第三章审计方法与审计程序2
• 例2、注册会计师于2005年3月5日对N公
司全部现金进行监盘后，确认实有现金 数额为1000元。N公司3月4日帐面库存 现金余额为2000元，3月5日发生的现金
收支全部未登记入帐，其中收入金额为 3000元、支出金额为4000元，2005年1 月1日至3月4日现金收入总额为165200 元、现金支出总额为165500元，则推断 2004年12月31日库存现金余额应为（ ） 元。
• A.1300 D.2700
4、鉴定法
B.2300
C.700
第三章审计方法与审计程序2
三、调整法
1、定义：根据审计结果更正审计中已经核实的错误或造假帐项 的审计方法
2、方法：未审会计报表项目金额+审计调整分录=审定后会计 报表项目金额
注意：审计调整只针对会计报表
例1、05年初发现被审计单位04年少计管理部门固定 资产折旧4万元。（假设不考虑所得税、利润分配）
分
变量抽样 （适用于账户余
额或报表项目的
实质性程序）
第三章审计方法与审计程序2
三、抽样风险和非抽样风险 (一)抽样风险 抽样风险是CPA依据抽样结果得出的结论
与审计对象总体特征不相符的可能性。 抽样风险与样本量成反比，样本量越大，
表，在被审计单位接受调整的前提下，分别经会计 调整分录、审计调整分录调整后最后一期的财务状 况和经营成果是一致的。也就是说，会计调整分录 与审计调整分录本质上是一致的。
2、目的相同。审计调整的目的是为了使会计报 表符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的 规定、使会计报表公允表达；在被审计单位接受调 整的前提下，会计调整也是为了上述目的。 • （二)会计调整分录与审计调整分录的不同点 • 1、服务对象不同。审计调整分录是审计工作的 一个重要组成部分，是审计成果的一种体现。会计 调整分录是被审计单位会计工作的重要环节，是对 审计结果的一种确认。
第三章审计方法与审计 程序2
2020/12/7
第三章审计方法与审计程序2
一、审计取证的基本方法 （一）按取证的顺序分 1、顺查法
1）定义：按照会计核算的处理顺序，依次 检查的方法即原始凭证——记帐凭证——账 簿——会计报表
2）优缺点——优点：审查全面、系统，不 致遗漏，审计结果较为准确；缺点：效率低
• 2、变量抽样
• 指用来估计总体金额而采用的一种方法。根据实 质性程序的目的和特点所采用的审计抽样称为变
量抽样。
• 目标：估计总体金额或者总体中的错误金额，即 通过抽样确定账户的金额。
第三章审计方法与审计程序2
审计抽样的分类
统计抽样
审 按技术划
计分
非统计抽样
抽 样
属性抽样（适用控制测试）
按内容划
• 在实际工作中， 往往将统计抽样和判断抽 样结合运用。统计抽样离不开专业判断。
• 3、统计抽样的理论依据 • 1）充分的数学依据； • 2）健全的内部控制依据； • 3）合理的经济依据 • 4、统计抽样的意义
第三章审计方法与审计程序2
5、优缺点
优点：科学确定样本量；采用随机原则，避免主 观；使抽样风险定量化；
3、12年1月审计发现11年少计所得税32万元。 4、审计中发现被审计单位将本属于主营业务收入
的350000元计入其他业务收入中。（当年或跨期）
第三章审计方法与审计程序2
• 抽样技术在审计中的应用
一、审计抽样概述
1、定义：审计抽样是指注册会计师在实施审计程序时， 从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据 测试结果，推断审计对象总体特征的一种方法。
•
优缺点：审计成本低，效率高；审计风险高
•
从详查法到抽查法是现代审计的一个重要发展。
现代审计的一个重要特征就是在评审被审计单位内
部控制的基础上实施抽样审计
第三章审计方法与审计程序2
二、审计取证的技术方法
（一）审查书面资料的方法 1、审阅法：审计人员通过审查阅读被审计单位一定时
期的会计资料和其他有关资料以获取审计证据的方法。 审阅法是最常用，最基本的审计技术方法。
第三章审计方法与审计程序2
• 2、用途不同。会计调整分录是为被审计单位调整 会计账目而用的；而审计调整分录是审计人员为被 审计单位代编审定会计报表服务的。 3、调整的时点、期间、内容不同。会计调整分 录是在审计的会计报表截止日以后会计期间会计账 簿进行的调整，并且表现为对以后财务状况和经营 成果的影响；审计调整分录是对会计报表进行的调 整。这是由于在审计过程中发现的以前年度错报、 漏报，对被审计单位帐务处理而言，再回到发生时 调整错报、漏报已不符合会计制度的要求，而调整 发生时的会计报表是可行的，因此审计调整分录可 分年度、分期间按照追溯调整的基本思想进行。
据，以形成和支持审计结论。
第三章审计方法与审计程序2
• 审计抽样需要运用抽查技术，但更重要的工作内容 是根据审计目的及环境要求作出科学的抽样决策。
• 5、审计抽样的基本目标 • 在有限审计资源条件限制下，收集充分、适当的审
计证据，以形成和支持审计结论。
• 二、审计抽样的种类
• （一）统计抽样和非统计抽样 非统计抽样包括任意抽样和判断抽样
审计调整分录： 借：管理费用 4万元
贷：固定资产 4万元 调整04年资产负债表“固定资产”项目；调整04年利
润表“管理费用”项目。
第三章审计方法与审计程序2
• 例2、09年初审计被审计单位08年会计报表时发 现，其已竣工并办理决算的工程借款利息70万元 仍计入在建工程。
• 审计调整分录： • 借：财务费用 70万元 • 贷：在建工程 70万元
3）适用性：规模小，业务简单；内部控制差， 问题较多、严重
第三章审计方法与审计程序2
2、逆查法 1）定义：按照会计核算相反的处理顺序进
行检查的方法 2）优点：突出重点，效率高；
缺点：不能全面审查问题，易有遗漏 3）适用性：规模大，业务多；内部控制健
全 在实际工作中，往往两种方法结合运用
第三章审计方法与审计程序2
预付账款—A 300万元 预付专款—B 189万元 预付账款---C 105万元 预付账 款—D 12万元（贷方） 预付账款—— E 18万元
• 重分类分录：借：预付账款 12万元
•
贷：应付账款 12万元
第三章审计方法与审计程序2
• 会计调整分录和审计调整分录的关系
• （一） 会计调整分录与审计调整分录的相同点 • 1、结果相同。不管是审计一期还是多期会计报
盘点法分为直接盘点和监督盘点，审计人员一般采用 监督盘点的方法
第三章审计方法与审计程序2
4、调节法（盘点法的后续） 1）定义：在审查某个项目时，通过调整有关数据，
从而求的得需要证实的数据的方法 2）适用情况： 银行存款实存数的调节：原因——未达帐项；方
法——“银行存款余额调节表” 实物资产在资产负债表日实有数的调节：原因—
缺点：对内部控制的依赖；运用受到一定的限制 （不适用于专案审计）。
注意：在 统计抽样下，非统计抽样仍存在；统计 抽样仍需专业判断；抽样审计适用于控制测试和 实质性测试，但并不适用于所有程序，如逆查、 顺查和函证中运用抽样，而不用于询问、观察和 分析性复核；审计抽样不同于抽查（审计抽样要 求抽取的项目必须具有代表性）。
• 审计人员在审计几个年度的会计报表时，应采用 追溯调整法对连续几年的会计报表进行调整。
• 例6、04年初审计01、02、03年的三年会计报表， 发现01年少计折旧费用100万元（不考虑所得税、 利润分配）
第三章审计方法与审计程序2
• 01年的审计调整分录： • 借：管理费用 100万元 • 贷：固定资产 100万元 • 02、03年的审计调整分录： • 借：利润分配——未利润分配 （年初） 100万元 • 贷：固定资产 100万元
2、审计抽样对控制测试和实质性程序都适用，但并不是 对这些测试中的所有程序都适用的，通常不用于风险评估 程序、询问、观察和分析程序。
3、审计抽样不同于详Байду номын сангаас审计。
4、审计抽样也不同于抽查
抽查作为一种技术，可以用来了解情况，确定审计重点，
取得审计证据，使用中并无严格要求。审计抽样的基本目
标在有限审计资源条件限制下，收集充分、适当的审计证
4、分析法 分析法有比较分析、比率分析、趋势分析
第三章审计方法与审计程序2
（二）证实客观事物的方法 1、观察法
是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行 的程序。
观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点，并且可 能影响对相关人员从事活动或执行程序的真实情况的了解。
2、查询法-----面询、函证 3、盘点法即检查有形资产 是指注册会计师对资产实物进行检查。 检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不 一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。
• (三）按取证的范围或数量分
• 1、详查法
•
定义：对被审计单位某一期间内的所有会计凭
证、账簿和财务报表或某一项目的全部会计资料进
行详细审查，并获取证据的审计方法。
•
优点：审查全面准确，无遗漏，审计风险小，
质量高。
•
缺点：审计成本高，效率低。
• 2、抽查法
• 定义：在对被审计单位某一期间内的所有会计凭 证、账簿和财务报表等会计资料中，选择一部分进 行审查的方法。
2、核对法：对被审计单位某一期间内的所有会计凭证、 账簿和财务报表等书面资料之间的有关数据根据其内在关系 进行相互对照检查以获取审计证据的方法。
核对法包括证证核对、账证核对、账账核对、账表核 对、表表核对、账实核对。
3、验算法：对被审计单位书面资料的有关数据在审阅、 核对的基础上进行重新计算，以验证原计算结果是否正确的 方法。
《内部审计学》习题参考答案
《内部审计学》习题参考答案第一章总论习题参考答案一、思考题1.内部审计产生和发展的原因是什么？中外内部审计产生和发展的历史表明，评价受托经济责任关系是内部审计产生和发展的原因，加强内部经营管理和控制是内部审计产生和发展的动力，现代科学技术为内部审计的不断发展提供了方法和手段。
2.说明内部审计与独立性之间的关注。
内部审计的概念和独立性概念是一枚硬币上的正反面，内部审计离不开独立性，离开了独立性的内部工作就不能称之为内部审计。
3.随着受托经济责任的加强，内部审计的对象会发生什么变化？早期的内部审计,只局限于审查会计账目和财务报表，其目的仅仅在于纠正会计差错和揭露弊端。
但是，随着公司规模的扩大、经营管理的复杂化和生产经营技术的不断发展，对公司生产经营、管理的审计也更加重要。
因此，内部审计的作用，已不局限于审查会计账目和财务报表，而且包括评价公司的生产经营管理情况，并及时提出合理、可行的建议。
4.内部审计的职能通过什么方式得以发挥？内部审计职能是指内部审计本身所固有的内在功能。
内部审计有什么职能，有多少职能，这些都不是由人们的主观愿望来决定的，而是由社会经济条件和社会经济发展的客观要求来决定的。
内部审计的职能是通过内部审计的活动、实现内部审计目标得以发挥的。
二、案例分析题1.分析甲股份有限公司内部审计机构设置的利弊。
公司的内部审计由总经理领导的体制，损害了内部审计的独立性，无法完成评价经理层受拖经济责任的职责。
但是，这种体制能较好地发挥内部审计建设性作用，内部审计的意见、建议能受到经理层的重视。
2.用内部审计独立性要求说明内部审计机构设置改革的必要性。
根据内部审计独立性要求，公司的内部审计机构应由董事会下属的审计委员会领导，才能充分发挥内部审计的作用。
国有企业的内部审计机构，应由党委（党组）下设置审计委员会，领导内部审计工作。
第二章内部审计职业习题参考答案一、思考题1.分析说明内部审计机构通过什么方式发挥作用？通过明确内部审计机构领导模式、职责权限、结果运用和责任追究发挥作用。
第三章审计目标、程序、方法
（2）完整性 所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。
（3） 权利和义务
记录的各项资产确属企业的权利，由被审计单位拥有 和控制；记录的负债确属被审计单位应履行的义务。
（4）计价或分摊
各项资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财 务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。
授权代表的签字盖章，以及签约 双方加盖的公章。
的风
2）计划审计阶段 （1）制定总体审计策略——确定审计时间、范围、
方向 内容
①向具体审计领域资源调配 ②向具体审计领域分配资源数量 （审计时间 多少、复核范围大小、盘点人数多少） ③何时调配资源？期中？期末？ ④管理指导监督利用 会议。复核 （2）制定具体的审计计划 ① 风险评估程序 第六章 ②计划实施的进一步审计程序 第六章
会计流程：三个环节
平时处理交易 期末结转余额
列报在报表上
应收账款
期初余额 $ 96
其他交易
销售 $660 $590 收款
$ 26 销售退回与折让
结转期末余额 $105
$ 35 冲销坏账
列报
营业收入
交易
$660 销售
… …
本期总发生额 $20000
资产负债表
货币资金
短期借款
交易性金融资产 交易性金融负债
实质性测试：是为了发现认定层次的重大错报而实施的测试程序， 包括对交易、账户余额、列报的细节测试和实质性分析程序。 （直接证据）
由于注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断，可能无法充 分识别所有的重大错报风险，并且由于内部控制存在固有的局限 性，因此，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应 当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施凭证号 摘要 借
审计的分类、方法和程序
注意：公式中后两个项目，必须是经过审计人员审核无误的数据。
2021/4/21
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么么么么方面
• Sds绝对是假的
么么么么方面
• Sds绝对是假的
14
2.2.2.3 观察法
观察法是指审计人员实地察看被审计单位的经营场所、实物资产和有 关业务活动及其内部控制的执行情况等，以获取证据的方法。如审计人员 进入被审计单位以后，对被审计单位所处的外部环境和内部环境进行观察， 借此取得环境证据。
逆查法与顺查法相比，其优点是检查的范围小，有一定的审查重点，
能够节约审计的时间和精力，有利于提高审计的工作效率。它是现代审
2计02实1/4/务21中，较为普遍采用的一种方法。
8
2.2.1.2 按审查的范围可分为详查法和抽查法
（1） 详查法
详查法，是指对被审计单位一定期间内的全部或某一部分经济活动的
益审计和经济责任审计。
2.1.2.1 财政财务审计
财政财务审计亦称为传统审计，是指对被审计单位财政或财务收支活动
的真实性、合规性和合法性实施的审计。
2.1.2.2 财经法纪审计
财经法纪审计是指对被审计单位贯彻执行国家财经政策、财经法纪情况
实施的专案审计。
2.1.2.3 经济效益审计
经济效益审计是指对被审计单位财政财务收支和经营管理活动的经济性、
发现会计记录及财务处理上的弊端，因而能取得较为准确的审计结果。
但是顺查法费时、费力，成本高、效率低，同时也很难把握审计的重点。 因此，现代审计中已经很少使用顺查法。
（2） 逆查法 逆查法也称倒查法，是指按照与会计账务处理程序完全相反的方向依
审计学(第03章 审计程序与审计方法)
审计程序与审计方法
第一节 审计程序 第二节 审计方法 第三节 函证
第四节 分析程序
第 1页
本章讲解内容
一、审计具体方法
二、审计一般方法 三、审计程序 四、分析程序
第 2页
一、审计具体方法
审计具体方法指审计技术方法，就是为了搜集审计证 据而采取的具体措施和手段。（P83） 审计具体方法在注册会计师审计中通常称为获取审计 证据的审计程序。（P83）
第 10页
《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》 （2006年,2010年修订版中没有表达，补充记录于P87）
第二十四条 注册会计师可以采用下列审计程序获取审计 证据（审计程序的类型）： （一）检查记录或文件； （二）检查有形资产； （三）观察； （四）询问； （五）函证； （六）重新计算； （七）重新执行； （八）分析程序。
第 12页
《第2103 号内部审计具体准则——审计证据》（2013年）
第八条 内部审计人员向有关单位和个人获取审计证据时， 可以采用（但不限于）下列方法： （一）审核； （二）观察； （三）监盘； （四）访谈； （五）调查； （六）函证； （七）计算； （八）分析程序。
第 13页
审计程序的性质之二：审计程序的目的 （补充记录于P87）
第 27页
（三）分析程序的步骤(P95) 1.确定将要执行的计算／比较
2.确定预期标准
3.确定可接受差异额
4.实际数据与预期标准比较
5.调查重大的非预期差异
第 28页
（四）分析程序的性质(补充了解) 1.比较基准：以前期间的可比信息；被审计单位的预期结 果或者注册会计师的预期数据；所处行业或同行业中规模 相近的其他单位的可比信息 2.数据关系：财务信息各构成要素之间的关系；财务信息 与相关非财务信息之间的关系 3.可使用的方法：趋势分析法；比率分析法；合理性测试 法；回归分析法 例题03-01：简答题
C第三章 审计的方法和程序程序
2013-7-31
山东科技大学经济管理系
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在制定审计总体策略时，注册会计师应考虑以下 主要事项：
审计范围：包括采用的会计准则和相关会计制度、
特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分 布等；
报告目标：包括提交审计报告的时间要求、预期
与管理层和治理层沟通的重要日期；
审计方向：包括确定适当的重要性水平，初步识
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审计实施
实施审计检查、取证 编制审计工作底稿及审计日记 复核审计工作底稿 汇总编写审计小组审计报告 征求被审计对象的意见
2013-7-31
山东科技大学经济管理系
21
审计终结
报送审计小组审计报告及被审单位意见 审计机关审议审计报告 出具审计机关审计报告，下达审计决定书
监督审计决定执行，跟踪审计建议落实
山东科技大学经济管理系 22
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计划审 计阶段 审计实 施阶段 审计完 成阶段
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2013-7-31
民间审计程序
会计报表审计程序
计 划 审 计 阶 段 了解客户的基本 情况 评价与衡量风险 与客户签定 初步评价客户 业务约定书 内部控制 制定审计计划 审计实施计阶段 确定重要性 分析审计风险
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2013-7-31
管理费用：在机构、人员亦未发生重大变化，且在 销售收入大幅增长的情况下，管理费用由3260万元 下降到2380万元，下降了 26.99％。 补贴收入。2001年度公司并未取得补贴收入，2002 年度取得大额补贴收入。 所得税：占利润总额比例（为10.82％，）与33％ 的所得税税率存在较大差异。
第三章审计目标和审计方法
第三章审计目标和审计方法审计目标和审计方法是审计工作的核心内容。
审计目标指的是审计工作的目的和任务，审计方法指的是审计人员在审计过程中所采取的具体方法和手段。
一、审计目标审计目标主要包括财务报表的真实性、合规性和合理性的评价。
首先，审计的基本目标是评价财务报表的真实性，即确保财务报表中记录的事项是真实可信的，反映了企业真实的财务状况、绩效和现金流量等相关信息。
其次，审计还要评价财务报表的合规性，即财务报表是否符合法律、法规和相关会计准则的要求。
最后，审计目标还包括评价财务报表的合理性，即财务报表中的信息是否合理、准确地反映了企业的财务状况，是否为用户提供了决策所需的可靠信息。
二、审计方法审计方法主要包括风险评估、内部控制评价、审计程序、抽样方法和审计证据等。
首先，风险评估是指审计人员根据对企业的了解和分析，评估企业面临的各种风险，以确定审计工作的重点和方向，并制定相应的审计计划。
其次，内部控制评价是指审计人员评估企业内部控制体系的完整性、有效性和合格性，以确定是否需要对企业的内部控制进行改进或增强。
再次，审计程序是指审计人员根据统一的审计方法和程序，对企业的财务报表进行全面检查、核对和验证，以获得相关的审计证据。
此外，抽样方法是指在进行大规模审计工作时，通过抽取一部分数据进行检查，从而推断整体的情况。
最后，审计证据是指审计人员通过审计程序、抽样方法和其他手段获得的证据材料，通过对这些证据的分析和评估，来评价财务报表的真实性、合规性和合理性。
三、审计目标和审计方法的关系审计目标与审计方法是相互关联、相互作用的关系。
审计目标决定了审计的方法和手段，而审计的方法和手段则是实现审计目标的具体体现。
首先，审计目标的设定直接影响着审计人员如何制定审计计划和采取相应的方法和措施。
其次，审计方法的选择和应用能够对审计目标的实现产生直接影响，例如通过风险评估和内部控制评价，可以发现存在的风险和问题，从而有效地提高财务报表的真实性和合规性。
第三章审计程序和审计方法
第三章审计程序和审计方法审计程序和审计方法是指审计工作中遵循的一定的步骤和方法。
它们的目标是对被审计对象的财务状况、业务活动和会计制度进行全面、系统的审计，以评价其真实性、合法性和合规性，并形成可靠的审计意见。
本文将从审计程序和审计方法两个方面进行介绍。
一、审计程序审计程序是指审计师根据审计目标和审计证据的要求，制定出的一系列行动指南。
它由规划程序、实施程序和结束程序三个环节组成。
首先是规划程序。
审计师在开始进行审计工作之前，需要进行审计规划工作。
他们需要了解被审计对象的业务性质、组织结构、会计制度、财务报表和风险情况等信息。
在此基础上，制定审计计划，明确审计目标、方法和范围，并制定出详细的工作方案。
其次是实施程序。
审计师按照审计计划和工作方案，对被审计对象的财务状况、业务活动和会计制度进行实质性的审计工作。
他们需要收集、评估和分析审计证据，以便形成合理的审计意见。
常用的审计方法包括文件检查、询问、计算检查、比较分析和抽样等。
最后是结束程序。
在完成实质性的审计工作后，审计师进行总结和报告工作。
他们需要审查审计工作的合规性和质量，并形成审计报告。
审计报告是对被审计对象财务状况的真实性和合法性进行评价的主要依据，对于被审计对象和相关利益方具有重要的参考价值。
二、审计方法审计方法是指审计师在进行审计工作时所采用的具体方法和技术。
它们有助于提高审计工作的效率和质量，提供可靠的审计证据。
第一种是检查法。
它是通过检查被审计对象的财务会计凭证、账簿、报表和财务制度等逐一核实的方法。
审计师通过检查这些文件，验证财务记录的真实性和合法性，发现并纠正可能存在的错误和不合规的事项。
第二种是比较法。
它是通过比较被审计对象的财务数据和其他相关信息，进行横向和纵向的比较分析的方法。
审计师可以通过比较不同年度、不同部门或同行业的财务数据，发现潜在的异常情况和重大差异。
第三种是确认法。
它是通过与被审计对象的内部和外部相关方进行确认的方法，获取关于被审计对象的财务资料和业务活动的可靠信息。
第三章审计方法和审计程序
第一节 审计方法
处理系统审计
• 是对计算机中的硬件功能、输入数据、程序和文件四个因素 进行综合的审计，以确定其可靠性和准确性。主要程序是先 对计算机硬件功能进行检查后，分别对输入数据的准确性、 每个重要程序的准确性和每个重要文件的准确性进行测试， 在此基础上对整个电算系统的处理功能进行评价。
系统开发审计
应用程序审计
• 对计算机程序的审计可以分为对程序进行直接检查和通过数据在程 序上的运行进行间接检查两种。
第一节 审计方法
数据文件审计
• 数据文件审计包括由计算机打印出来的数据文件和贮 存在磁性介质之上的数据文件的审计。存贮在介质上 的文件，包括会计凭证、会计帐簿和会计报表，需要 用电算技术进行测试。测试方法主要包括三个方面： 一是测试电算系统数据文件安全控制的有效性，主要 是检查文件存取的控制；二是测试数据文件的控制功 能的可靠性，可以用实际数据和模拟数据进行测试； 三是测试数据文件内容的真实性和准确性，可以挑选 重要文件或重要项目打印输出后进行检查，也可以利 用审计软件包进行检查。
函询法
函询法是通过发信向有关单位核实经济业务的实际情况， 如 应收帐款、 银行往来帐款一般通过函证信进行询问。
调查表法
调查表法是由审计人员设计调查表，发给被审计单位有关人 员填写，据以了解情况，收集证据的一种方法。设计调查表 时，应考虑其必要性、准确性和可行性。
第一节 审计方法
比较法与分析法 比较法是对被审计单位的某些书面数据同有关的数据进行比较， 从中找出差异的一种审计方法。分析法是对有关资料进行分解 和综合，然后进行考察，从中揭示其本质和问题的一种审计方 法。分析法与比较法结合起来使用有利于发现问题。
• 是指对电算化信息系统开发过程进行的审计。审计的目的： 一是要检查开发的方法、 程序是否科学合理， 是否受到恰 当的控制； 二是要检查开发过程中产生的系统资料和凭证是 否符合规范。
第03章审计目标与审计过程
【答案】 存货（报表项目）的存在认定。
认定明细解读
【练习2】 A 公司财务报表列示存货 1000 万，经监盘等程序， 得出结论：存货金额为 1250 万，请问违反什么认定。
【答案】 存货（报表项目）的完整性认定
章节小测
【单选题】下列有关审计认定的说法中，正确的是（ ）。 A.如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为短期借款，违反 了准确性、计价和分摊认定 B.如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本 核算方法做出恰当的说明，违反了分类认定 C.如果管理费用列报为销售费用，违反了准确性、计价和分摊认定 D.如果已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条件的交易 的记录，但金额计算错误，违反了准确性认定，但没有违反发生认定
会计如何记账？
会计流程——下单签收
会计流程——确认收货
会计如何记账？
会计分录——会计语言来描述经济活动
借：银行存款 1200 贷：主营业务收入 1061.95 应交税费-应交销项税额 138.05
借：主营业务成本 900 贷：库存商品 900
会计的本质
会计的本质是 有什么经济活动就记什么——核算 会计的成果——财务报表 审计的本质是 审查财务报表，是不是真实的（公允的），编制 的是不是符合规范（符合准则要求） 审计的成果——审计报告
章节小测
【单选题】【一题多做1】A公司通过双12实现销售收入800 万元，应收账款800万元（假如不考虑相关税费），根据电 商平台7天无理由退货规则，一周内客户退货金额为200万， A公司未做账务处理，营业收入违反的认定为（ ）。 A.发生 B.分类 C.截止 D.完整性 【正确答案】A
审计程序和审计方法(最新)
第四讲审计程序和审计方法【重点】掌握审计程序的三个阶段及具体包括的容；掌握审计的一般方法和技术方法。
【难点】审计一般方法和技术方法在审计实践中的具体应用。
【预计课时】6一、审计程序的概念也称审计流程、审计过程或审计循环，是指审计组织及其审计人员开展审计工作，从准备工作到审计业务结束为止的全部过程。
思考：任何时候审计流程都可以称为审计循环吗？提示：传统审计工作采用的是分项审计，循环审计近年才开始被广泛使用。
二、审计程序的三个阶段（一）准备阶段1、了解被审单位概况；2、签订审计业务约定书（①接受业务委托）；3、初步评价被审单位的部控制；4、确定重要性标准和审计风险水平；5、编制审计计划（②计划审计工作）。
（二）实施阶段(识别/评估/应对)（③实施风险评估程序—了解被审单位及其环境，评估重大错报风险）1、控制测试（④风险应对—实施控制测试）；2、实质性测试（④风险应对—实施实质性程序）。
（三）终结阶段（⑤完成审计工作和编制审计报告）1、整理、评价审计证据；2、复核审计工作底稿；3、编制审计报告(法律效力)并提出管理建议书(没法律效力)；4、审计资料归档。
三、审计程序的关键点拓展1、了解被审单位基本情况（前期分析）容包括：对委托人委托审计的原因、目的进行分析；被审单位所在行业和业务性质、组织结构和经营状况、部控制的优劣；以前年度接受审计的情况。
当出现以下四种情况时可以拒绝接受委托：委托审计动机不良；业务类型风险很高；控极不健全；经营状况极差。
2、签订审计业务约定书是在完成前期分析并对分析结果满意时才签订。
包括：签约双方的名称、委托目的、审计围（容＋时间）、双方责任（会计责任＋审计责任）、双方义务、提交和签发审计报告的时间、委托人承担使用责任、收费、约定书的有效时间、违约责任、其他事项、公章（签字）、签约时间。
会计责任：委托人要建立健全部控制制度(目标保驾)，保护资产的安全完整(资产保全)，保证会计资料的真实性、合法性和完整性(资料保真)。