16、固定资产折旧验算表——审计工作底稿
固定资产审计工作底稿
固定资产审计工作底稿固定资产审计中常用的工作底稿包括：固定资产审计程序表、固定资产及累计折旧表（14 ）、固定资产盘点数量检查情况表、固定资产盘盈/盘亏/报废情况表、固定资产交易情况检查情况表（15、16、17 ）、审定表（略）1.固定资产审计程序表（格式如下表10）表10固定资产审计程序表公司名称： _______________________ 编制人：_____________ ______________ 索引号：B2/0如有遗漏则应做适当调整。
检查租金支付情况对经营性租赁租入的固定资产，按合同测算本期应支付的租赁费，并与客户计提的金额进行比较，如有重大差异，应做适当调整；B2/3对融资租赁租入的固定资产，按合同测算合同中规定的租赁费与客户入账的租赁费总额是否一致，是否按期支付租赁费等。
检查折旧计提情况对经营性租赁租入的固定资产如果计提了折旧，则应作适当调整；对融资租赁租入的固定资产没有计提折旧，则应做适当调整。
检查租入业务账务处理情况对经营性租赁租入的固定资产，账务处理涉及支付租赁费，应与“制造费用”等有关的费用类科目相核对、勾稽；对融资租赁租入的固定资产，账务处理涉及“固定资产”“累计折旧”“长期应付款”“制造费用”等有关科目，应与上述各相关科目核对、勾稽。
⑵检查固定资产岀租的核算索取固定资产租赁合同，认真阅读合同并判断各项租赁业务的类别，是属于融资租赁或经营租赁；追查至固定资产盘点表、固定资产明细账，检查并确定：经营性租赁租岀的固定资产是否未被视为本公司资产并未记入固定资产盘点表或明细账，如有，则应做适当调整；融资租赁租岀的固定资产是否仍被视为本公司资产并仍记入固定资产盘点表或明细账，如有，则应做适当调整；检查租金收入情况对经营性租赁岀租的固定资产，按合同测算本期应收取的租赁费，并与客户计提的金额进行比较，如有重大差异，应做适当调整；对融资租赁岀租的固定资产，按合同测算合同中规定的租赁费与客户入账的租赁费总额是否一致，是否按期收取租赁费等。
审计工作底稿编制实务案例—固定资产及累计折旧
审计工作底稿编制实务案例一固定资产及累计折旧一、会计记录概况B公司系生产型企业，2005年固定资产期初余额18,563,304.32元、累计折旧期初余额5,768,184.82元，本期固定资产借方发生额1,383,349.00元、累计折旧本期提取增加1,214,925.03元，固定资产本期贷方发生额6,383,955.16元、累计折旧本期减少2,582,414.35 元，固定资产期末余额13,562,698.16元、累计折旧期末余额4,400,695.50元，具体数据见“未审数明细表”（底稿见索引C1-1-3）。
二、审计目标（一）固定资产审计目标1、确定固定资产是否存在；2、确定固定资产是否归被审计单位所有；3、确定固定资产的增减变动的记录是否完整；4、确定固定资产的计价是否恰当；5、确定固定资产的余额是否正确；6、确定固定资产的披露是否恰当。
（二）累计折旧审计目标1、确定累计折旧增减变动的记录是否完整；2、确定折旧政策是否恰当；3、确定累计折旧的年末余额是否正确；4、确定累计折旧的披露是否恰当。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）执行“获取或编制固定资产及累计折旧增减变动分类汇总表，复核加计正确并与总账数、报表数和明细账合计数核对是否相符”程序1、向客户索取或根据明细账编制“固定资产及累计折旧未审数明细表”（底稿见索引C1-1-3）;2、根据各账户余额，按房屋建筑物、机器设备、运输设备和办公设备等进行分类汇总，编制“固定资产及累计折旧增减变动及余额分类明细表’（底稿见索引C1-1-2），复核加计正确并总计与总账核对相符，并标注相应的审计标识。
提示如未审数合计金额与总账不符，应查明原因并作更正，必要时向项目负责人进行咨询，并作相应的处理。
“审计调整”与“审定数”在该项目审定后录入。
（二）执行“了解有关固定资产的请购、核算、批准、报废处置等增减及日常管理方面的内控情况，必要时实施符合性测试”程序收集客户有关固定资产的请购、核算、批准、报废处置等增减及日常管理方面的内控书面制度以及固定资产折旧政策，并适当地实施符合性测试。
EQ 固定资产审计工作底稿模版
XXX 公司EQ固定资产、累计折旧、固定资产减值准备2012年12月31日张三李四目录表被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/期间：编制人：复核人：固定资产实质性程序表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：EQ 财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2页次：一、审计目标与审计计划的衔接：二、审计目标与审计程序对应关系表：被审计单位：XXX公司编制人：张三被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：EQ1日期：2013/1/1索引号：EQ1报表日资产总额5%或报告期利润总额10%剩余10％大于XXXX被审计单位：XXX公司财务报表截止日/期间：2012年12月31日审计说明：固定资产、累计折旧、减值准备明细表编制人：张三复核人：李四日期：2013/1/1索引号：日期：2013/1/2EQ2被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：EQ3被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：EQ3审计说明：索引号： EQ3-1 XXXXXXXXXXX公司：通信地址：邮编：电话：传真：联系人：1、租赁期开始日与到期日：2、月付租金额：3、租赁保证金数额：4、如有续租选择权，请列示：A、续租期间：B、续租月付租金额5、如有购买租赁资产的选择权，请列示：A、购买价B、行使该选择权的有效期间：C、月付租金额占购买价的百分比同时，还请向大华会计师事务所（特殊普通合伙）提供如下相关信息：1、若上述租赁协议已修改部分条款或签订补充协议，请注明相应日期及条款2、尚未支付金额：3、尚未支付原因：4、上述询证事项尚未涉及的直接或或有负债：被审计单位名称（公司盖章）年月日回函经办人员签字（公司盖章）年月日租赁询证函本公司聘请的大华会计师事务所（特殊普通合伙）正在对本公司2013年度财务报表进行审计，本审计过程中，需要询证本公司与贵公司的固定资产租赁情况。
上海市事业单位审计固定资产审计工作底稿
上海市事业单位审计
固定资产审计工作底稿
一、审计目标
1.资产负债表中记录的固定资产是存在的；
2.应当记录的固定资产均已记录；
3.记录的固定资产由被审计单位拥有或控制；
4.固定资产以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录；
5.固定资产已按照事业单位会计准则、制度的规定在财务报表中作出恰当列报。
二、审计目标与审计计划的衔接
1.是否计划确定的重大风险点？是（）否（）风险点编号_____________
2.准备实施综合性方案（）/实质性方案（）
3.实施控制测试获得的保证程度可信（）/不可信（）
三、可供选择的进一步审计程序。
{财务管理内部审计}固定资产审计底稿含报告
{财务管理内部审计}固定资产审计底稿含报告审计实施计划被审计单位：2008年7月1日具体审计项目审计方法审计人员起止日期审计的具体内容应注意的重点问题深圳市XXXX股份有限公司采购与付款控制制度审阅7-1~7-21.岗位分工与授权批准2.请购与审批控制3.采购与验收控制4.付款控制5.监督检查深圳市XXXX股份有限公司固定资产内部控制规范审阅7-3~7-41.岗位分工与授权批准2.取得与验收控制3.日常保管控制4.处置与转移控制5.监督检查深圳市XXXX股份查7-购货与付款、盘有限公司存货内部会计控制制度询 5 点深圳市XXXX股份有限公司财产清查制度查询7-6固定资产的盘点深圳市XXXX股份有限公司信息披露制度查询7-7深圳市XXXX股份有限公司债券持有人明细资料保管制度查询7-10深圳市XXXX股份有限公司章程查询7-12凭证账的核查抽查7-13~14备注审计部门：XXXXXXX审计组长（主审）：XXXX编制人：XXXX审计通知书制度核查记录被审计单位：2008年月日制度摘要起效时间目前现状审计结论深圳市XXXX股份有限公司信息披露制度1.是否有完善的规定和流程控制：2.现实中执行和运用的程度：深圳市XXXX股份有限公司债券持有人明细资料保管制度1.是否有完善的规定和流程控制：2.现实中执行和运用的程度：深圳市XXXX股份有限公司章程1.是否有完善的规定和流程控制：2.现实中执行和运用的程度：深圳市XXXX股份有限公司存货内部会计控制制度1.是否有完善的规定和流程控制：2.现实中执行和运用的程度：深圳市XXXX股份有限公司财产清查制度1.是否有完善的规定和流程控制：2.现实中执行和运用的程度：制度执行负责人:XXXX执行:XXXX复核:XXXX审计组长：XXXX审计员：XXXX审议报告征求意见书审计部对你单位的购买资产业务管理审计已基本结束，现将审计报告初稿送阅，在收到审计报告之日起5日内提出书面意见并及时送回，逾期及视为同意。
固定资产审计底稿（含报告）
固定资产审计底稿（含报告）固定资产审计底稿(含报告)审议报告征求意见书审计部对你单位的购买资产业务管理审计已基本结束，现将审计报告初稿送阅，在收到审计报告之日起5日内提出书面意见并及时送回，逾期及视为同意。
2008年07月15日（盖章）收件人签章：收件时间：年月日时分附被审单位意见被审单位（盖章）部门负责人（签字）年月日深圳市XXXX股份有限公司购买资产业务专项审计报告我们于2008年07月01日至07月15日对公司的购买资产管理制度进行了审计。
购买资产的相关资料的提供和编制、建立健全内部控制制度、保护资产的安全完整是公司财务及公司相关部门的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上发表审计意见。
我们依据《中华人民共和国公司法》（以下简称《公司法》）、《深圳证券交易所股票上市规则》、《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》、国家其他有关法律法规规定及《深圳市XXXX股份有限公司章程》（以下简称《公司章程》），并结合本公司具体情况按照《内部审计准则》的有关规定计划和实施审计工作，通过审计目的在于掌握公司的购买资产的管理情况、内部控制制度执行情况，以便进行分析，从中评价出硅胶制品部的生产管理中存在的差距及揭示主要问题，针对重大缺陷提出审计意见。
本审计报告中提出的问题及审计意见，请各相关部门在此基础上认真进行自查、完善、整改，后续审计中再发现此类问题按公司相关规定及本次审计意见进行处罚。
一、公司购买资产管理制度的基本情况如下：１.深圳市XXXX股份有限公司固定资产内部控制制度，生效于年月日深圳市XXXX股份有限公司采购与付款控制制度，生效于年月日深圳市XXXX股份有限公司存货内部会计控制制度，生效于年月日深圳市XXXX股份有限公司财产清查制度，生效于年月日２. 深圳市XXXX股份有限公司章程，生效于2008年月日３深圳市XXXX股份有限公司债券持有人明细资料保管制度，生效于年月日４. 深圳市XXXX股份有限公司信息披露制度，生效于年月日二、购买资产的凭证账目核查：本次只针购买资产的业务过程进行了核查，并了解公司对物资资产和固定资产的管理和控制。
审计工作底稿之固定资产及累计折旧
被审计单位: B 公司 审核员: 李辰 日期: 2006.01.28 索引号: C1-0-1审查项目: 固定资产 会计期间: 2005.12.31 复核员: 刘佳 日期: 2006.01.29 页 次:调整事项说明及调整分录调整事项说明如下：1 、（底稿见索引 C1-3-3），经查验，新建车间 2005 年 6 月已完工交付使用，应结转为 固定资产，并计提相应的折旧：ADJ1#： 借固定资产-房屋建筑物 1,600,000.00贷在建工程1,200,000.00 400,000.00应付账款-××建筑公司 ADJ2#： 借主营业务成本-生产成本-折旧费 贷累计折旧-房屋建筑物-提取数38,000.0038,000.002 、（底稿见索引 C1-3-4），实际已经作报废处理的资产，账面应予以调整： ADJ1#： 借固定资产清理 累计折旧 固定资产-机器设备其他应付款-暂收款100,589.23 95,752.77贷196,342.0080,000.0020,589.23ADJ2#： 借 ADJ3#： 借80,000.0020,589.23贷 固定资产清理 营业外支出-处置固定资产净损失贷固定资产清理 3 、（底稿见索引 C1-3-4），已经被拆除的资产，账面应予以调整： ADJ1#： 借固定资产清理 累计折旧 固定资产-房屋建筑物 营业外支出-处置固定资产净损失 1,437,916.67固定资产清理1,437,916.67 562,083.33贷2,000,000.00 1,437,916.67ADJ2#： 借贷4 、（底稿见索引 C1-5），经查验，抵债的是房屋租赁权而非所有权，应予以调减固定资 产:ADJ1#： 借 ADJ2#： 借长期待摊费用 固定资产-房屋建筑物其他业务支出-房屋出租支出1,350,000.0011,250.00贷 1,350,000.00贷累计折旧-房屋建筑物 长期待摊费用-摊销-213,750.00 225,000.00被审计单位: B 公司 审核员: 李辰 日期: 2006.01.28 索引号: C1-0-2审查项目: 固定资产 会计期间: 2005.12.31 复核员: 刘佳 日期: 2006.01.29 页 次:5 、（底稿见索引 C1-6-1），经查验，出售给关联方的生产线出售行为实质并未实现。
审计工作底稿
审计工作底稿审计工作底稿1. 重大不一致情况和它的处理注册会计师应当记录针对重大事项如何处理不一致的情况;但是对如何解决不一致的记录要求并不意味着注册会计师需要保存不正确的或被取代的审计工作底稿。
注意审计工作底稿的不包含的四种内容：已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿;反映不全面或初步考虑的记录;存在印刷错误或其他错误而作废的文本;重复的文件，记录等。
假如某些信息是错误的或不完好的，并且初步显示的不一致可以通过获取正确或完好的信息得到满意的解决，那么注册会计师无须保存这些错误的或不完好的信息;对于职业判断的差异，假设初步的判断意见是基于不完好的资料或数据，那么注册会计师无须保存这些初步的判断意见。
审计工作底稿不包含的四个内容，被取代的草稿，错误的，不全面的初步，重复的，这些都是没有必要保存的，看见这些关键字眼就知道说的是这个了，都没有必要保存。
2. 审计工作底稿的变动在完成审计档案的归整工作后，可以变动审计工作底稿的只有两种情况：注册会计师已施行了必要的审计程序，获得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分;审计报告日后，发现例外情况要务施行新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。
特别注意：这里的日后事项是有详细所指的，不是说的今年在审计报告日后发生的新事项，而是属于上年的期后事项，该事项一定是上年已经就存在了，在归档期后才得知，这时候就要考虑修改，也就是会计里面的日后调整事项。
还有一点，在审计报告日后60天内，这是属于归档期，在这个期间是没有审计程序和新的审计结论的，这个期间都是事务性工作。
假如是上年的未决诉讼在今年的审计报告日后，且在财务报表报出日后判决，这个事项去年由于不知情没确认预计负债，而且已经披露的话，这里就没有必要施行新的审计证据了，因为去年的报表做法没有问题，都是正确的，需要变动的情况通常是今年发现了新情况，发现了去年报表弄错了，或者去年可能有舞弊，这个就要修改了。
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备
注
1、平均数=某月固定资产增加额×（12-发生月份）/12 3、少提折旧在已提折旧差异栏中用“-”号表示；
某月固定资产减少额×发生月份/12；
2、附：按类计提折旧明细表： 4、采用工作量法、双倍余额递减法、年数总和法计算折旧的应另附具体审验记录。
编制人员：年月日复核人员：年月日
固定资产折旧验算表
索引号：
单位名称：自年月日至年月日共页第页金额单位：人民币元
序号
固定资产类别
折旧
方法
年折旧率%
固定资产原值
年末
余额6=1+2-4
年计折旧平均余额7=1+3-5
应提折旧8=7×丙
已提
折旧
已提折旧差异
调整
金额
年均数
金额
年均数
甲
乙
丙
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
审计说明及调整分录：