131号文件-财政部 国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知
财政部、国家税务总局关于延续若干增值税免税政策的通知-财税明电[2000]第6号
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财政部、国家税务总局关于延续若干增值税免税政策的通知
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部、国家税务总局关于延续若干增值税免税政策的通知
（财税明电[2000]第6号2000年12月27日）
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，国家税务局：
1994年税制改革后，为实现新老税制的平稳过渡，国务院及其有关部门陆续制订了一些过渡性的税收优惠政策。
这些文件大都于2000年底执行到期。
为了做好衔接工作，在新的政策文件下发前，以下规定从2001年1月1日后可暂继续执行：
一、《关于对若干农业生产资料征免增值税问题的通知》(财税字[1998]第78号)；
二、《关于民贸企业有关税收问题的通知》(财税字[1997]第124号)中工业县以下(不含县)国有民贸企业和基层供销社销售货物免征增值税的规定
；
三、《关于继续对废旧物资回收经营企业等实行增值税优惠政策的通知》(财税字[1998]第33号)中对国家定点企业生产和经销单位经销的边销茶免征增值税的规定。
四、《关于继续对宣传文化单位实行增值税优惠政策的通知》(财税字[1996]第78号)中对经国务院批准成立的电影制片厂销售的电影拷贝收入免征增值税的规定。
——结束——。
国家税务总局公告2012年第13号
国家税务总局关于发布《营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退税管理办法（暂行）》的公告国家税务总局公告2012年第13号字体：【大】【中】【小】为确保营业税改征增值税试点工作顺利实施，根据《财政部国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知》（财税〔2011〕131号）等相关规定，经商财政部，国家税务总局制定了《营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退税管理办法（暂行）》。
现予以发布，自2012年1月1日起施行。
零税率应税服务提供者目前暂按出口货物退（免）税申报系统中出口货物免抵退税申报表格式报送申报表和电子申报数据，申报表填表口径和方法由上海市国税局另行明确。
本办法附件1、附件2、附件3启用时间另行通知。
与本办法相关的财政负担机制、免抵税款调库方式另行明确。
特此公告。
附件：1.零税率应税服务（国际运输）免抵退税申报明细表2.应税服务（研发、设计服务）免抵退税申报明细表3.向境外单位提供研发、设计服务收讫营业款明细清单国家税务总局二○一二年四月五日附件1零税率应税服务（国际运输）免抵退税申报明细表海关企业代码：企业名称： (公章)填表说明：1.对前期申报错误的，本期可进行调整。
前期少报应税服务营业额或低报征、退税率的，可在本期补报；前期多报应税服务营业额或高报征、退税率的，本期可以负数(或红字)数据冲减；也可用负数(或红字)将前期错误数据全额冲减，再重新申报正数数据。
2.“序号”栏由4位流水号构成(如0001、0002、…，序号要与申报退税的资料装订顺序保持一致； 3.第1栏“应税服务代码” 及第2栏“应税服务名称”按出口退税率文库中的对应编码和服务名称填写； 4.第3栏“本期运输次数”填写在该应税服务代码下，本所属期发生的国际运输次数； 5.第4栏“自运舱单份数”填写在该应税服务代码下，本所属期发生的国际运输所对应的自运舱单份数；6.第5栏“自运提单（运单）份数或载客人数”为载货运输的填写在该应税服务代码下，本所属期所发生的国际运输所对应的自运提单或运单份数，载客运输的填写在该应税服务代码下，本所属期发生的国际运输所对应的载客人数； 7.第6栏“应税服务营业额(折人民币)”为提供应税服务取得的全部价款（包括尚未收取但以获得收取权利）的人民币金额，以其他币种结算的填写折算人民币金额； 8.第7栏“支付给非试点纳税人价款”为服务出口企业支付给未进行营业税改征增值税的营业税纳税人的费用； 9.第8栏“免抵退税计税金额”为应税服务营业额扣除支付给非试点纳税人价款后的余额，即第6栏减第7栏； 10.第9栏“征税率”为在境内提供应税服务法定增值税税率； 11.第10栏“退税率”为应税服务在代码库中对应的增值税退税率； 12.第11栏“应税服务免抵退税计税金额乘征退税率之差”按第8栏×(第9栏-第10栏)计算填报； 13.第12栏“应税服务免抵退税计税金额乘退税率”按第8栏×第10栏计算填报；附件2零税率应税服务（研发、设计服务）免抵退税申报明细表海关企业代码：企业名称： (公章)填表说明：1.对前期申报错误的，本期可进行调整。
营业税改征增值税法规出台时间表(中央)
营业税改征增值税法规出台时间表（中央）1、关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知，财税[2011]110号，二O一一年十一月十六日2、关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知，财税[2011]111号，二O一一年十一月十六日3、财政部国家税务总局中国人民银行关于上海市开展营业税改征增值税试点有关预算管理问题的通知，财预[2011]538号，二〇一一年十一月二十八日4、国家税务总局关于上海市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告，国家税务总局公告2011年第65号，二○一一年十二月二日5、国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告，国家税务总局公告2011年第66号，二○一一年十二月二日6、国家税务总局关于启用货物运输业增值税专用发票的公告，国家税务总局公告2011年第74号，二○一一年十二月十五日7、国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告，国家税务总局公告[2011]77号，二○一一年十二月二十六日8、财政部国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知，财税[2011]131号，二〇一一年十二月二十九日9、关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知，财税[2011]133号，二〇一一年十二月二十九日10、财政部国家税务总局关于中国东方航空公司执行总机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法的通知，财税[2011]132号，二〇一一年十二月三十日11、财政部国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知，财税[2012]15号，二〇一二年二月七日12、关于发布《营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退税管理办法（暂行）》的公告，国家税务总局公告[2012]13号，二○一二年四月五日13、关于营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退税有关预算管理问题的通知，财预[2012]65号，二0一二年五月十五日14、财政部国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补充通知，财税[2012]53号，二○一二年六月二十九日15、国家税务总局关于中国东方航空股份有限公司增值税计算缴纳有关问题的公告，国家税务总局公告2012年第32号，二○一二年七月三日16、关于印发《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知，财会[2012]13号，2012年7月5日17、国家发展改革委关于完善增值税税控系统有关收费政策的通知，发改价格[2012]2155号，2012年7月18日18、关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知，财税[2012]71号，2012年7月31日19、国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告，国家税务总局公告2012年第38号，二○一二年八月十日20、国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告，国家税务总局公告2012年第42号，二○一二年八月二十四日21、国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税纳税申报有关事项的公告，国家税务总局公告2012年第43号，二○一二年八月二十七日22、关于营业税改征增值税试点有关预算管理问题的通知，财预【2012】367号，2012年8月27日23、关于营业税改征增值税试点中文化事业建设费征收有关问题的通知，财综[2012]68号，2012年8月29日24、关于营业税改征增值税试点中文化事业建设费征收有关问题的补充通知，财综[2012]96号，2012年12月3日25、国家税务总局关于营业税改征增值税试点文化事业建设费缴费信息登记有关事项的公告，国家税务总局公告2012年第50号，2012年12月4日26、国家税务总局关于营业税改征增值税试点文化事业建设费申报有关事项的公告，国家税务总局公告2012年第51号，2012年12月4日27、财政部国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点应税服务范围等若干税收政策的补充通知，财税[2012]86号，2012年12月4日28、国家税务总局关于修改《服务贸易等项目对外支付出具〈税务证明〉申请表》的公告，国家税务总局公告2012年第54号，2012年12月6日。
跨境服务增值税免税政策解读
国家税务总局2013年第52号公告《国家税务总局关于发布〈营业税 改征增值税跨境应税服务增值税免税管理办法（试行）〉的公告》
（七）以陆路运输方式提供至香港、澳门的交通运输服务， 但未取得《道路运输经营许可证》，或者未具有持《道路运 输证》的直通港澳运输车辆的；以水路运输方式提供至台湾 的交通运输服务，但未取得《台湾海峡两岸间水路运输许可 证》，或者未具有持《台湾海峡两岸间船舶营运证》的船舶 的；以水路运输方式提供至香港、澳门的交通运输服务，但 未具有获得港澳线路运营许可的船舶的；以航空运输方式提 供往返香港、澳门、台湾的交通运输服务或者在香港、澳门、 台湾提供交通运输服务，但未取得《公共航空运输企业经营 许可证》，或者其经营范围未包括“国际、国内（含港澳） 航空客货邮运输业务”的。
三、境内的单位和个人提供期租、程租和湿租服务，如果租赁 的交通运输工具用于国际运输服务和港澳台运输服务，不适 用增值税零税率，由承租方按规定申请适用零税率。
跨境服务增值税免税政策解读
财税[2013]37号 附件4 《应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定 》
v 零税率 增值税一般计税方法：免抵退 简易计税方法：免征增值税 *外贸企业兼营适用零税率应税服务：免退税 *放弃适用零税率：36个月内不得再申请适用零税率
第（二）项规定条件的国际运输服务。 （七）符合本规定第二条第一款规定但不符合第二条第二
款规定条件的港澳台运输服务。
跨境服务增《应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定 》
七、境内的单位和个人提供的下列应税服务免征增值税， 但财政部和国家税务总局规定适用零税率的除外：
跨境服务增值税免税政策解读
跨境服务增值税免税政策解读
跨境服务增值税免税政策解读
2013年会计继续教育考试答案
《小企业会计准则》解读之会计科目及账务处理（新）1.下列会计科目，小企业不需要设置的是（坏账准备）。
2.下列各项中，属于成本类会计科目的是（生产成本）。
3.会计信息的“家”是指（会计科目与账户）。
4.下列各项，不属于成本类会计科目的是（材料成本差异）。
5.下列各项支出中，不计入存货成本的是（可以抵扣的增值税进项税额）。
6.小企业执行《小企业会计准则》后，应将“资本公积”会计科目的明细科目“接受捐赠非现金资产准备”和“外币资本折算差额”的余额结转至的科目是（资本公积——其他资本公积）。
7.小企业执行《小企业会计准则》后，下列会计科目的余额不应结转至“利润分配——未分配利润”科目的是待摊费用8.《小企业会计准则》开始实行的时间是（2013年1月1日）。
9.大华公司2012年1月1日起开始执行小企业会计准则，2012年3月10日为赚取差价从二级市场上购入甲公司的股票，实际支付价款30000元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利1000元。
对于未发放的现金股利企业应做的会计处理为（借：应收股利1000 贷：银行存款1000）。
10.关于长期股权投资，下列说法错误的是（取得投资时，购买价款中包含的应收股利，应计入投资成本）。
11.小企业出口商品按照规定应予以退回的增值税款，通过（其他应收款）科目进行核算。
12.小企业固定资产一般应采用的折旧方法是（年限平均法）。
13.长期待摊费用的摊销方法是（年限平均法）。
14.由投资者投资转入的无形资产，应按照评估价值和相关税费，借记“无形资产”科目，按照其在注册资本中所占的份额，贷记“实收资本”科目，按照其差额贷记的科目是（资本公积）。
15.无形资产的摊销期不得低于（10）年。
16.下列固定资产中，应计提折旧的固定资产是（季节性停用的固定资产）。
17.预付款项情况不多的小企业，也可以不设置“预付账款”科目，将预付的款项直接记入（“应付账款”科目）的借方。
18.原小企业会计制度中的应付工资和应付福利费在小企业会计准则中合并为（应付职工薪酬）科目。
浙江省技术合同登记
（三）《试点若干政策通知》
1.第一条中，“20XX年1月1日（含）”修改为“本地区试点实施之日（含）”；“20XX年12月31日（含）”修改为“本地区试点实施之日”。
2.第三条第（一）项中，“截至20XX年12月31日尚未扣除的部分，不得在计算试点纳税人20XX年1月1日后的销售额时予以抵减”，修改为“截至本地区试点实施之日前尚未扣除的部分，不得在计算试点纳税人本地区试点实施之日（含）后的销售额时予以抵减”。
（二）《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》（以下称《试点有关事项的规定》,财税[20XX]111号）；
（三）《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（以下称《试点过渡政策的规定》,财税[20XX]111号）；
（四）《财政部国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知》（财税[20XX]131号）；
（2）已注册用户，直接进入第二步。
第二步：网上申报
（1）提交书面文本前登陆全国技术合同网上登记系统（http：//
）
（2）根据我登记处注册好的用户名和密码从“合同卖方合同网上申报登记
登记机构选择“浙江省科技开发中心”
填好合同信息后“提交”即可。
第三步：报送合同文本
网上申报填好后，及时将有效期内的技术合同文本送到我登记处，需提交以下资料：
（1）当面提交具有法律效力且在合同有效期内的合同文本一式五份（其中正本至少两份，三份复印件，登记处留存一份原件）。合同文本字迹清楚、签字盖章完整有效。
2、填写一式四联技术合同登记表（到我登记处领取或者当场填写）。
3、技术开发合同项目总金额超过60万元（包括60万元），合同卖方需附项目“开发价格清单”与详细的技术附件，并加盖单位公章。
营改增阶段和政策文件
试点介绍
上海
试点行业
上海2012年1月1日首轮试点选择交通运输业及6个部分现代服务业，即“6+1模式”。选择交通运输业试点主要考虑：一是交通运输业与生产流通联系紧密，在生产性服务业中占有重要地位;二是运输费用属于现行增值税进项税额抵扣范围，运费发票已纳入增值税管理体系，改革的基础较好。选择部分现代服务业试点主要考虑：一是现代服务业是衡量一个国家经济社会发达程度的重要标志，通过改革支持其发展有利于提升国家综合实力;二是选择与制造业关系密切的部分现代服务业进行试点，可以减少产业分工细化存在的重复征税因素，既有利于现代服务业的发展，也有利于制造业产业升级和技术进步。
此外，还包括《财政部国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补充通知》等近二十部中央及地方文件。
北京
北京已经于2012年9月1日启动“营改增”试点，成为继上海之后第二个正式进行“营改增”的城市。主要政策：[10]
1、财政部国家税务总局关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知(财税〔2011〕110号) 2011-11-162、财政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知(财税〔2011〕111号) 2011-11-16
9、国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告(国家税务总局公告2012年第38号)
10、国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告(国家税务总局公告2012年第42号) 2012-08-24
法规·法规解读
法规·法规解读作者：来源：《财会学习》2013年第07期财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知◆政策背景交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点改革始于2012年1月1日，在上海市率先开展02012年间陆续推广至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东等八省市。
2013年4月10日召开的国务院常务会议明确了在全国范围内开展营改增试点的时间表02013年5月24日，财政部和国家税务总局联合发布《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税[2013]37号，以下简称“37号文”），明确了自2013年8月1日起在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点的政策法规。
其余尚未纳入试点范围的行业，包括邮政通信业、建筑和房地产业、金融服务和保险业、娱乐业以及其他行业预计该阶段试点结束之后也将陆续开始施行营改增试点。
◆营改增试点第一阶段相关文件废止37号文整合了之前出台的营改增试点第一阶段的相关规定，同时对营改增试点的实施作出了一系列的修改，同时废止了下列文件：《财政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2011]111号）《财政部国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知》（财税[2011]131号）《财政部国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知》（财税[2011]133号）《财政部国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补充通知》（财税[2012]53号）《财政部国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2012]71号）《财政部国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点应税服务范围等若干税收政策的补充通知》（财税[2012]86号）《财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号）第三条第（十六）和第（十八）项◆广播影视服务纳入营改增应税服务范围37号文基本上延续了财税[2011]110号文中的原则以及地区性试点期间的相关规定，应税服务范围绝大部分没有变化。
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财政部国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政
策的通知
财税〔2011〕131号
全文有效成文日期：2011-12-29
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各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
根据《财政部国家税务总局关于印发〈营业税改征增值税试点方案〉的通知》（财税[2011]110号）和《财政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2011]111号），现将应税服务适用增值税零税率和免税政策的有关事项通知如下：
一、试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率。
（一）国际运输服务，是指：
1.在境内载运旅客或者货物出境；
2.在境外载运旅客或者货物入境；
3.在境外载运旅客或者货物。
（二）试点地区的单位和个人适用增值税零税率，以水路运输方式提供国际运输服务的，应当取得《国际船舶运输经营许可证》；以陆路运输方式提供国际运输服务的，应当取得《道路运输经营许可证》和《国际汽车运输行车许可证》，且《道路运输经营许可证》的经营范围应当包括“国际运输”；以航空运输方式提供国际运输服务的，应当取得《公共航空运输企业经营许
可证》且其经营范围应当包括“国际航空客货邮运输业务”。
（三）向境外单位提供的设计服务，不包括对境内不动产提供的设计服务。
二、试点地区的单位和个人提供适用零税率的应税服务，如果属于适用增值税一般计税方法的，实行免抵退税办法，退税率为其按照《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2011]111号）第十二条第（一）至（三）项规定适用的增值税税率；如果属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法。
三、试点地区的单位和个人提供适用零税率的应税服务，按月向主管退税的税务机关申报办理增值税免抵退税或免税手续。
具体管理办法由国家税务总局商财政部另行制定。
四、试点地区的单位和个人提供的下列应税服务免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用零税率的除外：
（一）工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。
（二）会议展览地点在境外的会议展览服务。
（三）存储地点在境外的仓储服务。
（四）标的物在境外使用的有形动产租赁服务。
（五）符合本通知第一条第（一）项规定但不符合第一条第（二）项规定条件的国际运输服务。
（六）向境外单位提供的下列应税服务：
1.技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、物流辅助服务（仓储服务除外）、认证服务、鉴证服务、咨询服务。
但不包括：合同标的物在境内的合同能源管理服务，对境内货物或不动产的认证服务、鉴证服务和咨询服务。
2.广告投放地在境外的广告服务。
五、本通知自2012年1月1日起执行。
财政部国家税务总局
二〇一一年十二月二十九日
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