初级会计, 收入练习题

收入、费用、利润答案1、甲上市公司为增值税一般纳税兴，库存商品采用实际成本核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。

20×7年3月1日，W商品账面余额为230万元。

20×7年3月发生的有关采购与销售业务如下：（1）3月3日，从A公司采购W商品一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为80万元，增值税为13.6万元。

W商品已验收入库，款项尚未支付。

（2）3月8日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元，增值税为25.5万元，该批W商品实际成本为120万元，款项尚未收到。

（3）销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题，3月20日B公司要求退回3月8日所购W商品的50%，经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票（红字），发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的W商品已验收入库。

（4）3月31日，经过减值测试，W商品的可变现净值为230万元。

要求：（1）编制甲上市公司上述（1）、（2）、（3）项业务的会计分录。

（2）计算甲上市公司20×7年3月31日W商品的账面余额。

（3）计算甲上市公司20×7年3月31日W商品应确认的存货跌价准备并编制会计分录。

（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）参考答案：（1）借：库存商品等８０应交税费――应交增值税（进项税额）１３.６贷：应付账款93.6（2）借：应收账款１７5.5贷：主营业务收入１５０应交税费――应交增值税（销项税额）25.5借：主营业务成本１２０贷：库存商品１２０（3）借：主营业务收入７５应交税费――应交增值税（销项税额）12.75贷：应收账款87.75借：库存商品６０贷：主营业务成本６０（4）Ｗ商品的实际成本＝期初２３０＋８０－１２０＋６０＝２５０万元，可变现净值为２３０万元，计提跌价准备２０万元：借：资产减值损失２０贷：存货跌价准备２０2、甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17％。

2006年3月6日，甲企业与乙企业签订代销协议，甲企业委托乙企业销售A商品500件，A商品的单位成本为每件350元。

代销协议规定，乙企业应按每件A商品585元（含增值税）的价格售给顾客，甲企业按不含增值税的售价的10％向乙企业支付手续费。

4月1日，甲企业收到乙企业交来的代销清单，代销清单中注明：实际销售A商品400件，商品售价为200000元，增值税额为34000元。

当日甲企业向乙企业开具金额相同的增值税专用发票。

4月6日，甲企业收到乙企业支付的已扣除手续费的商品代销款。

要求：根据上述资料，编制甲企业如下会计分录：（1）发出商品的会计分录。

（2）收到代销清单时确认销售收入、增值税、手续费支出，以及结转销售成本的会计分录。

（3）收到商品代销款的会计分录。

（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用元表示）【答案】（1）借：委托代销商品175 000贷：库存商品［或：产成品］175 000（2）借：应收账款234 000贷：主营业务收入［或：产品销售收入、商品销售收入］200 000 （400*500）应交税金——应交增值税（销项税额）34 000借：营业费用［或：销售费用］20 000 （400*500*10%）贷：应收账款20 000借：主营业务成本［或：产品销售成本、商品销售成本］140 000贷：委托代销商品140 000 （350*400）（3）借：银行存款214 000贷：应收账款214 0003、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。

商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本。

假定不考虑其他相关税费。

2008年6月份甲公司发生如下业务：（1）6月2日，向乙公司销售A商品1600件，标价总额为800万元（不含增值税），商品实际成本为480万元。

为了促销，甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。

甲公司已发出商品，并向银行办理了托收手续。

（2）6月10日，因部分A商品的规格与合同不符，乙公司退回A商品800件。

当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票（红字），销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库。

（3）6月15日，甲公司将部分退回的A商品作为福利发放给本公司职工，其中生产工人500件，行政管理人员40件，专设销售机构人员60件，该商品每件市场价格为0.4万元（与计税价格一致），实际成本0.3万元。

（4）6月25日，甲公司收到丙公司来函。

来函提出，2008年5月10 日从甲公司所购B商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。

该商品售价为600万元，增值税额为102万元，货款已结清。

经甲公司认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具了增值税专用发票（红字）。

除上述资料外，不考虑其他因素。

要求：（1）逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。

（2）计算甲公司6月份主营业务收入总额。

（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示）【答案】1．（1）借：应收账款795.6贷：主营业务收入680应交税费——应交增值税（销项税额）115.6借：主营业务成本480贷：库存商品480（2）借：主营业务收入340应交税费——应交增值税（销项税额）57.8贷：应收账款397.8借：库存商品240贷：主营业务成本240（3）借：生产成本234（500×0.4×1.17）管理费用18.72（40×0.4×1.17）销售费用28.08（60×0.4×1.17）贷；应付职工薪酬280.8借：应付职工薪酬280.8贷：主营业务收入240〔（500+40+60）×0.4〕应交税费——应交增值税（销项税额）40.8借：主营业务成本180〔（500+40+60）×0.3〕贷：库存商品180（4）借：主营业务收入60应交税费——应交增值税（销项税额）10.2贷：银行存款70.22．主营业务收入的总额＝680－340＋240－60＝520（万元）4、甲企业2005年度利润总额为200万元，其中包括本年收到的国债利息收入50万元。

该企业适用的所得税税率为33％。

甲企业当年按税法核定的全年计税工资为200万元，全年实发工资为180万元；当年的营业外支出中，有10万元为税款滞纳金支出。

除上述事项外，甲企业无其他纳税调整事项。

甲企业采用应付税款法核算所得税。

要求：（1）计算甲企业2005年度应纳税所得额。

（2）计算甲企业2005年度应交所得税额。

（3）编制甲企业应交所得税的会计分录。

（4）计算甲企业2005年度实现的净利润。

（5）编制甲企业年末结平“所得税”科目的会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示）【答案】（1）甲企业2005年度应纳税所得额＝200－50＋10＝160（万元）（2）甲企业2005年度应交所得税额＝160×33%＝52.8（万元）（3）借：所得税52.8贷：应交税金——应交所得税52.8（4）甲企业2005年度实现的净利润＝200－52.8＝147.2（万元）（5）借：本年利润52.8贷：所得税52.8【解析】按照税法规定，国债利息收入不需要纳税，因此应该作纳税调减；按税法核定的全年计税工资为200万元，全年实发工资为180万元，实发工资小于计税工资，因此不需要作纳税调整；当年的营业外支出中，有10万元为税款滞纳金支出，按照税法规定不能从税前扣除，应做纳税调增。

净利润=利润总额—所得税5、甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%.2003年3月1日，向乙公司销售某商品1000件，每件标价2000元，实际售价1800元（售价中不含增值税额），已开出增值税专用发票，商品已交付给乙公司。

为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30.要求：（1）编制甲公司销售商品时的会计分录（假定现金折扣按售价计算：“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏）。

（2）根据以下假定，分别编制甲公司收到款项时的会计分录。

①乙公司在3月8日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。

②乙公司在3月19日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。

③乙公司在3月29日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。

答案：（1）题目中假设了乙公司在三个不同的时间付款，考查的是甲公司应给予乙公司现金折扣的不同方式的处理，无论是怎样的折扣方式，甲公司销售商品时所作的分录都是相同的。

借：应收帐款2106000贷：主营业务收入1800000应交税金——应交增值税（销项税额）306000（2）乙公司在不同时间付款，甲公司需要核算给予的折扣金额，作相应的分录处理。

这里需要注意的是题目中已经说明现金折扣按售价计算，即不含增值税的数额计算折扣。

①乙公司在3月8日付款，享受2%的折扣，折扣数额为1800000×2%＝36000元。

借：银行存款2070000财务费用36000贷：应收账款2106000②乙公司在3月19日付款，享受1%的现金折扣，即1800000×1%＝18000元。

借：银行存款2088000财务费用18000贷：应收账款2106000③乙公司在3月29日付款，不能享受折扣，应全额付款借：银行存款2106000贷：应收账款21060006、甲公司为增值税一般纳税企业。

2002年3月份发生下列销售业务：（1）3日，向A公司销售商品1 0000件，每件商品的标价为80元。

为了鼓励多购商品，甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。

开出的增值税专用发票上注明的售价总额为72 000元，增值税额为12 240元。

商品已发出，货款已收存银行。

（2）5日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额为60 000元，增值税额为10 200元。

甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/21，n/30.（3）13日，收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。

假定计算现金折扣时不考虑增值税。

（4）15日，向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额为90 000元，增值税额为15 300元。

货款尚未收到。

（5）20日。

C公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予6%的销售折让。

甲公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票（红字）。

要求编制甲公司上述销售业务的会计分录。

（"应交税金"科目要求写出明细科目；本题不要求编制结转销售成本的会计分录）.（1）借：银行存款84 240贷：主营业务收入72 000应交税金——应交增值税（销项税额）12 240（2）借：应收账款70 200贷：主营业务收入60 000应交税金——应交增值税（销项税额）10 200（3）借：银行存款69 000财务费用 1 200贷：应收账款70 200（4）借：应收账款105 300贷：主营业务收入90 000应交税金——应交增值税（销项税额）15 300（5）借：主营业务收入 5 400应交税金——应交增值税（销项税额）918贷：应收账款 6 318综合题1、甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的企业所得税税率为33%.商品销售价格中均不含增值税额。