2010新国税发[2010]28号 关于印发《企业所得税税收优惠备案办法》的通知

乌鲁木齐市地方税务局乌地税函〔2010〕136号转发自治区国家税务局自治区地方税务局关于印发《企业所得税税收优惠备案办法》的通知经济技术开发区、高新技术产业开发区地方税务局，稽查局，直属分局筹备组，各区（县）地方税务局：现将自治区国家税务局自治区地方税务局《关于印发<企业所得税税收优惠备案办法>的通知》（新国税发…2010‟28号）转发给你们，请遵照执行。

二〇一〇年四月十六日抄送：市局各位领导。

乌鲁木齐市地方税务局 2013年4月16日印校对：税政二处刘静新疆维吾尔自治区国家税务局文件新疆维吾尔自治区地方税务局新国税发…2010‟28号自治区国家税务局自治区地方税务局关于印发《企业所得税税收优惠备案办法》的通知伊犁哈萨克自治州国家税务局、地方税务局，各地、州、市国家税务局、地方税务局，自治区国家税务局直属税务局，自治区地方税务局直属征收局、稽查局:根据财政部、国家税务总局关于企业所得税优惠政策备案管理的有关要求，结合我区实际，我们对原《企业所得税税收优惠备案办法（试行）》进行了修订，现印发给你们，请遵照执行。

执行中有何问题，请及时向自治区国家税务局、自治区地方税务局反映。

二〇一〇年二月二十日企业所得税税收优惠备案办法第一条为加强企业所得税管理，规范企业所得税各类优惠政策的备案管理工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于印发<税收减免管理办法（试行）>的通知》（国税发…2005‟129号）、《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（国税发…2008‟111号）和《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》（国税函…2009‟255号）及有关规定，结合我区实际，制定本办法。

第二条本办法适用于自治区范围内的企业所得税居民纳税人。

第三条除国务院明确的企业所得税过渡类优惠政策、执行新税法后继续保留执行的原企业所得税优惠政策、新企业所得税法第二十九条规定的民族自治地方企业减免税优惠政策，以及国务院另行规定实行审批管理的企业所得税优惠政策外，其他各类企业所得税优惠政策，均实行备案管理。

各级税务机关应严格按照要求划分审批类和备案类优惠项目，不得违规扩大企业所得税优惠审批范围，不得超出总局、区局规定的范围设臵享受优惠的前臵条件。

第四条备案管理的具体方式分为事先备案和事后报送相关资料两种。

未按规定备案的，纳税人不得享受相关税收优惠。

一、事先备案的企业所得税优惠项目包括：（共计16项）1、符合条件的非营利组织收入；2、资源综合利用；3、从事农、林、牧、渔业项目所得；4、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得；5、从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得；6、符合条件的技术转让所得；7、固定资产加速折旧；8、企事业单位购买软件缩短折旧或摊销年限；9、国家需要重点扶持的高新技术企业；10、动漫企业；11、创业投资企业；12、清洁发展机制项目（CDM项目）实施企业；13、经营性文化事业单位转制；14、环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资抵免15、集成电路生产企业、封装企业再投资退税；16、财政部、国家税务总局规定其他需要事先备案的优惠项目。

二、事后报送资料项目：（共计13项）1、国债利息收入；2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；3、证券投资基金从证券市场中取得的收入；4、投资者从证券投资基金分配中取得的收入；5、证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入；6、清洁发展机制基金收入；7、研究开发费用；8、安臵残疾人员及国家鼓励安臵的其他就业人员支付的工资；9、符合条件的小型微利企业；10、新办软件生产企业（集成电路设计企业）；11、国家规划布局内的重点软件生产企业；12、集成电路生产企业；13、财政部、国家税务总局规定其他需要事后报送资料的优惠项目。

第五条纳税人对照税法和有关政策规定，认为自身经营的有关项目符合备案类企业所得税优惠政策的，应按规定时限和要求向主管税务机关报送有关备案资料，提请备案（备案资料及时限要求见附件一）。

凡报送的资料为复印件的，纳税人应加盖公章并注明“经核对与原件一致”字样，如受理或审核人员认为需纳税人提供原件的，应验证后当场退还。

对需要备案的相关资料，凡税务机关已有的资料，可不再要求纳税人重复报送。

对列入事先备案的优惠项目，主管税务机关接到纳税人报送的相关资料后应向纳税人出具《税务文书受理回执单》，并在7个工作日内完成备案资料审核及登记工作。

资料齐全且符合政策规定的，应予以备案；资料不全或不符合法定形式，主管税务机关应在5个工作日内一次告知纳税人需要补正的全部内容，逾期不告知的，自收到申请备案材料之日起即为受理。

纳税人不能按期补正资料或不符合税收优惠条件的，不予备案。

登记工作结束后，主管税务机关应在《企业所得税优惠政策备案登记表》（见附件二）中签署“予以备案”或“不予备案，不得享受相关优惠政策”意见，签字盖章，并告知纳税人。

列入事后报送相关资料的优惠项目，主管税务机关对备案资料的时限性和完整性进行审核，符合要求的，按规定存档备查。

备案审核是指主管税务机关对纳税人提供的备案资料与税收优惠项目要求进行符合性审核，审核不改变纳税人真实申报的责任。

第六条企业所得税备案优惠项目实行一项一备。

纳税人每一纳税年度对需要备案享受的企业所得税优惠政策，按优惠项目和管理要求向主管税务机关备案。

同类别优惠项目（按本办法第四条划分）可汇总备案，不同类别优惠项目应当分别备案。

企业所得税优惠期限超过一个纳税年度的，主管税务机关可以进行一次性确认，每年必须对相关减免税条件进行审核，对情况变化导致不符合减免税条件的，应停止享受优惠政策。

第七条纳税人同时从事优惠项目与非优惠项目的，应分别核算，独立计算优惠项目的计税依据以及减免税额。

不能分别核算的，不能享受优惠政策；核算不清的，由税务机关按合理方法核定。

第八条享受减税、免税优惠的纳税人，减免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起15日内向税务机关报告；不再符合减税、免税条件的，应当依法履行纳税义务。

第九条主管税务机关应当建立《纳税人减免税管理台账》，详细登记各类企业所得税优惠政策的执行时间、项目、年限、金额、减免方式、审批文号或备案时间等内容（征管软件中能够满足查询和统计需要的，也可以软件内容代替台账），建立动态管理监控机制。

第十条主管税务机关应加强减免税备案事项的后续管理工作，结合日常评估检查、执法检查或其他专项检查，每年定期对纳税人减免税事项进行监督检查，主要内容包括：（一）纳税人是否符合减免税的资格条件，是否以隐瞒有关情况或者提供虚假材料等手段骗取减免税；（二）纳税人享受减免税的条件发生变化时,是否根据变化情况经税务机关重新审查后办理减免税备案；（三）减免税税款有规定用途的，纳税人是否按规定用途使用减免税款；有规定减免税期限的，是否到期恢复纳税；（四）是否存在需要事先向税务机关备案而未按规定备案自行享受减免税的情况；列入事后报送相关资料的优惠项目，纳税人是否符合减免税条件；（五）已享受减免税是否未申报；（六）纳税人同时从事不同企业所得税优惠待遇项目的，其优惠项目是否单独计算所得。

征纳双方对备案项目涉及的行业、产业、产品在认定标准、认定范围等方面存在争议时，纳税人应当提供主管税务部门认可有效的行业标准、技术规范或省级行业主管部门出具的证明文件等资料。

第十一条主管税务机关应按照实质重于形式原则对纳税人税收优惠政策执行情况进行事后监督检查。

发现纳税人存在本办法第十条所列情形之一且不符合减免税规定的，主管税务机关应按规定补征税款和滞纳金；违反征管法的，按征管法有关规定处理。

以有关专业技术或经济鉴证部门出具的资质证书或证明为前臵条件的税收优惠项目，主管税务机关在检查中发现有关部门认定失误的，应及时与认定部门协调沟通，提请纠正，及时取消有关纳税人的优惠资格，督促追究有关责任人的法律责任。

有关部门非法提供证明的，导致未缴、少缴税款的，按《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十三条规定处理。

第十二条本办法涉及的有关资料流转和文书要求，除已明确作出特殊规定外，均按照征管流程和要求进行处理。

第十三条本办法由自治区国家税务局、自治区地方税务局负责解释。

第十四条本办法自2010年1月1日起执行。

自治区国家税务局、自治区地方税务局《关于印发<企业所得税税收优惠备案管理办法（试行）>的通知》（新国税发…2009‟48号）同时废止。

附件1：企业所得税优惠项目备案时限和要求附件2：企业所得税优惠项目备案登记表信息公开选项：主动公开抄送：本局各位局领导，各处、室、直属局、事业单位，信息公开办公室（公开）。

新疆维吾尔自治区国家税务局办公室 2010年2月20日印发打字：于沁舒校对:所得税管理处杨建新附件一：企业所得税优惠项目备案时限和要求事先备案项目一、符合条件的非营利组织收入优惠对象：符合条件的非营利组织的收入为免税收入。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、财税…2009‟122号、123号备案时限：年度纳税申报前报送资料：（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）有审核确认权的税务机关核准的该纳税人符合非营利组织免税资格的文件；（3）非营利组织登记证复印件；（4）登记管理机关出具的事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位的年度检查结论；（5）申请免税的收入明细；（6）是否受到登记管理机关处罚的声明；（7）主管税务机关要求提供的其他资料。

二、资源综合利用优惠对象：企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、财税…2008‟117号、财税…2008‟47号、国税函…2009‟185号备案时限：取得资源综合利用认定证书后至年度纳税申报前报送资料：（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）资源综合利用认定证书复印件；（3）综合利用资源的名称、生产产品的名称、产品的技术标准等说明材料；（4）企业申请税收优惠备案项目是否属于国家限制或禁止发展项目的声明；（5）主管税务机关要求提供的其他资料。

三、从事农、林、牧、渔业项目所得优惠对象：纳税人从事农、林、牧、渔业项目（国家限制和禁止发展的项目除外）的所得，可以免征、减征企业所得税。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、财税…2008‟149号、国税函…2008‟850号备案时限：年度纳税申报前报送资料：（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）企业申请税收优惠备案项目是否属于国家限制或禁止发展项目的声明；（3）主管税务机关要求提供的其他资料。