2020年中级会计实务模拟试卷(一)
2020年中级会计实务
——模拟考试（一）
一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，多选、错选、不选均不得分）
1.【例题·单选题】甲公司2019年末持有乙原材料100件，成本为每件5.3万元。每件乙原材料可加工为一件丙产品，加工过程中需发生的费用为每件0.8万元，销售过程中估计将发生运输费用为每件0.2万元。2019年12月31日，乙原材料的市场价格为每件5.1万元，丙产品的市场价格为每件6.5万元。乙原材料以前期间未计提跌价准备，不考虑其他因素，甲公司2019年末对乙原材料应计提的存货跌价准备是（）万元。
A.0
B.10
C.20
D.30
2.【例题·单选题】关于企业内部研究开发项目的支出，下列说法中错误的是（）。
A.企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出
B.企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生当期计入当期损益
C.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，符合资本化条件的计入无形资产，不符合资本化条件的计入当期损益
D.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，应确认为无形资产
3.【例题·单选题】2019年3月1日，甲公司为购建厂房借入专门借款5000万元，借款期限为2年，年利率为10%。2019年4月1日，甲公司购建活动开始并向施工方支付了第一笔款项2000万元。在施工过程中，甲公司与施工方发生了质量纠纷，施工活动从2018年7月1日起发生中断。2019年12月1日，质量纠纷得到解决，施工活动恢复。假定甲公司闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资，月收益率为0.5%。甲公司该在建厂房2019年度资本化的利息费用为()万元。
A.166.67
B.106.67
C.240
D.375
4.【例题·单选题】下列各项中，不属于自产存货成本的（）
A、车间劳动保护费
B、车间管理人员薪酬
C、车间机物料消耗
D、车间固定资产日常维修费
5.【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2019年发生的有关交易或事项如下：（1）销售产品确认收入12 000万元，结转成本8 000万元，当期应交纳的增值税为1 000万元，有关税金及附加为100万元；（2）持有的交易性金融资产当期市价上升320万元、其他权益工具投资当期市价上升260万元；（3）出售一项专利技术产生收益600万元；（4）计提无形资产减值准备820万元。甲公司交易性金融资产及其他权益工具投资在2019年末未对外出售，不考虑其他因素，甲公司2019年营业利润是（）万元。
A.3 400
C.3 760
D.4 000
6.【例题·单选题】2018年12月5日，甲公司销售一批商品给乙公司，取得销售收入60万元。2019年2月10日因该批商品存在瑕疵，经协商，乙公司退回了该批商品。假设甲公司2018年度的财务报告于2019年4月30日批准报出，不考虑其他因素的影响，则甲公司的下列处理中正确的是（）。
A.调减2017年营业收入60万元
B.调减2018年营业收入60万元
C.调减2018年年初未分配利润60万元
D.调减2019年营业收入60万元
7.【例题·单选题】2018年1月1日起，企业对其确认为固定资产的某项设备按照10年的期限计提折旧，由于替代技术的加快，2020年1月，企业将该固定资产的剩余折旧年限缩短为6年，这一变更属于（）。
A.会计政策变更
B.会计估计变更
C.前期差错更正
D.本期差错更正
8.【例题·单选题】A公司为一家足球俱乐部，2×19年1月与B公司签订合同，约定B公司有权在未来两年内在其生产的水杯上使用A公司球队的图标，A公司收取固定使用费500万元，以及按照B公司当年销售额的10%计算提成。B公司预期A公司会继续参加当地联赛，并取得优异成绩。B公司在2×19年实现销售收入400万元。假定不考虑其他因素，A 公司2×19年应确认收入的金额为（）万元。
A.210
B.0、
C.290
D.420
9.【例题·单选题】B公司适用的所得税税率为25%。B公司于2×18年12月31日取得某项固定资产，其初始入账价值为500万元，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。税法规定，对于该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限、预计净残值与会计估计相同。则2×20年12月31日该项固定资产应确认的递延所得税负债为（）万元。
A.7.5
B.20
C.12.5
D.-7.5
10.【例题·计算分析题】某事业单位为增值税一般纳税人，2019年12月31日购入不需安装的办公设备（非生产设备）一台，当日投入使用。该设备价款为600万元，另发生运杂费2万元，专业人员服务费3万元，员工培训费1万元。假定不考虑增值税及其他相关因素，
该设备的入账价值为（）万元。
A.600
B.605
C.606
D.602
二、多项选择题（本类题共10小题，每题2分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，多选、错选、不选均不得分）
1.【例题·多选题】下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有（）。
A．根据购买该子公司协议约定，公司需在原预计或有对价基础上向出售方多支付500万元B．债券的发行
C．资产负债表日以后发生事项导致的索赔诉讼的结案
D．资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入
2.【例题·多选题】甲公司以出包方式建造厂房，建造过程中发生的下列支出中，应计入所建造固定资产成本的有（）
A.支付给第三方监理公司的监理费
B.建造期间试生产产品发生的成本
C.取得土地使用权支付的土地出让金
D.建造期间联合试车费用
3.【例题·多选题】下列关于企业无形资产摊销的会计处理中，正确的有（）。
A.无法可靠确定其预期消耗方式的，应当采用直线法摊销
B.持有待售的无形资产不进行摊销
C.使用寿命不确定的无形资产按照不低于10年的期限进行摊销
D.使用寿命有限的无形资产自可供使用时起开始摊销
4.【例题·多选题】企业对境外经营财务报表折算时，下列各项中，应当采用资产负债表日即期汇率折算的有（）。
A.长期借款
B.未分配利润
C.资本公积
D.无形资产
5.【例题·多选题】企业对下列金融资产进行初始计量时，应将发生的相关交易费用计入初始确认金额的有（）。
A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
B.债权投资
C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
D.控股合并方式取得的长期股权投资
6.【例题·多选题】下列经济业务或事项中，可能产生可抵扣暂时性差异的有（）。
A.因预计销售产品退回而确认预计负债
B.可以结转以后年度的未弥补亏损
C.期末存货计提跌价准备
D.交易性金融资产期末公允价值上升
7.【例题·多选题】2020年1月5日，甲公司向客户销售A产品一批，合同规定：销售价格为1250万元，必须在交货后的18个月内支付，客户在合同开始时即获得该产品的控制权。在合同开始时点、按相同条款和条件出售相同产品、并于交货时支付货款的价格为1000万元，该产品的成本为850万元。假定不考虑相关税费，则下列说法中正确的有（）
A.该合同属于含有重大融资成分的合同
B.发出商品时，应确认收入1250万元
C.该项交易应确认营业成本850万元
D.交易价格与合同对价的差额，应在合同期间内采用实际利率法进行摊销
8.【例题·多选题】下列各项有关投资性房地产会计处理的表述中，错误的有（）。
A.以成本模式后续计量的投资性房地产转换为存货，存货应按转换日的公允价值计量，公允价值大于原账面价值的差额确认为其他综合收益
B.以成本模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产，自用固定资产应按转换日的公允价值计量，公允价值小于原账面价值的差额确认为当期损益
C.以存货转换为以公允价值模式后续计量的投资性房地产，投资性房地产应按转换日的公允价值计量，公允价值小于存货账面价值的差额确认为当期损益
D.以公允价值模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产，自用固定资产应按转换日的公允价值计量，公允价值大于账面价值的差额确认为其他综合收益
9.【例题·多选题】甲公司2019年1月1日支付价款1 000万元按照面值购入某公司当日发行的3年期、票面年利率6%、每年12月31日付息的公司债券，甲公司根据业务模式将该债券划分为其他债权投资，2019年12月31日，该债券的市场公允价值为1 020万元，甲公司2019年年末有关该债券各项会计处理中正确的有（）。
A.确认投资收益60万元
B.按照1 020万元列示于资产负债表
C.将20万元公允价值变动计入其他综合收益
D.其他债权投资摊余成本和账面价值均为1 020万元。
10.【例题·多选题】下列各项中，应计入当期损益的有（）。
A、金融资产发生的减值损失
B、交易性金融资产在资产负债表日的公允价值变动额
C、债权投资取得时的交易费用
D、其他债权投资在资产负债表日的公允价值变动额
三、判断题（本类题共10小题，每题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）
1.【例题·判断题】企业将办公楼的一部分对外经营租赁，应将其作为投资性房地产核算。（）
2.【例题·判断题】企业应当按照与重组有关的支出确定预计负债金额，包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。（）
3.【例题·判断题】企业涉及现金收支的资产负债表日后调整事项，应当调整报告年度资产负债表货币资金项目的金额。（）
4.【例题·判断题】企业应当以主要市场的价格计量金融资产的公允价值，不存在主要市场的应以最有利市场的价格计量金融资产的公允价值。（）
5.【例题·判断题】企业在销售商品的同时授予客户奖励积分的，应当将取得的货款在商品销售产生的收入与奖励积分之间进行分配，与奖励积分相关的部分确认为其他综合收益。（）
6.【例题·判断题】资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值，不需再估计另一项的金额。（）
7.【例题·判断题】企业通过提供劳务取得存货的成本，按提供劳务人员的直接人工和其他直接费用确定。（）
8.【例题·判断题】因增资长期股权投资由权益法转为成本法时，增资后长期股权投资成本应按原投资公允价值和新增投资成本确定。()
9.【例题·判断题】企业收到政府无偿划拨的公允价值不能可靠取得的非货币性长期资产，应当按照名义金额“1元”计量。（）
10.【例题·判断题】民间非营利组织的净资产满足条件时，只能从限定性净资产转为非限定性净资产，不可以由非限定性净资产转为限定性净资产。()
四、计算分析题（本类题共2题，共22分。第1小题10分，第2小题12分。凡要求计算的，必须列出计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）
1.【例题·计算分析题】甲上市公司（以下简称“甲公司”）于2019年1月成立，采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25％。该公司2019年利润总额为6 000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：
（1）2019年12月31日，甲公司应收账款余额为5 000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。税法规定，未经核准的准备金税前不得扣除，发生实质性损失时允许税前扣除。（2）按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。甲公司2019年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为400万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司2019年没有发生售后服务支出。
（3）甲公司2019年以4 000万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为债权投资核算。
该投资实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确认利息收入，当年确认国债利息收入200万元，计入债权投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免税。
（4）2019年12月31日，甲公司Y产品的账面余额为2 600万元，根据市场情况对Y产品计提跌价准备400万元，计入当期损益。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。
（5）2019年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为2 000万元；2019年12月31日该基金的公允价值为4 100万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配。税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
其他相关资料：
（1）假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化；且递延所得税资产和递延所得税负债不存在期初余额。
（2）甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：
（1）确定甲公司上述交易或事项中资产、负债在2019年12月31日的计税基础，同时比较其账面价值与计税基础，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。（2）计算甲公司2019年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税费用和所得税费用。（3）编制甲公司2019年确认所得税费用的会计分录。
2.【例题·计算分析题】甲公司2017年1月1日向银行借款3 000万元专门用于建造某条生产线（可生产多种产品），该借款年利率为6%，借款期限为3年，每年1月1日支付上年度利息，到期归还本金。甲公司在2016年12月1日借入一般借款5 000万元，年利率为5%，借款期限为5年，每年1月1日支付上年度利息，到期归还本金。工程采用出包方式于2017年2月2日开工建造，2017年3月1日支付工程款进度款2 000万元，2017年6月1日再次支付工程进度款2 000万元。2017年10月1日因工程质量问题被当地安检局查处，甲公司与工程建设方进行沟通要求其按照安监局的要求对已建造部分进行整改，至2018年1月31日整改完成并经过验收。
2018年2月1日甲公司根据合同约定向建设方支付工程款1 000万元。工程于2018年12月31日经甲公司验收合格达到预定可使用状态。甲公司预计该生产线可以使用5年，预计净残值为75.34万元，采用年限平均法计提折旧。其他资料：甲公司除上述借款外没有其他借款，累计支出超过专门借款资金部分使用一般借款。专门借款闲置资金用于购买固定收益的理财产品，月收益率为0.1%。不考虑相关税费及其他因素。
要求：
（1）计算2017年应资本化和费用化的利息费用。
（2）计算2018年应资本化和费用化的利息费用。
（3）计算生产线的入账成本。
（4）计算2019年固定资产应计提的折旧并编制相关会计分录。
五、综合题（本类题共2题，共33分。第1小题15分，第2小题18分。凡要求计算的，
必须列出计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）
【例题·综合题】甲股份有限公司（以下简称“甲公司”），2020年3月1日在接受内部审计部门对2019年度报表审计时发现如下事项：
(1)2019年12月1日，甲公司接受丙公司委托，与丙公司签订了一项总金额为600万元的软件开发合同，合同规定的开发期为12个月。至2020年12月31日，甲公司已收到丙公司支付的首期合同款40万元，已发生软件开发成本60万元（均为开发人员薪酬），该合同的结果能够可靠估计，预计还将发生340万元的成本。2019年12月31日，甲公司根据软件开发特点决定通过用已发生成本占总成本的比例确定履约进度，不考虑增值税等相关因素影响。
借：银行存款40
贷：主营业务收入40
借：合同履约成本60
贷：应付职工薪酬60
借：主营业务成本60
贷：合同履约成本60
(2)2019年6月20日，甲公司申请一项专利技术的国家级研发补贴。申请书中的相关内容如下：甲公司拟于2019年7月1日起开始对专利技术进行研发，期限36个月，预计研发支出为2 400万元（其中计划自筹1 200万元，申请财政补贴1 200万元）；科研成果的所有权归属于甲公司。2019年6月15日，有关主管部门批准了甲公司的申请，同意给予补贴款1 200万元，但不得挪作他用。2019年7月1日，甲公司收到上述款项后开始研发，至2019年12月31日该项目还处于研发过程中，预计能如期完成。甲公司对该项补贴难以区分与资产相关的部分和与收益相关的部分。根据税法规定，该财政补贴款属于不征税收入但是会计上已经全额确认所得税。甲公司对上述财政补贴业务采用总额法进行会计核算，2019年7月1日进行了如下会计处理
借：银行存款 1 200
贷：其他收益 1 200
(3)2019年11月23日，丁公司以甲公司侵犯其专利权将其诉讼至人民法院，至12月31日法院尚来判决。甲公司经过咨询其法律顾问，认为败诉的可能性为60%，如果败诉需要支付赔偿金200万元的可能性为40%，支付300万元的可能性为60%。甲公司的账务处理为：借：营业外支出260
贷：预计负债260
(4)2019年12月18日，甲公司将一批产品销售给戊公司，其成本为300万元（未计提存货跌价准备），售价为500万元，款项尚未收到。同时约定戊公司有权在9个月内无条件退货，戊公司已验收合格。甲公司预计其退货率为20%。甲公司的账务处理为：
借：应收账款500
贷：主营业务收入500
借：主营业务成本300
贷：库存商品300
假定：甲公司按净利润的10%提取盈余公积，不考虑相关税费及其他相关因素。
要求：
(1)根据上述资料分别说明甲公司的账务，处理是否正确，并说明理由。
(2)针对上述资料中不正确的会计处理，编制调整分录。（涉及损益的通过“以前年度损益调整”科目核算）。
2.【例题·综合题】甲公司2019年与股权投资相关的经济业务如下：
（1）2019年1月1日甲公司以8 200万元取得乙公司持有B公司60%的股权，并于当日起甲公司能够对B公司实施控制。甲公司与乙公司及B公司在合并前均无关联方关系。当日B 公司所有者权益总额为12 000万元，其中股本为5 000万元，资本公积3 000万元，盈余公积1 200万元，其他综合收益300万元，未分配利润2 500万元。B公司各项可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。
（2）2019年12月1日，B公司将一项管理用无形资产转让给甲公司，取得转让价款2 000万元，该无形资产的原值为3 000万元，已提摊销1 800万元，未计提减值准备。甲公司取得后作为管理用无形资产核算，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用直线法计提摊销。至年末B公司仍未收到转让价款，B公司计提坏账准备50万元。
（3）2019年12月15日，甲公司将一批存货出售给B公司，该批存货的成本为380万元，售价400万元,预计税费50万元，款项已收存银行。至年末B公司尚未对外出售，B公司个别报表中对该批存货计提存货跌价准备50万元。
（4）2019年B公司实现净利润5 000万元，其他债权投资期末公允价值下降200万元（未发生减值），分配现金股利500万元（甲公司投资后分配）。
其他资料：不考虑相关税费，B公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积，除上述内部交易外，甲公司与B公司无其他内部交易。
要求：
（1）根据资料（1），分析甲公司取得B公司股权是否属于企业合并，并说明理由；如果属于企业合并，请说明是同一控制下的企业合并，还是非同一控制下的企业合并，并说明理由。（2）根据资料（1），计算甲公司购买日的合并商誉。
（3）根据资料（1），编制甲公司取得B公司股权相关的会计分录。
（4）根据上述资料，编制合并报表中相关的调整与抵销分录。
一、单项选择题
1.【正确答案】A
【答案解析】每件丙产品的可变现净值=6.5-0.2=6.3（万元），每件丙产品的成本=5.3+0.8=6.1（万元），乙原材料专门生产的产品未发生减值，所以专门生产产品的乙材料也没有减值，因此乙原材料的应该计按成本进行计量，减值金额为0
2.【正确答案】D
【答案解析】企业内部研究开发项目开发阶段的支出，符合资本化条件的才能计入无形资产成本。
3.【正确答案】B
【答案解析】资本化期间为4个月（4、5、6、12）,7月1日到11月30日发生非正常中断且连续超过三个月，应暂停资本化，故该在建厂房2019年度资本化的利息费用＝5000×10%×4/12－(5000－2000)×0.5%×4＝106.67(万元)。
4.【正确答案】D
【答案解析】选项D，在实际发生时计入管理费用。
5.【正确答案】D
【答案解析】营业利润
=12 000-8 000-100+600+320-820=4 000（万元），其他权益工具投资公允价值变动计入其他综合收益，不影响营业利润，出售专利技术的收益计入资产处置损益，影响营业利润。
6.【正确答案】B
【答案解析】报告年度或以前年度销售的商品，在年度财务报告批准报出前退回，应冲减报告年度的营业收入、营业成本以及相关的税金，本题中的报告年度是2018年，所以应调减2018年的营业收入60万元。
7.【正确答案】B
【答案解析】固定资产折旧年限的改变属于会计估计变更，选项B正确。
8.【正确答案】C
【答案解析】A公司授予B公司的该使用权许可，属于在某一时段内履行的履约义务，其收取的500万元固定金额的使用费应在2年内平均确认收入，按照销售额10%计算的提成，应在B公司销售实际完成时确认收入，则A公司2×19年应确认的收入金额=500/2+400×10%=290（万元）。
9.【正确答案】A
【答案解析】该项固定资产2×19年12月31日账面价值=500-500/10=450（万元），计税基础=500-500×2/10=400（万元），确认递延所得税负债=（450-400）×25%=12.5（万元）。2×20年年末账面价值=500-500/10×2=400（万元），计税基础=500-500×2/10-400×2/10=320（万元），确认递延所得税负债=（400-320）×25%-12.5=7.5（万元）。
10.【正确答案】B
【答案解析】事员工培训费不属于取得该项资产发生的直接相关费用，不能计入资产成本，所以该设备的入账价值=600+2+3=605（万元）。
二、多项选择题
1.【正确答案】BC
【答案解析】选项A和选项D属于调整事项。
2.【正确答案】ABD
【答案解析】选项C，为取得土地使用权而缴纳的土地出让金应当确认为无形资产。
3.【正确答案】ABD
【答案解析】选项C，使用寿命不确定的无形资产，会计上不进行摊销。
4.【正确答案】AD
【答案解析】资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。
5.【正确答案】BC
【答案解析】选项A，应当记入投资收益；选项D，应当记入管理费用。
6.【正确答案】ABC
【答案解析】选项A、B和C，属于可抵扣暂时性差异；选项D，属于应纳税暂时性差异。
7.【正确答案】ACD
【答案解析】合同存在重大融资成分的，企业应当按照假定客户在取得商品控制权时即以现金支付的应付金额（1000万元）确定交易价格，选项B不正确。
8.【正确答案】ABD
【答案解析】选项A，采用成本模式后续计量的投资性房地产转为存货，应将该房地产转换前的账面价值作为转换后存货的入账价值；选项B，采用成本模式后续计量的投资性房地产转为固定资产，应将该房地产转换前的账面原值作为转换后固定资产的入账价值，而不考虑转换日的公允价值；采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的入账值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益（公允价值变动损益），无需区分该差额是借方或贷方，选项D错误。
9.【正确答案】ABC
【答案解析】其他债权投资发生公允价值变动不影响其摊余成本，其他债权投资摊余成本和账面价值分别为1 000和1 020万元，选项D错误。
10.【正确答案】AB
【答案解析】选项C，债权投资取得时的交易费用计入初始确认金额，不计入当期损益；选项D，其他债权投资在资产负债表日的公允价值变动额应当计入所有者权益。
三、判断题
1.【正确答案】×
【答案解析】部分用于赚取租金、部分自用的办公楼，如果能够单独计量和出售的，应将用于赚取租金部分作为投资性房地产核算，自用部分作为固定资产核算；如果不能单独计量和出售，应全部作为固定资产核算。
2.【正确答案】×
【答案解析】企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额，直接支出不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。
3.【正确答案】×
【答案解析】资产负债表日后调整事项涉及现金收支调整的，不应当调整报告年度的货币资金项目金额。
4.【正确答案】√
5.【正确答案】×
【答案解析】取得价款中与奖励积分相关的部分应确认为合同负债。
6.【正确答案】√
7.【正确答案】×
【答案解析】按提供劳务人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确
定。
8.【正确答案】×
【答案解析】增资后长期股权投资成本应按原投资账面价值价值和新增投资成本确定。
9.【正确答案】√
10.【正确答案】×
【答案解析】有些情况下，资源提供者或者国家法律、行政法规会对以前期间未设置限制的资产增加时间或用途限制，应将非限定性净资产转入限定性净资产，借记“非限定性净资产”科目，贷记“限定性净资产”科目。
四、计算分析题
1.【答案解析】
（1）确定甲公司上述交易或事项中资产、负债在2019年12月31日的计税基础，同时比较其账面价值与计税基础，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。
①应收账款账面价值=5 000-500=4 500（万元）；
应收账款计税基础为5 000万元，
应收账款形成的可抵扣暂时性差异=5 000-4 500=500（万元）。
②预计负债账面价值为400万元；
预计负债计税基础=400-400=0；
预计负债形成的可抵扣暂时性差异为400万元。
③债权投资账面价值为4 200万元；
计税基础为4 200万元；
国债利息收入不产生暂时性差异。
④存货账面价值=2 600-400=2 200（万元）；
存货计税基础为2 600万元；
存货形成的可抵扣暂时性差异为400万元。
⑤交易性金融资产账面价值为4 100万元，
交易性金融资产计税基础为2 000万元；
交易性金融资产形成的应纳税暂时性差异
=4 100-2 000=2 100（万元）。
（2）计算甲公司2019年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税费用和所得税费用。
①应纳税所得额
=6 000+500+400+400-200-2 100=5 000（万元）。
②应交所得税=5 000×25%=1 250（万元）。
③递延所得税资产=（500+400+400）×25%=325（万元）；
递延所得税负债=2 100×25%=525（万元）；
递延所得税费用=525-325=200（万元）。
④所得税费用=1 250+200=1 450（万元）。
（3）编制甲公司2019年确认所得税费用的会计分录。
借：所得税费用 1 450
递延所得税资产325
贷：应交税费—应交所得税 1 250
递延所得税负债525
2.【正确答案】
（1）2017年专门借款应资本化的利息费用
=3 000×6%×7/12-1 000×0.1%×3=102（万元）；
2017年一般借款应资本化的利息费用
=（2 000+2 000-3 000）×5%×4/12=16.67（万元）；
2017年资本化的利息费用金额
=102+16.67=118.67（万元）；
2017年费用化的利息费用金额
=3 000×6%×5/12-3 000×0.1%×2+（5 000×5%-16.67）
=302.33（万元）。
（2）2018年专门借款应资本化的利息费用
=3 000×6%×11/12=165（万元）；
2018年一般借款应资本化的利息费用
=（1 000+1 000）×5%×11/12=91.67（万元）；
2018年资本化的金额=165+91.67=256.67（万元）。
2018年费用化的金额
=3 000×6%×1/12+（5 000×5%-91.67）
=173.33（万元）。
（3）生产线的入账成本
=2 000＋2 000+1 000+118.67+256.67
=5 375.34（万元）。
（4）2019年固定资产应计提折旧金额
=（5 375.34-75.34）/5=1 060（万元）。
借：制造费用/生产成本 1 060
贷：累计折旧 1 060
五、综合题
1.【正确答案】
（1）资料（1）的会计处理不正确。理由：甲公司的履约进度=60/（60+340）=15% 应该确认的收入金额=600*15%=90万元
该事项属于资产负债表日后调整事项；
（2）资料（2）的会计处理不正确。理由：无法区分是那种类型的政府补助视为收益相关的政府补助，同时用于补助以后期期间支出的应当先确认为递延收益，以后各期分期转入当期损益。
该事项属于资产负债表日后调整事项；
资料（3）的会计处理不正确。理由：或有事项涉及单个项目，预计负债最佳估计数应按照最可能发生的金额300万元确认。
资料（4）的会计处理不正确。理由：根据规定附有退货条件的商品销售，企业应当在客户取得相关商品控制权时，按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额400万元（500×80%）确认收入，按照预期因销售退回将退还的金额100万元（500×20%）确认负债；同时，按照预期将退回商品转让时的账面价值，扣除收回该商品预计发生的成本后的余额60万元（300×20%）确认应收退货成本，按照所转让商品转让时的账面价值，扣除上述资产成
本的净额240万元（300-60）结转成本。
（2）资料（1）的调整分录：
借：应收账款50
贷：以前年度损益调整【600×15%－40】50
借：以前年度损益调整【50×25%】12.5
贷：应交税费——应交所得税12.5
借：以前年度损益调整37.5
贷：盈余公积 3.75
利润分配——未分配利润33.75
资料（2）的调整分录：
借：以前年度损益调整[1 200－1 200×（6/36）]1 000
贷：递延收益 1 000
借：应交税费——应交所得税（1 200×25%）300
贷：以前年度损益调整300
借：盈余公积70
利润分配——未分配利润630
贷：以前年度损益调整700
资料（3）的调整分录：
借：以前年度损益调整40
贷：预计负债40
借：盈余公积4
利润分配—未分配利润36
贷：以前年度损益调整40
资料（4）的调整分录：
借：以前年度损益调整100
贷：预计负债100
借：应收退货成本60
贷：以前年度损益调整60
借：盈余公积4
利润分配—未分配利润36
贷：以前年度损益调整40
2.（1）①甲公司取得B公司股权属于企业合并；理由：甲公司取得股权后能控制B公司。
②该项合并属于非同一控制下企业合并；理由：甲公司与乙公司及B公司均无关联方关系。（2）甲公司购买日的合并商誉
=8 200-12 000×60%=1 000（万元）。
（3）取得B公司股权的相关会计分录：
借：长期股权投资8 200
贷：银行存款8 200
（4）2019年度调整和抵销分录：
①将长期股权投资由成本法改为权益法
借：长期股权投资（5 000×60%）3 000
贷：投资收益 3 000
借：投资收益（500×60%）300
贷：长期股权投资300
借：其他综合收益120（200×60%）
贷：长期股权投资120
调整后的长期股权投资账面价值
=8 200+3 000-300-120=10 780（万元）；
少数股东权益
=（12 000+5 000-200-500）×40%=6 520（万元）；
少数股东损益=5 000×40%=2 000（万元）；
B公司年末未分配利润=2 500+5 000（投资后实现净利润）-
5 000×10%（提取盈余公积）-500（分配现金股利）
=6 500（万元）。
借：股本 5 000
资本公积 3 000
盈余公积（1200+500）1 700
其他综合收益（300-200）100
未分配利润—年末 6 500
商誉 1 000
贷：长期股权投资10 780
少数股东权益 6 520
借：投资收益 3 000
少数股东损益 2 000
未分配利润—年初 2 500
贷：提取盈余公积500
对所有者（或股东）的分配500
未分配利润—年末 6 500
②资料（2）的抵销分录：
借：资产处置收益［2 000-（3 000-1 800）］800
贷：无形资产800
借：无形资产（800/5×1/12）13.33
贷：管理费用13.33
借：少数股东权益［（800-13.33）×40%］314.67
贷：少数股东损益314.67
借：应付账款 2 000
贷：应收账款 2 000
借：应收账款50
贷：信用减值损失50
借：少数股东损益（50×40%）20
贷：少数股东权益20
③资料（3）的抵销分录：
借：营业收入400
贷：营业成本380
存货20
合并报表中存货的账面价值为380万元，可变现净值=400-50=350（万元），合并报表中应计
提存货跌价准备=380-350=30（万元），个别报表中计提50万元，应编制的抵销分录为：借：存货20
贷：资产减值损失20
2019年中级会计师《中级会计实务》模拟试卷C卷 (附解析)
2019年中级会计师《中级会计实务》模拟试卷C卷 (附解析) 考试须知： 1、考试时间：180分钟，满分为100分。 2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。 3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。 4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。 姓名:_________ 考号:_________ 一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意） 1、企业在编制合并财务报表时，如果子公司为境外经营，则下列子公司外币会计报表项目中，可以采用交易发生日的即期汇率折算为母公司记账本位币的是（）。 A、固定资产 B、长期股权投资 C、管理费用 D、应付账款 2、下列各项中，属于债务重组准则规范的事项是（）。 A.企业破产清算时的债务重组 B.企业进行公司制改组时的债务重组 C.企业兼并中的债务重组 D.持续经营条件下的债务重组 3、某工业企业为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本法核算。该企业购入A种原材料500吨，收到的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税额为68万元，另发生运输费用5.68万元（不含增值税），装卸费用2万元，途中保险费用1.5万元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为499吨，运输途中发生合理损耗1吨。则该原材料的实际单位成本为（）
万元。 A、0.82 B、0.81 C、0.80 D、0.83 4、甲公司为增值税一般纳税人，购买和销售商品适用的增值税税率为17%。2015年1月甲公司董事会决定将本公司生产的1000件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单位成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元(不含增值税税额)。假定不考虑其他相关税费，甲公司2015年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。 A.2340 B.1200 C.2000 D.1540 5、A公司2002年9月发生了未决诉讼事项，A公司在2002年12月31日已确认负债19万元。2003年3月9日法院判决（该公司财务报告于2003年4月22日批准报出），应由A公司支付赔款20万元，诉讼案件涉及的双方均不再上诉。在2002年度的财务会计报告中；A公司该事项属于（）。 A．或有负债 B．或有资产 C．资产负债表日后调整事项 D．资产负债表日后非调整事项 6、下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，正确的是（）。 A．为建造固定资产支付的职工薪酬计入当期损益 B．固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失 C．工程完工前因正常原因造成的单项工程报废净损失计入营业外支出 D．已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账 7、2008年7月1日，甲公司从二级市场以2 100万元（含已到付息日但尚未领取的利息100万
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2016 年会计专业技术资格考试 中级会计实务真题 一、单项选择题（本类题共 10 小题，每小题 1.5 分，共 15 分，每小题备选答案中，只有一 个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分） 1.企业发生的下列各项融资费用中，不属于借款费用的是（）。 A.股票发行费用 B.长期借款的手续费 C.外币借款的汇兑差额 D.溢价发行债券的利息调整 2.2015 年 12 月 31 日，甲公司涉及一项未决诉讼，预计很可能败诉，甲公司若败诉，需承 担诉讼费 10 万元并支付赔款 300 万元，但基本确定可从保险公司获得 60 万元的补偿。2015 年12 月31 日，甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为（）万元。 A.240 B.250 C.300 D.310 3.2015 年12 月31 日，甲公司发现应自 2014 年12 月开始计提折旧的一项固定资产从 2015 年 1 月才开始计提折旧，导致 2014 年度管理费用少记 200 万元，被认定为重大差错，税务部门允许调整 2015 年度的应交所得税。甲公司适用的企业所得税税率为 25%，无其他纳税调整事项，甲公司利润表中的 2014 年度净利润为 500 万元，并按10%提取了法定盈余公积， 不考虑其他因素，甲公司更正该差错时应将2015 年12 月31 日资产负债表未分配利润项目年初余额调减（）万元。 A.15 B.50 C.135 D.150 4.甲公司系增值税一般纳税人，购入一套需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明 的价款为300 万元，增值税税额为51 万元，自行安装领用材料20 万元，发生安装人工费5 万元，不考虑其他因素，设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为（）
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定进行处理 C．采用成本模式计量的投资性房地产期末需要按公允价值调整投资性房地产的 价值 D．将投资性房地产转为自用时，应将投资性房地产转换日的公允价值和账面余 额之间的差额计入“公允价值变动损益”科目 E．企业根据需要可以将投资性房地产从成本模式改为公允价值模式计量，或将 公允价值模式改为成本模式计量 单选题 5、下列各项中，能够影响企业当期损益的是() 。 A．采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值 B．采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额 C．采用公允价值计量模式，期末投资性房地产的公允价值高于账面余额 D．自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地 产的公允价值大于账面价值 单选题 6、某上市公司 2007 年度财务会计报告于2008 年 2 月 20 日完成，注册会计师完成审计工作并签署审计报告的日期是2008 年 4 月 15 日，经董事会批准可以对外公布的日期是2008 午4 月21 日，正式对外公布的日期是2008 年4 月30 日。则该公司资产负债表口后事项涵盖的期间为()。 A．2008 年 1 月1 日至2008 年4 月30 日 B．2008 年 1 月1 日至2008 年4 月15 日 C．2008 年1 月1 日至2008 年4 月20 日 D．2008 年1 月1 日至2008 年4 月21 日 多选题 7、下列关于评估固定资产扩张所引起的融资需求的说法；正确的是() 。 A．通过分析销售和净固定资产的发展趋势，银行可以初步了解公可的未来发展 计划和设备扩张需求之间的关系 B．当销售收入 / 净固定资产比率低于一定比率时，销售增长所要求的固定资产扩
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【答案解析】对于债务担保，如果法院尚未判决的，企业应当向其律师或法律顾问等咨询，估计败诉的可能性以及败诉后可能发生的损失金额，并取得有关书面意见。如果败诉的可能性大于胜诉的可能性，并且损失金额能够合理估计的，应当在资产负债表日将预计损失金额确认为预计负债。 2、根据有关规定，下列有关或有事项的表述中，正确的是()。 A、或有负债与或有资产是同一事项的两个方面，因此对同一企业来说，有或有负债，就应有或有资产 B、由于要确认或有负债，因此相应的或有资产也必须确认，且确认的金额不能超过确认的或有负债的金额 C、债务重组中涉及的或有应付金额，且该或有应付金额符合或有事项中有关预计负债确认条件的，则该或有应付金额符合或有事项的定义 D、根据谨慎性要求，只有对本单位产生不利影响的事项，才能作为或有事项 【正确答案】C
【答案解析】或有资产和或有负债不符合资产和负债的确认条件，不能进行确认，所以B不正确。债务重组中涉及的或有应付金额，需要通过未来不确定事项的发生或不发生证实，而且该未来事项的出现具有不确定性，所以符合或有事项的定义，因此选项C正确;或有事项指的是过去的交易或事项形成的一种状况，其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。对企业产生的影响可能是有利影响也可能是不利影响，与谨慎性没有直接的关系，因此选项D错误。 3、甲公司于2009年制定了一项业务重组计划，拟从2010年1月1日起关闭某生产线，辞退员工200人，甲公司将一次性给予被辞退员工补偿。上述重组计划已于2009年12月2日经批准对外公告。2009年12月31日，上述重组计划尚未实施。为实施上述业务重组计划，甲公司预计将发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款800万元;因撤销厂房租赁合同将支付违约金25万元;因将固定资产等转移至仓库将发生运输费3万元;因对留用员工进行培训将发生支出1万元;因推广新产品将发生广告费用2 500万元;因处置停用生产线的固定资产将发生减值损失150万元。则甲公司2009年末应确认的负债为()万元。 A、843
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3、20×6年11月15日，M企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。20×6年12月1日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为7800万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为7750万元，其中，成本为6500万元，公允价值变动为增值1250万元。转换时确认的公允价值变动损益为（）万元。 A．220 B．50 C．6720 D．80 4、投资者对某项资产合理要求的最低收益率，称为（）。 A.实际收益率 B.必要收益率 C.预期收益率 D.无风险收益率 5、甲公司为某集团母公司,与其控股子公司(乙公司会计处理存在差异的下列事项中,在编制合并财务报表时，应当作为会计政策予以统一的是（）。 A.甲公司产品保修费用的计提比例为售价的3%,乙公司为售价的1% B.甲公司对机器设备的折旧年限按不少于10年确定,乙公司为不少于15年 C.甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量,乙公司采用公允价值模式 D.甲公司对1年以内应收款项计提坏账准备的比例为期末余额的5%,乙公司为期末余额的10% 6、关于政府会计,下列项目表述中错误的是( )。 A.预算会计实行收付实现制(国务院另有规定的,从其规定) B.财务会计实行权责发生制 C.政府预算报告的编制主要以收付实现制为基础,以预算会计核算生成的数据为准 D.政府财务报告的编制主要以权责发生制为基础,以财务会计核算生成的数据为准 7、下列各项中，确定涉及外币的资产未来现金流量的现值的顺序是（）。
2019年中级会计师考试《会计实务》真题及答案(第一批)
2019年中级会计师考试《会计实务》真题及答案（第一批） 单选题 1．2X18年12月31日，甲公司涉及的一项产品质量未决诉讼案，败诉的可能性为80%。如果胜诉，不需支付任何费用；如果败诉，需支付赔偿金及诉讼费共计60万元，同时基本确定可从保险公司获得45万元的赔偿。当日，甲公司应确认预计负债的金额为（）万元。 A.15 B.60 C.0 D.48 【答案】：B 【解析】：或有事项满足预计负债确认条件应该按照最可能发生金额确认预计负债，考试100，超高通过率的考证平台，中级会计师刷题就来考试100。题型齐全，高质量题库，助力你通关考试。对于补偿应该在基本确定能够收到时相应的确认其他应收款。 2．甲公司购买其子公司(乙公司)的少数股东拥有的乙公司股权时，因购买少数股权新取得的长期股权投资的成本，低于按照新增持股比例计算应享有乙公司自购买日开始持续计算的净资产的份额的部分，应当调整的合并财务报表项目是（）。 A.资本公积 B.投资收益
C.未分配利润 D.盈余公积 【答案】：A 【解析】：母公司购买子公司的少数股权，在合并报表的角度属于权益性交易，因购买少数股东股权新取得的长期股权投资小于按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产份额之间的差额调整资本公积(资本溢价或股本溢价)。 3．甲公司对其购入债券的业务管理模式是以收取合同现金流量为目标。该债券合同条款规定，在特定日期产生的现全流量，仅为对本全和末偿还本金金额为基础的利息的支付。不考虑其他因素，甲公司应将该债券投资分类为（）。 A.其他货币资金 B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 D.以摊余成本计量的金融资产 【答案】：D 【解析】：考试100，超高通过率的考证平台，中级会计师刷题就来考试100。题型齐全，高质量题库，助力你通关考试。金融资产同时满足以下条件的，应当分类为以摊余成本计量的金融资产: (1)企业管理该金融资产的义务模式是以收取合同现金流量为目标; (2)该金融资产合同条款规定，在特定日期产生的现全流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。
2020年中级会计实务模拟与答案一
2020 年中级会计实务模拟与答案一 单选题 1、企业按月摊销办公用房的修理费时，应() A.贷记“待摊费用一一同定资产修理支出” B.借记“待摊费用一一固定资产修理支出” C?借记“预提费用” D.贷记“预提费用” 单选题 2、根据我国《企业会计准则》，长期投资支出属于() A.资本性支出 B.收益性支出 C?营业外支出 D.利润分配支出 单选题 3、甲公司2008?2011年有关投资业务如下： ⑴ 甲公司2008年7月1日与A公司达成资产置换协议,甲公司以投资性房地产和无形资产换入A公司对乙公司的投资，该资产交换协议具有商业实质且换入和换出资产的公允价值能够可靠计量，甲公司占乙公司注册资本的20%。甲公司换 出资产资料如下(单位：万元)： 乙公司的其他股份分别由B、C、D E企业平均持有。2008年7月1日乙公司可辨认净资产公允价值为15000万元(其中股本2000万元、资本公积8000万元、盈余公积500万元、未分配利润4500万元)。取得投资日，除下列项目外，其账面其他资产、负债的公允价值与账面价值相同(单位：万元)。 双方采用的会计政策、会计期间相同。甲公司按权益法核算对乙公司的投资。 (2)2008 年乙公司实现净利润1600万元(各月均衡)。 (3)2009 年9月20日乙公司宣告分配2008年现金股利300万元。 (4)2009 年9月25日甲公司收到现金股利。 (5)2009 年12 月乙公司将自用的建筑物等转换为投资性房地产而增加其他资本公积
60 万元(6)2009 年乙公司发生净亏损100 万元。 (7)2009 年末，甲公司判断对乙公司的长期股权投资发生了减值迹象，经测试，该项投资预计可收回金额为3600 万元。 (8)2010 年1月2日，甲公司收购了乙公司的其他股东对乙公司的60%股份，支付价款为12000 万元，自此甲公司占乙公司表决权资本比例的80%，并控制了乙公司。为此，甲公司改按成本法核算。2010年1月2日之前持有的被购买方20% 股权的公允价值为4000万元。2010年1月2日乙公司可辨认净资产公允价值为15460万元(其中股本2000万元、资本公积8060 万元、盈余公积540万元、未分配利润4860 万元) 甲公司按10%计提盈余公积，假定不考虑所得税影响。根据以上资料，回答下列问题。2008年7月1日甲公司对乙公司长期股权投资的入账价值为()万元。 A.3260 B.3800 C.3000 D.3375 单选题 4、某企业采用成本模式计量其持有的投资性房地产。2008年1 月购入一幢建筑物作为投资性房地产核算并于当期出租，该建筑物的成本为920 万元，预计使用年限为5 年，预计净残值20 万元，采用年数总和法计提折旧。2009 年该投资性房地产应讦提的折旧额是() 万元。 A．240 B．245 C．250 D．300 单选题 5、东方公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；适用企业所得税税率2010 年和2011 年均为25%；按净利润的10%提取盈余公积。2010年度实现利润总额2000万元，2010年度的财务报告于2011年1月10日编制完成，批准报出日为2011年4月20日。2010年度的企业所得税汇算清缴工作于2011年3月25日结束。
中级会计实务模拟试题(一)
模拟试题（一） 一、单项选择题 1. 甲公司应收乙公司账款1400万元已逾期，甲公司为该笔应收账款计提了20万元坏账准备，经协商决定进行债务重组。债务重组容是：①乙公司以银行存款偿付甲公司账款200万元；②乙公司以一项长期股权投资偿付所欠部分账款。长期股权投资的账面价值为550万元，公允价值为1100万元。假定不考虑相关税费。甲公司应确认的债务重组损失为（）万元。 A. 0 B. 100 C. 30 D. 80 【正确答案】D 【答案解析】甲公司债务重组损失＝应收账款账面价值(1400－20)－受让资产公允价值(200＋1100)＝80(万元) 2. 下列各项中，确定涉及外币的资产未来现金流量的现值的顺序是（）。 A. 先确定可收回金额判断是否需要减值，然后将外币现值折算为人民币，再计算外币现值 B. 先确定可收回金额判断是否需要减值，然后计算外币现值，再将外币现值折算为人民币 C. 先计算外币现值，然后在此基础上，确定可收回金额判断是否需要减值，再将外币现值折算为人民币 D. 先计算外币现值，然后将外币现值折算为人民币，再在此基础上，确定可收回金额判断是否需要减值 【正确答案】D 3. 2016年1月1日，B公司向非关联方甲公司定向增发新股，增资2500万元，增资后，B公司的原母公司A公司对其持股比例由70%下降为35%，A公司对B公司由控制转为重大影响。A公司系2014年7月1日通过非同一控制下合并方式取得对B公司的控制权，初始投资成本为1360万元，当日B公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为1200万元。2014年7月1日至2016年1月1日期间，B公司实现净利润650万元，未发生其他导致所有者权益变动的事项。假定A公司按10%计提盈余公积。2016年1月1日，A公司因上述事项应确认当期损益的金额为（）万元。 A. 195 B. 399 C. 295 D. 260 【正确答案】A 【答案解析】按比例结转长期股权投资账面价值应确认的损益=2500×35%-1360×（70%-35%）/70%=195（万元） 借：长期股权投资195 贷：投资收益195 按权益法追溯调整： 借：长期股权投资——损益调整227.5（650×35%） 贷：盈余公积22.75
2014中级会计实务真题及答案
2014中级会计实务真题及答案 一、单项选择题（本类题共15小题，每小题1分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应信息点，多选、错选、不选均不得分） 1.企业将收到的投资者以外币投入的资本折算为记账本位币时，应采用的折算汇率是（）。 A.投资合同约定的汇率 B.投资合同签订时的即期汇率 C.收到投资款时的即期汇率0 D.收到投资款当月的平均汇率 【答案】C 【京华解析】企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易日的即期汇率折算。 【知识点】企业接受外币投入资本的折算 2.2013年12月1日，甲公司与乙公司签订了一项不可撤销的销售合同，约定甲公司于2014年1月12日以每吨2万元的价格（不含增值税）向乙公司销售K产品200吨。2013年12月31日，甲公司库存该产品300吨，单位成本为1.8万元，单位市场销售价格为1.5万元（不含增值税）。甲公司预计销售上述300吨库存产品将发生销售费用和其他相关税费25万元。不考虑其他因素，2013年12月31日，上述300吨库存产品的账面价值为（）万元。 A.425 B.525 C.540 D.550 【答案】无答案 【京华解析】有合同部分：200吨库存商品可变现净值=2×200-25×200/300=383.33（万元），其成本=1.8×200=360（万元），可变现净值大于成本，所以该部分库存商品未减值，期末按照成本计量； 无合同部分：100吨库存商品可变现净值=1.5×100-25×100/300=141.67（万元），其成本=1.8×100=180（万元），可变现净值小于成本，发生减值，期末该部分商品按照可变现净值计量。 上述300吨库存产品的账面价值=1.8×200+141.67=501.67（万元）。因此本题无答案。 【知识点】存货的期末计量0 3.2013年12月31日，甲公司某项固定资产计提减值准备前的账面价值为1000万元，公允价值为980万元，预计处置费用为80万元，预计未来现金流量的现值为1050万元。2013年12月31日，甲公司应对该项固定资产计提的减值准备为（）万元。 A.0 B.20 C.50 D.100 【答案】A 【京华解析】该固定资产公允价值减去处置费用后的净额=980-80=900（万元），未来现金流量现值为1050万元，可收回金额为两者中较高者，所以可收回金额为1050万元，大于账面价值1000万元，表明该固定资产未发生减值，不需计提减值准备。 【知识点】固定资产减值准备的计提 4.2013年10月31日，甲公司获得只能用于项目研发未来支出的财政拨款1000万元，该研发项目预计于2014年12月31日完成。2013年10月31日，甲公司应将收到的该笔财政拨款计入（）。
中级会计实务(2017)模拟试卷(3)
模拟试卷（三） 一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。） 1.下列计价方法中，不符合历史成本计量属性的是（）。 A.发出存货计价采用先进先出法 B.可供出售金融资产期末计量 C.固定资产计提折旧 D.持有至到期投资期末计量 2.甲公司于2016年年初制订和实施了一项短期利润分享计划，以对公司管理层进行激励。该计划规定，公司全年的净利润指标为1000万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过1000万元，公司管理层可以分享超过1000万元净利润部分的10%作为额外报酬,奖金于2017年年初支付。假定至2016年12月31日，甲公司2016年全年实际完成净利润1800万元。假定不考虑离职等其他因素，甲公司2016年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为（）万元。QQ811213707一手提供 A.180 B.80 C.100 D.0 3.2016年4月，甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。根据国家政策，甲公司向有关部门提出补助1000万元的申请。2016年6月，政府批准了甲公司的申请并拨付1000万元，该款项于2016年6月30日到账。2016年6月5日，甲公司购入该实验设备并投入使用，实际支付价款1800万元（不含增值税税额）。甲公司采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值为零。不考虑其他因素，甲公司因购入和使用该台实验设备对2016年度损益的影响金额为（）万元。 A.-160 B.-80 C.920 D.820 4.2016年12月31日，甲公司持有的某项可供出售权益工具投资的公允价值为4400万元，账面价值为7000万元。该可供出售权益工具投资前期已因公允价值下降减少账面价值3000万元。考虑到股票市场持续低迷已超过9个月，甲公司判断该资产价值发生严重且非暂时性下跌。甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额为（）万元。 A.2600 B.0 C.5600 D.3000 5.2016年12月31日，甲公司存在一项未决诉讼。根据类似案例的经验判断，该项诉讼败诉的可能性为90%。如果败诉，甲公司将须赔偿对方100万元并承担诉讼费用5万元，但很可能从第三方收到补偿款10万元。2016年12月31日，甲公司应就此项未决诉讼确认的预计负债金额为（）万元。 A．90 B．95 C．100 D．105 6.甲公司拥有乙公司60%有表决权股份，能够对乙公司实施控制。2016年6月，甲公司向乙公司销售一批商品，成本为400万元（未计提存货跌价准备），售价为600万元（不含增值税），
中级会计实务历年真题
2015年中级会计师《会计实务》考试真题及答案解析（ word 版） 一.单选题 1. 甲公司向乙公司发出一批实际成本为30万元的原材料，另支付加工费6万元（不含 增值税），委托乙公司加工成一批适用消费税税率为10%的应税消费品，加工完成后，全部 用于连续生产应税消费品，乙公司代扣代缴的消费税款准予后续抵扣。甲公司和乙公司均系 增值税一般纳税人，适用的增值税均为17%不考虑其他因素，甲公司收回的该批应税消费 品的实际成本为（）万元 【参考答案】A 【解析】委托加工物资收回后用于连续加工应税消费品的，加工环节的消费税计入“应 交税费一应交消费税”的借方，不计入委托加工物资的成本，因此本题应税消费品的实际成本 =30+6=36（万元） 2. 甲公司系增值税一般纳税人，2015年8月31日以不含增值税100万元的价格售出 2009年购入的一台生产用机床，增值税销项税额为17万元，该机床原价为200万元（不含 增值税），已计提折旧120万元，已计提减值准备30万元，不考虑其他因素，甲公司处置该机床的利得为（）万元。
【参考答案】D 【解析】处置固定资产利得=100-（200-120-30）=50（万元） 3. 下列各项资产准备中，在以后会计期间符合转回条件予以转回时，应直接计入所有 者权益类科目的是（） A. 坏账准备 B. 持有至到期投资减值准备 C. 可供出售权益工具减值准备 D. 可供出售债务工具减值准备 【参考答案】C 【解析】可供出售权益工具减值恢复时，通过所有者权益类科目“其他综合收益”转回。 4. 2014年12月31日，甲公司某项无形资产的原价为120万元，已摊销42万元，未 计提减值准备，当日，甲公司对该项无形资产进行减值测试，预计公允价值减去处置费用后的净额为55万元，未来现金流量的现值为60万元，2014年12月31日，甲公司应为该无形资产计提的减值准备为（）万元。
完整版历年中级会计实务模拟真题1940
历年中级会计实务模拟真题 单选题 1、甲公司 2008年末“递延所得税资产”科目的借方余额为 69 万元(均为固定资 产后续计量对所得税的影响 ) 。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应 纳税所得额，适用的所得税税率为 25%。 2009 年末固定资产的账面价值为 6200 万元，计税基础为 6800 万元， 2009年因产品质量保证确认预计负债 120万元， 税法规定， 产品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除。 不考虑其他因素， 则 甲公司 2009年应确认的递延所得税收益为 () 万元。 A . 111 B . 180 C . 150 D . 30 单选题 2、下列关于投资性房地产的说法，正确的是 () 。 A. 有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的，可以对投资 性房地产采用公允价值模式进行后续计量 B. 采用公允价值模式计量的，应当对投资性房地产计提折旧或进行摊销 C 投资性房地产的计量模式可以从成本模式转为公允价值模式， 价值模式 转为成本模式 D.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时， 按照转换当日的公允价值计价， 公允价值与原账面价值的差 额， 简答题 3、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人， 适用的增值税税率均为 17%，所得税 均采用债务法核算，适用的所得税税率为 25%。甲公司和乙公司有关资料如下： (1) 甲公司 2007年 12 月 31 日应收乙公司账款账面余额为 10140万元，已提坏账 准备 1140万元。由于乙公司连年亏损， 资金周转困难，不能偿付应于 2007年 12 月 31 日前支付的应付账款。 经双方协商， 于 2008 年 1 月 2 日进行债务重组， 乙 公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下： 也可以从公允 投资性房地产 计入所有者权益
会计专业技术资格中级会计实务(固定资产)模拟试卷23
会计专业技术资格中级会计实务（固定资产）模拟试卷23 (总分：28.00，做题时间：90分钟) 一、单项选择题本类题共15小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。(总题数：8，分数：16.00) 1.甲公司为一家制造型企业，为增值税一般纳税人。2017年5月10日，为降低采购成本，向乙公司一次性购入三套不同型号且有不同生产能力的设备A、B、C。甲公司以银行存款支付货款1900万元、增值税税额为323万元、保险费20万元。A设备在安装过程中领用账面价值为10万元的生产用原材料，支付安装工人工资为8万元。A设备于2017年12月21日达到预定可使用状态。假定A、B、C设备均满足固定资产定义及确认条件，公允价值分别为750万元、600万元、650万元。不考虑其他因素，则A设备的入账价值为( )万元。 A.600 B.738 √ C.685 D.750 A设备入账价值=(1900+20)×750／(750+600+650)+10+8=738(万元)。 2.某企业自行建造的一条生产线于2017年6月30日达到预定可使用状态并投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2017年该生产线应计提的折旧额为( )万元。 A.240 B.140 C.120 √ D.148 2017年该生产线应计提的折旧额=(740－20)×5／15×6／12=120(万元)。 3.甲公司系增值税一般纳税人，购入一套需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元，自行安装领用材料20万元，发生安装人工费5万元，不考虑其他因素，设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为( )万元。 A.320 B.351 C.376 D.325 √ 增值税一般纳税人购入设备取得的增值税专用发票上注明的增值税可以抵扣，不计入设备成本，安装过程中领用材料的增值税可以抵扣，不计入设备成本，所以设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值=300+20+5=325(万元)。 4.甲公司为增值税一般纳税人，自行建造某项生产用大型设备，建造过程中发生外购设备和材料成本共。1000万元，增值税共170万元，已全部投入使用，人工成本800万元，资本化的借款费用50万元，安装费用100万元，为达到正常运转发生测试费20万元，外聘专业人员服务费10万元，员工培训费8万元。甲公司建造该设备的成本为( )万元。 A.1988 B.2150 C.1980 √ D.1930 发生的员工培训费计入当期损益，设备的成本=1000+800+50+100+20+10=1980(万元)。 5.甲公司采用出包方式建造厂房和设备，于2017年8月30日达到预定可使用状态。发生厂房工程支出200万元，设备及安装支出600万元，支付工程项目管理费、可行性研究费、监理费等共计100万元，进行负荷试车领用本企业材料等成本40万元，取得试车收入20万元。预计厂房使用年限为20年，设备使用年限为10年，预计净残值为0，按照年限平均法计提折旧，2017年该设备的折旧金额为( )万元。
中级会计实务模拟试题参考答案及解析
1 [单选题] 2014年1月1日起，企业对其确认为固定资产的某项设备按照10年的期限计提折旧， 由于替代技术的加快，2015年1月，企业将该固定资产的剩余折旧年限缩短为6年，这一变更属于()。 A.会计政策变更 B.会计估计变更 C.前期差错更正 D.本期差错更正 参考答案：B 参考解析： 固定资产折旧年限的改变属于会计估计变更，选项B正确。初级会计考试时间中级会计实务模拟试 题参考答案及解析 2 [单选题] 甲公司2015年1月1日发行三年期可转换公司债券，该债券于次年起每年1月1日付息、到期一次还本，面值总额为10000万元，实际发行收款为10200万元。发行当日负债成分的公允价 值为9465.40万元。不考虑其他因素，甲公司发行此项债券时应确认的“其他权益工具”的金额为()万元。 A.0 B.734.60 C.634.60 D.10800 参考答案：B 甲公司发行此项债券时应确认的“其他权益工具”的金额=10200-9465.40=734.60(万元)。初级会计 证报名时间会计师培训 3 [单选题] 甲公司为增值税一般纳税人，购买和销售商品适用的增值税税率为17%。2015年1月 甲公司董事会决定将本公司生产的1000件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单位成本为 1.2万元，市场销售价格为每件2万元(不含增值税税额)。假定不考虑其他相关税费，甲公司2015年因该项业务应计入管理费用的金额为()万元。 A.2340 B.1200 C.2000 D.1540 参考答案：A 参考解析：初级会计职称 甲公司2015年因该项业务应计入管理费用的金额=1000×2×(1+17%)=2340(万元)。 4 [单选题] 乙企业为增值税一般纳税人。本月购进原材料200吨，货款为6000万元，货物增值税 专用发票上注明的增值税税额为1020万元;发生的运输费用为350万元，运输费发票上注明的增值税税额为38.5万元，入库前的挑选整理费用为130万元。验收入库时发现数量短缺10%，经查属于运输途中合 理损耗。乙企业该批原材料实际单位成本为每吨()万元。 A.36 B.36.21 C.35.28 D.32.4 参考答案：A 参考解析： 购入原材料的实际总成本=6000+350+130=6480(万元)，实际入库数量=200×(1-10%)=180(吨)， 所以乙企业该批原材料实际单位成本=6480/180=36(万元/吨)。初级会计师 5 [单选题] 2015年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购人乙公司当日发行的面值为1000万 元的5年期不可赎回债券，将其划分为可供出售金融资产。该债券票面年利率为10%，每年付息一次， 实际年利率为7.53%。2015年12月31日，该债券的公允价值上涨至1150万元。假定不考虑其他因素，2015年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为()万元。 A.1082.83 B.1150
中级会计实务考试试题
中级会计实务考试试题Prepared on 21 November 2021
内部真题资料，考试必过，答案附后 一、单项选择题(本类题共15小题，每小题1分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至15信息点，多选、错选，不选均不得分。) 1.下列各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入当期损益的是( )。 A.应收账款 B.交易性金融资产 C.持有至到期投资 D.可供出售权益工具投资 【答案】D 【解析】选项A，计入财务费用，选项B，计入公允价值变动损益，选项C，计入财务费用，选项D，计入资本公积。 【试题点评】本题“考核汇兑差额”知识点。 2.下列关于会计估计及其变更的表述中，正确的是( )。 A.会计估计应以最近可利用的信息或资料为基础 B.对结果不确定的交易或事项进行会计估计会削弱会计信息的可靠性 C.会计估计变更应根据不同情况采用追溯重述或追溯调整法进行处理 D.某项变更难以区分为会计政策变更和会计估计变更的，应作为会计政策变更处理 【答案】A 【解析】选项B，会计估计变更不会削弱会计信息的可靠性;选项C，会计估计变更应采用未来适用法;选项D，应该作为会计估计变更处理。 【试题点评】本题考核“会计估计变更”知识点。 年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元。2011年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司600万元;甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2010年度财务报告批准报出日为2011年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2010年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为( )万元。
2016年中级会计实务第二章模拟试题及答案
第二章存货 一、单项选择题 1、下列各项中，增值税一般纳税人企业不应计入收回委托加工物资成本的是（）。 A、随同加工费支付的增值税 B、支付的加工费 C、往返运杂费 D、支付的收回后直接用于销售的委托加工物资的消费税 2、甲公司委托乙公司加工材料一批(属于应税消费品)，原材料成本为620万元，支付的加工费为100万元(不含增值税)，消费税税率为10％(受托方没有同类消费品的销售价格)，材料加工完成并已验收入库，加工费用等已经支付。双方适用的增值税税率为17％。甲公司按照实际成本核算原材料，将加工后的材料直接用于销售（售价不高于受托方计税价格），则收回的委托加工物资的实际成本为（）万元。 A、720 B、737 C、800 D、817 3、某企业为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17％。该企业委托其他单位（增值税一般纳税人企业）加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品，两种商品适用的消费税税率均为10％。发出材料的成本为180万元，支付的不含增值税的加工费为90万元，支付的增值税为15.3万元。该批原材料已加工完成并验收入库，其实际成本为（）万元。 A、270 B、280 C、300 D、315.3 4、下列各项中，不应计入存货采购成本的是（）。 A、小规模纳税人购入存货时支付的增值税 B、进口商品应支付的关税 C、运输途中合理损耗 D、采购人员差旅费
5、甲公司系增值税一般纳税人（增值税税率为17％），本期购入一批商品，增值税专用发票上注明的售价为400 000元，所购商品到达后验收发现短缺30％，其中合理损失5％，另25％的短缺尚待查明原因。假设不考虑其他因素，该存货的实际成本为（）元。 A、468 000 B、400 000 C、368 000 D、300 000 6、某增值税一般纳税企业购进农产品一批，支付买价12 000元，装卸费1 000元，入库前挑选整理费400元。按照税法规定，该购进农产品可按买价的13％抵扣增值税额。该批农产品的采购成本为（）元。 A、12 000 B、12 200 C、13 000 D、11 840 7、某投资者以一批甲材料为对价取得A公司200万股普通股，每股面值1元，双方协议约定该批甲材料的价值为600万元（假定该价值是公允的）。A公司收到甲材料和增值税专用发票（进项税额为102万元）。该批材料在A公司的入账价值是（）万元。 A、600 B、702 C、200 D、302 8、甲公司期末原材料的账面余额为100万元，数量为10吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台Y产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供Y产品20台，每台售价10万元。将该原材料加工成20台Y产品尚需发生加工成本95万元；估计销售每台Y产品需发生相关税费1万元。本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元，估计销售每吨原材料需发生相关税费0.1万元。期末该原材料的账面价值为（）万元。 A、85 B、89 C、100 D、105 9、某工业企业为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本法核算。该企业购入A种原材料500吨，收到的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税额为68万元，另发生运输费用5.68万元
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中级会计实务练习题 (489) 答案见最后 多选题 1、按照建标 [2003]206号文的规定，下列各项中属于建筑安装工程企业管理费 的有 () 。 A．劳动保护费 B．职工教育经费 C．劳动保险费 D．财务费 E．工会经费 单选题 2、下列各项中，应列入利润表“管理费用”项目的是() 。 A．计得的坏账准备 B．出租无形资产的摊销额 C．支付中介机构的咨询费 D．处置固定资产的净损失 多选题 3、下列交易或事项中，不需要进行追溯调整的有() 。 A．固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法 B．因处置投资后不具有重大影响，将长期股权投资核算由权益法转为成本法 C．投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式 D．由于追加投资后具有重大影响，将长期股权投资核算由成本法转为权益法 单选题 4、( 二) 甲股份有限公司 ( 以下简称甲公司 )2009 年度财务报告经董事会批准对外报 出日为 2010 年 3 月 31 日， 2009 年度所得税汇算清缴于 2010 年 3 月 18 日完 成。甲公司适用的所得税税率为 25％，所得税采用资产负债表债务法核算。假设甲 公司 2009 年年初未分配利润为 36．145 万元；2009 年度实现会计利润 1850 万元、递延所得税费用 18．6 万元，按净利润的 10％提取法定盈余公积。甲公
司在 2009 年度财务报告批准报出日前发现如下会计事项：(1)2010 年 1 月 1 日， 甲公司决定改用公允价值模式对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼于2007年 12 月建成并作为投资性房地产对外出租，采用成本模式计量，人账价值1800万元，预计使用年限 15 年，预计净残值为零，会计上采用年限平均法计提折旧。 该办公楼 2009 年 12 月 31 日的公允价值为 1700 万元， 2009 年 12 月 31 日之前 该投资性房地产的公允价值无法合理确定。按照税法规定，该投资性房地产应作 为固定资产处理，预计净残值为零，采用年限平均法按照 20 年计提折旧。(2)2010 年1 月 10 日发现，甲公司于 2009 年 12 月 10 日与乙公司签订的供货合同很可能 违约，已满足预计负债确认条件，但上年年末未作相应会计处理。该合同约定：2010 年 4 月 15 日甲公司以每件1800 元的价格向乙公司销售 A 产品 150 件，如果甲公司不能按时交货，将向乙公司支付总价款20％的违约金。2009 年末甲公司准各生产 A 产品时，生产的材料价格大幅上涨，预计生产 A 产品的单位成本为2200 元。按税法规定，该项预计损失不允许税前扣除。(3)2010年 1 月20 日发现，甲公司2009 年将行政管理部门使用的一项固定资产的折旧费用50 万元误记为 5 万元。 (4)甲公司与丙公司签订一项供销合同，合同约定甲公司于2009年11月份销售给丙公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货，致使丙公司发 生重大损失，丙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失 550 万元。该诉讼案 件于 12 月 31 日尚未判决，甲公司为此确认 400 万元的预计负债 ( 按税法规定该项预计负债产生的损失不允许税前扣除 ) 。 2010 年 2 月 9 日，经法院一审判决，甲公司需要赔偿丙公可经济损失 500 万元，甲公司不再上诉，并于 2010 年 2 月 15日以银行存款支付了赔偿款。甲公司无其他纳税调整事项，不考虑所得税以 外的其他相关税费。根据以上资料，回答下列问题。甲公司 2010 年末资产负债表 中“未分配利润”项目的年初数为（） A．1205．92 B．1287．83 C．1311．00 D．1586．50 多选题 5、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事 项中，属于非调整事项的有() 。 A．出售对另一公司的控制股权 B．经有关部门批准发行可转换公司债券