制定预算限额：根据预算计划，组织需要确定每个部门或项目的预算限额。
预算限额应该是可接受的，并且不超出组织的财务承受能力。
6. 监督和控制：一旦预算被编制完成，组织需要进行监督和控制。
这包括定期对预算执行情况进行审查和评估，并采取必要的措施来解决偏差和问题。
7. 修订和更新：预算编制是一个动态的过程，组织需要根据实际情况对预算进行修订和更新。
这可以根据市场变化、业务需求等因素来进行调整。
总之，预算管理的编制方法是一个综合性的过程，需要考虑组织的目标和战略、数据和信息的收集、预算指标的制定、预算计划的制定、预算限额的确定、监督和控制以及修订和更新等因素。
企业预算的编制方法
企业预算的编制方法
企业预算的编制方法有以下几种：
1. 自上而下法：由企业的高层管理者制定总体经营目标和预算数额，然后逐步下达给各部门和岗位，由各级管理者负责具体细化和落实预算。
2. 自下而上法：各部门和岗位根据自身的情况和目标制定预算，然后逐级提交给上级管理者进行审核和整合。
最后由高层管理者进行审查和决定。
3. 分层法：将企业划分为不同的层级，每个层级根据自己的职能和责任进行预算编制，然后逐级提交和整合。
这种方法可以提高预算的精确性和可行性。
4. 功能法：根据企业不同的职能和业务进行预算编制，包括销售预算、生产预算、财务预算等。
每个职能部门根据自己的业务特点和目标制定相应的预算，然后进行整合和审查。
5. 指标法：根据企业的关键指标和指标体系进行预算编制，例如销售额、利润率、成本控制率等。
以指标为基础，通过制定相应的预算数额来实现目标的控制和衡量。
以上方法可以根据企业的实际情况选择适合的方法或结合多种方法进行预算编制。
在实践中，预算编制需要考虑企业的策略、市场环境、资源配合、风险管理
等因素，并与实际经营活动紧密联系，保证预算的合理性和可行性。
预算编制管理办法
﹙4﹚事务费用：包括文具印刷、旅费、交通费、邮电费、广告费、交际费及杂等，参酌以往年度资料并配合销售预测、生产预测，按各部门别估列之。
2.5营业成本预算
财务部汇总采购、制造部门所编制各月份之产品别采购预算、直接人工预算、制造费用预算，编制产品别月份销货成本预算﹙附表十一﹚及生产预算﹙附表十二﹚，最后据以编制月份别之营业成本表﹙附表十三﹚。
3.2项目型推销费用
按拟定之推广计划估列相关之差旅费、交际费、广告费等。
3.3固定推销费用
参酌以往年度资料、人力计划等，估列人事费用、差旅费、交际费、样品赠送及设备费用等。
业务部
产品营销部
十一月十日
4.编制管理费用预算﹙附表十﹚：
参酌以往年度资料、当年度人力计划、经营计划与销售预算按费用性质分类估列之。主要包括人事费用、设备费用、事务费用及其他费用，编制方式参见制造费用预算及推销费用预算。
﹙5﹚生产设备是否扩充。
生产部
十一月十八日
2.2原料成本预算：
生产单位枓据产品别生产量预算表，解预计生产量，、仓储容量、物价水平及上年度实际耗用量等因素，编制产品别采购数量后，交采购部编制采购预算﹙附表六～八﹚。
﹙1﹚库存政策
﹙2﹚采购计划
﹙3﹚付款政策
﹙4﹚成本降价政策
生产部
采购部
十一月十八日
2.3直接人工预算：
e.存货水平﹙45-60天数﹚
f.收款政策﹙60-90天数﹚
g.付款政策﹙98-128天数﹚
﹙2﹚外部环境：a.外汇汇率(财务部编定)
b.通货膨涨率(今年不考虑)
c.利率水平(财务部编定)
d.经济指标及景气信号等(今年不考虑)
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
7
预算编制的基本方法
增量预算法 按出发点的特征不同 零基预算法 预 算 编 制 方 法 固定预算法 按业务量基础数量特 征不同 弹性预算法
定期预算法
按预算期时间特征不同 滚动预算法
8
预算编制方法—增量预算法
增量预算法又称调整预算法，是指以基期水平为基础，
分析预算期业务量水平及有关影响因素的变动情况，通过 调整基期项目及数额，编制相关预算的方法。
作业单位
提供预算编制的基础数据，参与预算编制草案，控制、考核 和分析本单位预算执行情况。
6
预算编制基本程序说明
基本程序 预算期 预算原则 预算目标 预算草案 预算协调 复议审批 预算修正 具体说明
一般编制年度、季度和月份预算。 战略原则、目标原则、全面原则、全员参与原则、适度原 则 确定编制预算起点，测算预算总目标，并进行分解。 每个责任中心依据预算原则，考虑内部与外部影响因素， 编制各自的预算草案 上下协商编制预算的过程，预算目标与实际情况的协调。 上报预算管理委员会审批（是否符合预算原则、短期目标 和战略要求），并提交董事会。 预算通过后，只有在特殊情况下调整预算；滚动式调整预 算。
前提条件是：（1）现有的业务活动是企业所必需的
（ 2）原有的各项业务都是合理的。
缺点：当预算期的情况发生变化，预算数额受到基期不
合理因素的干扰，可能导致预算的不准确，不利于调动各 部门达成预算目标的积极性。
9
预算编制方法—零基预算法
零基预算法是“以零为基础编制预算”的方法， 采用零基预算法在编制费用预算时，不考虑以 往期间的费用项目和费用数额，主要根据预算 期的需要和可能分析费用项目和费用数额的合 理性，综合平衡编制费用预算。 优点：不受前期费用项目和费用水平的制约，能够调
缺点：适应性差和可比性差。
11
预算编制方法—弹性预算法
弹性预算法又称动态预算法，是在成本性态分析的基
础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照 预算期内可能的一系列业务量（如生产量、销售量、工 时等）水平编制预算的方法。
前提条件：要选用一个最能代表生产经营活动水平的
业务量作为计量单位。
基本步骤：
2000 40
弹性预算指标
2500 50 3000 60 3500 70
物料消耗
广告费 奖 金
5%
3% 1%
100
60 20
125
75 25
150
90 30
175
105 35
14
预算编制方法—定期预算法
定期预算法是以固定不变的会计期间（如年度、季度、
月份）作为预算期间编制预算的方法。
优点：便于依据会计报告的数据与预算的比较，考核
3
预算管理的作用
规划未来
依据公司战略目标预见未来状况
内部沟通
纵向和横向沟通
控制现在
以预算作为控制经济活动的手段
考评业绩
以预算为标准考定预算、考核标准
4
预算管理与战略规划结合的成功典范
—中国惠普计划十步
第一步 用户想要什么？-所有的企业计划从分析用户需求开始 第二步 竞争环境-竞争对手的战略是什么？分析对手的优势及劣势
1、逐月滚动
2、逐季滚动 3、混合滚动
以月为预算的编制和滚动单位
以季度为预算的编制和滚动单位 同时以月份和季度作为预算的编制和滚动单位
16
17
动各部门降低费用的积极性。
缺点：编制工作量大。
10
预算编制方法—固定预算法
固定预算法又称静态预算法，是指在编制预算时，只
根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量（如生 产量、销售量等）水平作为唯一基础来编制预算的方法。
适用范围：一般适用于经营业务稳定，生产产品产销
量稳定，能准确预测产品需求及产品成本的企业，也可 用于编制固定费用的预算。
财务经理或财务主管、 在预算委员会和财务总监领导下，负责具体预算管理的实施， 测算预算目标，初审、汇总、分析各部门预算执行情况，提 预算管理人员
出修订预算建议，协调并处理预算管理中的问题。
职能部门负责人及预 算管理人员 业务部门、车间班组 负责人及有关人员
编制、上报本部门预算，控制、考核和分析本部门预算执行 情况。
主要成员
董事长或CEO、总经 理、CFO、副总经理、 职能部门或责任单位 负责人
主要职责
1.审议确定预算目标和政策程序 2.审定下达正式预算 3.根据需要调整或修订预算 4.分析研究预算执行的业绩报告，制定控制政策和奖惩制度 5.仲裁有关预算冲突 组织协调预算编制工作，报告预算执行情况。
CFO（财务总监） 财务部门或预算 部门 其他职能部门
y=a+bx
其中，y表示某项预算成本总额，a表示该项成本汇 总的预算固定成本额，b表示该项成本中的预算单位变 动成本额，x表示预计业务量。
13
预算编制方法—弹性预算法
2.列表法
列表法是在预计的业务量范围内将业务量分为若干个 水平，然后按不同的业务量水平编制预算。
例：
项目
营业收入 业务费 2%
费用率
第三步 企业宗旨-我们给用户什么？
第四步 3-5年的目标 第五步 必须的产品及服务 第六步 研发及实施计划 第七步 财务分析及资本投资规划 第八步 合作伙伴 第九步 潜在外部问题及应急计划 第十步 第一年的计划与预算
5
全面预算管理组织的职责
机构或部门
预算管理委员会 （常设机构）
（1）选择业务量的计量单位； （2）确定适用的业务量范围； （3）逐项研究并确定各项成本和业务量之间的数 量关系； （4）计算各项预算成本，并用一定的方式来表达。
12
预算编制方法—弹性预算法
弹性预算法又分为公式法和列表法两种具体方法
1.公式法
公式法是运用总成本性态模型，测算预算期的成本 费用数额，并编制成本费用预算的方法。根据成本性态， 成本与业务量之间的数量关系可用公式表示为：
预算管理的编制方法
集团财务交流会
1
引
言
1、凡事预则立，不预则废——韩愈
2、摩根斯坦利的华尔街首席分析师曾经这样说， “投资人” 最看中公司的是它预测未来和兑现承 诺的能力。
2
预算的概念
什么是预算？
企业的预算是一个综合性的财务计划，包括经营预算、 资本预算和财务预算。经营预算是对企业收入、费用和 利润作出的预计；资本预算是对企业资本性投资方案所 进行的计划和评价；财务预算则是在经营预算和资本预 算的基础上所作出的现金流量的安排，以及一定时期内 的损益表和一定时期末的资产负债表的预计。
和评价预算的执行结果。
缺点：不利于前后各个期间的预算衔接，不能适应连 续不断的业务活动过程预算管理。
15
预算编制方法—滚动预算法
滚动预算法又称连续预算法或永续预算法，是在上期
预算完成情况基础上，调整和编制下期预算，并将预算 期间逐期连续向后滚动推移，使预算期间保持一定的时 期跨度。 按滚动时间单位不同分为：